2022年貴州省六盤水市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)

2022年貴州省六盤水市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司2011年1月以銀行存款600萬元作為對價取得乙公司30％的股權(quán)。投資日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值都為1800萬元。乙公司當(dāng)年虧損400萬元：2012年虧損1000萬元；2013年實現(xiàn)凈利潤700萬元。2013年甲公司計入投資收益的金額為（）萬元。

A.240B.210C.30D.0

2.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為25％。2012年12月購入一臺設(shè)備，原價為3010萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，稅

法規(guī)定的折舊年限為5年，按年限平均法計提折舊，甲公司按照3年計提折舊，其折舊方法

與稅法相一致。甲公司除該事項外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項。甲公司2013年年末資產(chǎn)

負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為()萬元。A.A.100B.132C.400D.92

3.

第

13

題

下列有關(guān)銷售商品收入計量的說法中，不正確的是（）。

4.

第

20

題

下列有關(guān)普通合伙企業(yè)合伙事務(wù)執(zhí)行的表述中，符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的是（）。

5.

第2題下列關(guān)于無形資產(chǎn)的有關(guān)會計核算，表述正確的是（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對無形資產(chǎn)進行減值測試

B.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復(fù)核，確需改變攤銷年限或攤銷方法的，按會計估計變更處理

C.“研發(fā)支出”科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目的全部支出

D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，均計入“研發(fā)支出資本化支出”明細科目

6.正保公司和遠華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2013年6月i日，正保公司委托遠華公司銷售400件商品，每件商品的成本為50元，協(xié)議價為每件75元。代銷協(xié)議約定，遠華公司在取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關(guān)。商品已發(fā)出，并且貨款已經(jīng)收付，則正保公司在2013年6月1日應(yīng)確認收入（）元。

A.0B.20000C.30000D.28080

7.2013年1月10日，甲公司與丁公司簽訂了總金額為800萬元的建造合同，預(yù)計合同總成本為600萬元。2013年第一季度共發(fā)生人工費用等工程成本300萬元。經(jīng)測定，工程的完工進度為40%，則甲公司第一季度應(yīng)確認的合同費用為()萬元。

A.200B.240C.300D.320

8.

第

2

題

對下列存貨盤虧或損毀事項進行處理時，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)計入管理費用的有（）。

A.由于定額內(nèi)損耗造成的存貨盤虧凈損失

B.由于核算差錯造成的存貨盤虧凈損失

C.由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失

D.由于收發(fā)計量原因造成的存貨盤虧凈損失

9.對下列前期差錯更正的會計處理，下列說法中，錯誤的是()。

A.對于不重要的前期差錯，應(yīng)作為本期事項處理

B.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，必須采用未來適用法

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)

D.對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需要調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項目

10.

第

3

題

企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，下列說法中錯誤的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)對已出租的建筑物計提折舊

B.企業(yè)不應(yīng)對已出租的建筑物計提折舊

C.企業(yè)不應(yīng)對已出租的土地使用權(quán)進行攤銷

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計人當(dāng)期損益

11.2010年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟辦公樓的合同，合同規(guī)定2012年3月31日完工；合同總金額為9000萬元，預(yù)計合同總成本為7500萬元。截至2010年12月31日，累計發(fā)生成本2250萬元，預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本5250萬元。截至2011年12月31日，累計發(fā)生成本6000萬元，預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本2000萬元。假定甲公司采用累計發(fā)生成本占預(yù)計合同總成本的比例確定完工進度，采用完工百分比法確認合同收入，不考慮其他因素。甲公司2011年度對該合同應(yīng)確認的合同毛利為（）萬元。A.A.270B.450C.675D.300

12.東方公司因紅日公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，預(yù)計難以全額收回紅日公司所欠貨款240萬元。經(jīng)協(xié)商，紅日公司以銀行存款180萬元結(jié)清了全部債務(wù)。東方公司對該項應(yīng)收賬款已計提壞賬準備24萬元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日東方公司應(yīng)確認的損失為（）萬元

A.36B.0C.60D.12

13.2009年12月，乙公司的一臺設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)，賬面原價為800萬元，預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為50萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊；2012年末核查該臺設(shè)備，首次計提減值準備40萬元，并預(yù)計其尚可使用年限為2年，預(yù)計凈殘值為20萬元，自2013年起改用年限平均法計提折舊。則2013年該臺設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.53.12B.56.4C.60.8D.76

14.M公司以A材料換入N公司持有甲公司20%股份的長期股權(quán)投資，該原材料的賬面原價是500萬元，已計提的存貨跌價準備為150萬元，公允價值為360萬元，增值稅稅率為17%；長期股權(quán)投資的賬面余額為480萬元，計提的長期股權(quán)投資減值準備為60萬元，公允價值為410萬元，同時N公司向M公司支付補價11.2萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，則N公司換入原材料的入賬價值為()萬元。A.A.421.2B.370C.420D.360

15.下列關(guān)于資產(chǎn)組認定的說法中，正確的是（）

A.資產(chǎn)組確定后，在以后的會計期間可以根據(jù)需要隨意變更

B.只要是某企業(yè)的資產(chǎn)，則任意兩個或兩個以上的資產(chǎn)都可以組成企業(yè)的資產(chǎn)組

C.資產(chǎn)組的認定，不必考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式

D.企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

16.

第

2

題

某企業(yè)自創(chuàng)一項專利，并經(jīng)過有關(guān)部門審核注冊，獲得其專利權(quán)。該項專利權(quán)的研究開發(fā)費為30萬元，其中開發(fā)階段符合資本化條件的支出16萬元；發(fā)生的注冊登記費用4萬元，律師費用2萬元。該項專利權(quán)的人賬價值為（）萬元。

A.30B.42C.22D.36

17.新華公司向長江公司轉(zhuǎn)讓其商標使用權(quán),約定長江公司每年年末按年銷售收入的20%支付使用費,使用期限為5年。2010年長江公司實現(xiàn)銷售收入800萬元;2011年長江公司實現(xiàn)銷售收入1200萬元。假定新華公司均于每年年末收到使用費,不考慮其他因素。新華公司2011年應(yīng)確認的使用費收入為（）萬元。

A.400B.240C.200D.0

18.關(guān)于或有事項的特征，下列表述中錯誤的是（）

A.或有事項的結(jié)果須由未來事項決定

B.或有事項的結(jié)果須由現(xiàn)在的事項決定

C.或有事項是由過去的交易或事項形成的

D.或有事項的結(jié)果具有不確定性

19.

第

15

題

某上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。

20.長江公司擁有乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響，2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為200萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，價款已收存銀行。至2013年12月31日，長江公司將上述商品對外出售60%。長江公司有子公司甲公司，2013年12月31日長江公司在編制合并報表時應(yīng)抵銷存貨的金額為()萬元。

A.30B.12C.0D.18

二、多選題(20題)21.按我國會計準則規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入包括()。

A.材料銷售收人B.包裝物銷售收入C.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入D.利息收入

22.各單位依法設(shè)置的會計帳簿包括：()。A.總帳;B.明細賬;C.備查帳簿;D.日記帳

23.關(guān)于與非同一控制下企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅的確認，下列說法不正確的有（）。

A.對于免稅合并，因會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的遞延所得稅，并計入資產(chǎn)減值損失

B.對于免稅合并，因會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽或計入合并當(dāng)期損益

C.產(chǎn)生的商譽不存在暫時性差異

D.產(chǎn)生的商譽存在暫時性差異但不需確認遞延所得稅

24.甲房地產(chǎn)開發(fā)商（以下簡稱甲公司）有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2018年1月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，預(yù)計使用年限為70年，準備開發(fā)建造商品房住宅小區(qū)對外銷售；（2）2018年2月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，預(yù)計使用年限為70年，不準備開發(fā)建造商品房和經(jīng)營出租，準備持有待增值后轉(zhuǎn)讓；（3）2018年3月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價款40000萬元，預(yù)計使用年限為50年，準備建造酒店式公寓對外銷售；（4）2018年4月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價款10000萬元，預(yù)計使用年限為50年，準備建造自用辦公樓。下列有關(guān)甲公司2018年取得土地使用權(quán)的初始計量，表述正確的有（）。

A.1月取得的土地使用權(quán)確認為開發(fā)成本

B.2月取得的土地使用權(quán)確認為開發(fā)成本

C.3月取得的土地使用權(quán)確認為開發(fā)成本

D.4月取得的土地使用權(quán)確認為固定資產(chǎn)

25.企業(yè)以回購股份的形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，下列會計處理中正確的有（）。

A.企業(yè)回購股份時，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記入“庫存股”科目，同時進行備查登記

B.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務(wù)計入成本費用，同時增加資本公積(其他資本公積)

C.企業(yè)回購股份時，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出沖減股本

D.企業(yè)應(yīng)按職工行權(quán)購買本企業(yè)股份時收到的價款，借記“銀行存款”等科目，同時轉(zhuǎn)銷等待期內(nèi)在資本公積(其他資本公積)中累計的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目.按回購的庫存股成本，貸記“庫存股”科目.按照上述借貸方差額，調(diào)整“資本公積——股本溢價”科目

26.按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，與股權(quán)投資相關(guān)費用的會計處理，下列說法中正確的有（）

A.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用直接計入當(dāng)期損益

B.與取得交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的直接相關(guān)費用計入當(dāng)期損益

C.與取得長期股權(quán)投資有關(guān)的直接相關(guān)費用均計入當(dāng)期損益

D.與取得可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)的直接相關(guān)費用計入當(dāng)期損益

27.下列關(guān)于存貨期末計量的表述正確的有（）。

A.資產(chǎn)負債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

B.期末存貨公允價值低于其賬面價值的金額應(yīng)提取存貨跌價準備并計入公允價值變動損益

C.期末存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價準備并計入當(dāng)期損益

D.期末存貨提取跌價準備只能按照單個項目計提，不能按照類別匯總計提

28.2012年1月，為獎勵并激勵高管，A上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議，規(guī)定如果管理層成員在其后3年中都在公司任職服務(wù)，并且公司股價每年均提高10％以上，管理層成員即可以以低于市價的價格購買一定數(shù)量的本公司股票。A公司以期權(quán)定價模型估計授予的此項期權(quán)在授予日的公允價值為6000000元。在授予日，A公司估計3年內(nèi)管理層離職的比例為10％；在第2年年末，A公司調(diào)整其估計離職率為5％；到第3年年末，公司實際離職率為6％。在第1年中，公司股價提高了10．5％，第2年提高了11％，第3年提高了6％。公司在第1年年末和第2年年末均預(yù)計下年能實現(xiàn)當(dāng)年股價增長10％以上的目標。關(guān)于各年確認的費用，下列選項中正確的有()。

A.第1年確認的服務(wù)費用為1800000元

B.第2年確認的服務(wù)費用為2000000元

C.第2年確認的服務(wù)費用為3800000元

D.第3年確認的服務(wù)費用為1840000元

29.下列關(guān)于匯率的表述，正確的有（）

A.即期匯率一般指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣匯率中間價

B.即期匯率一般指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣匯率賣出價

C.買入價指的是企業(yè)向銀行買入外幣的價格

D.賣出價指的是企業(yè)向銀行買入外幣的價格

30.下列各項中，體現(xiàn)會計核算謹慎性要求的有()。

A.或有應(yīng)付金額符合或有事項確認負債條件的應(yīng)確認為預(yù)計負債

B.對長期股權(quán)投資計提減值準備

C.對固定資產(chǎn)計提減值準備

D.將長期借款利息予以資本化

31.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。

A．支付±地出讓金取得的自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認為無形資產(chǎn)

B．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)至少每年進行減值測試

C．無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷

D．內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段發(fā)生支出應(yīng)確認為無形資產(chǎn)

32.下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期問內(nèi)不能轉(zhuǎn)回的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具投資B.持有至到期投資減值準備C.商譽減值準備D.長期股權(quán)投資減值準備

33.

第

24

題

在計算金融資產(chǎn)的攤余成本時，應(yīng)在下列（）項目對金融資產(chǎn)初始確認金額予以調(diào)整后得到。

A.已償還的本金

B.初始確認金額與到期日金額之間的差額按實際利率法攤銷形成的累計攤銷額

C.已發(fā)生的減值損失

D.期末公允價值變動金額

34.下列項目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，應(yīng)計人所得稅費用的有（）。A.A.彌補虧損B.可供出售金融資產(chǎn)C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異D.交易性金融資產(chǎn)

35.

第

19

題

事業(yè)單位會計中的凈資產(chǎn)包括（）。

A.經(jīng)營結(jié)余B.專用基金C.固定基金D.事業(yè)結(jié)余

36.下列關(guān)于所得稅會計的說法中，正確的有（）A.《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》規(guī)定，我國企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅

B.企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負債表日進行所得稅核算。發(fā)生特殊交易或事項時，如企業(yè)合并，在確認因交易或事項產(chǎn)生的資產(chǎn)和負債時即應(yīng)確認相關(guān)的所得稅影響

C.所得稅會計協(xié)調(diào)的是稅法和會計準則對資產(chǎn)和負債的不同認定產(chǎn)生的矛盾

D.所得稅會計屬于會計準則規(guī)范的內(nèi)容，與稅收法規(guī)沒有關(guān)系

37.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負債表時，下列各項應(yīng)包括在“存貨”項目中的有()。

A.接受來料加工的原材料

B.已發(fā)出但不符合收入確認條件的存貨

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)

D.約定未來購入的商品

38.

第

38

題

當(dāng)重要商品和服務(wù)價格顯著上漲或者有可能顯著上漲，國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以對部分價格采?。ǎ┑雀深A(yù)措施。

39.下列有關(guān)政府補助的會計處理中，說法正確的有（）

A.已確認的政府補助需要返還的存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當(dāng)期損益

B.已確認與資產(chǎn)有關(guān)的政府補助，相關(guān)資產(chǎn)提前出售的，應(yīng)將尚未分攤的遞延收益轉(zhuǎn)入其他收益

C.企業(yè)收到的政府補助屬于籌資活動現(xiàn)金流量

D.用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的政府補助，盡管企業(yè)尚未收到補助資金，但若確認符合了相關(guān)政策可以獲得收款權(quán)時，企業(yè)可以照應(yīng)收的金額予以確認

40.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計提折舊的有（）

A.已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備B.單獨計價入賬的土地C.未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營租出的設(shè)備

三、判斷題(20題)41.結(jié)算目的即期匯率下降時，外幣貨幣性資產(chǎn)會產(chǎn)生匯兌收益．結(jié)算目的即期匯率上升時，外幣貨幣性負債會產(chǎn)生匯兌收益．（）

A.是B.否

42.事業(yè)單位出現(xiàn)經(jīng)營活動虧損時，可以用事業(yè)收入彌補。（）

A.是B.否

43.非貨幣性資產(chǎn)交換涉及多項資產(chǎn)時，一定按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

44.

第

31

題

采用公允價值計量模式進行后續(xù)計量的房地產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)計提減值準備的，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目。（）

A.是B.否

45.無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計殘值后的金額，已計提減值準備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準備累計金額。()

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.

第

30

題

企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，可以根據(jù)需要將成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，也可以將公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。（）

A.是B.否

48.存貨跌價準備的計提方法由按照類別計提改為單項計提，屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

49.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減該金融資產(chǎn)的賬面價值。()

A.是B.否

50.受所在國外匯管制或其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應(yīng)納入母公司的合并財務(wù)報表的合并范圍。（）

A.是B.否

51.

第

31

題

公司處置對子公司的投資沒有喪失控制權(quán)的，在合并財務(wù)報表中應(yīng)將處置價款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額調(diào)整所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

52.在個別財務(wù)報表中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進行核算。（）

A.是B.否

53.

第

34

題

所建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，但不計提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。（）

A.是B.否

54.按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“財政補助結(jié)余分配”科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。（）

A.是B.否

55.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款和一般借款的本金及利息的匯兌差額均應(yīng)予以資本化。()

A.是B.否

56.未擔(dān)保余值，是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就承租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值。（）

A.是B.否

57.

第

31

題

企業(yè)在報告期內(nèi)出售、購買子公司的，應(yīng)將被出售子公司自報告期期初至出售日止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，將被購買子公司自購買日起至報告期期末止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時，若取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)同時按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時，按照實際支付的金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。（）

A.是B.否

60.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算2013年12月31日長期應(yīng)付款的賬面價值，并編制2013年未確認融資費用攤銷的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

62.計算甲公司因該固定資產(chǎn)應(yīng)確認的處置損益金額，并編制相關(guān)會計分錄。

63.

64.2018年4月10日，甲公司董事會批準建造一條生產(chǎn)線，相關(guān)資料如下：（1）2018年5月1日，向A銀行借入專門借款3000萬元，用于建造該生產(chǎn)線。該筆借款期限為3年，年利率為5%，每年12月31日支付當(dāng)年的利息，到期歸還本金。（2）2018年5月20日，該生產(chǎn)線工程開工建設(shè)。（3）2018年6月1日，支付工程物資款1500萬元。（4）2018年9月1日，因事故工程停工整改。（5）2018年12月1日，整改完成經(jīng)相關(guān)部門驗收。當(dāng)日支付工程進度款2000萬元。（6）2019年4月1日，工程進行階段性驗收，至5月1日繼續(xù)建造。（7）2019年6月1日，支付工程進度款1000萬元。（8）2019年9月1日，工程主體建造完成，進入測試階段，領(lǐng)用原材料生產(chǎn)出一批樣品，該批樣品生產(chǎn)成本為120萬元，市場售價為150萬元（不含稅）。（9）2019年10月31日，生產(chǎn)線工程通過驗收，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該生產(chǎn)線可以使用10年，預(yù)計凈殘值為82.28萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。其他資料：除上還專門借款，甲公司于2017年12月1日借入流動資金借款2000萬元，年利率為6%，借款期限為3年，分期付息到期還本。甲公司2018年1月1日發(fā)行公司債券，募集流動性資金4863.84萬元，該債券面值為5000萬元，期限3年，票面年利率為4%，分期付息到期還本。該債券的實際利率為5%。上述專門借款資金不足時使用甲公司的一般借款。專門借款閑置資金投資于固定利率的理財產(chǎn)品，月收益率為0.2%，假定閑置資金利息收益已收到并存入銀行。不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2018年借款費用資本化的金額。（2）編制甲公司2018年與在建工程和借款費用相關(guān)的會計分錄。（3）計算甲公司2019年借款費用資本化的金額。（4）編制甲公司2019年與在建工程和借款費用相關(guān)的會計分錄。（5）計算生產(chǎn)線2019年應(yīng)計提折舊的金額。

65.1．長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）為上市公司，2010年相關(guān)資料如下：（1）2010年1月1日，長江公司以銀行存款13000萬元，自大海公司購入甲公司80%的股份。長江公司與大海公司、甲公司在此之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系。甲公司2010年1月1日股東權(quán)益總額為15000萬元，其中股本為8000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為2600萬元、未分配利潤為1400萬元。甲公司2010年1月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為15000萬元。（2）甲公司2010年實現(xiàn)凈利潤2600萬元，提取盈余公積260萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認資本公積300萬元。（3）2010年甲公司從長江公司購進A商品400件，購買價格為每件2萬元。長江公司A商品每件成本為1．5萬元。2010年甲公司對外銷售A商品100件，每件銷售價格為2．2萬元;年末結(jié)存A商品300件。2010年12月31日，結(jié)存A商品可變現(xiàn)凈值為550萬元;甲公司對A商品計提存貨跌價準備50萬元。（4）2010年1月1日，甲公司經(jīng)批準發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券，面值5000萬元，債券利息在次年1月3日支付，票面年利率為6%。假定債券發(fā)行時的市場年利率為5%。甲公司該批債券實際發(fā)行價格為5216．35萬元。同日長江公司直接從甲公司購入其所發(fā)行債券的20%，并準備持有至到期。（5）假定不考慮所得稅等其他因素的影響。要求：（1）編制長江公司購入甲公司80%股權(quán)在其個別財務(wù)報表中的會計分錄。（2）編制2010年合并財務(wù)報表中與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。（3）編制2010年合并財務(wù)報表中與內(nèi)部應(yīng)付債券和持有至到期投資的抵銷分錄。（4）編制2010年合并財務(wù)報表中對甲公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案

1.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

2.A【答案】A

【解析】2013年年末資產(chǎn)負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額={[3010一(3010—10)÷5×11一[3010一(3010—10)÷3×t]}×25％=100(萬元)。

3.B

4.A

5.B選項A，對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，只有在出現(xiàn)減值跡象時，才需要進行減值測試；選項C，“研發(fā)支出——費用化支出”科目歸集的費用化支出金額已于期末轉(zhuǎn)入“管理費用”科目，“研發(fā)支出”科目期末余額，只反映資本化支出的金額；選項D，不滿足資本化條件的開發(fā)階段支出，應(yīng)費用化，計入“研發(fā)支出——費用化支出”科目，期末轉(zhuǎn)入管理費用。

6.C因遠華公司取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關(guān)，因此正保公司在6月1日應(yīng)確認的收入=400×75=30000(元)。

7.B當(dāng)期確認的合同費用=合同預(yù)計總成本×完工進度一以前會計期間累計已確認費用，甲上市公司第一季度應(yīng)確認的合同費用=600×40%=240(萬元)。

8.C由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失應(yīng)該計入營業(yè)外支出。

【該題針對“存貨盤存和清查的會計處理”知識點進行考核】

9.B確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。

10.A企業(yè)采用公允價值模式，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。

11.D本題考核建造合同收入的確認。

2010年確認收入＝9000×2250/(2250＋5250)＝2700(萬元)

2011年應(yīng)該確認收入＝9000×6000/(6000＋2000)－2700＝4050(萬元)

2011年應(yīng)該確認毛利＝4050－(6000－2250)＝300(萬元)

【該題針對“建造合同收入和合同費用的確認和計量”知識點進行考核】

12.A債務(wù)重組日東方公司的會計分錄如下：

借：銀行存款180

壞賬準備24

營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失36

貸：應(yīng)收賬款240

綜上，本題應(yīng)選A。

13.B解析：本題考核固定資產(chǎn)后續(xù)計量。2010年計提的折舊=800×2／5=320(萬元)，2011年計提折舊=(800-320)×2／5=192(萬元)，2012年計提的折舊=(800-320-192)×2／5=115．2(萬元)；2012年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=800-320-192-115．2-40=132．8(萬元)；2013年應(yīng)計提的折舊=(132．8-20)／2=56．4(萬元)。

14.D解析：N公司換人原材料的入賬價值=換出長期股權(quán)投資的公允價值410+支付的補價11.2-可以抵扣的增值稅進項稅額360×17%=360(萬元)。

15.D選項A說法錯誤，資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更；

選項B說法錯誤，資產(chǎn)組是由創(chuàng)造現(xiàn)金流入相關(guān)的資產(chǎn)組成的，并不是企業(yè)任意資產(chǎn)之間的組合；

選項C說法錯誤，資產(chǎn)組的認定，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式；

選項D說法正確，企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額，并據(jù)此判斷是否需要計提資產(chǎn)減值準備以及應(yīng)當(dāng)計提多少資產(chǎn)減值準備。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.C企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當(dāng)期損益(管理費用)；開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計人當(dāng)期損益(首先在研究開發(fā)支出中歸集，期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費用)。

17.B2011年新華公司應(yīng)確認的使用費收入=1200×2O%=240（萬元）。

18.B選項ACD表述正確，選項B表述錯誤，或有事項指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.C選項A不屬于調(diào)整事項，收到退回的所得稅直接沖減退回當(dāng)期的所得稅費用；選項B不屬于調(diào)整事項，走私罰款直接計入當(dāng)期營業(yè)外支出；選項C，雖然屬于不重要的會計差錯，但由于發(fā)現(xiàn)于日后期間，也應(yīng)調(diào)整報告年度報表的相關(guān)項目，屬于調(diào)整事項；選項D屬于當(dāng)期正常業(yè)務(wù)事項。

20.B應(yīng)抵銷存貨的金額=(300-200)×(1-60%)×30%=12(萬元)。

21.CD選項AB是商品銷售收入，但對制造業(yè)企業(yè)來講屬于非主營業(yè)務(wù)，記入“其他業(yè)務(wù)收入"。

22.ABCD

23.AC非同一控制下免稅合并中，因取得的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅，并計入合并產(chǎn)生的商譽或營業(yè)外收入；商譽本身產(chǎn)生的暫時性差異，不確認遞延所得稅。

24.ABC選項D，4月取得的土地使用權(quán)應(yīng)確認為無形資產(chǎn)。

25.ABD【答案】ABD

【解析】企業(yè)回購股份時，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出借記“庫存股”，貸記“銀行存款”。其中，“庫存股”是所有者權(quán)益的備抵科日，不直接沖減“股本”科目的金額，選項C錯誤。

26.AB選項A說法正確，無論是同一控制下還是非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用都計入當(dāng)期損益；

選項B說法正確，取得交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的直接相關(guān)費用計入投資收益；

選項C說法錯誤，企業(yè)合并方式取得的長期股權(quán)投資發(fā)生的直接相關(guān)費用計入管理費用，企業(yè)合并以外的方式取得的長期股權(quán)投資發(fā)生的直接相關(guān)費用計入初始投資成本；

選項D說法錯誤，取得可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)的直接相關(guān)費用應(yīng)計入其初始投資成本。

綜上，本題應(yīng)選AB。

27.AC資產(chǎn)負債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量;存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價準備并計入當(dāng)期損益;一般情況下企業(yè)按照單個存貨項目計提存貨跌價準備，但對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨可以按照存貨類別合并計提存貨跌價準備。

28.ABD按照股份支付準則的規(guī)定，第1年末確認的服務(wù)費用=6000000×1／3×(1-10％)=1800000(元)；第2年末累計確認的服務(wù)費用=6000000×2／3×95％=3800000(元)；第3年末累計確認的服務(wù)費用=6000000×(1-6％)=5640000(元)；由此，第2年應(yīng)確認的費用=3800000-1800000-2000000(元)，第3年應(yīng)確認的費用=5640000-3800000=1840000(元)。

29.AD選項A表述正確，選項B表述錯誤，即期匯率一般指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣匯率中間價；

選項C表述錯誤，選項D表述正確，買入價和賣出價是站在銀行等金融機構(gòu)的角度說的，買入價指的是銀行向企業(yè)買入外幣的價格，賣出價指的是銀行向企業(yè)賣出外幣的價格（即企業(yè)向銀行買入外幣的價格）。

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“表述正確”的選項。

30.ABCABC【解析】選項D，謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認，計量和報告時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負債或者費用；將長期借款利息予以資本化不符合謹慎性要求。

31.AB答案】AB

【解析】選項C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用進行攤銷；選項D，內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段發(fā)生支出符合資本化條件的才能資本化，確認為無形資產(chǎn)。

32.CD選項A和B均可以轉(zhuǎn)回，但選項A不能通過損益轉(zhuǎn)回。

33.ABC金融資產(chǎn)或金融負債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負債的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(1)扣除已償還的本金；(2)加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；(3)扣除已發(fā)生的減值損失。

34.AD選項B，應(yīng)調(diào)整資本公積；選項C應(yīng)調(diào)整合并中產(chǎn)生的商譽。

35.ABCD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余

36.ABC選項ABC說法均正確，選項D說法錯誤，所得稅會計處理的是企業(yè)持有的有關(guān)資產(chǎn)、負債分別從會計準則和稅法角度確認的金額的不同，在計算有關(guān)資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)時，與稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定有密切聯(lián)系。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

本題考核所得稅會計的基礎(chǔ)知識。

37.BC接受來料加工的原材料屬于委托方存貨，不屬于受托方存貨，選項A錯誤；已發(fā)出但不符合收入確認條件的存貨的所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，仍屬于銷售方的存貨，選項B正確；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨。選項C正確；對于約定未來購入的商品，不作為購入方的存貨處理，選項D錯誤。

38.ABCD本題考核價格特別干預(yù)制度。當(dāng)重要商品和服務(wù)價格顯著上漲或者有可能顯著上漲，國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以對部分價格采取限定差價率或者利潤率、規(guī)定限價、實行提價申報制度和調(diào)價備案制度等干預(yù)措施。

39.AD選項A說法正確，已確認的政府補助需要返還存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當(dāng)期損益；

選項B說法錯誤，已確認與資產(chǎn)有關(guān)的政府補助，相關(guān)資產(chǎn)提前出售的，應(yīng)將尚未分攤的遞延收益轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益；

選項C說法錯誤，收到的政府補助屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

選項D說法正確。

綜上，本題應(yīng)選AD。

資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置（出售、報廢等）時：

（1）按照正常的會計處理終止確認資產(chǎn)；

（2）尚未分攤的遞延收益一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期資產(chǎn)處置損益，不再予以遞延：

借：遞延收益

貸：營業(yè)外收入

資產(chǎn)處置損益

40.ABC選項AB，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有的固定資產(chǎn)計提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、按規(guī)定單獨計價入賬的土地除外；

選項C，未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)無需補提折舊；

選項D，經(jīng)營租出的設(shè)備應(yīng)當(dāng)按期計提折舊，注意與融資租出的設(shè)備進行區(qū)分，后者不再確認為本企業(yè)的固定資產(chǎn)自然不涉及折舊問題。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

41.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

42.N事業(yè)單位不能用事業(yè)收入彌補經(jīng)營活動虧損。

43.N非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。

因此，本題表述錯誤。

非貨幣性資產(chǎn)交換涉及多項資產(chǎn)，不具有商業(yè)實質(zhì)或者雖具有商業(yè)實質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。

44.N采用公允價值計提模式不用計提準備。

【該題針對“采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)”知識點進行考核】

45.Y

46.N

47.N企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。也可采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理。已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

48.Y存貨跌價準備的計提方法由按照類別計提改為單項計提與存貨發(fā)出計價方法變更類似，屬于會計政策變更。

49.N交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

50.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

51.Y

52.N在個別財務(wù)報表中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進行核算。

53.N所建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。

54.N按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。

因此，本題表述錯誤。

55.N在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化，一般借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)費用化。

56.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

57.Y

58.N

59.Y本題考核事業(yè)單位購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的會計處理。

題目表述正確。

60.N

61.02013年未確認融資費用的攤銷額=(4000-454)×5％×6／12=88．65(萬元)2013年12月31日長期應(yīng)付款的賬面價值=4000-(454-88．65)=3634．65(萬元)借：財務(wù)費用88．65貸：未確認融資費用88．65

62.020×8年6月30日該生產(chǎn)線的賬面價值=3256-310．6×2-1134．8-168．75×1．5=1246．88(萬元)甲公司因該固定資產(chǎn)形成的處置損益=(1200-6)-1246．88=-52．88(萬元)會計處理：借：固定資產(chǎn)清理1252．88累計折舊874.32固定資產(chǎn)減值準備1134．8貸：固定資產(chǎn)3256銀行存款6借：銀行存款1200營業(yè)外支出52．88貸：固定資產(chǎn)清理1252．88

63.

64.（1）2018年借款費用資本化期間為4個月（6月1日至8月31日和12月1日至12月31日），專門借款資本化的金額=3000×5%×4/12-（3000-1500）×3×0.2%=41（萬元）；2018年一般借款資本化率=（2000×6%+4863.84×5%）/（2000+4863.84）=5.29%，一般借款資本化的金額=（1500+2000-3000）×1/12×5.29%=2.20（萬元）。2018年借款費用資本化的金額=41+2.20=43.20（萬元）。（2）借：在建工程1500貸：銀行存款1500借：在建工程2000貸：銀行存款2000借：在建工程43.2財務(wù)費用395.99[（200×6%+4863.84×5%）-2.2+3000×5%×4/12-（3000×0.2%+1500×3×0.2%）]銀行存款24（3000×0.2%×1+1500×6×0.2%）貸：應(yīng)付利息420（3000×5%×8/12+2000×6%+5000×4%）應(yīng)付債券——利息調(diào)整43.19（4863.84×5%-5000×4%）（3）2019年借款費用資本化期間為10個月（1月1日至10月31日），專門借款資本化的金額=3000×5%×10/12=125（萬元），2019年一般借款資本化率延用2018年一般借款資本化率5.29%，則一般借款資本化金額（500×10/12+1000×5/12）×5.29%=44.08（萬元）。2019年借款費用資本化的金額=125+44.08=169.08（萬元）。提示在沒有借入新的一般借款且本期無到期借款情況下，一般借款資本化率保持不變。（4）借：在建工程1000貸：銀行存款1000借：在建工程120貸：原材料120借：庫存商品150貸：在建工程150借：在建工程169.08財務(wù)費用346.27[（2000×6%+4907.03×5%）-44.