增值稅核算課件

一、應(yīng)交增值稅1.增值稅的概念增值稅，是指在我國境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值額計(jì)算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2.增值稅的納稅人及其分類一般納稅人增值稅納稅人小規(guī)模納稅人凡年應(yīng)征增值稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（工業(yè)為100萬元，商業(yè)為180萬元）以上的從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人,會(huì)計(jì)核算健全的經(jīng)申請。增值稅納稅人，是指在我國境內(nèi)銷售貨物，提供及加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。3.增值稅的特點(diǎn)實(shí)行價(jià)外計(jì)稅按增值環(huán)節(jié)計(jì)稅按增值額計(jì)稅特別重視專用發(fā)票的取得和使用4.一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅額的計(jì)算應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人當(dāng)期應(yīng)稅銷售額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=×增值稅稅率納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)從購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?；径惵?7%;低稅率13%;零稅率計(jì)算公式當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額其他準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額進(jìn)口貨物從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按買價(jià)10%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人銷售和外購貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，可根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列金額的7%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。1、賬戶設(shè)置37、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)的減少實(shí)際計(jì)算應(yīng)交稅額應(yīng)交稅費(fèi)的增加1、種類：負(fù)債類2、內(nèi)容：該賬戶用來核算企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)的增加、減少及結(jié)余等情況3、方向：4、明細(xì)賬設(shè)置：按照應(yīng)交稅費(fèi)的種類設(shè)未交的應(yīng)交稅額多交的應(yīng)交稅額5、應(yīng)交稅費(fèi)的核算（一）應(yīng)交增值稅37-1應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額減免稅款已繳稅金出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅銷項(xiàng)稅額出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅企業(yè)尚未抵扣的增值稅37-1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

已交稅金轉(zhuǎn)出多交增值稅月末尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅

銷項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出37-2、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅月末轉(zhuǎn)入多交的增值稅月末轉(zhuǎn)入未交的增值稅月末多交的增值稅月末未交的增值稅繳納上月未交的增值稅1、種類：負(fù)債類2、內(nèi)容：該賬戶用來核算企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)的增加、減少及結(jié)余等情況3、方向：4、明細(xì)賬設(shè)置：按照應(yīng)交稅費(fèi)的種類設(shè)（一）應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅業(yè)務(wù)流程1.采購物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）材料采購（生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、原材料）應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款業(yè)務(wù)流程1.采購物資【例】合安公司購進(jìn)甲材料一批，銷貨方開出的增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款30000元，增值稅5100元。價(jià)、稅款均以銀行存款支付，甲材料尚未驗(yàn)收入庫。業(yè)務(wù)舉例應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）材料采購銀行存款35100510030000會(huì)計(jì)分錄借：材料采購——甲材料30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100貸：銀行存款35100【例】合安公司購進(jìn)甲材料一批，銷貨方開出的增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款30000元，增值稅5100元。價(jià)、稅款均以銀行存款支付，甲材料尚未驗(yàn)收入庫。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程2.接受投資轉(zhuǎn)入的物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）原材料實(shí)收資本（股本）資本公積業(yè)務(wù)流程2.接受投資轉(zhuǎn)入的物資業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司接受中日公司投資轉(zhuǎn)入的乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為800000元，增值稅額為136000元，中日公司取得合安公司1%的注冊資本份額。合安公司注冊資本總額為80000000元。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）原材料實(shí)收資本資本公積88000056000136000800000會(huì)計(jì)分錄2.接受投資轉(zhuǎn)入的物資借：原材料——乙材料800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136000貸：實(shí)收資本880000資本公積——資本溢價(jià)56000業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司接受中日公司投資轉(zhuǎn)入的乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為800000元，增值稅額為136000元，中日公司取得合安公司1%的注冊資本份額。合安公司注冊資本總額為88000000元。業(yè)務(wù)掃流程3.接受的應(yīng)稅化勞務(wù)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）生產(chǎn)成本、委托加工物資、管理費(fèi)用應(yīng)付賬款銀行存款業(yè)務(wù)吉流程3.接受搭應(yīng)稅憶勞務(wù)業(yè)務(wù)錯(cuò)舉例【例】合安織公司使以銀爺行存超款支茄付汽尤車修芝理廠暈小汽鞭車修絮理費(fèi)4映68撥0元，相專用抗發(fā)票脫上注巡壽明修走理費(fèi)跌為4姨00將0元，輔增值翼稅為68狂0元。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）管理費(fèi)用銀行存款68040004680會(huì)計(jì)都分錄3.接受易應(yīng)稅柱勞務(wù)借：快管理吊費(fèi)用4粗00態(tài)0應(yīng)交技稅費(fèi)——應(yīng)交年增值院稅（構(gòu)進(jìn)項(xiàng)步稅額環(huán)）68巾0貸：腐銀行放存款4亡68裂0業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司以銀行存款支付汽車修理廠小汽車修理費(fèi)4680元，專用發(fā)票上注明修理費(fèi)為4000元，增值稅為680元。業(yè)務(wù)您流程4.購進(jìn)指免稅繳農(nóng)業(yè)夠產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）材料采購庫存商品銀行存款應(yīng)付賬款4.購進(jìn)代免稅緒農(nóng)業(yè)膝產(chǎn)品業(yè)務(wù)孝舉例【例】合安慢公司離收購幫免稅膽農(nóng)產(chǎn)綿品一握批，奶以銀捆行存椅款支裂付價(jià)誘款10游0絹00版0元，浙規(guī)定裕的扣品除率知為10塞%。農(nóng)推業(yè)產(chǎn)升品已飲驗(yàn)收飯入庫廉。借：聰庫存些商品——梨X商品90飽00徑0應(yīng)交夠稅費(fèi)——應(yīng)交晶增值雄稅（趕進(jìn)項(xiàng)穗稅額流）10秋00震0貸：禮銀行鈔存款10釣0蛾00勵(lì)0會(huì)計(jì)辭分錄業(yè)務(wù)回流程5.銷售牽貨物拋或提臣供應(yīng)腎稅勞辛務(wù)應(yīng)交仍稅費(fèi)——應(yīng)交馳增值課稅（把銷項(xiàng)叫稅額粒）應(yīng)收臥賬款應(yīng)收稼票據(jù)銀行貧存款主營賊業(yè)務(wù)碧收入其他銹業(yè)務(wù)綿收入業(yè)務(wù)款流程5.銷售落貨物主或提騎供應(yīng)旗稅勞張務(wù)業(yè)務(wù)子舉例【例】合安路公司燃向夏價(jià)康公醫(yī)司銷湯售A產(chǎn)品櫻一批艷，開漆出的困增值購稅專技用發(fā)折票上貫注明獸價(jià)款幟為70珠0損00元，黎增值武稅額斤為11故9瞇00元，A產(chǎn)品潛已發(fā)肚出，哲價(jià)、牧稅款休尚未腸收到鑰。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入819001190070000會(huì)計(jì)鏈分錄5.銷售恨貨物槐或提悼供應(yīng)梯稅勞粘務(wù)借：允應(yīng)收骨賬款——夏康換公司81角9有00貸：殖主營漏業(yè)務(wù)毛收入70手0魯00應(yīng)交腫稅費(fèi)——應(yīng)交困增值民稅（葡銷項(xiàng)券稅額礙）11此9朗00業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司向夏康公司銷售A產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為70000元，增值稅額為11900元，A產(chǎn)品已發(fā)出，價(jià)、稅款尚未收到。6.視同歇銷售視同湊銷售矩，是缺指企朋業(yè)將勝自產(chǎn)筐或委娛托加與工的適貨物類用于息非應(yīng)遼稅項(xiàng)份目，房誠作為坊投資思、集抱體福夜利消啦費(fèi)、煙贈(zèng)送宅他人埋等行為。該行雞為實(shí)綠際上好不是耀一種扇銷售這行為珠，企其業(yè)不田會(huì)由獨(dú)此而療取得掀銷售揉收入澤。因鍛此，濃會(huì)計(jì)春核算塵中不鹿作為極銷售薯處理滅，諸按成聯(lián)本轉(zhuǎn)揚(yáng)賬，笛但按鏡稅法珍規(guī)定若需要研開具飄增值涼稅專攏用發(fā)斯票，攝需要荷計(jì)算文交納爭增值提稅，凡記入嚴(yán)“銷去項(xiàng)稅友額”樣專欄乖。業(yè)務(wù)貓流程6.視同店銷售應(yīng)交溫稅費(fèi)——應(yīng)交透增值串稅（橋銷項(xiàng)胸稅額奶）長期陡股權(quán)薯投資應(yīng)付逃職工泄薪酬?duì)I業(yè)棵外支出出庫存栗商品業(yè)務(wù)房誠流程6.視同稼銷售業(yè)務(wù)長舉例【例】合安抓公司吩將自紫產(chǎn)的葉一批棍丙產(chǎn)葛品向章秋實(shí)撇公司給進(jìn)行擦投資藝，雙其方商森定按皆成本愧作價(jià)災(zāi)。該珍批丙抄產(chǎn)品億的成封本為25茶0纖00烘0元，挽計(jì)稅算價(jià)格佳為30珠0些00榮0元，則增值體稅稅輝率為17傅%。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）長期股權(quán)投資51000庫存商品250000301000會(huì)計(jì)終分錄6.視同聯(lián)銷售借：糕長期掩股權(quán)件投資——秋實(shí)異公司30寸1墊00寒0貸：魯庫存繳商品——丙產(chǎn)寄品25厘0蜓00侮0應(yīng)交天稅費(fèi)——應(yīng)交永增值橋稅（痰銷項(xiàng)捆稅額弟）51精0揭00業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司將自產(chǎn)的一批丙產(chǎn)品向秋實(shí)公司進(jìn)行投資，雙方商定按成本作價(jià)。該批丙產(chǎn)品的成本為250000元，計(jì)稅價(jià)格為300000元，增值稅稅率為17%。7.購進(jìn)動(dòng)貨物草改變旅用途購進(jìn)酒貨物賢改變創(chuàng)用途摧，是墾指購達(dá)進(jìn)貨周物以蝦后用觸于不掏得抵膏扣進(jìn)劍項(xiàng)稅吊額項(xiàng)路目的帳（如編生活粉福利外設(shè)施炭等）澇，以筍及購復(fù)進(jìn)的豪貨物豬、在貓產(chǎn)品脊、產(chǎn)筒成品底發(fā)生棄非正燭常損脂失的情況。對(duì)于惜這種幕情況賄，其鞏進(jìn)項(xiàng)地稅額絲式應(yīng)相法應(yīng)轉(zhuǎn)致入有邊關(guān)賬徹戶，輔借記旬“應(yīng)雕付職耀工薪竟酬”斯、“膽待處須理財(cái)風(fēng)產(chǎn)損蛛溢”買等賬欄戶。糊屬于艘轉(zhuǎn)作豆待處詞理財(cái)她產(chǎn)損馬失的搖部分憐，應(yīng)公與遭扶受非潑正常送損失捎的購百進(jìn)貨唇物、老在產(chǎn)裹品、范產(chǎn)成窯品成胡本一種并處陳理。原材輝料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)付職工薪酬17001000011700待處顆理財(cái)貫產(chǎn)損拉溢業(yè)務(wù)嚇流程7.購進(jìn)縫貨物影改變丸用途業(yè)務(wù)抄舉例【例】合安仍公司獻(xiàn)將已愛購進(jìn)戶原準(zhǔn)淺備用飯于產(chǎn)勉品生黑產(chǎn)的帖甲材鄉(xiāng)豐料10受0肺00元（崗按實(shí)獲際成捕本計(jì)冬價(jià)）竿轉(zhuǎn)作類職工蘿福利采，甲鞭材料橡的增嗚值稅圍稅率填為17死%。原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)付職工薪酬17001000011700會(huì)計(jì)勻分錄7.購進(jìn)絮貨物雙改變鉗用途借：凈應(yīng)付灰職工屠薪酬11污7且00貸：屠原材擁料——甲材搞料10尋0夾00應(yīng)交麥稅費(fèi)——應(yīng)交嚴(yán)增值全稅（撐進(jìn)項(xiàng)腰稅額浩轉(zhuǎn)出嗓）1帝70功0業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司將已購進(jìn)原準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的甲材料10000元（按實(shí)際成本計(jì)價(jià)）轉(zhuǎn)作職工福利，甲材料的增值稅稅率為17%。一、哲增值錯(cuò)稅的園納稅暈人分霉為幾什種？一般魂納稅修人小規(guī)懂模納灑稅人按照糕企業(yè)才規(guī)模也及會(huì)劇計(jì)核夫算的腫健全騙程度潤分類復(fù)株習(xí):37張-1、應(yīng)箭交稅掙費(fèi)——應(yīng)交血增值濁稅已交隆稅金轉(zhuǎn)出注多交浸增值賽稅月末訊尚未伐抵扣斜的進(jìn)熊項(xiàng)稅揉額進(jìn)項(xiàng)煤稅額轉(zhuǎn)出杯未交其增值灣稅銷項(xiàng)敵稅額進(jìn)項(xiàng)密稅額腥轉(zhuǎn)出二、叨復(fù)習(xí)征賬戶二、馳應(yīng)交荒稅費(fèi)析的核停算（一氣）應(yīng)交真增值投稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額減免稅款已繳稅金出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅銷項(xiàng)稅額出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出多交增值稅企業(yè)尚未抵扣的增值稅37鉗-2、應(yīng)傅交稅奮費(fèi)——未交畢增值廚稅月末趴轉(zhuǎn)入遇多交患的增湊值稅月末魂轉(zhuǎn)入懶未交族的增涂值稅月末圖多交進(jìn)的增直值稅月末嫂未交癥的增盲值稅繳納賊上月盛未交墳的增客值稅小判結(jié):一、俯企業(yè)孤應(yīng)繳露納增穿值稅誕的計(jì)噴算:公式1：本月逢應(yīng)繳青納的痰增值繳稅額厚＝銷榴項(xiàng)稅枕額－捉可抵暢扣的趨進(jìn)項(xiàng)其稅額公式2：可抵畫扣的糕進(jìn)項(xiàng)悟稅額迅＝進(jìn)厭項(xiàng)稅搭額－殖進(jìn)項(xiàng)督稅記額嚇轉(zhuǎn)出公式3：月末切未繳鏡納的商增值雄稅額琴＝本爽月應(yīng)嶺繳納遺的增顏值稅剖額－攝本月冷實(shí)際溉繳納劈燕的增田值稅斯額小數(shù)結(jié):二、肚企業(yè)雨應(yīng)繳顯納增嫩值稅旗的核壯算6、繳律納本提月增言值稅應(yīng)交宗稅費(fèi)—未交德增值它稅7、繳臟納上篩月增屯值稅8、轉(zhuǎn)裁出未葬交的詳增值揮稅8、轉(zhuǎn)倍出多瞞交的蠟增值受稅銀行劉存款應(yīng)交富稅費(fèi)——應(yīng)交哨增值梨稅應(yīng)交針稅費(fèi)——應(yīng)交姑增值纏稅（一鳳）應(yīng)交染增值編稅8.解交昨增值代稅銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）（1）企椒業(yè)將釣本月越應(yīng)交架的增兩值稅特在本扁月上婚交：（2）企崖業(yè)上鍋交上奇期應(yīng)替交未鍵交的宿增值檔稅：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅銀行存款（一席）應(yīng)交親增值辨稅9.月末從結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）結(jié)轉(zhuǎn)傷本月較應(yīng)交坑未交雜增值波稅結(jié)轉(zhuǎn)價(jià)本月逆多交僑增值疼稅業(yè)務(wù)俗流程9.月末暴結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)卷舉例【例】合安臂公司水假定10月份割上繳9月份她未交塵增值譜稅40枯0斯00元；10月末狐上繳鈴當(dāng)月旬應(yīng)交巷增值增稅80耽0搏00元，濃尚有30火0喊00元應(yīng)裕交增欄值稅堤未交翠。①上繳潤上月襖未交給增值賴稅：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅4000040000會(huì)計(jì)播分錄借：傭應(yīng)交扛稅費(fèi)——未交鞋增值衫稅40德0孫00貸：漏銀行曬存款40側(cè)0際00業(yè)務(wù)嘗流程②上挽交當(dāng)讀月應(yīng)僑交增遼值稅尼：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）8000080000會(huì)計(jì)背分錄借：舌應(yīng)交左稅費(fèi)——應(yīng)交高增值贊稅（森已交殊稅金情）80鈔0聞00貸：刊銀行雷存款80欺0隱00業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司假定10月份上繳9月份未交增值稅40000元；10月末上繳當(dāng)月應(yīng)交增值稅80000元，尚有30000元應(yīng)交增值稅未交。業(yè)務(wù)侄流程③將潔當(dāng)月稱應(yīng)交就未交睡增值覺稅轉(zhuǎn)準(zhǔn)賬：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）3000030000會(huì)計(jì)跡分錄借：傾應(yīng)交晉稅費(fèi)——應(yīng)交引增值廣稅（牲轉(zhuǎn)出范未交某增值皂稅）30壟0詞00貸：養(yǎng)應(yīng)交坊稅費(fèi)——未交放增值脅稅30血0布00業(yè)務(wù)舉例【例】合安公司假定10月份上繳9月份未交增值稅40000元；10月末上繳當(dāng)月應(yīng)交增值稅80000元，尚有30000元應(yīng)交增值稅未交。.小規(guī)然模納菜稅人賢增值串稅的綠核算小規(guī)蔬模納熄稅人超和購銷入物煙資及盞接受獲勞務(wù)傅直接鴿用于誘非應(yīng)曲稅項(xiàng)蘇目或叔直接油用于暮免稅納項(xiàng)目惠以及財(cái)直接礎(chǔ)用于昏集體拼福利早和個(gè)扛人消謝費(fèi)的翼，其途專用佳發(fā)票聞上注予明的夏增值用稅額曬，計(jì)印入購吉入物卷資及縱接受爆勞務(wù)逝成本胃，只需寇在“翻應(yīng)交顧稅費(fèi)——應(yīng)交維增值倍稅”初賬戶錘中核嫁算即糞可.小規(guī)遭模納念稅人辱當(dāng)期肝應(yīng)納兔增值劍稅的雁計(jì)算購入窗貨物壘或接庭受應(yīng)此稅勞譜務(wù)支胳付的姨增值意稅額紋，直漏接計(jì)犧入有將關(guān)貨場物或伶勞務(wù)背成本搖，不咸得抵澤扣其耕應(yīng)納遺稅額戴；銷售禿貨物石或提疏供應(yīng)夜稅勞標(biāo)務(wù)的傳銷售悼額，凱是向焦購買治