第三節(jié) 收入、費(fèi)用和利潤-利潤附有答案

第三節(jié)收入、費(fèi)用和利潤——利潤[復(fù)制]您的姓名：[填空題]*_________________________________一、單項(xiàng)選擇題1、下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的是（）。[單選題]A、捐贈(zèng)利得B、非貨幣性交換利得C、出售無形資產(chǎn)的凈收益D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益(正確答案)解析：本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，不計(jì)入營業(yè)外收入?！驹擃}針對“營業(yè)外收入的一般處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2、企業(yè)支付的稅收滯納金應(yīng)該計(jì)入（）。[單選題]A、管理費(fèi)用B、財(cái)務(wù)費(fèi)用C、營業(yè)外支出(正確答案)D、其他業(yè)務(wù)成本答案解析：稅收滯納金等各項(xiàng)罰款應(yīng)該計(jì)入到營業(yè)外支出中?！驹擃}針對“營業(yè)外支出的一般處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的是（）。[單選題]A、銀行存款利息收入B、存貨盤盈C、債務(wù)重組利得(正確答案)D、確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款答案解析：選項(xiàng)A，銀行存款利息收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用：借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用選項(xiàng)B，沖減管理費(fèi)用：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用選項(xiàng)D，之前已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，作壞賬核銷：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款之前未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出：借：營業(yè)外支出貸：應(yīng)收賬款【該題針對“營業(yè)外收入的核算內(nèi)容”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4、甲企業(yè)2016年主營業(yè)務(wù)收入為500萬元，主營業(yè)務(wù)成本為300萬元，其他業(yè)務(wù)收入為200萬元，其他業(yè)務(wù)成本為100萬元，銷售費(fèi)用為15萬元，資產(chǎn)減值損失為45萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為60萬元，投資收益為20萬元，假定不考慮其他因素，則該企業(yè)本年?duì)I業(yè)利潤為（）萬元。[單選題]A、300B、320(正確答案)C、365D、380答案解析：營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（－投資損失）＋其他收益，其中，營業(yè)收入＝主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入，營業(yè)成本＝主營業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本。因此，本期營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入500＋其他業(yè)務(wù)收入200－主營業(yè)務(wù)成本300－其他業(yè)務(wù)成本100－銷售費(fèi)用15－資產(chǎn)減值損失45＋公允價(jià)值變動(dòng)收益60＋投資收益20＝320（萬元）?！驹擃}針對“營業(yè)利潤”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5、甲企業(yè)2013年度的利潤總額為4000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入80萬元；存款利息收入40萬元，適用所得稅稅率為25％。該企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅為（）萬元。[單選題]A、940B、980(正確答案)C、1040D、1060答案解析：國庫券利息收入免稅，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減；存款利息收入要征稅，不需要納稅調(diào)整，則2013年的應(yīng)交所得稅＝（4000－80）×25％＝980（萬元）?！驹擃}針對“應(yīng)交所得稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】6、乙公司2014年全年稅前會(huì)計(jì)利潤為988萬元，經(jīng)查乙公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有12萬元為稅收滯納金。乙公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為40萬元，年末數(shù)50萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬元，年末數(shù)為20萬元。乙公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，則乙公司2014年的所得稅費(fèi)用是（）萬元。[單選題]A、260B、250C、265(正確答案)D、255答案解析：本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×25%=（988+12）×25%=250（萬元）。遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)－遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)）+（遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)－遞延所得稅資產(chǎn)年末數(shù)）=（50－40）+（25－20）=15（萬元）。所以所得稅費(fèi)用=250+15=265（萬元）?！驹擃}針對“所得稅費(fèi)用的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】7、某企業(yè)2016年發(fā)生虧損200萬元，2017年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤500萬元，其中包括國債利息收入20萬元；在營業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款30萬元；所得稅率為25％。則該企業(yè)2017年的所得稅費(fèi)用為（）萬元。[單選題]A、112.5B、130C、150D、77.5(正確答案)答案解析：2017年的所得稅費(fèi)用＝（500－200－20＋30）×25％＝77.5（萬元）。5年之內(nèi)的虧損，可以用稅前利潤彌補(bǔ)；稅法規(guī)定國債利息收入免稅，而在計(jì)算利潤總額時(shí)，已經(jīng)加上了這部分的金額，所以要進(jìn)行調(diào)減；稅收滯納金不允許稅前扣除，但是在計(jì)算利潤總額時(shí)已經(jīng)減去了，所以要進(jìn)行調(diào)增?！驹擃}針對“所得稅費(fèi)用的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】8、下列各項(xiàng)，不影響企業(yè)利潤總額的是（）。[單選題]A、營業(yè)外收入B、營業(yè)外支出C、所得稅費(fèi)用(正確答案)D、投資收益答案解析：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出，選項(xiàng)C，所得稅費(fèi)用影響凈利潤，不影響利潤總額，選項(xiàng)D，投資收益影響營業(yè)利潤，進(jìn)而影響利潤總額?！驹擃}針對“利潤總額”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】9、甲公司2017年度稅前會(huì)計(jì)利潤為9900萬元，所得稅稅率為25％。甲公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金總額為1000萬元，職工福利費(fèi)為150萬元。經(jīng)查，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有60萬元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金不允許扣除。則甲公司2014年的凈利潤為（）萬元。[單選題]A、9970B、2492.5C、7407.5(正確答案)D、7425答案解析：應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整項(xiàng)目=9900＋[（150－1000×14％）＋60]＝9970（萬元），企業(yè)在計(jì)算利潤總額即稅前會(huì)計(jì)利潤時(shí)，已經(jīng)扣除了相應(yīng)的稅收滯納金，但是稅法規(guī)定不允許抵扣，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要調(diào)增；而稅法規(guī)定可以抵扣的職工福利費(fèi)最多為1000×14%=140（萬元），但在計(jì)算利潤總額時(shí)，已經(jīng)扣除了150萬元，多扣除了，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，要進(jìn)行調(diào)增。當(dāng)期所得稅費(fèi)用＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=9970×25％＝2492.5（萬元）；當(dāng)期凈利潤＝利潤總額－當(dāng)期所得稅費(fèi)用=9900－2492.5＝7407.5（萬元）。【該題針對“凈利潤”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有（）。A、行政罰款支出(正確答案)B、賠償金支出(正確答案)C、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失D、固定資產(chǎn)處置凈損失(正確答案)答案解析：選項(xiàng)C，預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失記入“銷售費(fèi)用”科目?！驹擃}針對“營業(yè)外支出的核算內(nèi)容”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2、下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有（）。A、原材料盤盈B、無法查明原因的現(xiàn)金溢余(正確答案)C、轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得的凈收益D、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益(正確答案)答案解析：本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。原材料盤盈經(jīng)過批準(zhǔn)后應(yīng)沖減“管理費(fèi)用”；無法查明原因的現(xiàn)金溢余經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)記入“營業(yè)外收入”；轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得的凈收益應(yīng)記入“投資收益”；轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)記入“營業(yè)外收入”?！驹擃}針對“營業(yè)外收入的核算內(nèi)容”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3、下列各項(xiàng)中，影響利潤表中“營業(yè)利潤”項(xiàng)目金額的有（）。A、無形資產(chǎn)處置凈損失B、支付合同違約金C、出售原材料損失(正確答案)D、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失(正確答案)答案解析：營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（－投資損失）＋其他收益。選項(xiàng)A，計(jì)入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)B，計(jì)入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)C，出售原材料要確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本，出售損失說明其他業(yè)務(wù)成本大于其他業(yè)務(wù)收入的金額，會(huì)影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)D，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響營業(yè)利潤?！驹擃}針對“營業(yè)利潤”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A、處置無形資產(chǎn)凈收益B、出租包裝物取得的收入(正確答案)C、接受公益性捐贈(zèng)利得D、經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額(正確答案)答案解析：選項(xiàng)AC，計(jì)入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)B，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)D，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)BD影響營業(yè)利潤?！驹擃}針對“營業(yè)利潤”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5、下列關(guān)于“所得稅費(fèi)用”賬戶的表述中正確的有（）。A、該賬戶屬于負(fù)債類賬戶B、該賬戶屬于損益類賬戶(正確答案)C、該賬戶的期末余額一般在借方D、該賬戶的發(fā)生額期末結(jié)賬時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶(正確答案)答案解析：本題考核所得稅費(fèi)用的相關(guān)內(nèi)容。“所得稅費(fèi)用”是損益類中的費(fèi)用類賬戶，期末沒有余額，故選項(xiàng)A、C不正確。【該題針對“所得稅費(fèi)用的內(nèi)容”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】6、下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有（）。A、交納稅收滯納金(正確答案)B、固定資產(chǎn)盤盈C、因交易性金融資產(chǎn)取得的投資收益(正確答案)D、無形資產(chǎn)出售利得(正確答案)答案解析：選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當(dāng)期利潤總額?！驹擃}針對“利潤總額”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】7、會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法主要有（）。A、表結(jié)法(正確答案)B、賬結(jié)法(正確答案)C、品種法D、分批法答案解析：選項(xiàng)C、D是產(chǎn)品成本計(jì)算的方法?！驹擃}針對“本年利潤”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】三、判斷題1、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤虧損失、出租包裝物的成本、罰款支出等都計(jì)入營業(yè)外支出。（）[單選題]A：對B：錯(cuò)(正確答案)答案解析：出租包裝物的成本計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目?！驹擃}針對“營業(yè)外支出的核算內(nèi)容”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2、企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，影響營業(yè)利潤的計(jì)算。（）[單選題]A：對B：錯(cuò)(正確答案)答案解析：企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失通過營業(yè)外支出核算，營業(yè)外支出影響的是企業(yè)的利潤總額，不影響企業(yè)的營業(yè)利潤。【該題針對“營業(yè)外支出的一般處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該直接計(jì)入營業(yè)外收入中。（）[單選題]A：對B：錯(cuò)(正確答案)答案解析：企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該作為前期差錯(cuò)處理，記入“以前年度損益調(diào)整”科目。【該題針對“營業(yè)外收入的核算內(nèi)容”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4、企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入中。（）[單選題]A：對B：錯(cuò)(正確答案)答案解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入中，企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入中?！驹擃}針對“營業(yè)外收入的一般處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5、某企業(yè)2017年年初有上年形成的虧損25萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額15萬元，所得稅稅率為25％。則企業(yè)2017年不需要交納企業(yè)所得稅。（）[單選題]A：對(正確答案)B：錯(cuò)答案解析：當(dāng)年形成的虧損，可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤補(bǔ)虧，本題中當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額為15萬元，尚不足彌補(bǔ)虧損額，所以當(dāng)年是不需要繳納所得稅的?！驹擃}針對“應(yīng)交所得稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】6、某企業(yè)年初有上年形成的虧損50萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額40萬元。假設(shè)企業(yè)本期無納稅調(diào)整事項(xiàng)，則企業(yè)當(dāng)年還應(yīng)交納一定的企業(yè)所得稅。（）[單選題]A：對B：錯(cuò)(正確答案)答案解析：本題考核應(yīng)交所得稅的計(jì)算。企業(yè)的經(jīng)營虧損可用未來5年的稅前利潤補(bǔ)虧，本年度未彌補(bǔ)虧損是50萬元，而本年度利潤總額是40萬元，所以本年只能彌補(bǔ)40萬元的虧損，還剩下10萬元的虧損未彌補(bǔ)，本年不需要繳納所得稅。【該題針對“應(yīng)交所得稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】7、企業(yè)所得稅是企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤（即利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定