稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)強化訓(xùn)練A卷帶答案

稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)強化訓(xùn)練A卷帶答案

單選題（共100題）1、納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)向（）稅務(wù)機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。A.機構(gòu)所在地B.經(jīng)營地C.經(jīng)營地和機構(gòu)所在地D.收入來源地【答案】A2、下列企業(yè)各項所得中，在計算企業(yè)所得稅時，適用25%稅率的是（）。A.美國的甲企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)在境內(nèi)取得的與該機構(gòu)有實際聯(lián)系的所得B.小型微利企業(yè)取得的所得C.英國的乙企業(yè)（在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)）向境內(nèi)A公司提供商標使用權(quán)取得的收入D.科技型中小高新技術(shù)企業(yè)取得的收入【答案】A3、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)的說法中，正確的是（）。A.申請人可以要求查閱被申請人提出的書面答復(fù)B.在行政復(fù)議過程中，被申請人可以自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)C.違反法定程序收集的證據(jù)材料可以作為稅務(wù)行政復(fù)議的證據(jù)D.復(fù)議機關(guān)在審查證據(jù)時，可以不考慮證據(jù)形成的過程是否合法，僅需審查證據(jù)的真實性【答案】A4、在方案制定環(huán)節(jié)，戰(zhàn)略規(guī)劃稅收策劃方案應(yīng)重點關(guān)注的內(nèi)容是（）。A.貨物流轉(zhuǎn)路徑B.股權(quán)構(gòu)成C.銷售目標D.內(nèi)部管理模式【答案】D5、某牧業(yè)有限公司2019年4月豬、牛月存欄數(shù)分別為800頭和500頭，牛的污染當量值是0.1頭，豬的污染當量值是1頭。假設(shè)當?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當量1.6元。該公司當月應(yīng)繳納環(huán)境保護稅（）元。A.8800B.9280C.8400D.10280【答案】B6、下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)注意事項的說法，正確的是（）。A.委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進行申報的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)B.委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，無權(quán)收款C.委托人提供不真實、不完整資料信息的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員要承擔該部分責任D.為提高工作效率，最好指定承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，同時承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)【答案】A7、地西泮片劑含量測定采用紫外分光光度法(吸收系數(shù)法)，而其注射液的含量測定卻采用高效液相色譜法，其原因為A.地西泮注射液在紫外光區(qū)沒有最大吸收波長(峰)B.注射液中含地西泮量很少C.注射液加入苯甲酸、苯甲酸鈉等附加劑，干擾紫外分光光度法測定其含量D.地西泮的紫外吸收強度低，方法靈敏度差E.注射液的含量測定要求更準確【答案】C8、（2018年）2020年6月20日某食品廠支付10300元，從某小規(guī)模納稅人收購一批農(nóng)產(chǎn)品（用于生產(chǎn)13%稅率的食品）并取得專票，則該批農(nóng)產(chǎn)品共計可抵扣的進項稅額為（）元。A.300B.900C.1000D.1030【答案】C9、下列關(guān)于個人所得稅相關(guān)政策的表述錯誤的是（）。A.個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征稅，超過1萬元的，按差額部分征稅B.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅C.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅D.偶然所得和其他所得以個人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費用【答案】A10、下列涉稅會計分錄，使用錯誤的是（）A.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”B.如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的礦產(chǎn)資源補償費，應(yīng)借記“管理費用”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費”D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”【答案】B11、甲公司為增值稅一般納稅人，2021年4月1日向境外乙公司支付一項特許權(quán)使用費（乙公司在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所），合同約定價款為106萬元（含稅）。甲公司按約定在支付境外乙公司服務(wù)費時應(yīng)扣繳增值稅，取得了解繳稅款的完稅憑證，并經(jīng)勾選確認用途。則下列會計處理正確的是（）。A.借：管理費用100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6貸：銀行存款100應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅6B.借：管理費用106貸：銀行存款106C.借：管理費用100應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額6貸：銀行存款106D.借：管理費用100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6貸：銀行存款106【答案】A12、增值稅一般納稅人取得的普通發(fā)票，可以抵扣增值稅進項稅額的是（）。A.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票B.印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票C.門票D.定額發(fā)票【答案】A13、2020年6月甲廠將一批原材料送交乙廠進行委托加工，該批原材料不含稅價格10萬元，受托方代墊輔料收費1萬元（含稅），另收取加工費3萬元（含稅），假定該消費品消費稅稅率為5%，則該項委托加工組成計稅價格為（）萬元。A.13.68B.14.13C.14.16D.14.25【答案】D14、2020年3月某企業(yè)當期免抵稅額80000元；應(yīng)退稅額為10000元。其中正確的會計處理為（）。A.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅10000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）10000B.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）80000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）90000C.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅10000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10000D.借：營業(yè)外收入——政府補助10000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）10000【答案】B15、2020年5月，某增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品一批，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，注明金額20000元；另外，支付給貨物運輸公司（一般納稅人）不含稅運費2000元，取得增值稅專用發(fā)票當月已經(jīng)增值稅綜合服務(wù)平臺進行用途確認并進行抵扣。2020年7月，該批農(nóng)產(chǎn)品因管理人員保管不善導(dǎo)致一半的產(chǎn)品發(fā)生霉爛，該月下列會計處理正確的是（）。A.借：待處理財產(chǎn)損溢11090貸：原材料10100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）990B.借：待處理財產(chǎn)損溢11000貸：原材料11000C.借：管理費用11090貸：原材料11090D.借：待處理財產(chǎn)損溢11990貸：原材料11000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）990【答案】A16、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2018年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計折舊年限為8年，預(yù)計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）A.因該項固定資產(chǎn)2020年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元B.因該項固定資產(chǎn)2020年末應(yīng)確認的遞延所得稅負債為18.75萬元C.因該項固定資產(chǎn)2019年末的遞延所得稅負債余額為10.94萬元D.因該項固定資產(chǎn)2019年末應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬元【答案】A17、企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A.將資產(chǎn)從總機構(gòu)移送至分支機構(gòu)B.將資產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃C.將資產(chǎn)用于股息分配D.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品【答案】C18、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策的規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過（）萬元、從業(yè)人數(shù)不超過（）人、資產(chǎn)總額不超過（）萬元等三個條件的企業(yè)。A.50，80，1000B.100，100，1000C.300，300，5000D.500，500，5000【答案】C19、涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)發(fā)生嚴重違法違規(guī)情形的，納入涉稅服務(wù)失信名錄，期限為（），到期自動解除。A.6個月B.1年C.2年D.3年【答案】C20、輔導(dǎo)期納稅人增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用數(shù)量實行按次限量控制，每次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過（）份。A.15B.25C.20D.30【答案】B21、小張為甲單位員工，2020年1～12月在甲單位取得工資、薪金48000元，單位為其辦理了2020年1～12月的工資、薪金所得個人所得稅全員全額明細申報。2021年，甲公司每月給其發(fā)放工資8000元、個人按國家標準繳付“三險一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下，計算2021年3月甲公司應(yīng)為小張預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅稅額為（）。A.0元B.30元C.60元D.180元【答案】A22、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅稅率為11%。2020年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購買原材料一批，取得的專票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額26萬元通過認證。上期期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，出口貨物銷售額折合人民幣260萬元，按實耗法計算的免稅進口料件價格100萬元。則該公司當期的應(yīng)退稅額為（）。A.1.8萬元B.11萬元C.15.8萬元D.17.6萬元【答案】C23、某稅務(wù)師2020年3月對企業(yè)2019年納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2019年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進一步檢查出、入庫單等原始憑證時，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2020年3月出售了50%，則該企業(yè)的調(diào)整分錄是（）。A.借：生產(chǎn)成本20000貸：庫存商品20000B.借：生產(chǎn)成本20000貸：主營業(yè)務(wù)成本10000庫存商品10000C.借：生產(chǎn)成本20000貸：以前年度損益調(diào)整10000庫存商品10000D.借：生產(chǎn)成本20000貸：利潤分配——未分配利潤20000【答案】B24、（2016年）稅務(wù)師受托對某企業(yè)投資收益稅務(wù)處理情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)其處理錯誤的是（）。A.將對居民企業(yè)投資的分回利潤作為免稅收益申報B.將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報C.將購買國庫券的利息作為免稅收益申報D.將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報【答案】D25、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除的是（）。A.企業(yè)之間支付的違約金B(yǎng).企業(yè)之間支付的租金C.企業(yè)之間支付的特許權(quán)使用費D.企業(yè)之間支付的管理費【答案】D26、保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的（）（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。A.18％B.15％C.8％D.5％【答案】A27、（2019年真題）當需要采取稅收保全措施時，下列被執(zhí)行人的財產(chǎn)不能納入稅收保全措施范圍的是（）。A.唯一的一輛機動車B.新購入的價值4000元的家具C.金銀首飾D.別墅【答案】B28、根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列行為中，既不繳納增值稅也不繳納消費稅的是（）。A.卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙贈送給協(xié)作單位B.酒廠將自產(chǎn)的酒精用于繼續(xù)生產(chǎn)白酒C.地板廠將自產(chǎn)的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工D.汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某汽車拉力賽【答案】B29、下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)公共綠化用地B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地【答案】D30、資源稅的下列表述錯誤的是（）。A.對油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅B.納稅人開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品用于銷售，一般在銷售地納稅C.人造石油不納資源稅D.以未稅原煤加工的洗選煤需要繳納資源稅【答案】B31、2019年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得不含稅銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬元（不包含印花稅和增值稅）。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅是（）萬元。A.2256.5B.2445.5C.3070.5D.3080.5【答案】B32、下列項目不屬于發(fā)票領(lǐng)用類代理服務(wù)的是（）。A.發(fā)票票種核定B.最高開票限額審批C.發(fā)票繳銷D.印有本單位名稱發(fā)票核定【答案】C33、2020年2月某市A商場采用了還本銷售的方式，銷售電視機50臺，每臺不含稅售價5000元，約定3年后，將售價的30%返還給購貨人，則該商場當期計算的增值稅銷項稅額是28000元，稅務(wù)師審核后，認為銷項稅額應(yīng)該是（）元。A.28000B.29750C.32500D.42500【答案】C34、（2017年）下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)是（）。A.煙草制造業(yè)B.新能源汽車制造業(yè)C.房地產(chǎn)業(yè)D.娛樂業(yè)【答案】B35、銀行及其他金融機構(gòu)未依照《稅收征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，處（）的罰款；情節(jié)嚴重的，處（）的罰款。A.2000元以上1萬元以下1萬元以上5萬元以下B.2000元以上2萬元以下2萬元以上5萬元以下C.1萬元以上5萬元以下5萬元以上50萬元以下D.2000元以上5000元以下5000元以上5萬元以下【答案】B36、某商場（中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)營單位）為增值稅一般納稅人，2020年6月采取以舊換新方式銷售金戒指20枚，每枚新金戒指的零售價格為12500元，每枚舊金戒指作價6800元，每枚金戒指取得差價款5700元；取得首飾修理費共計16570元（含稅）。該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元。A.16662.06B.15021.33C.18971.71D.36768.28【答案】B37、境內(nèi)甲居民企業(yè)持有境內(nèi)乙企業(yè)100%的股權(quán)，計稅基礎(chǔ)為450萬元，公允價值為600萬元。甲企業(yè)為了更好的發(fā)展現(xiàn)將持有的乙企業(yè)的股權(quán)全部銷售給境內(nèi)的丙企業(yè)。丙企業(yè)就該項業(yè)務(wù)股權(quán)支付520萬元，銀行存款支付80萬元。則甲企業(yè)針對上述業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元。A.7.5B.22.5C.31.88D.5【答案】D38、下列各項中，應(yīng)當征收土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)評估增值B.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)C.公司與公司之間互換房產(chǎn)D.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)【答案】C39、企業(yè)按期計提車船稅時，下列分錄正確的是（）。A.借：管理費用?貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅B.借：稅金及附加?貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅?貸：銀行存款D.借：固定資產(chǎn)?貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅【答案】B40、（2015年真題）對委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)進行消費稅納稅審核時，對委托方無需審核的項目是（）。A.受托加工的是否為應(yīng)稅消費品B.消費稅的計稅依據(jù)是否準確、有無少扣繳消費稅C.委托方收回后對外銷售價格是否高于扣繳稅款的計稅價格D.受托方是否按規(guī)定代收代繳了消費稅【答案】A41、下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠政策的說法中，錯誤的是（）。A.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅B.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅C.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅D.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅【答案】C42、根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，不屬于物流輔助服務(wù)的是（）。A.航空服務(wù)B.港口碼頭服務(wù)C.貨物運輸代理服務(wù)D.裝卸搬運服務(wù)【答案】C43、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，將自產(chǎn)的貨物用于職工個人福利，賬務(wù)處理正確的是（）。A.借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品B.借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）C.借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）D.借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品【答案】D44、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月采取分期收款方式向當?shù)匾患掖笮统袖N售一批產(chǎn)品，取得價稅合計金額為226萬元，合同約定超市分兩次等額支付貨款，付款日期分別為6月20日、7月20日。該超市因資金運轉(zhuǎn)緊張于2019年7月5日才支付了第一筆款項60萬元。該生產(chǎn)企業(yè)2019年6月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.0B.7.8C.13D.26【答案】C45、申請人和被申請人在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達成和解，行政復(fù)議機關(guān)也可以調(diào)解，下列選項中不可以和解與調(diào)解的是（）。A.確定應(yīng)稅所得率B.行政賠償C.行政獎勵D.征收滯納金【答案】D46、稅務(wù)師在2021年4月對某公司2020年度納稅情況進行審核的，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)多攤銷了辦公室的裝修費30000元。若該公司2020年度決算報表已編制。對該項費用調(diào)整的會計分錄應(yīng)為（）。A.借：長攤待攤費用貸：管理費用B.借：長期待攤費用貸：本年利潤C.借：長期待攤費用貸：以前年度損益調(diào)整D.借：長攤待攤費用貸：利潤分配—未分配利潤【答案】C47、下列關(guān)于納稅人權(quán)利和義務(wù)的說法，正確的是（）。A.納稅人與稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，可以暫緩繳納稅款B.納稅人對稅務(wù)機關(guān)的稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院訴訟C.納稅人自結(jié)算稅款之日起3年后發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳稅款，不加算銀行同期存款利息D.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為自己的財務(wù)狀況包括偷逃稅款的情況保密【答案】B48、關(guān)于稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行稅務(wù)檢查的范圍，下列說法錯誤的是（）。A.到車站、碼頭、機場檢查納稅人托運的應(yīng)納稅商品、貨物B.詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況C.檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款無關(guān)的經(jīng)營情況D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料【答案】C49、某交通運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國際運輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2020年6月該企業(yè)承接境內(nèi)運輸業(yè)務(wù)，收取運費價稅合計444萬元；當月購進柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、稅款52萬元；當月購進兩輛貨車用于貨物運輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元、稅款7.8萬元；當月對外承接將貨物由境內(nèi)載運出境的業(yè)務(wù)，收取價款70萬美元。該運輸企業(yè)當月應(yīng)退增值稅（）萬元。（假設(shè)交通運輸業(yè)退稅率9%，美元對人民幣匯率1∶6.1）A.0B.12.77C.23.14D.46.97【答案】C50、某金銀首飾店為增值稅一般納稅人，2021年3月采取以舊換新方式銷售金首飾600克，每克新首飾零售價450元，每克舊首飾作價200元，實際收取銀行存款150000元。已知金銀首飾的消費稅稅率為5%。下列關(guān)于此項業(yè)務(wù)的會計處理，表述正確的是（）。A.借：銀行存款150000營業(yè)外收入120000貸：主營業(yè)務(wù)收入238938.05應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）31061.95借：稅金及附加11946.90貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅11946.90B.借：銀行存款150000庫存商品120000貸：主營業(yè)務(wù)收入252743.36應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17256.64借：稅金及附加6637.17貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅6637.17C.借：銀行存款150000庫存商品120000貸：主營業(yè)務(wù)收入250500應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19500借：稅金及附加11946.90貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅11946.90D.借：銀行存款150000營業(yè)外收入120000貸：主營業(yè)務(wù)收入252743.36應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17256.64借：稅金及附加6637.17貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅6637.17【答案】B51、2019年9月某企業(yè)（增值稅一般納稅人）接受甲企業(yè)捐贈的原材料一批，取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額13萬元，該企業(yè)的賬務(wù)處理為：A.借：原材料13貸：營業(yè)外收入13B.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）13貸：營業(yè)外收入13C.借：原材料13貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）13D.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）13貸：其他業(yè)務(wù)收入13【答案】B52、關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所在涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)計劃制定中的處理，正確的是（）。A.項目組負責人應(yīng)當制定業(yè)務(wù)計劃，項目組成員雖然不參與制定業(yè)務(wù)計劃，但應(yīng)執(zhí)行業(yè)務(wù)計劃B.為了保證涉稅專業(yè)服務(wù)質(zhì)量，業(yè)務(wù)復(fù)雜的項目和業(yè)務(wù)簡單的項目均應(yīng)制定總體業(yè)務(wù)計劃和具體業(yè)務(wù)計劃C.執(zhí)行業(yè)務(wù)委托協(xié)議過程中，發(fā)生變更協(xié)議或補充協(xié)議情形的，或者發(fā)現(xiàn)新情況、新問題的，可以對業(yè)務(wù)計劃進行適當調(diào)整，或者制定補充計劃D.業(yè)務(wù)計劃涉及需要委托人支持或同意的事項，應(yīng)當制定并及時通知委托人【答案】C53、某礦泉水生產(chǎn)企業(yè)2020年3月開發(fā)生產(chǎn)礦泉水6200立方米，本月銷售5000立方米。該礦泉水的資源稅稅率為10元/立方米。該礦泉水生產(chǎn)企業(yè)當月應(yīng)納的資源稅為（）元。A.50000B.40000C.35000D.25000【答案】A54、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品，計提應(yīng)繳納的土地增值稅時，應(yīng)該借記（），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”。A.稅金及附加B.管理費用C.固定資產(chǎn)清理D.主營業(yè)務(wù)收入【答案】A55、某稅務(wù)師事務(wù)所接受司法機關(guān)委托，指派本所稅務(wù)師張某對甲企業(yè)進行納稅情況審查。下列表述中，錯誤的是（）。A.張某應(yīng)對甲企業(yè)開展必要的風(fēng)險評估，確定審查重點B.審查完畢后，張某應(yīng)當出具書面業(yè)務(wù)報告C.張某應(yīng)當編制納稅情況審查備查類工作底稿和業(yè)務(wù)類工作底稿，并保證工作底稿記錄的完整性.真實性和邏輯性D.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當按照政府采購程序，依據(jù)委托人的采購需求和流程，編制項目方案參加政府采購活動【答案】B56、根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列各項中，不作為職工福利費支出的是（）。A.探親假期補助B.供暖費補貼C.職工困難補貼D.職工交通補貼【答案】A57、一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況下的調(diào)賬的方法是（）。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務(wù)調(diào)整法D.核銷重記法【答案】C58、（2015年真題）對委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)進行消費稅納稅審核時，對委托方無需審核的項目是（）。A.受托加工的是否為應(yīng)稅消費品B.消費稅的計稅依據(jù)是否準確、有無少扣繳消費稅C.委托方收回后對外銷售價格是否高于扣繳稅款的計稅價格D.受托方是否按規(guī)定代收代繳了消費稅【答案】A59、企業(yè)下列行為應(yīng)視同銷售征收增值稅的是（）。A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財務(wù)部門辦公使用B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶D.將自有不動產(chǎn)用于公益事業(yè)捐贈【答案】C60、關(guān)于稅務(wù)師的職業(yè)道德，錯誤的是（）。A.未經(jīng)委托人同意，涉稅服務(wù)人員不得將委托人所托事務(wù)轉(zhuǎn)托他人辦理B.稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)C.委托人提供不實資料的，稅務(wù)師應(yīng)當終止提供涉稅服務(wù)D.稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，無需回避【答案】D61、下列專項附加扣除中，可以由夫妻雙方分別按扣除標準的50%扣除的是（）。A.子女教育支出B.住房租金支出C.贍養(yǎng)老人支出D.大病醫(yī)療支出【答案】A62、甲稅務(wù)局委托某保險公司在對車輛投保時代征車船稅稅款，A納稅人對代征稅款行為不服并申請稅務(wù)行政復(fù)議，A納稅人可向（）申請稅務(wù)行政復(fù)議。A.甲稅務(wù)局B.某保險公司C.甲稅務(wù)局上一級稅務(wù)機關(guān)D.某保險公司上一級主管機構(gòu)【答案】C63、下列關(guān)于包裝物應(yīng)繳納消費稅的賬務(wù)處理，不正確的是（）。A.隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其包裝物收入應(yīng)繳的消費稅與金銀首飾本身銷售應(yīng)繳的消費稅應(yīng)一并記入“稅金及附加”科目B.隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，包裝物收入應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目C.對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅D.啤酒、黃酒從量計征消費稅，在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅【答案】B64、2018年8～12月屬于甲企業(yè)（居民企業(yè)）的籌辦期間，在籌辦期間發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費15萬元，發(fā)生與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出10萬元，其他籌辦費25萬元，2019年該企業(yè)正式投入生產(chǎn)經(jīng)營。已知該企業(yè)選擇在2019年一次性扣除籌辦費支出。假設(shè)不考慮其他因素，則該企業(yè)2019年可在企業(yè)所得稅稅前扣除的籌辦費為（）萬元。A.25B.44C.50D.46【答案】D65、某公司2017年購進一處房產(chǎn)，2018年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔聯(lián)營風(fēng)險），投資期3年，當年取得不含增值稅固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.21.2B.27.6C.29.7D.44.4【答案】B66、2019年8月，某汽車生產(chǎn)廠將一輛自產(chǎn)成本為80萬元的小汽車，以不含增值稅140萬元的價格銷售給了劉女士，已知小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為9%，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)的消費稅稅率為10%。該汽車生產(chǎn)廠就此項業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納消費稅（）萬元。A.12.6B.14C.15.38D.26.6【答案】D67、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年7月將自行開發(fā)的商品房作價500萬元對外投資（開發(fā)成本為300萬元）。對該項投資，正確的稅務(wù)處理是（）。A.不需繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅B.以500萬元確認為銷售收入，分別按規(guī)定計算繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅C.不需要繳納增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅D.不需要繳納增值稅和土地增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業(yè)所得稅【答案】B68、采取簡易計稅辦法的增值稅一般納稅人的特殊業(yè)務(wù)，按銷售額和征收率計算的增值稅稅額，在會計核算時應(yīng)貸記（）科目。A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）B.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）D.應(yīng)交稅費——簡易計稅【答案】D69、胡某就職于境內(nèi)某建筑公司，每月繳納“三險一金”2000元，2020年1月工資16000元，2月份工資15000元，并發(fā)放了2019年全年一次性獎金54000元（選擇不并入綜合所得，單獨計算全年一次性獎金），則胡某2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳和繳納的個人所得稅合計為（）元。A.5190B.5430C.5700D.8000【答案】B70、稅務(wù)機關(guān)做出的下列行政行為，在稅務(wù)行政復(fù)議過程中不適用和解和調(diào)解的是（）。A.補繳稅款和滯納金的處理決定B.處以少繳稅款1倍罰款的處罰決定C.核定稅額D.不予行政賠償?shù)臎Q定【答案】A71、下列收入，免征個人所得稅是（）。A.職工個人參加單位集資取得的利息所得B.工會組織活動時給職工的獎勵C.儲蓄存款利息所得D.職工個人出資交納的風(fēng)險抵押金存款取得的利息收入【答案】C72、下列（）屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。A.圍墻B.水塔C.菜窖D.倉庫【答案】D73、稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)鑒定檔案屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當至少保存（）年。A.1B.2C.3D.10【答案】D74、下列選項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)抵押B.房地產(chǎn)代建房行為C.房地產(chǎn)出租D.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓【答案】D75、下列關(guān)于稅務(wù)注銷的規(guī)定，說法不正確的有（）。A.辦理過涉稅事宜，領(lǐng)用過發(fā)票、但無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅，資料齊全的，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書B.未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書C.經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機關(guān)申請稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書，按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”D.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅，資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時出具清稅文書【答案】A76、根據(jù)個人基本醫(yī)療保險的現(xiàn)行政策，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險繳費基數(shù)按照上年當?shù)芈毠て骄べY（）為依據(jù)。A.下限為50%，上限為400%B.下限為60%，上限為400%C.下限為50%，上限為300%D.下限為60%，上限為300%【答案】D77、地高辛及其片劑的測定方法為A.HPLC法B.GC法C.比色法D.紅外分光光度法E.以上都不是【答案】C78、稅務(wù)師在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)時，不得有下列（）行為。A.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，予以勸阻，勸阻無效時，終止執(zhí)業(yè)B.收受委托合同約定以外的酬金或其他財物C.拒絕接受委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托D.對委托人示意其作不實報告或者不當證明的，拒絕出具有關(guān)報告【答案】B79、甲企業(yè)2019年度實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費為55萬元，該公司2019年主營業(yè)務(wù)收入為6200萬元，出租倉庫收入200萬元，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈，同類產(chǎn)品售價為100萬元。營業(yè)外收入為150萬元，投資收益150萬元。在計算應(yīng)納稅所得額時，該公司業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增（）。A.22萬元B.22.5萬元C.32.5萬元D.33萬元【答案】B80、下列情形中，納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的是（）。A.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的B.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的C.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的【答案】D81、某上市公司2019年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出300萬元在后院新建一處露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2019年底改建完畢并對外營業(yè)。當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2020年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.42B.48.72C.50.4D.54.6【答案】B82、華北某油田2019年8月開采原油8000噸，當月銷售5000噸，取得不含稅銷售額1700萬元，用于開采原油過程中加熱的原油400噸，用于職工食堂和浴室的原油20噸，當月與原油同時開采的天然氣40000立方米，均已全部銷售，取得不含稅銷售額8.5萬元，已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率均為6％。該油田當月應(yīng)納的資源稅為（）元。A.1025100B.1029180C.1020380D.1031580【答案】B83、當需要采取稅收保全措施時，下列被執(zhí)行人的財產(chǎn)不能納入稅收保全措施范圍的是（）。A.別墅B.金銀首飾C.唯一的一輛機動車D.新購入的價值4000元的家具【答案】D84、稅務(wù)師實施代理記賬業(yè)務(wù)時不應(yīng)當（）。A.代制會計憑證B.代為編制會計報表C.代為制作原始憑證D.代理納稅申報【答案】C85、下列各項屬于應(yīng)當終止行政復(fù)議的情形的是（）。A.被申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的B.行政復(fù)議機關(guān)因不可抗力原因暫時不能履行工作職責的C.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機關(guān)作出解釋或者確認的D.作為申請人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議超過60日的【答案】D86、下列有關(guān)消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是（）。A.商場零售高檔化妝品時，其包裝物不能分別核算的，一并計征消費稅B.收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應(yīng)按含稅價計征消費稅C.從工業(yè)企業(yè)購進已稅白酒為原料生產(chǎn)勾兌的白酒可以扣除外購白酒已納的消費稅D.啤酒每噸出廠價在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的是甲類啤酒，出廠價包含包裝物及包裝物押金，但不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金【答案】D87、（2018年真題）企業(yè)按期計提車船稅時，下列分錄正確的是（）。A.借：管理費用貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅B.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅貸：銀行存款D.借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅【答案】B88、華北某油田2019年8月開采原油8000噸，當月銷售5000噸，取得不含稅銷售額1700萬元，用于開采原油過程中加熱的原油400噸，用于職工食堂和浴室的原油20噸，當月與原油同時開采的天然氣40000立方米，均已全部銷售，取得不含稅銷售額8.5萬元，已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率均為6％。該油田當月應(yīng)納的資源稅為（）元。A.1025100B.1029180C.1020380D.1031580【答案】B89、（2018年）企業(yè)按期計提車船稅時，下列分錄正確的是（）。A.借：管理費用貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅B.借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅C.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅D.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅貸：銀行存款【答案】C90、下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟被告的說法中，正確的是（）。A.稅務(wù)行政訴訟被告對原告的訴訟請求具有反訴權(quán)B.稅務(wù)行政訴訟被告可以是稅務(wù)機關(guān)工作人員C.復(fù)議機關(guān)改變原具體行政行為的，由作出原具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)和復(fù)議機關(guān)作為共同被告D.當事人不服經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)批準的具體行政行為而向法院提起訴訟的，在法律文書上署名的稅務(wù)機關(guān)為被告【答案】D91、下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合相關(guān)規(guī)定的是（）。A.稅務(wù)師代理記賬包括代理制作原始憑證B.稅務(wù)師為個體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)嚴格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目C.稅務(wù)師為個體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表D.稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬【答案】C92、（2019年真題）增值稅一般納稅人取得的普票，可以抵扣增值稅進項稅額的是（）。A.定額發(fā)票B.門票C.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票D.印有本單位名稱的普票【答案】C93、下列污染物中，不屬于環(huán)境保護稅征稅對象的是（）。A.大氣污染物B.工業(yè)噪聲污染C.水污染物D.光污染【答案】D94、（2017年真題）關(guān)于行政復(fù)議參加人的說法，正確的是（）。A.被申請人可以委托本機關(guān)以外人員參加行政復(fù)議B.第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理C.對稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的，受托的單位和個人為被申請人D.申請人、第三人可以委托1-5名代理人參加行政復(fù)議【答案】B95、某稅務(wù)師2020年12月對企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當月購進原材料時將應(yīng)計入成本的50000元運費計入了銷售費用，由于企業(yè)該批材料已經(jīng)部分用于產(chǎn)品生產(chǎn)，當期未全部完工，且當期完工的部分產(chǎn)品已經(jīng)出售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的50000元直接作為錯賬調(diào)整金額。已知企業(yè)當月的原材料科目余額是300000元，生產(chǎn)成本科目余額是200000元，庫存商品科目余額是480000元，當期發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本是420000元，則本期銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分攤（）元。A.14994B.15990C.16994D.14894【答案】A96、涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后，負責編制涉稅鑒證報告的人員為（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所所長B.輔助人員C.執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)核人員D.項目負責人【答案】D97、按最新政策，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的表述不正確的是（）。A.納稅人初次申請使用增值稅專用發(fā)票以及變更增值稅專用發(fā)票限額，最高開票限額由一般納稅人和選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人申請，區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)依法審批B.對于納稅信用A級的納稅人，按需供應(yīng)發(fā)票，可以一次領(lǐng)取不超過3個月的發(fā)票用量C.首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過25份D.輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)用的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)用的，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)出增值稅專用發(fā)票的份數(shù)不得超過25份【答案】D98、（2016年真題）關(guān)于納稅人權(quán)利和義務(wù)的說法，正確的是（）。A.納稅人對稅務(wù)機關(guān)的稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴B.納稅人接受稅務(wù)機關(guān)檢查時，對檢察人員的詢問可以保持沉默C.納稅人自結(jié)算稅款之日起3年后發(fā)現(xiàn)多繳納稅款的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳稅款，但不加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還D.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為自己的財務(wù)狀況包括欠稅的情況保密【答案】A99、2019年4月，某汽車制造廠銷售小轎車30輛，汽缸容量為2200毫升，出廠每輛不含稅售價120000元，款項已到，存入銀行。則下列表述不正確的是（）。A.企業(yè)銷售小轎車應(yīng)確認的收入金額為3600000元，銷項稅額為468000元B.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品需要繳納消費稅，應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算C.如果企業(yè)將同樣的小轎車對外投資，也需要視同銷售繳納增值稅和消費稅，但會計上無需確認收入D.如果企業(yè)將同樣的小轎車對外投資，應(yīng)當按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)，計算消費稅【答案】C100、因不動產(chǎn)提起訴訟的案件自行政行為作出之日起超過（）年，其他案件自行政行為作出之日起超過（）年提起訴訟的，人民法院不予受理。A.10、3B.10、5C.20、3D.20、5【答案】D多選題（共40題）1、下列關(guān)于企業(yè)信息報告代理的說法，錯誤的有（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起10日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機關(guān)報告其全部賬戶賬號B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法等信息報送稅務(wù)機關(guān)備案C.納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應(yīng)當于每年12月份對次年享受專項附加扣除的內(nèi)容進行確認，并報送至扣繳義務(wù)人D.因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記E.被投資單位發(fā)生個人股東變動或者個人股東所持股權(quán)變動的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》及股東變更情況說明【答案】AD2、下列各項不同用途的應(yīng)稅消費品，不需繳納消費稅的有（）。A.將自產(chǎn)的卷煙用于交際應(yīng)酬B.某卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給零售單位C.某卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給另一家批發(fā)企業(yè)D.某金銀首飾生產(chǎn)企業(yè)將金銀首飾銷售給某商場E.進口高檔化妝品【答案】CD3、根據(jù)信任保護原則，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員終止業(yè)務(wù)時，下列說法正確的有（）。A.對已完成的部分約定業(yè)務(wù)，無權(quán)收費B.對已完成的部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當按照協(xié)議約定收取費用C.就已完成事項進行免責性聲明，由委托人承擔相應(yīng)責任，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員不承擔該部分責任D.就已完成事項，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承擔相應(yīng)責任E.就已完成事項，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員與委托方共同承擔責任【答案】BC4、下列居民企業(yè)中，適用優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅的有（）。A.小型微利企業(yè)B.高新技術(shù)企業(yè)C.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)D.煙草制造企業(yè)E.金融企業(yè)【答案】ABC5、“五證合一、一照一碼”登記制度改革中的“五證”是指（）。A.營業(yè)執(zhí)照B.組織機構(gòu)代碼證C.稅務(wù)登記證D.社會保險登記證E.投資許可證【答案】ABCD6、下列項目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目明細表中，可能出現(xiàn)納稅調(diào)減的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).傭金和手續(xù)費支出C.捐贈支出D.業(yè)務(wù)招待費支出E.贊助支出【答案】BC7、下列選項屬于稅務(wù)咨詢內(nèi)容的有（）。A.稅收法律規(guī)定方面的咨詢B.稅收政策運用方面的咨詢C.稅務(wù)形態(tài)方面的咨詢D.涉稅會計處理的咨詢E.辦稅實務(wù)方面的咨詢【答案】ABD8、下列關(guān)于環(huán)境保護稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護稅B.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的，免征環(huán)境保護稅C.機動車、鐵路機車等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護稅D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30％的，減按50％征收環(huán)境保護稅E.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50％的，減按75％征收環(huán)境保護稅【答案】ABC9、下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的相關(guān)規(guī)定，表述錯誤的有（）。A.個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等5項專項附加扣除B.納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除C.納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除D.年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女的相關(guān)支出，不屬于個人所得稅專項附加扣除的范圍E.納稅人在一個納稅年度內(nèi)可以同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除【答案】AD10、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列在計算應(yīng)納稅所得額時允許全額扣除的借款利息支出有（）。A.企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出B.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出D.逾期償還銀行貸款的罰息E.企業(yè)實際支付給與企業(yè)無關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出【答案】BD11、下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)權(quán)利的說法，正確的有（）。A.追繳某房地產(chǎn)公司4年前因稅務(wù)機關(guān)的責任導(dǎo)致少繳的稅款共計12.5萬元B.可以根據(jù)各稅種的不同特點和征納雙方的具體條件，依法確定計算征收稅款的方式和方法C.對確無記賬能力或雖有記賬能力但管理混亂而導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)難以查賬征收稅款的納稅人，按照一定方式核定其應(yīng)納稅額D.可以制定行政法規(guī)E.因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年【答案】BC12、下列關(guān)于手續(xù)費及傭金支出的相關(guān)稅務(wù)處理的表述中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有（）。A.企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除B.電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中，需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除C.企業(yè)支付給個人的手續(xù)費及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除D.企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用E.保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除【答案】BD13、下列各項中，屬于稅務(wù)咨詢中稅收政策運用方面的咨詢的有（）。A.確認納稅義務(wù)發(fā)生時間的咨詢B.確認計稅依據(jù)的咨詢C.減免稅政策和征免界限劃分的咨詢D.應(yīng)繳稅金會計處理的咨詢E.稅務(wù)機關(guān)的調(diào)整變動情況的咨詢【答案】ABC14、下列關(guān)于生產(chǎn)銷售和自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的表述，正確的有（）。A.除以取得貨幣的方式進行的銷售外，企業(yè)以應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料和消費資料、抵償債務(wù)、投資入股、支付代購手續(xù)費等也應(yīng)視為銷售行為，在會計上作為銷售處理B.在銷售實現(xiàn)時，應(yīng)按產(chǎn)品全部價款借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目C.企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料或抵償債務(wù)，支付代購手續(xù)費等應(yīng)按全部價款借記“材料采購”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目D.在銷售時，應(yīng)當按照應(yīng)繳消費稅額，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目E.納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅【答案】ABD15、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額的劃分標準為()。A.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額50萬元B.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額180萬元C.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額80萬元D.“營改增”的應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)稅銷售額500萬元E.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額100萬元【答案】ACD16、下列業(yè)務(wù)不通過“預(yù)交增值稅”明細科目核算的有（）。A.一般納稅人采用一般計稅方法跨地級市提供建筑服務(wù)B.一般納稅人采用一般計稅方法提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，其不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的C.一般納稅人采用一般計稅方法提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款D.一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生增值稅預(yù)繳業(yè)務(wù)E.小規(guī)模納稅人預(yù)交增值稅【答案】D17、（2016年真題）企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.接受股東贈與資產(chǎn)收入B.從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的投資分紅C.轉(zhuǎn)讓股票取得的收入D.國債利息收入E.接受縣以上政府無償劃入的國有資產(chǎn)【答案】BD18、（2018年）下列合同應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅的有（）。A.電網(wǎng)與電廠間簽訂的購售電合同B.對原購銷合同簽訂補充合同，補充合同購銷金額大于原購銷合同C.企業(yè)間借款簽訂的借款合同D.網(wǎng)上購物簽訂的電子合同E.人壽保險合同【答案】ABD19、下列支出在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予按規(guī)定稅前扣除的是（）。A.消費稅B.房產(chǎn)稅C.在建工程D.財務(wù)費用E.雇主為雇員負擔個人所得稅款，單獨作為企業(yè)管理費列支【答案】ABD20、2016年10月1日起，“五證合一”登記制度開始推行，下列各項中不屬于“五證”的有（）。A.商標證B.組織機構(gòu)代碼證C.稅務(wù)登記證D.衛(wèi)生許可證E.社會保險登記證【答案】AD21、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的超過當年稅前扣除限額的部分，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（）。A.職工福利費支出B.業(yè)務(wù)招待費支出C.工會經(jīng)費支出D.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出E.公益性捐贈支出【答案】D22、（2018年真題）納稅人支付下列款項取得的增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫為“不征稅”的有（）。A.支付按差額征稅辦法繳納增值稅的勞務(wù)派遣費B.ETC后付費客戶通過政府還貸性收費公路的通行費C.商業(yè)預(yù)付卡充值D.支付建筑服務(wù)預(yù)收款E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)項目的預(yù)收款【答案】BCD23、在納稅審查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度多計收益少計費用的情況，應(yīng)在（）進行調(diào)整。A.以前年度損益調(diào)整的借方B.本年利潤的貸方C.利潤分配—未分配利潤的借方D.本年利潤的借方E.利潤分配—未分配利潤的貸方【答案】AC24、2019年1月，公民李某在市中心購置一套住房，共計200萬元，2020年7月將這套住房以240萬元的價格轉(zhuǎn)讓給公民萬某，在房地產(chǎn)（出售環(huán)節(jié)）交易過程中李某應(yīng)繳納（）稅款。A.印花稅B.契稅C.增值稅D.個人所得稅E.土地增值稅【答案】CD25、以下屬于一般納稅人納稅申報表及其附列資料的有（）。A.《增值稅減免稅申報明細表》B.《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》C.《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）D.《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）E.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或發(fā)票【答案】ABCD26、代理審查按所得額征稅稅種的應(yīng)納稅所得額的正確性的時候，應(yīng)主要審查的內(nèi)容有（）。A.銷售收入的正確性B.成本額的正確性C.成本與費用劃分的正確性D.營業(yè)外收支的正確性E.稅后調(diào)整項目范圍、數(shù)額的正確性【答案】ABCD27、（2018年真題）稅務(wù)機關(guān)在稅收征收管理中可以行使的權(quán)利有（）。A.稅收保密權(quán)B.核定稅款權(quán)C.稅收強制執(zhí)行權(quán)D.稅務(wù)檢查權(quán)E.處罰權(quán)【答案】BCD28、某稅務(wù)師事務(wù)所2020年2月對某企業(yè)2019年度納稅情況審核中發(fā)現(xiàn)多預(yù)提廠房租金100000元，2019年已結(jié)賬，則調(diào)賬分錄應(yīng)包括（）。A.借：預(yù)提費用100000貸：以前年度損益調(diào)整100000B.借：以前年度損益調(diào)整25000貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅25000C.借：所得稅費用25000貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅25000D.借：以前年度損益調(diào)整75000貸：利潤分配－未分配利潤75000E.借：本年利潤25000貸：所得稅費用25000【答案】ABD29、關(guān)于增值稅一般納稅人繳納的各種稅費的表述中，正確的有（）。A.簡易計稅項目扣除銷售額而減少的增值稅，通過“銷項稅額抵減”專欄核算B.企業(yè)按規(guī)定計提房產(chǎn)稅時，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅”C.企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出當月應(yīng)繳未繳的增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”D.委托方將收回的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅記入委托加工的應(yīng)稅消費品成本E.企業(yè)按規(guī)定計提應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅”【答案】BC30、非居民企業(yè)取得的下列所得中，免征企業(yè)所得稅的有（）。A.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得B.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得C.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得D.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供一般貸款取得的利息所得E.未設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)將設(shè)備租給中國境內(nèi)居民企業(yè)取得的租金收入【答案】ABC31、（2020年真題）涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議約定的服務(wù)期限屆滿且服務(wù)事項完成，委托關(guān)系自然終止，但委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為的情形有（）。A.涉稅服務(wù)機構(gòu)被撤銷B.委托項目發(fā)生變化C.涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)D.涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化E.涉稅服務(wù)機構(gòu)解體【答案】AC32、下列貨物，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的有（）。A.鉑金首飾B.鉆石首飾C.翡翠首飾D.包金首飾E.鍍金首飾【答案】AB33、下列各項中，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止代理行為的有（）。A.委托人要求降低稅務(wù)代理費用，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)認為無法承受的B.委托人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財務(wù)會計報表，造成涉稅服務(wù)錯誤的C.委托人投資方發(fā)生重大變化，稅務(wù)師事務(wù)所認為涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系無法繼續(xù)的D.委托人授意涉稅服務(wù)人員實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的E.委托方解體【答案】BD34、稅務(wù)師在進行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的房地產(chǎn)用于（）的，應(yīng)確認相應(yīng)的收入，計算繳納土地增值稅。A.企業(yè)辦公用房，并辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)B.對外投資C.通過老年基金會捐贈給老年活動中心D.向投資者分配利潤E.出租，但未辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)【答案】ABD35、下列項目中，屬于“應(yīng)交增值稅”明細科目的借方專欄的有（）。A.進項稅額B.已交稅金C.進項稅額轉(zhuǎn)出D.出口退稅E.轉(zhuǎn)出多交增值稅【答案】AB36、納稅人收取款項但未發(fā)生銷售行為，應(yīng)使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼開具的發(fā)票有（）。A.預(yù)付卡銷售和充值B.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款C.ETC預(yù)付費客戶選擇在充值后索取發(fā)票的D.銷售工期超過12個月的飛機的預(yù)收款E.代理進口免稅貨物貨款【答案】ABC37、“一照一碼”戶的下列登記信息發(fā)生變化，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)辦理變更登記的有（）。A.生產(chǎn)經(jīng)營地B.財務(wù)負責人C.核算方式D.從業(yè)人數(shù)E.市場監(jiān)管等部門登記信息【答案】ABCD38、下列關(guān)于錯誤會計賬目的調(diào)賬方法，表述正確的有（）。A.對于影響上年利潤的項目，假如會計年度賬已經(jīng)結(jié)賬，則應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整B.對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項C.會計核算要與稅務(wù)規(guī)定保持一致D.對于會計與稅法的差異，按“調(diào)表不調(diào)賬”的原則處理E.金額不大的錯誤，可以先不處理，年終一并通過納稅申報表處理【答案】ABD39、下列人員的勞務(wù)報酬收入所得適用累計預(yù)扣法適用七級累進稅率扣除計算個人所得稅的有（）。A.保險營銷員的傭金B(yǎng).證券經(jīng)紀員的傭金C.房產(chǎn)中介員的傭金D.上市公司獨立董事的報酬E.企業(yè)形象代表的報酬【答案】AB40、下列關(guān)于增值稅電子專用發(fā)票說法正確的有（）。A.在全國一般納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化B.購買方已接受電子專票未用于申報抵扣的，需要開具紅字發(fā)票的，需要購買方在發(fā)票管理系統(tǒng)填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》C.增值稅電子專票和紙質(zhì)專票的合計數(shù)為納稅人核定的增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用數(shù)D.納稅人使用電子專票報銷入賬的，需打印紙質(zhì)發(fā)票并保存E.實行專票電子化的納稅人，開具增值稅專用發(fā)票時，既可以開具電子專票也可以開具紙質(zhì)專票【答案】C大題（共20題）一、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務(wù)師受托對其2020年5月的增值稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)其有關(guān)增值稅業(yè)務(wù)處理如下：5月22日，79號憑證：銷售折讓。企業(yè)賬務(wù)處理：借：銀行存款-67800貸：主營業(yè)務(wù)收入-60000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）-7800后附原始憑證：（1）因產(chǎn)品質(zhì)量問題與購貨方簽訂銷售折讓協(xié)議1份，返還款項67800元；（2）紅字增值稅普通發(fā)票記賬聯(lián)1份，注明金額-60000元，稅額-7800元；（3）銀行匯款回執(zhí)1份，注明金額67800元。該貨物于2019年2月銷售時開具增值稅專用發(fā)票，注明金額600000元，稅額96000元。要求：分析上述處理是否正確；若不正確，寫出調(diào)整分錄?！敬鸢浮慷?、G公司（建筑安裝企業(yè)，增值稅一般納稅人，納稅信用等級為A級）2018年底從B經(jīng)銷商（一般納稅人）購買了一批仿古燈具，取得B經(jīng)銷商自行開具的增值稅專用發(fā)票，G公司按合同約定以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付了款項，取得發(fā)票經(jīng)過認證后抵扣了稅額，并將不含稅價列支成本費用。2019年6月份，G公司收到其主管稅務(wù)機關(guān)通知，B經(jīng)銷商在2019年初已經(jīng)走逃，被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶，認為其上一年度從B經(jīng)銷商取得的發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證，故要求G公司將已抵扣稅額做進項稅額轉(zhuǎn)出并補交增值稅，所購燈具的不含稅成本亦不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)整2018年度企業(yè)所得稅納稅申報并補交稅款。以上補繳稅款應(yīng)按規(guī)定加收滯納金。G公司接到上述通知后5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出了審核申請，闡明業(yè)務(wù)的真實性，說明其進項稅額抵扣和相關(guān)支出稅前扣除具有合理性，認為不應(yīng)補繳增值稅、企業(yè)所得稅和滯納金。要求：（1）請判斷G公司的相關(guān)處理是否正確？簡述理由。（2）若稅務(wù)機關(guān)認定B經(jīng)銷商開具的增值稅專用發(fā)票為不合規(guī)稅前扣除憑證，G公司需要提供什么資料可以在企業(yè)所得稅前扣除？【答案】（1）①G公司相關(guān)處理正確。②理由：B公司被認定為走逃企業(yè)，其開出的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅憑證。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅信用等級為A級的納稅人，取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進項稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。本例中，G公司的納稅信用等級為A級，且在5日內(nèi)提出核實申請，符合時限（10日內(nèi)）的要求。（2）根據(jù)規(guī)定，企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因，無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑相關(guān)資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除。G公司應(yīng)提交的資料為：①無法補開、換開發(fā)票以及其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；②相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；③采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；④貨物運輸?shù)淖C明資料；⑤貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；⑥企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。三、2019年春節(jié)以來，由于客流量持續(xù)下滑，某餐廳因資金緊張一直未繳納稅款，A縣稅務(wù)局幾次通知其申報，該餐廳均未申報。2019年5月10日，A縣稅務(wù)局制作對該餐廳補繳稅款和滯納金的稅務(wù)處理決定書和處以少繳納稅款0.5倍的行政處罰決定書，上述文書于5月13日送達該餐廳并簽收，該餐廳對A縣稅務(wù)局的處理決定和處罰決定有異議，擬提起稅務(wù)行政復(fù)議，請逐一回答如下問題：（1）若餐廳對稅務(wù)局作出的補繳稅款和加收滯納金的稅務(wù)處理決定不服，餐廳應(yīng)于何時提出行政復(fù)議申請？（2）若餐廳對稅務(wù)局作出的處以少繳納稅款0.5倍的行政處罰決定不服，餐廳應(yīng)于何時提出行政復(fù)議申請？（3）如果復(fù)議申請被稅務(wù)機關(guān)受理，復(fù)議機關(guān)應(yīng)在多少日作出復(fù)議決定？什么情況下可以延期？最長可以延多少天？（4）納稅人需要滿足何種條件，才可以申請延期繳納稅款？【答案】（1）補繳稅款和加收滯納金均屬于征稅行為。申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服申請行政復(fù)議的，必須依法先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)確認之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。（2）罰款不屬于征稅行為。申請人申請行政復(fù)議的，可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。（3）行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機關(guān)負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人；但是延期不得超過30日。（4）納稅人滿足以下任何一個條件，均可以申請延期繳納稅款：一是因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；二是當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。四、某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2019年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價款、稅費合計6000萬元，本年度占用80％開發(fā)寫字樓。（2）開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元。（3）發(fā)生管理費用2800萬元、銷售費用1600萬元、利息費用400萬元（其中300萬是向銀行貸款產(chǎn)生的利息支出，100萬是向其他企業(yè)借款產(chǎn)生的利息支出，無法按開發(fā)項目分攤）。（4）9月份該寫字樓竣工驗收，10～12月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得不含稅收入為12000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5抵償材料價款4000萬元（不含增值稅）。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。轉(zhuǎn)讓該寫字樓準予扣除的有關(guān)稅金及附加為145.92萬元（注：省級政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10％。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額。（2）計算該公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)的金額。（3）該公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的稅金及附加。（4）計算該公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用。（5）計算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅。（6）計算該公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的其他扣除項目。【答案】五、某代理記賬公司業(yè)務(wù)人員向稅務(wù)師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題，請根據(jù)稅法規(guī)定分別予以回答。（1）某軟件企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品如何繳納增值稅？（2）某加油站管理公司經(jīng)營用車輛所耗用汽油應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，還是按視同銷售貨物處理？（3）某市最近遭遇了較強降雨，甲公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關(guān)措施。但倉庫仍浸水，導(dǎo)致存貨無法使用而損失，請問這種損失需要做進項稅額轉(zhuǎn)出嗎？（4）企業(yè)在辦公樓內(nèi)安裝了視頻會議系統(tǒng)，取得了專票。其進項稅額是否能夠抵扣？（5）企業(yè)為接受的勞務(wù)派遣人員購買的火車票是否允許抵扣進項稅額？【答案】六、假定稅務(wù)師在代理審核某化妝品廠2019年9月應(yīng)納消費稅情況時發(fā)現(xiàn),該企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售高檔化妝品100箱，取得含稅銷售額113000元，商品已發(fā)出。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款113000貸：預(yù)收賬款113000要求：按照現(xiàn)行稅法規(guī)定計算該項業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅并調(diào)賬。【答案】七、稅務(wù)師對某企業(yè)2019年納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019年12月將福利部門領(lǐng)用的材料30000元計入生產(chǎn)成本，該批材料為2019年10月購入，適用13%的稅率，由于企業(yè)產(chǎn)品成本已經(jīng)進行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法直接調(diào)整。已知2019年底企業(yè)期末材料科目金額是200000元，在產(chǎn)品科目余額是100000元，完工產(chǎn)品成本科目余額200000元，當期已銷售產(chǎn)品成本是300000元，該企業(yè)2019年度已結(jié)賬。要求：按“比例分攤法”計算錯賬調(diào)整金額，并做出跨年度賬務(wù)調(diào)整分錄?！敬鸢浮堪恕⒛称髽I(yè)（增值稅一般納稅人）在2020年4月有增值稅10萬元欠稅未補繳，若2020年4月期末留抵稅額4萬元（不符合退稅條件）。請作出4月末用留抵稅額抵減欠稅的賬務(wù)處理?！敬鸢浮烤?、（2016年）2016年7月18日，某市咨詢公司程先生前往誠信稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，現(xiàn)就下列問題分別予以解答：問題（1）：甲企業(yè)對關(guān)聯(lián)企業(yè)進行非貨幣性資產(chǎn)投資的行為，何時確認收入？甲企業(yè)該投資行為確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在繳納企業(yè)所得稅時有怎樣的優(yōu)惠？問題（2）：乙企業(yè)法人代表王先生將自己持有的A公司20%股權(quán)全轉(zhuǎn)給王先生本人控股的B公司，價格偏低，應(yīng)如何繳納個人所得稅，簡述理由。問題（3）：丙企業(yè)將對外投資的部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給個人并簽訂企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，是否需要繳納印花稅？簡述理由?！敬鸢浮恳皇?、某居民企業(yè)2019年度“投資收益”賬戶借方發(fā)生額300萬元，貸方發(fā)生額為500萬元。稅務(wù)師審核該企業(yè)的投資收益各明細核算及相關(guān)資料時發(fā)現(xiàn)：（一）借方發(fā)生額由如下兩部分組成：1.以500萬元轉(zhuǎn)讓原持有A商場5％的股份，這部分股權(quán)的投資成本為550萬元；2.投資的B工廠2019年度發(fā)生經(jīng)營虧損，按權(quán)益法核算應(yīng)分擔的份額為250萬元，這部分投資的投資成本為600萬元。（二）貸方發(fā)生額由如下四部分組成：1.以800萬元轉(zhuǎn)讓所持有C公司10％的股權(quán)，這部分股權(quán)的投資成本為600萬元；2.投資的D貿(mào)易公司清算注銷，收回貨幣剩余資產(chǎn)500萬元。對D貿(mào)易公司投資的原始計稅基礎(chǔ)為400萬元，占有30％股權(quán)；清算注銷后，D貿(mào)易公司累計未分配利潤和累計盈余公積為200萬元；3.對E外貿(mào)公司投資采取權(quán)益法核算，2019年度分享的份額為160萬元，這部分投資的投資成本為500萬元；4.2019年2月以8元/股在二級市場購進F上市公司的流通股200萬股（每股面值1元）。2019年6月F上市公司股東大會決議，以股票溢價所形成的資本公積每10股轉(zhuǎn)增股本5股；以未分配利潤每10股現(xiàn)金分紅2元，企業(yè)獲現(xiàn)金分紅40萬元，計入“投資收益”。問題：（1）