敦煌種業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析

敦煌種業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析分析人：華林河學(xué)號(hào)：專(zhuān)業(yè)：09英語(yǔ)（國(guó)際商務(wù)）

敦煌種業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析案例分析說(shuō)明：甘肅省敦煌種業(yè)股份有限企業(yè)（600354）從事種植業(yè)。本案例分析采取了年報(bào)數(shù)據(jù)，并結(jié)合種植業(yè)神農(nóng)大豐（300189）和豐樂(lè)種業(yè)（000713）一起比較。背景分析甘肅敦煌種業(yè)股份有限企業(yè)成立于1998年，于上市。企業(yè)有14個(gè)分企業(yè)，12個(gè)子企業(yè)和5個(gè)孫企業(yè)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍：糧食、瓜類(lèi)、蔬菜、花卉、甜菜、油料、牧草、棉花等農(nóng)作物種子引進(jìn)、選育、繁殖、生產(chǎn)、加工、儲(chǔ)備；農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)、加工、批發(fā)零售；農(nóng)業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)、咨詢(xún)服務(wù)；棉花收購(gòu)、加工和儲(chǔ)備。，企業(yè)發(fā)展情況很好，棉花產(chǎn)業(yè)，種子產(chǎn)業(yè)，食品產(chǎn)業(yè)和對(duì)外投資方面都有良好效益，企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)規(guī)模得以不停擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)、管理水平得以顯著提升，盈利能力得以顯著提升，綜合實(shí)力得以不停壯大。內(nèi)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入15.89億元，較上年增加5%；實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2.83億元，比上年增加104.42%；歸屬母企業(yè)股東凈利潤(rùn)8,068.76萬(wàn)元，較上年增加168.74%。盡管如此，企業(yè)還應(yīng)在以下方面做出努力：優(yōu)化品種結(jié)構(gòu)、提升單產(chǎn)和品質(zhì)，千方百計(jì)穩(wěn)基地，準(zhǔn)期完成擴(kuò)建計(jì)劃；棉花產(chǎn)業(yè)，放大區(qū)外，穩(wěn)定籽棉、放大皮棉，穩(wěn)住期貨、放大調(diào)銷(xiāo)，不停強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)模式優(yōu)化；食品產(chǎn)業(yè)，繼續(xù)堅(jiān)持?jǐn)U大生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模，靠規(guī)模提效益，靠質(zhì)量擴(kuò)市場(chǎng)，考效益促發(fā)展，尤其是油脂產(chǎn)業(yè)要全力抓好新疆瑪納斯油脂項(xiàng)目標(biāo)全方面開(kāi)啟和穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)達(dá)產(chǎn)達(dá)標(biāo)，經(jīng)過(guò)規(guī)模占領(lǐng)市場(chǎng)、主導(dǎo)市場(chǎng)、實(shí)現(xiàn)真正意義上規(guī)模效益。關(guān)注審計(jì)匯報(bào)措辭從審計(jì)匯報(bào)措辭來(lái)看，該審計(jì)匯報(bào)是一個(gè)無(wú)保留心見(jiàn)審計(jì)匯報(bào)。這就是說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表符合以下條件。財(cái)務(wù)報(bào)表符合國(guó)家頒布企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)會(huì)計(jì)制度。財(cái)務(wù)報(bào)表在全部重大方面公允地反應(yīng)了被審計(jì)單位財(cái)務(wù)情況，經(jīng)營(yíng)結(jié)果和現(xiàn)金流動(dòng)情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求，實(shí)施了審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受妨礙和限制。不存在應(yīng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予調(diào)整或披露主要事項(xiàng)。此無(wú)保留心見(jiàn)審計(jì)匯報(bào)，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表反應(yīng)是公允，能滿(mǎn)足非特定多數(shù)厲害關(guān)系人共同需要，并對(duì)發(fā)表意見(jiàn)負(fù)責(zé)。同時(shí)也表明被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度較為完善，能夠使審計(jì)匯報(bào)使用者對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)結(jié)果和現(xiàn)金流量具備較高信任度。資產(chǎn)負(fù)債表分析依照敦煌種業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表，編者資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析表，如表3-1所表示表3-1資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析表項(xiàng)目增減/%結(jié)構(gòu)/%增減/%結(jié)構(gòu)/%流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：0.000.00貨幣資金60.3431.5826.08短期借款38.8550.5948.25交易性金融資產(chǎn)87.580.060.04交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)1066.210.160.02應(yīng)付票據(jù)-47.260.020.05應(yīng)收賬款3.038.6211.07應(yīng)付賬款6.994.485.55預(yù)付款項(xiàng)3.716.227.94預(yù)收款項(xiàng)-15.024.316.72其余應(yīng)收款-11.961.952.94應(yīng)付職員薪酬24.680.680.72應(yīng)收關(guān)聯(lián)企業(yè)款應(yīng)交稅費(fèi)-97.17-0.03-1.48應(yīng)收利息0.190.040.06應(yīng)付利息60.440.140.12應(yīng)收股利應(yīng)付股利146.790.200.11存貨38.0223.0022.07其余應(yīng)付款54.926.425.49其中：消耗性生物資產(chǎn)應(yīng)付關(guān)聯(lián)企業(yè)款一年內(nèi)到期非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期非流動(dòng)負(fù)債0.000.110.15其余流動(dòng)資產(chǎn)173.880.000.00其余流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)共計(jì)35.0971.6470.22流動(dòng)負(fù)債共計(jì)34.9566.9365.68非流動(dòng)資產(chǎn)：0.000.00非流動(dòng)負(fù)債：0.000.00可供出售金融資產(chǎn)長(zhǎng)久借款-80.330.010.05持有至到期投資應(yīng)付債券長(zhǎng)久應(yīng)收款長(zhǎng)久應(yīng)付款0.000.080.11長(zhǎng)久股權(quán)投資52.802.291.98專(zhuān)題應(yīng)付款0.000.030.04投資性房地產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債固定資產(chǎn)31.1819.2319.41遞延所得稅負(fù)債在建工程85.660.590.42其余非流動(dòng)負(fù)債116.040.420.26工程物資非流動(dòng)負(fù)債共計(jì)55.610.550.47固定資產(chǎn)清理負(fù)債共計(jì)35.0967.4866.15生產(chǎn)性生物資產(chǎn)股東權(quán)益0.00油氣資產(chǎn)實(shí)收資本（或股本）0.005.567.37無(wú)形資產(chǎn)2.145.937.69資本公積0.1011.0714.64開(kāi)發(fā)支出盈余公積0.000.921.22商譽(yù)0.000.070.09減：庫(kù)存股長(zhǎng)久待攤費(fèi)用114.120.010.01未分配利潤(rùn)433.112.970.74遞延所得稅資產(chǎn)86.360.250.18少數(shù)股東權(quán)益60.7112.009.89其余非流動(dòng)資產(chǎn)外幣報(bào)表折算價(jià)差非流動(dòng)資產(chǎn)共計(jì)26.1428.3629.78非正常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目收益調(diào)整歸屬母企業(yè)全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）13.3920.5223.97全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）共計(jì)27.2132.5233.85資產(chǎn)總計(jì)32.43100.00100.00負(fù)債和全部者（或股東權(quán)益）共計(jì)32.43100.00100.00資產(chǎn)負(fù)債表總體情況初步分析從總體來(lái)看，企業(yè)資產(chǎn)增加了32.43%；從負(fù)債及股東權(quán)益來(lái)看，未分配利潤(rùn)增加433.11%，顯然企業(yè)盈利是資產(chǎn)增加主要資金起源。這也意味著，投資者投入企業(yè)資本不但得到了保值，而且還得到了增值。從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)來(lái)看，企業(yè)年末資產(chǎn)總額中，流動(dòng)資產(chǎn)占71.64%，固定資產(chǎn)占19.23%，長(zhǎng)久股權(quán)投資占2.29%，在建工程占0.59%，無(wú)形資產(chǎn)占5.93%。其中長(zhǎng)久股權(quán)投資所占比重較去年增加幅度大。從負(fù)債和全部者權(quán)益結(jié)構(gòu)來(lái)看流動(dòng)負(fù)債占66.93%，非流動(dòng)負(fù)債占0.55%，股東權(quán)益占32.52%%，相比去年都有所增加，其中為分配利潤(rùn)增加433.11%。資產(chǎn)主要項(xiàng)目分析現(xiàn)金金及其質(zhì)量分析貨幣資金占31.58%較去年增加60.34%。貨幣資金所占比重比較大，有大量閑置資金，企業(yè)應(yīng)該尋求更多投資渠道。交易性金融資產(chǎn)占0.06%但同比增加了87.58%。和貨幣資金一樣處于閑置狀態(tài)。增加原因主要系本期本企業(yè)子企業(yè)敦煌種業(yè)先鋒良種有限企業(yè)現(xiàn)金銷(xiāo)售增加，另首先本期短期借款增加。應(yīng)收賬款及其質(zhì)量分析應(yīng)收票據(jù)占0.16%，同比增加1066.21%。應(yīng)收賬款同比增加3.03%，占8.62。一年內(nèi)只占18.31%。據(jù)附注：本匯報(bào)期前已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備百分比較大，但在本期又全額收回或轉(zhuǎn)回，或在本期收回或轉(zhuǎn)回百分比較大應(yīng)收款項(xiàng)截至12月31日，本企業(yè)無(wú)前期已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備百分比較大，但在本期又全額收回或轉(zhuǎn)回，或在本期收回或轉(zhuǎn)回百分比較大應(yīng)收款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)該加大催收力度。預(yù)付賬款及其質(zhì)量分析預(yù)付賬款占6.22%，同比增加3.71%。所占比重較小，也無(wú)大改變。其余應(yīng)收款及其質(zhì)量分析其余應(yīng)收款有所降低。其中78.38%為一年內(nèi)應(yīng)收賬款，所占比重也不大。存貨及其質(zhì)量分析存貨占總資產(chǎn)23.00%，同比增加了38.02%。其增加原因主要系本期棉籽油生產(chǎn)擴(kuò)建，加工能力大幅增加，期末原料、庫(kù)存商品均大幅增加，造成存貨占用資金增加。長(zhǎng)久股權(quán)投資及其質(zhì)量分析長(zhǎng)久股權(quán)投資增加了52.80%，企業(yè)所投資大部分為同行業(yè)企業(yè)，計(jì)提減值準(zhǔn)備0,0000元。表明企業(yè)有擴(kuò)張趨勢(shì)，但投資質(zhì)量有所下降。固定資產(chǎn)及其質(zhì)量分析固定資產(chǎn)占19.23%，同比增加31.18%，展現(xiàn)上升趨勢(shì)。而其在建工程比重同比增加了85.66%可知，是由在建工程轉(zhuǎn)入所致。固定資產(chǎn)折舊年限、殘值率沒(méi)有發(fā)生變更。表明企業(yè)將要擴(kuò)大規(guī)模。無(wú)形資產(chǎn)及其質(zhì)量分析無(wú)形資產(chǎn)有所上升，表明企業(yè)在加大技術(shù)投入。負(fù)債項(xiàng)目分析對(duì)應(yīng)付賬款分析伴隨整體營(yíng)業(yè)收入增加，應(yīng)付賬款也對(duì)應(yīng)增加，但其占總資產(chǎn)比重在下降，而且只占4.48%，說(shuō)明企業(yè)不但能夠很好利用商業(yè)信用，融得這筆短期資金，而且也非常重視及時(shí)還付，對(duì)企業(yè)未來(lái)短期融資非常有利。對(duì)預(yù)收賬款分析預(yù)收賬款本是企業(yè)銷(xiāo)售情況風(fēng)向標(biāo)，但在銷(xiāo)售增加情況下，預(yù)收賬款卻降低15.02%，銷(xiāo)售策略改變，很有可能是企業(yè)為了提升銷(xiāo)售業(yè)績(jī)所采取寬信用政策。這對(duì)企業(yè)市場(chǎng)拓展還是有利。對(duì)應(yīng)付職員薪酬分析應(yīng)付職員薪酬增加24.68%，這是企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)績(jī)提升和職員規(guī)模擴(kuò)大結(jié)果。對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)分析應(yīng)交稅費(fèi)下降了97.17%。其主要原因是本期上繳了上年末未交稅費(fèi)所致。對(duì)其余應(yīng)付款分析其余應(yīng)付款同比增加54.92，占總資產(chǎn)比重也由5.49%上升到6.42%。較上年增加76,100,898.24元，主要系本期本企業(yè)子企業(yè)敦煌種業(yè)先鋒良種有限企業(yè)銷(xiāo)售額增加，按其銷(xiāo)售政策提取銷(xiāo)售季后折讓增加。全部者權(quán)益分析全部者權(quán)益同比增加27.21%。主要是未分配利潤(rùn)和少數(shù)股東權(quán)益增幅較大，不難看出，這是企業(yè)盈利所致。資產(chǎn)負(fù)債表總體評(píng)價(jià)總而言之，企業(yè)資產(chǎn)總體質(zhì)量很好，能夠維持企業(yè)正常周轉(zhuǎn)。資產(chǎn)流動(dòng)性和安全性都比較高，并為深入擴(kuò)大生產(chǎn)貯備了存貨，固定資產(chǎn)逐年增加為企業(yè)深入做大做強(qiáng)奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，從資產(chǎn)分布來(lái)看也比較合理，負(fù)債基本上是流動(dòng)負(fù)債，全部者權(quán)益所占比重逐年上升，償債能力逐年增強(qiáng)，在融資能力也在增強(qiáng)，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)非常穩(wěn)健。利潤(rùn)表分析依照敦煌種業(yè)利潤(rùn)表，編制利潤(rùn)表趨勢(shì)分析表如表4-1所表示。表4-1利潤(rùn)表趨勢(shì)分析表項(xiàng)目增減%結(jié)構(gòu)%結(jié)構(gòu)%一、營(yíng)業(yè)收入5.07100.00100.00減：營(yíng)業(yè)成本-11.0259.6270.40營(yíng)業(yè)稅金及附加65.450.060.04銷(xiāo)售費(fèi)用25.0110.668.96管理費(fèi)用27.667.506.17勘探費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用7.473.413.33資產(chǎn)減值損失42.201.961.45加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益-100.960.000.23投資收益-324.080.73-0.34其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)投資收益-0.07影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)其余科目二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)92.9617.519.54加：補(bǔ)助收入營(yíng)業(yè)外收入66.640.590.37減：營(yíng)業(yè)外支出-60.480.280.75其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失0.03加：影響利潤(rùn)總額其余科目三、利潤(rùn)總額104.4217.829.16減：所得稅-1762.302.90-0.18加：影響凈利潤(rùn)其余科目四、凈利潤(rùn)67.7714.919.34歸屬于母企業(yè)全部者凈利潤(rùn)168.745.081.98少數(shù)股東損益40.529.847.36五、每股收益（一）基本每股收益168.750.000.00（二）稀釋每股收益168.750.000.00利潤(rùn)表總體情況初步分析營(yíng)業(yè)收入同比增加5.07%，較上年增加76,659,820.82元;營(yíng)業(yè)利潤(rùn)同比增加92.96%；利潤(rùn)總額同比增加104%；凈利潤(rùn)同比增加67,77%；每股收益同比增加168.75。如此看來(lái)，可能是企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)績(jī)擴(kuò)大和成本費(fèi)用控制得力結(jié)果。詳細(xì)原因再細(xì)細(xì)分析。利潤(rùn)表主要項(xiàng)目標(biāo)分析對(duì)營(yíng)業(yè)收入分析營(yíng)業(yè)收入同比增加5.07%，較上年增加76,659,820.82元，主要系本期種子銷(xiāo)售價(jià)格較上期上升，且棉花銷(xiāo)售收入較上期增加所致。對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)同比增加92.96%；利潤(rùn)總額同比增加104%；凈利潤(rùn)同比增加67,77%；每股收益同比增加168.75。那么在營(yíng)業(yè)收入增加同時(shí)成本費(fèi)用控制得怎樣呢？A.營(yíng)業(yè)成本分析營(yíng)業(yè)成本較上年降低117,332,808.69元，首先本期本企業(yè)子企業(yè)敦煌種業(yè)先鋒良種有限企業(yè)銷(xiāo)售額增加，在合并報(bào)表中占比增加，該企業(yè)銷(xiāo)售毛利率高，造成主營(yíng)業(yè)務(wù)成本降低；另首先本期種子銷(xiāo)售價(jià)格整體上升，銷(xiāo)售額并未大幅增加，造成營(yíng)業(yè)成本較上期低。B.三項(xiàng)費(fèi)用分析銷(xiāo)售費(fèi)用：較上年增加33,901,953.37元，首先本期本企業(yè)子企業(yè)敦煌種業(yè)先鋒良種有限企業(yè)銷(xiāo)售額增加，提取特許權(quán)使用費(fèi)增加；另首先本期銷(xiāo)售運(yùn)輸費(fèi)及勞動(dòng)力成本、物價(jià)普遍上漲等原因造成費(fèi)用增加。管理費(fèi)用：較上年增加25,830,041.08元，首先本期新增了新疆敦煌種業(yè)瑪納斯油脂有限企業(yè)及敦煌種業(yè)先鋒良種有限企業(yè)寧夏分企業(yè)造成費(fèi)用增加；另首先本期勞動(dòng)力成本、研發(fā)費(fèi)用、物價(jià)普遍上漲等原因造成費(fèi)用增加。財(cái)務(wù)費(fèi)用：較上年增加3,768,132.87元，主要系本期因?yàn)槿嗣胥y行加息調(diào)控及借款本金增加造成財(cái)務(wù)費(fèi)用增加。對(duì)關(guān)聯(lián)交易分析本期內(nèi)，敦煌種業(yè)與金塔縣供銷(xiāo)合作社關(guān)聯(lián)交易，購(gòu)置固定資產(chǎn)51,000,000.00元，占同類(lèi)交易金額百分比為25.01%。而上期無(wú)關(guān)聯(lián)交易。這一交易不影響企業(yè)利潤(rùn)增加良好表現(xiàn)。利潤(rùn)表總體評(píng)價(jià)從利潤(rùn)表揭示出來(lái)信息能夠看出，企業(yè)業(yè)績(jī)大幅上升主要原因，是營(yíng)業(yè)收入增幅大，超出費(fèi)用增幅，而成本降低也為利潤(rùn)增加提供很好基礎(chǔ)，企業(yè)在本期營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)上所做努力得到回報(bào)。五、現(xiàn)金流量表分析依照敦煌種業(yè)現(xiàn)金流量表，編制現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析表。附表5-1、5-2所表示。表5-1現(xiàn)金流量表水平分析表項(xiàng)目-12-31-12-31增減%一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金1,528,851,367.911,710,949,128.33-10.64收到稅費(fèi)返還8,659,106.912,829,883.41205.99收到其余與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)于現(xiàn)金68,075,940.307,069,797.27862.91經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)1,605,586,415.121,720,848,809.01-6.70購(gòu)置商品、接收勞務(wù)支付現(xiàn)金1,118,472,251.621,056,926,016.545.82支付給職員以及為職員支付現(xiàn)金72,813,311.7763,155,886.2515.29支付各項(xiàng)稅費(fèi)33,021,722.629,736,116.43239.17支付其余與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)于現(xiàn)金153,901,469.38156,118,401.17-1.42經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)1,378,208,755.391,285,936,420.397.18經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~227,377,659.73434,912,388.62-47.72二、投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量收回投資收到現(xiàn)金62,593,600.2552,917,794.5018.28取得投資收益收到現(xiàn)金12,746,004.081,100,114.711058.61處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其余長(zhǎng)久資產(chǎn)收回現(xiàn)金凈額2,149,170.84608,956.59252.93處置子企業(yè)及其余營(yíng)業(yè)單位收到現(xiàn)金凈額----收到其余與投資活動(dòng)關(guān)于現(xiàn)金----投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)77,488,775.1754,626,865.8041.85購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其余長(zhǎng)久資產(chǎn)支付現(xiàn)金237,341,470.87160,839,093.6047.56投資支付現(xiàn)金73,568,398.2543,193,198.7170.32取得子企業(yè)及其余營(yíng)業(yè)單位支付現(xiàn)金凈額17,559,644.00--支付其余與投資活動(dòng)關(guān)于現(xiàn)金300,000.00--投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)328,769,513.12204,032,292.3161.14投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~-251,280,737.95-149,405,426.5168.19三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量吸收投資收到現(xiàn)金1,511,000.00980,000.0054.18取得借款收到現(xiàn)金1,695,700,000.001,430,950,000.0018.50收到其余與籌資活動(dòng)關(guān)于現(xiàn)金174,021,539.5229,500,537.60489.89籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)1,871,232,539.521,461,430,537.6028.04償還債務(wù)支付現(xiàn)金1,223,532,000.001,409,118,000.00-13.17分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付現(xiàn)金61,741,587.1457,207,792.227.93支付其余與籌資活動(dòng)關(guān)于現(xiàn)金153,500,000.00172,640,384.76-11.09籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)1,438,773,587.141,638,966,176.98-12.21籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~432,458,952.38-177,535,639.38-343.59四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金影響----四(2)、其余原因?qū)ΜF(xiàn)金影響----五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額408,555,874.16107,971,322.73278.39期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額484,319,976.94376,348,654.2128.69期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額892,875,851.10484,319,976.9484.36表5-2現(xiàn)金流量表垂直分析表項(xiàng)目流入結(jié)構(gòu)%流入結(jié)構(gòu)%流出結(jié)構(gòu)%流出結(jié)構(gòu)%內(nèi)部結(jié)構(gòu)%內(nèi)部結(jié)構(gòu)%流入流出比流入流出比一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金99.4295.22收到稅費(fèi)返還0.160.54收到其余與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)于現(xiàn)金0.414.24經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)53.1645.17100.00100.00購(gòu)置商品、接收勞務(wù)支付現(xiàn)金82.1981.15支付給職員以及為職員支付現(xiàn)金4.915.28支付各項(xiàng)稅費(fèi)0.762.40支付其余與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)于現(xiàn)金12.1411.17經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)41.1043.81100.00100.00經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~1.341.16二、投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量收回投資收到現(xiàn)金96.8780.78取得投資收益收到現(xiàn)金2.0116.45處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其余長(zhǎng)久資產(chǎn)收回現(xiàn)金凈額1.112.77處置子企業(yè)及其余營(yíng)業(yè)單位收到現(xiàn)金凈額收到其余與投資活動(dòng)關(guān)于現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)1.692.18100.00100.00購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其余長(zhǎng)久資產(chǎn)支付現(xiàn)金78.8372.19投資支付現(xiàn)金21.1722.38取得子企業(yè)及其余營(yíng)業(yè)單位支付現(xiàn)金凈額5.34支付其余與投資活動(dòng)關(guān)于現(xiàn)金0.09投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)6.5210.45100.00100.00投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~0.270.24三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量吸收投資收到現(xiàn)金0.070.08取得借款收到現(xiàn)金97.9190.62收到其余與籌資活動(dòng)關(guān)于現(xiàn)金2.029.30籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)45.1552.65100.00100.00償還債務(wù)支付現(xiàn)金85.9885.04分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付現(xiàn)金3.494.29支付其余與籌資活動(dòng)關(guān)于現(xiàn)金10.5310.67籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)52.3845.74100.00100.00籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~0.891.30現(xiàn)金流量表總體情況初步分析從總體上來(lái)看，企業(yè)當(dāng)年現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為408,555,874.16元，同比增加278.389%。其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈額為227,377,659.73元，同比降低47.72%；投資活動(dòng)凈額為-251,280,737.95元，同比增加68.19%；籌資活動(dòng)凈額為432,458,952.38元，同比降低343.59%。現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目標(biāo)分析對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量分析在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入部分，銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金比重比上期降低，而收到稅費(fèi)返還和收到其余與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)于現(xiàn)金比重缺大幅增加。銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)現(xiàn)金流入占營(yíng)業(yè)收入27.03%。表明企業(yè)銷(xiāo)售收現(xiàn)率不高，主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金流入不充分。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出部分，購(gòu)置商品、接收勞務(wù)支付現(xiàn)金比上期有所增加，支付給職員及為職員支付現(xiàn)金和支付各項(xiàng)稅費(fèi)都在增加。其中購(gòu)置商品、接收勞務(wù)支付現(xiàn)金占營(yíng)業(yè)成本比重為表明企業(yè)成本在增加對(duì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析企業(yè)投資活動(dòng)凈額為負(fù)數(shù)，其中流入量占營(yíng)業(yè)收入13.70%，流出量占營(yíng)業(yè)成本67.81%。表明企業(yè)有很大一部分現(xiàn)金用于投資，應(yīng)該引發(fā)重視。對(duì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析企業(yè)籌資活動(dòng)凈額為432,458,952.38元，同比降低343.59%。其中流入量增加28.04%，流出量降低12.12%。與上期相比，在籌資活動(dòng)方面企業(yè)管理控制很好，這也是企業(yè)償債能力強(qiáng)，信譽(yù)好表現(xiàn)?，F(xiàn)金流量表總體評(píng)價(jià)總而言之表明，企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈額為正數(shù)，現(xiàn)金流量基本態(tài)勢(shì)是當(dāng)年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入大于現(xiàn)金流出，但這一凈額在逐年降低，而且這一現(xiàn)金流量?jī)纛~只能勉強(qiáng)滿(mǎn)足投資活動(dòng)所需要現(xiàn)金，必須再加上籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈額來(lái)確保各項(xiàng)活動(dòng)順利運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)該引發(fā)重視，提升銷(xiāo)售收現(xiàn)率，主動(dòng)開(kāi)拓主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金收入。全部者權(quán)益變動(dòng)表分析依照敦煌種業(yè)全部者權(quán)益變動(dòng)表，編制全部者權(quán)益增減變動(dòng)及結(jié)構(gòu)分析表。如表6-1所表示：表6-1全部者權(quán)益增減變動(dòng)及結(jié)構(gòu)分析表項(xiàng)目增減%%%結(jié)構(gòu)實(shí)收資本（或股本）185,966,400.00185,966,400.000.0017.1021.76資本公積369,960,223.07369,603,223.070.1034.0343.24盈余公積30,845,504.6230,845,504.620.002.843.61未分配利潤(rùn)99,317,167.5418,629,602.37433.119.132.18少數(shù)股東權(quán)益401,190,507.83249,641,288.6660.7136.9029.21歸屬母企業(yè)全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）686,089,295.23605,044,730.0613.3963.1070.79全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）共計(jì)1,087,279,803.06854,686,018.7227.21100.00100.00從全部者權(quán)益增減變動(dòng)及結(jié)構(gòu)分析表中能夠看出，企業(yè)全部者權(quán)益與上期相比增加了27.21%，主要