郵政綜合業(yè)務(wù)管理及投遞操作管理知識規(guī)程

郵政業(yè)務(wù)處理規(guī)則與投遞操作規(guī)程

何春瑩一、郵政通信概述郵政通信企業(yè)性質(zhì)郵政通信企業(yè)生產(chǎn)特點郵政通信企業(yè)的服務(wù)方針郵政通信生產(chǎn)過程1、郵政通信企業(yè)性質(zhì)

郵政是國家開辦并直接管理的，利用運輸工具以傳遞實物載體的信息為主的通信行業(yè)。是全民所有制的公用企業(yè)。郵政通信企業(yè)不直接生產(chǎn)具有使用價值的某種物質(zhì)產(chǎn)品，而是通過信息（郵件）產(chǎn)生通信效用。2、郵政通信企業(yè)生產(chǎn)特點

郵政通信部門是一個獨立的產(chǎn)業(yè)部門。它的生產(chǎn)是專門傳遞實物信息的一種生產(chǎn)，它的主要特點：*郵政通信生產(chǎn)的結(jié)果不是新的物質(zhì)產(chǎn)品，而是效用。*郵政通信生產(chǎn)過程就是用戶的使用過程。*全程全網(wǎng)、聯(lián)合作業(yè)。郵政通信點多、面廣、線長，通信網(wǎng)路四通八達(dá)。

3、郵政通信企業(yè)的任務(wù)與服務(wù)方針

郵政通信企業(yè)的根本任務(wù)就是為黨和國家、國民經(jīng)濟(jì)各部門以及人民群眾的通信需要服務(wù)（接收、處理、傳遞用戶交寄的各類函件、包裹、匯款等項業(yè)務(wù)）。郵政通信的服務(wù)方針：迅速、準(zhǔn)確、安全、方便。

郵政通信的生產(chǎn)過程是指各類郵件的處理和傳遞過程。包括四個環(huán)節(jié)：收寄、分揀封發(fā)、運輸、投遞。4、郵政通信生產(chǎn)過程二、郵政法規(guī)（略）

郵政法規(guī)分為“法”與“規(guī)”兩部分，“法”即郵政法，“規(guī)”即規(guī)章、規(guī)程（各類郵政業(yè)務(wù)處理規(guī)則）。

三、郵政投遞工作的基本任務(wù)

郵政投遞工作是郵政通信生產(chǎn)過程的最后一個環(huán)節(jié)，也是“全程全網(wǎng)”的落腳點。

基本任務(wù)：將各地寄來的各類進(jìn)口郵件以及本埠互寄的郵件，按照規(guī)定的頻次時限和處理手續(xù)準(zhǔn)確無誤、完整無損地投交給指定的收件人。四、郵政投遞員的基本職責(zé)1、按照規(guī)定的頻次時限，迅速準(zhǔn)確地投遞郵件。2、認(rèn)真執(zhí)行各項規(guī)章制度和操作規(guī)程，正確處理各類郵件的改退和再投手續(xù)。3、遵守郵政通信紀(jì)律，愛護(hù)郵件，確保安全投遞。4、承擔(dān)開箱任務(wù)的要按時開取信箱。5、對待用戶主動、熱情、耐心、周到，做好重點戶的服務(wù)工作。耐心解答群眾提出的有關(guān)用郵詢問。6、遵守交通規(guī)則，保證行車安全，維護(hù)保養(yǎng)車輛，愛護(hù)用品用具。7、努力學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，掌握投遞操作技能，熟悉本段道特點。五、郵政投遞通信紀(jì)律與郵件保密安全的“十要”、“十不準(zhǔn)”十要：1、要穿標(biāo)志服6、要統(tǒng)一出班2、要當(dāng)班返回7、要妥善裝袋3、要簽章清關(guān)系明8、要蓋投遞日戳4、回執(zhí)要收回9、再投要貼條5、退轉(zhuǎn)要簽章10、代投要協(xié)議郵政投遞通信紀(jì)律與郵件保密安全的“十要”、“十不準(zhǔn)”十不準(zhǔn)：1、不準(zhǔn)他人翻閱6、不準(zhǔn)丟點甩片2、不準(zhǔn)帶入無關(guān)場所7、不準(zhǔn)積壓延誤3、不準(zhǔn)他人捎帶8、不準(zhǔn)投遞員代簽4、不準(zhǔn)夾在貨架上9、不準(zhǔn)拆隱毀盜5、不準(zhǔn)亂收費10、不準(zhǔn)投破損郵件六、投遞員儀容儀表

(一)

儀容：面容清潔、注意個人衛(wèi)生。女同志應(yīng)淡妝上崗，不濃妝艷抹，頭發(fā)保持整齊、干凈，不披頭散發(fā)。男同志不留長發(fā)、不理怪發(fā)、不留胡須。(二)儀表：統(tǒng)一著裝，整套穿著標(biāo)志服，打領(lǐng)帶，戴帽子，保持服裝整潔。七、郵政通信的三項基本制度交接驗收勾挑核對平衡合攏八、郵政編碼（四級六碼制）鄭州市郵政編碼的分布：花支：450003、450014大支：450052、450015崗支：450004、450009南支：450053、450012正支：450000建支：450007、450013、450051農(nóng)支：450002常支：450008工支：450006九、國內(nèi)郵件寄遞業(yè)務(wù)

所謂郵件，是指經(jīng)郵政局所寄遞的各種通信文件、物品的總稱。國內(nèi)郵件的分類：1、按傳遞時限可分為普通郵件和特快郵件；2、郵件按性質(zhì)可分為函件和包件；3、郵件按處理手續(xù)可分為平常郵件和給據(jù)郵件；4、函件按寄遞區(qū)域分為本埠和外埠5、給據(jù)郵件按照賠償責(zé)任分為保價郵件和非保價郵件。十、投遞作業(yè)流程

上午：

8：00投遞員到崗，將自行車統(tǒng)一停放在規(guī)定的區(qū)域內(nèi)，按要求擺放整齊。8：10列隊，開班前會。8：15—8：30統(tǒng)一取信、取包裹、取特快專遞，統(tǒng)一排信。9：30出班。12：00之前回班。班下午：3：00上班。3：00—3：10列隊，班前會。3：10—3：50統(tǒng)一取信、取包裹、取特快專遞。4：00出班。6：00回班。

十一、投遞頻次時限規(guī)定投遞頻次：是投遞局所每天投遞郵件的次數(shù)。（每天投遞2次）投遞時限：是指郵件當(dāng)天投遞不應(yīng)當(dāng)超過的最大時間定額，它是作業(yè)基本時限的重要內(nèi)容之一。（當(dāng)天0點以前到站的，當(dāng)天上午投遞；當(dāng)天12點以前到站的下午投遞）十二、郵件投遞方式分為：按址投遞和局內(nèi)投交

按址投遞：是指按照郵件封面書寫的地址投交收件人。局內(nèi)投交：是指通知收件人到郵局（一般在營業(yè)窗口）領(lǐng)取的郵件。十三、內(nèi)部投遞作業(yè)操作規(guī)程內(nèi)部作業(yè)處理程序：郵件作業(yè)、總復(fù)核、準(zhǔn)備出班。1、平信作業(yè)：（1）粗分（2）細(xì)排（3）處理錯信（4）復(fù)核點數(shù)（5）記數(shù)2、

給據(jù)郵件作業(yè)：（1）勾挑核對（2）簽章領(lǐng)郵件（3）細(xì)排（4）記數(shù)3．自查：平掛郵件4．出班：（1）填寫工作量記錄（2）裝包（3）檢查桌面、抽屜、格口、地面（4）出班十四、外部投遞作業(yè)操作規(guī)程

外部作業(yè)投交程序：一掛二平（信、刷）。1．

機關(guān)大戶郵件的投交：（1）投交掛號、復(fù)核，收發(fā)人員查驗蓋章。（2）投交平信、復(fù)核，逐件點交。

2、居民戶的投交：按址投遞喊全名，不捎轉(zhuǎn)，點交復(fù)核章簽全，代收關(guān)系批注清。十五、外部投遞時的服務(wù)用語（一）投遞平常郵件時：“**號***同志，請收平信?！保ǘ┩哆f給據(jù)郵件時：“**號***同志，請拿私章收掛號信（包裹、匯款單、領(lǐng)取郵件通知單等）?！保ㄈ┡c單位收發(fā)室交接郵件時：“**同志，請收郵件。”（四）與單位收發(fā)室交接郵件完畢時：“再見！”（五）當(dāng)用戶對郵件提出查詢時：“好，我回局查明后告訴您，請放心”?。┊?dāng)用戶無理取鬧時：“同志，請您別生氣，工作要大家互相支持。”（七）投遞途中，有人要求查看翻閱郵件時：“同志，各種郵件我們是按址投遞的，您有信件我會給您送去的?！保ò耍╅_箱取信時有人要求撤回他的信件時：“同志，遞交的信件撤回要辦理一定的手續(xù)，我這里不便辦理，請拿上您的身份證件，到**局辦理撤回手續(xù)，才可以撤回?！?九)其他情況下：必須使用“您好、請、謝謝、對不起、再見”等文明禮貌用語。十六、外部投遞工作服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)

（一）投遞郵件時輕敲門，輕呼名，郵件安放妥當(dāng)。（二）不同用戶開玩笑，不說臟話，不惡語傷人。（三）耐心回答用戶詢問，說話和氣，態(tài)度和藹。（四）對疑難信件要盡力查找，對提供線索的同志要表示感謝。（五）投送給據(jù)郵件時要耐心等用戶取印章，不急躁。（六）不準(zhǔn)勒索用戶任何錢、財、物品。（七）熟悉牢記本段道內(nèi)的特殊服務(wù)對象（軍、烈、殘），用郵困難戶（孤寡、病、弱），盡力解決他們的用郵困難。（八）代用戶買郵票、寄信件、代購報刊等手續(xù)清楚。（九）稱呼用戶要親切有禮貌，根據(jù)不同年齡分別稱呼。（十）投遞郵件過程中，必須使用服務(wù)用語，嚴(yán)禁使用服務(wù)忌語。十七、堅持交接驗收制度

（一）投遞員拿取郵件后，應(yīng)首先全部復(fù)點總數(shù)，發(fā)現(xiàn)不符，及時進(jìn)行處理。（二）

領(lǐng)取給據(jù)郵件時，要與封發(fā)員當(dāng)面點交簽收。（三）

投遞員在投遞給據(jù)郵件時，要與用戶當(dāng)面點交簽收。（四）當(dāng)日未妥投的給據(jù)郵件，投遞員必須粘貼“改退”“再投”批條注明原因和收班員當(dāng)面點交驗收。十八、投遞郵件規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)

（一）投遞平信、給據(jù)郵件時，郵件要不離身。（二）各類業(yè)務(wù)單冊，按規(guī)定使用填寫，印章清晰，字跡工整，數(shù)字正確。（三）各類用品、用具存放定位，標(biāo)志服、雨衣褲整齊的掛統(tǒng)一位置，小包、搭鏈包放柜內(nèi)，投遞夾等單冊，用品放在抽屜內(nèi)，餐具及其他物品不能帶進(jìn)操作室。（四）城市按址投遞，單位投傳達(dá)室，設(shè)大戶信報箱的投入箱內(nèi)。商店投指定柜臺，高樓投遞平信或非給據(jù)郵件投到用戶信箱里。（五）投遞郵件清單收發(fā)章蓋在下邊方格內(nèi)，左下角對齊。沒有印章時，簽收字跡要工整。代收的在備注欄內(nèi)批注關(guān)系。（六）未投妥郵件，要粘貼“再投”“改退”批條，注明原因交指定人員處理。（七）領(lǐng)取和投交給據(jù)郵件時要執(zhí)行點交復(fù)核制度。（八）

如下日工休，下班時要和相關(guān)人員辦好移交手續(xù)。十九、投遞質(zhì)量檢查制度

自查：1、內(nèi)部處理平信結(jié)束后，都要對本段的全部郵件自行復(fù)核一次做到不復(fù)核不出班。2、出班前，查看座席，桌椅上下，格眼內(nèi)外，抽屜內(nèi)有否遺留郵件。外部投遞各類郵件時，把好投送點交關(guān)。3、歸班前，檢查包內(nèi)是否遺留郵件。4、歸班后，檢查投遞清單。二十、投遞員崗位要求

（一）

上班不遲到，病、事假必須提前一天向主管人員請假。（二）

上班時間應(yīng)謹(jǐn)慎工作，遵守現(xiàn)場秩序。（三）

處理郵件過程中：1．

不得私自拆閱任何郵件。2．

發(fā)現(xiàn)破損郵件及郵票脫落郵件，應(yīng)交班組長處理。（四）

組長和質(zhì)檢員批注的“試投郵件”不得無故拒絕。（五）

投遞時應(yīng)遵守下列通信紀(jì)律：1．

不辦私事。2．

各類郵件不得帶到公共場合和家中。3、由于工作關(guān)系而知道的保密信箱、部隊番號、駐地及保密單位工作性質(zhì)等內(nèi)容，不得泄露給和工作無關(guān)的人員。（六）愛護(hù)公共財物，愛惜通信工具。二十一、無法投遞郵件的處理有下列情況之一的，作為無法投遞郵件：1、收件人地址書寫不詳或錯誤；2、原書地址無此單位或收件人；3、收件人遷移新址不明；4、收件人是已經(jīng)撤消的單位，有無合法代收單位；5、收件人死亡，又無家屬代收；6、收件人拒收郵件或拒付應(yīng)付的費用；7、局內(nèi)投交的郵件保管期滿收件人仍未領(lǐng)取的；8、其他原因無法投遞的。二十二、無著郵件的處理

無法投遞郵件如有下列情況之一的，應(yīng)作無著郵件處理：

1、無法投退給寄件人；2、寄件人聲明拋棄；3、拒付應(yīng)付的費用；4、在投退局保管期滿寄件人仍未來領(lǐng)取。二十三、領(lǐng)取郵件的有效證件包括：居民身份證、戶口??；軍人身份證件、武裝警察身份證件；港澳居民往來內(nèi)地通行證；護(hù)照；駕駛證。非常感謝大家對郵政工作的信賴！希望今后我們能并肩作戰(zhàn)！主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進(jìn)項稅額購進(jìn)材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進(jìn)材料時已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進(jìn)項稅）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時，支付進(jìn)項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設(shè)三級明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價款10萬元，增值稅進(jìn)項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價款3萬元，增值稅進(jìn)項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價款7萬元，增值稅進(jìn)項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進(jìn)項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分?jǐn)偂ｉ_出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費500元，財務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務(wù)科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務(wù)費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設(shè)備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務(wù)費用貸（4）財務(wù)費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項財務(wù)費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務(wù)費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預(yù)收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)收未收對方的款項收取款項時（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時預(yù)先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項時；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時；

3.款項不足要補收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運商品一批價款10000元，稅金1700元，補收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700同時，借：銀行存款1700

貸：預(yù)收賬款－京東公司1700假設(shè)向?qū)Ψ桨l(fā)運的商品價款為8000元，稅金為1360元，如何作賬？？？（7）3