2022年江西省撫州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)

2022年江西省撫州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.M公司為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年年初，M公司購(gòu)入－臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅金額為34萬(wàn)元。購(gòu)入過(guò)程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)20萬(wàn)元。運(yùn)抵公司后立即投入安裝，安裝期間領(lǐng)用外購(gòu)原材料10萬(wàn)元，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為1-7萬(wàn)元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品50萬(wàn)元，當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格為60萬(wàn)元。則M公司購(gòu)人設(shè)備的人賬價(jià)值為（）。

A.277.8萬(wàn)元B.280萬(wàn)元C.290萬(wàn)元D.295.5萬(wàn)元

2.甲企業(yè)在2013年1月1日以1600萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙企業(yè)80%的股權(quán)。甲企業(yè)與乙企業(yè)在合并前沒(méi)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購(gòu)買(mǎi)日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行國(guó)減值測(cè)試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬(wàn)元，按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1350萬(wàn)元。甲企業(yè)在2013年年末的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示的商譽(yù)金額為（）萬(wàn)元。

A.200B.400C.240D.160

3.甲企業(yè)2019年1月1日從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入某公司于當(dāng)日發(fā)行的面值500萬(wàn)元的三年期公司債券，票面利率為5%，甲企業(yè)準(zhǔn)備次年6月份將其出售，則甲企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的這部分債券應(yīng)劃分為（）A.交易性金融資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

4.丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年12月12日，購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為409．5萬(wàn)元，增值稅稅額為69．615萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1．5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年12月31日，丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，可收回金額為321萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2012年12月12日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.480．615B.409．5C.411D.479．115

5.第

3

題

A企業(yè)將一臺(tái)公允價(jià)值為190萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)，B企業(yè)資產(chǎn)總額為500萬(wàn)元。雙方簽訂合同，B企業(yè)租賃該設(shè)備48個(gè)月，每6個(gè)月月末支付租金30萬(wàn)元。B企業(yè)的子公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為25萬(wàn)元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為lO萬(wàn)元，租賃開(kāi)始日估計(jì)資產(chǎn)余值為40萬(wàn)元，租賃合同規(guī)定的半年利率為7%B企業(yè)該項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元[已知P/（8，7%）=5.9713.P/（8，7%）=0.5820]。

A.190B.193.69C.240D.265

6.在售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃的情況下，若售價(jià)是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用的會(huì)計(jì)處理方法是（）。

A.計(jì)入當(dāng)期損益B.計(jì)入遞延收益C.計(jì)入資本公積D.計(jì)入留存收益

7.(一)甲工業(yè)企業(yè)2012年到2013年有關(guān)存貨業(yè)務(wù)的資料如下：

(1)2012年發(fā)出存貨采用全月一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司2012年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品200噸，其采購(gòu)成本200萬(wàn)元，加工成本為80萬(wàn)元，采購(gòu)時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬(wàn)元，2012年當(dāng)期售出A產(chǎn)品l50噸。2012年12月31日，該公司對(duì)A產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存A產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷(xiāo)合同，其市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每噸0.81萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售每噸A產(chǎn)品還將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.01萬(wàn)元。

(2)2013年1月1日起該企業(yè)將發(fā)出存貨由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，2013年一季度購(gòu)入A產(chǎn)品l00噸，總成本為110萬(wàn)元，出售A產(chǎn)品30噸。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

2012年12月31日A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提或沖回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。

A.25

B.15

C.30

D.50

8.2012年12月5日，甲公司委托A商場(chǎng)代銷(xiāo)一批衣服，成本為200萬(wàn)元，約定的銷(xiāo)售價(jià)款為350萬(wàn)元，對(duì)于該代銷(xiāo)行為，未出售部分可以無(wú)條件退回給甲公司。2012年12月31日，甲公司收到A商場(chǎng)交來(lái)的代銷(xiāo)清單，代銷(xiāo)清單列明已銷(xiāo)售代銷(xiāo)衣服的30％，甲公司開(kāi)具了增值稅發(fā)票。A商場(chǎng)按代銷(xiāo)價(jià)款的5％收取手續(xù)費(fèi)。不考慮其他因素影響，則此業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2012年損益的影響金額為()。

A.132．5萬(wàn)元B.5萬(wàn)元C.39．75萬(wàn)元D.99．75萬(wàn)元

9.第

8

題

對(duì)于甲公司就該設(shè)備更新發(fā)行的會(huì)計(jì)處理下列各項(xiàng)中，錯(cuò)誤的是（）。

A.更新改造時(shí)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.更新改造時(shí)被替換部件的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)

C.更新改造時(shí)替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本

D.更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化

10.2003年5月甲公司委托乙公司加工一批A產(chǎn)品，發(fā)出原材料價(jià)值100萬(wàn)元。7月初產(chǎn)品完工，甲公司支付加工費(fèi)50萬(wàn)元，增值稅稅額8．5萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅額5萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元，7月5日驗(yàn)收入庫(kù)后支付倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)2萬(wàn)元。甲公司收回A產(chǎn)品后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品M，則甲公司收回的A產(chǎn)品的成本為()。

A.165萬(wàn)元B.160萬(wàn)元C.158萬(wàn)元D.155萬(wàn)元

11.2014年10月12日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股18元。2015年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。2015年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2．5萬(wàn)元后實(shí)際取得款項(xiàng)157．5萬(wàn)元。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司持有乙公司股票2014年12月31日的賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.100B.102C.180D.182

12.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為9600萬(wàn)元，合并凈利潤(rùn)為10000萬(wàn)元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬(wàn)股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊(cè)的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

13.

第

6

題

某上市公司2007年初發(fā)行在外的普通股l5000萬(wàn)股，5月31日增發(fā)普通股4800萬(wàn)股，10月31日公司回購(gòu)240萬(wàn)股。2007年l2月31日該公司獲得歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)17760萬(wàn)元，該公司利潤(rùn)表中基本每股收益為（）元。

A.2.90B.0.91C.1.00D.1.18

14.第

2

題

甲公司期末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。該原材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬(wàn)元。估計(jì)銷(xiāo)售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元蘭葡勖慷衷牧仙行璺⑸喙廝胺?.1萬(wàn)元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬(wàn)元。

A.85B.89C.100D.105

15.下列各項(xiàng)中，制造企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的是（）

A.自創(chuàng)的商譽(yù)B.企業(yè)合并形成的商譽(yù)C.內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出D.已繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)

16.下列項(xiàng)目中不適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的資產(chǎn)是（）。

A.長(zhǎng)期應(yīng)收款B.長(zhǎng)期借款C.商譽(yù)D.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

17.專(zhuān)用會(huì)計(jì)核算軟件的使用一般不需進(jìn)行（）。

A.初始化設(shè)置B.輸入憑證C.記賬D.審核

18.甲公司出于長(zhǎng)期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以1200萬(wàn)美元購(gòu)買(mǎi)了在美國(guó)注冊(cè)的乙公司發(fā)行在外的80%股份，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。2013年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1250萬(wàn)美元；美元與人民幣之間的即期匯率為1美元=6．2元人民幣。2013年度，乙公司以購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)美元。乙公司的利潤(rùn)表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年12月31日，1美元=6．10元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6．15元人民幣。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額為（）萬(wàn)元人民幣。

A.－135

B.－72．5

C.－145

D.0

19.2001年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以176萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該辦公樓賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊160萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；預(yù)計(jì)尚可使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2002年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營(yíng)租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開(kāi)始日為2002年1月1日，租期為3年；租金總額為48萬(wàn)元，每月末支付。假定不考慮稅費(fèi)及其他相關(guān)因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響為()萬(wàn)元。

A.-44B.-16C.-4D.20

20.甲公司為建造某固定資產(chǎn)專(zhuān)門(mén)于2012年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬(wàn)元(不考慮債券發(fā)行費(fèi)用)，票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2013年甲公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款1117萬(wàn)元；4月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元；4月19日至8月7日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開(kāi)工；9月1日支付工程進(jìn)度款1599萬(wàn)元，至年末工程尚未完工。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，2013年資本化期間該項(xiàng)借款未動(dòng)用資金存入銀行所獲得的利息收入為50萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)是2012年12月1日

B.2013年4月19日至8月7H應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

C.資本化期間專(zhuān)門(mén)借款利息收入應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.2013年4月19日至8月7日不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

21.20×6年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值1500萬(wàn)元。考慮到股票市場(chǎng)持續(xù)低迷已超過(guò)9個(gè)月，甲公司判斷該資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）。

A.700萬(wàn)元B.1300萬(wàn)元C.1500萬(wàn)元D.2800萬(wàn)元

22.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題。

甲公司為上市公司，2011一2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）2011年10月12日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票l0萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股l8元。2012年3月1，5日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。2012年4月413，甲公司將所持有乙公司股票以每股l6元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2．5萬(wàn)元后實(shí)際取得款項(xiàng)157．5萬(wàn)元。

（2）2012年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司分期付息、到期還本的債券12萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元。該債券系丙公司于2011年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5％，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

下列關(guān)于甲公司2011年度的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。查看材料

A.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為l02萬(wàn)元

B.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為180萬(wàn)元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬(wàn)元

D.年末確認(rèn)資本公積——其他資本公積為80萬(wàn)元

23.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：

甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20％有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜俣灼髽I(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該存貨賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對(duì)外銷(xiāo)售80％。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬(wàn)元的某商品以1200萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對(duì)外銷(xiāo)售40％。乙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素影響。

甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。查看材料

A.984B.888C.936D.1000

24.某上市公司2010年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月10日。公司在2011年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬(wàn)元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元

B.因遭受水災(zāi)上年購(gòu)人的存貨發(fā)生毀損100萬(wàn)元

C.公司董事會(huì)提出2010年度利潤(rùn)分配方案為每l0股送3股股票股利

D.公司支付2010年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元

25.

第

2

題

甲企業(yè)以公允價(jià)值為10000萬(wàn)元、賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)一批，以及含稅公允價(jià)值為4000萬(wàn)元、賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元的庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行吸收合并，購(gòu)買(mǎi)日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下：無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元、公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，在建工程的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元、公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為3000萬(wàn)元，凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元，公允價(jià)值為11000萬(wàn)元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)產(chǎn)生的商譽(yù)為（）萬(wàn)元。

A.OB.3000C.-1000D.1000

26.在債權(quán)人對(duì)于重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金借記“銀行存款”，按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，按其差額借記()。

A.營(yíng)業(yè)外支出B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.壞賬準(zhǔn)備D.營(yíng)業(yè)外收入

27.下列表述中屬于企業(yè)設(shè)定提存計(jì)劃的內(nèi)容的是()。

A.企業(yè)向獨(dú)立的基金繳存固定企業(yè)年金，使該企業(yè)管理人員在退休時(shí)可以一次性獲得一定的補(bǔ)償

B.企業(yè)計(jì)提的醫(yī)療保險(xiǎn)

C.企業(yè)發(fā)放的非貨幣性福利

D.結(jié)算利得或損失

28.下列各項(xiàng)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務(wù)的債務(wù)重組中，屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的是（）。

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其公允價(jià)值的差額

B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其公允價(jià)值的差額

C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額

D.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值大于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額

29.20×1年甲公司與乙公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)合讓同。合同約定，甲公司將其持有的一棟辦公樓以5000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)甲公司自20×1年1月1日至2008年12月31目期間租回該辦公樓繼續(xù)使用，每年租金800萬(wàn)元，合同利率為5％，租賃期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日該辦公樓賬面原值為6000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊760萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為12年。同等辦公樓的市場(chǎng)售價(jià)為5500萬(wàn)元，市場(chǎng)上租用同等辦公樓需每年支付租金700萬(wàn)元。該辦公樓采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為00則甲公司20×1年因該辦公樓應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用為()。[已知：(P／A，5％，8)26．4632，(P／F，5％，8)=0．6768]

A.700萬(wàn)元B.800萬(wàn)元C.862．5萬(wàn)元D.676．32萬(wàn)元

30.下列各項(xiàng)中，不屬于政府會(huì)計(jì)負(fù)債計(jì)量屬性的是（）

A.現(xiàn)值B.公允價(jià)值C.歷史成本D.名義金額

二、多選題(15題)31.關(guān)于上述交易或事項(xiàng)影響利潤(rùn)表和所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的金額，下列選項(xiàng)中正確的有（）。

A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加380萬(wàn)元

B.營(yíng)業(yè)外收入增加200萬(wàn)元

C.利潤(rùn)總額增加280萬(wàn)元

D.其他綜合收益增加90萬(wàn)元

E.所有者權(quán)益總額增加1320萬(wàn)元

32.關(guān)于土地使用權(quán)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和提取折舊

D.企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物支付的價(jià)款無(wú)法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——同定資產(chǎn)》規(guī)定，確認(rèn)為固定資產(chǎn)原價(jià)

E.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

33.非同一控制下的企業(yè)合并中關(guān)于企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額的處理，下列說(shuō)法正確的有（）

A.控股合并的情況下，購(gòu)買(mǎi)方在其賬簿及個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)

B.吸收合并的情況下，購(gòu)買(mǎi)方在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示商譽(yù)

C.控股合并的情況下，購(gòu)買(mǎi)方在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示商譽(yù)

D.吸收合并的情況下，購(gòu)買(mǎi)方在其賬簿及個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)

34.

第

26

題

對(duì)下列“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目專(zhuān)欄正確的表述有（）。

A.當(dāng)月繳納上月未交增值稅，登記在“已交稅金”專(zhuān)欄

B.當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅，登記在“已交稅金”專(zhuān)欄

C.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專(zhuān)欄，反映月份終了轉(zhuǎn)出的未交增值稅

D.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄，反映不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額

35.下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.自用房地產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

36.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有()。

A.盤(pán)盈固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用

B.報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用

C.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

D.自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險(xiǎn)賠償款

E.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)交的稅金

37.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的有（）。

A.開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)

C.經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額

D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額

38.下列有關(guān)前期差錯(cuò)的說(shuō)法，正確的有（）

A.前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)、舞弊產(chǎn)生的影響等

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外

C.追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)

行更正的方法

D.確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開(kāi)始調(diào)整留存收益的期初余

額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，不得采用未來(lái)適用法

39.關(guān)于報(bào)告分部的確定，滿足下列哪些條件之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確定為報(bào)告分部。（）

A.該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10%或者以上

B.該分部的分部利潤(rùn)(虧損)的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的10%或者以上

C.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上

D.分部負(fù)債總額占所有分部負(fù)債總額合計(jì)的10%或以上

40.下列發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的說(shuō)法中，表述正確的有（）

A.個(gè)別計(jì)價(jià)法能夠準(zhǔn)確反映本期發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨的實(shí)際成本，成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)完全一致

B.月末一次加權(quán)平均法有利于簡(jiǎn)化成本計(jì)算工作，但不利于存貨成本的日常管理與控制

C.采用先進(jìn)先出法時(shí)，在物價(jià)持續(xù)上升時(shí)，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存存貨價(jià)值；物價(jià)下降時(shí)，會(huì)低估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存存貨價(jià)值

D.移動(dòng)加權(quán)平均法能夠使企業(yè)管理層及時(shí)了解存貨成本的結(jié)存情況，但由于每次收貨都要計(jì)算一次平均單位成本，計(jì)算工作量較大，對(duì)收發(fā)較頻繁的企業(yè)不適用

41.長(zhǎng)江公司系甲公司的母公司，2012年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司銷(xiāo)售一件產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為900萬(wàn)元，增值稅稅額為153萬(wàn)元，實(shí)際成本為800萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購(gòu)入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣)，并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。長(zhǎng)江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。長(zhǎng)江公司編制2012年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵消調(diào)整分錄中正確的有（）。

A.抵消營(yíng)業(yè)收入900萬(wàn)元

B.抵消營(yíng)業(yè)成本900萬(wàn)元

C.抵消管理費(fèi)用10萬(wàn)元

D.抵消固定資產(chǎn)5萬(wàn)元

E.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)23．75萬(wàn)元

42.甲公司和乙公司為非同一控制下的兩家公司。2018年8月1日，甲公司發(fā)行1500萬(wàn)股普通股（每股面值1元）作為對(duì)價(jià)取得乙公司60%的股權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股每股市價(jià)為3元，為發(fā)行股票支付給證券發(fā)行機(jī)構(gòu)的傭金及手續(xù)費(fèi)等150萬(wàn)元。同日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，公允價(jià)值為7850萬(wàn)元。則甲公司購(gòu)買(mǎi)日關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理中不正確的有（）

A.甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)資本公積3000萬(wàn)元

B.甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4500萬(wàn)元

C.甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)商譽(yù)110萬(wàn)元

D.企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額不影響購(gòu)買(mǎi)方的個(gè)別利潤(rùn)表

43.根據(jù)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，下列針對(duì)甲、乙公司2014年報(bào)表項(xiàng)目的影響額計(jì)算正確的有（）。

A.甲公司應(yīng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資216000元，同時(shí)增加資本公積216000元

B.甲公司應(yīng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資240000元，同時(shí)增加應(yīng)付職工薪酬240000元

C.乙公司應(yīng)增加管理費(fèi)用250000元，同時(shí)增加應(yīng)付職工薪酬250000元

D.乙公司應(yīng)增加管理費(fèi)用216000元，同時(shí)增加資本公積216000元

44.

第

27

題

下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

45.在融資租入資產(chǎn)以最低付款額的現(xiàn)值作為入賬價(jià)值，采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，下列關(guān)于未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偹褂玫姆謹(jǐn)偮实谋硎鲋?，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有()。A.A.以?xún)?nèi)含利率作為折現(xiàn)率的，采用出租人的租賃內(nèi)含利率作為分?jǐn)偮?/p>

B.以?xún)?nèi)含利率作為折現(xiàn)率的，采用租賃合同規(guī)定的利率作為分?jǐn)偮?/p>

C.以合同規(guī)定利率作為折現(xiàn)率的，采用租賃合同規(guī)定的利率作為分?jǐn)偮?/p>

D.以合同規(guī)定利率作為折現(xiàn)率的，采用出租人的租賃內(nèi)含利率作為分?jǐn)偮?/p>

三、判斷題(3題)46.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.大明公司是我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，大明公司有四家子公司，甲、乙、丙、丁。這四個(gè)公司的資料如下：（1）甲公司位于美國(guó)，記賬本位幣為人民幣；（2）乙公司位于上海，記賬本位幣為歐元；（3）丙公司位于廣州，記賬本位幣為人民幣；（4）丁公司為于英國(guó)，記賬本位幣為歐元。下列說(shuō)法中，正確的有（）

A.甲公司不是大明公司的境外經(jīng)營(yíng)

B.乙公司不是大明公司的境外經(jīng)營(yíng)

C.丙公司不是大明公司的境外經(jīng)營(yíng)

D.丁公司不是大明公司的境外經(jīng)營(yíng)

四、綜合題(5題)49.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。2012年和2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)甲公司自2012年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的l2年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法，對(duì)上述變更，甲公司無(wú)法做出合理解釋?zhuān)赋鲈擁?xiàng)變更已經(jīng)經(jīng)董事會(huì)表決通過(guò)，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為2700萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊675萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

(2)2012年11月1日，甲公司與M公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同。合同規(guī)定：M公司購(gòu)人甲公司100件某產(chǎn)品，每件銷(xiāo)售價(jià)格為22．5萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到M公司支付的款項(xiàng)。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷(xiāo)售成本為l8萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2013年3月31日按回購(gòu)日的市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)回全部該產(chǎn)品。甲公司將此項(xiàng)交易額2250萬(wàn)元確認(rèn)為2012年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本l800萬(wàn)元，并計(jì)入利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。

(3)2012年，甲公司著手研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生咨詢(xún)費(fèi)、材料費(fèi)、研究人員工資和福利費(fèi)等共計(jì)300萬(wàn)元，其中費(fèi)用化支出l00萬(wàn)元。至2012年年末該技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定用途。甲公司將上述研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的支出300萬(wàn)元均計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目中，其中：2012年年末“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”科目余額100萬(wàn)元、“研發(fā)支出～資本化支出”科目余額200萬(wàn)元。

(4)2012年12月19日，甲公司與N公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元，產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)，合同簽訂日，N公司預(yù)付貨款的40％，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。2012年12月31目，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵N公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為l600萬(wàn)元。至2012年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開(kāi)始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷(xiāo)售合同的重要組成部分。對(duì)于上述交易，甲公司在2012年確認(rèn)了銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷(xiāo)售成本1600萬(wàn)元。

(5)2012年10月1日與K公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺(tái)大型設(shè)備，不含稅合同收入1000萬(wàn)元，2個(gè)月交貨。2012年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗(yàn)收合格，K公司支付了1170萬(wàn)元款項(xiàng)。甲公司按合同規(guī)定確認(rèn)了對(duì)K公司銷(xiāo)售收入計(jì)1000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為800萬(wàn)元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司。

要求：分析、判斷甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理方法。

50.計(jì)算甲公司2013年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中股本、資本公積、留存收益(盈余公積和未分配利潤(rùn))的金額。

51.計(jì)算甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

52.2009年1月2日，甲公司以庫(kù)存商品、投資性房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)支付給乙公司的原股東丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。各個(gè)公司所得稅稅率均為25%，甲公司采用應(yīng)稅合并。(假定增值稅稅率為17%)(1)2009年1月2日有關(guān)合并對(duì)價(jià)資料如下：①庫(kù)存商品的成本為800萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，增值稅170萬(wàn)元；②投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1900萬(wàn)元，其中成本為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)(借方)為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為2340萬(wàn)元；不考慮營(yíng)業(yè)稅；③無(wú)形資產(chǎn)的原值2200萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷(xiāo)額200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅110萬(wàn)元；④交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值300萬(wàn)元，其中成本為350萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)(貸方)50萬(wàn)元，公允價(jià)值250萬(wàn)元；⑤另支付直接相關(guān)稅費(fèi)40萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，其中股本為4000萬(wàn)元，資本公積為1600萬(wàn)元，盈余公積100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)元。投資時(shí)乙公司一項(xiàng)剩余折舊年限為20年的管理用固定資產(chǎn)賬面價(jià)值600萬(wàn)元，公允價(jià)值700萬(wàn)元。除此之外，乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。(2)2009年4月10日乙公司分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。2009年度乙公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，提取盈余公積100萬(wàn)元。2009年年末乙公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加50萬(wàn)元(假設(shè)不考慮所得稅影響)。(3)2010年4月10日乙公司分配現(xiàn)金股利900萬(wàn)元。2010年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，提取盈余公積120萬(wàn)元。2010年年末乙公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加60萬(wàn)元(假設(shè)不考慮所得稅影響)。(4)內(nèi)部交易資料如下：①甲公司2009年5月15日從乙公司購(gòu)進(jìn)需安裝設(shè)備一臺(tái)，用于公司行政管理，設(shè)備含稅價(jià)款877.50萬(wàn)元(增值稅稅率17%)，相關(guān)款項(xiàng)于當(dāng)日以銀行存款支付，6月18日投入使用。該設(shè)備系乙公司生產(chǎn)，其成本為600萬(wàn)元。甲公司對(duì)該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2010年9月28日，甲公司變賣(mài)上述從乙公司購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，將凈虧損計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。②2009年甲公司向乙公司銷(xiāo)售甲產(chǎn)品1000件，每件價(jià)款為2萬(wàn)元，成本為1.6萬(wàn)元，截至2010年年末，甲公司尚未收到有關(guān)貨款。2009年年末，甲公司提取壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元，2009年年末已對(duì)外銷(xiāo)售甲產(chǎn)品800件。至2010年年末該批甲產(chǎn)品尚有100件未對(duì)外出售。2010年甲公司沒(méi)有提取壞賬準(zhǔn)備。要求：

計(jì)算2009年1月2日甲公司合并成本；

53.根據(jù)資料(2)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①甲公司個(gè)別報(bào)表中因處置對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益；

②合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)丙公司的剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資列報(bào)的金額；

③合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

計(jì)算2008年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)和產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，編制確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

55.甲企業(yè)和乙企業(yè)均為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，甲企業(yè)因變更主營(yíng)業(yè)務(wù)，與乙企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)置換。有關(guān)資料如下：

(1)2003年3月1日，甲、乙企業(yè)簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：甲企業(yè)將其建造的某項(xiàng)待售房產(chǎn)與乙企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行交換。甲企業(yè)換出房產(chǎn)的賬面價(jià)值為5600萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元，乙企業(yè)換出的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，乙企業(yè)另以現(xiàn)金向甲企業(yè)支付1000萬(wàn)元作為補(bǔ)價(jià)。假定甲、乙企業(yè)換出的資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。雙方均判斷該項(xiàng)交易導(dǎo)致現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與換出資產(chǎn)存在明顯差異。假定不考慮甲、乙企業(yè)置換資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。

(2)2003年5月10日，乙企業(yè)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬向甲企業(yè)支付補(bǔ)償款1000萬(wàn)元。

(3)甲、乙企業(yè)換出資產(chǎn)的相關(guān)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)于2003年6月30日全部辦理完畢。假定甲企業(yè)換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資按成本法核算，乙企業(yè)換人的房產(chǎn)作為存貨核算。

要求：

(1)確認(rèn)交易性質(zhì)和換入資產(chǎn)計(jì)價(jià)是礎(chǔ)。

(2)編制甲企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制乙企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.20×5年年初，乙公司經(jīng)董事會(huì)通過(guò)并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，所附條件為：第一年年末可行權(quán)的條件為當(dāng)年度企業(yè)稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)10%；第二年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤(rùn)兩年平均增長(zhǎng)12%；第三年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤(rùn)三年平均增長(zhǎng)11%。其他有關(guān)資料如下：

(1)稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)及離開(kāi)人員情況

①20×5年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)9%，同時(shí)，有3名管理人員離開(kāi)。乙公司預(yù)計(jì)20×6年的利潤(rùn)將仍會(huì)增長(zhǎng)，且能達(dá)到兩年稅后利潤(rùn)平均增長(zhǎng)12%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)20×6年會(huì)有2名管理人員離開(kāi)。

②20×6年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)10%，同時(shí)，有4名管理人員離開(kāi)。乙公司預(yù)計(jì)20×7年的利潤(rùn)將仍會(huì)增長(zhǎng)，且能達(dá)到三年稅后利潤(rùn)平均增長(zhǎng)11%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)20×7年會(huì)有2名管理人員離開(kāi)。

③20×7年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)了解15%，同時(shí)，有1名管理人員離開(kāi)。

④20×7年年末，有80名管理人員行權(quán)；20×8年年末，有20名管理人員行權(quán)；20×9年剩余的管理人員全部行權(quán)。

(2)增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示。

要求：

計(jì)算乙公司每年度應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用和負(fù)債金額，以及應(yīng)支付的現(xiàn)金金額(填入下表)：

57.甲公司于20×5年1月1日從資本市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期公司債券。甲公司所購(gòu)入債券的面值總額為5000萬(wàn)元，票面年利率為5%，市場(chǎng)實(shí)際利率為6%，甲公司以4789.38萬(wàn)元購(gòu)入(含相關(guān)交易費(fèi)用)。經(jīng)甲公司管理當(dāng)局研究決定將該項(xiàng)債券投資持有至到期。

該債券按年支付利息，債券到期償還本金和最后一期利息。甲公司在債券持有期間內(nèi)每年1月10日收到乙公司發(fā)放的債券利息，債券到期后的下一年度1月10日收到償還的本金和最后一期利息。

要求：

(1)編制甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司債券的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)按年計(jì)算甲公司持有該債券的攤余成本、當(dāng)期分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額，以及應(yīng)攤銷(xiāo)的利息調(diào)整金額(填入下表)，并編制20×5年和20×9年與計(jì)提利息、攤銷(xiāo)利息調(diào)整金額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

58.

計(jì)算合并日合并數(shù)據(jù)中資本公積的金額。

參考答案

1.BM公司購(gòu)入設(shè)備的人賬價(jià)值＝200+20+10+50＝280(萬(wàn)元)

2.C合并報(bào)表中商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=1600-1500×80%=400(萬(wàn)元).2013年年末合并報(bào)表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1350+400÷80%=1850(萬(wàn)元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬(wàn)元，該資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提的減值金額=1850-1650=200(萬(wàn)元)，因完全商譽(yù)的價(jià)值為500萬(wàn)元，所以減值損失只沖減商譽(yù)200萬(wàn)元，但合并報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)，因此合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)減值=200×80%=160(萬(wàn)元).2013年年末合并報(bào)表中列示的商譽(yù)的金額=400—160=240(萬(wàn)元)。

3.B選項(xiàng)A不合題意，＂交易性金融資產(chǎn)＂科目核算以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，該類(lèi)金融資產(chǎn)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)及以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)；

選項(xiàng)B符合題意，金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：

（1）企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)；

（2）該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付；

該債券有明確的票面利率，甲企業(yè)可以在特定的時(shí)間收到利息，該公司又計(jì)劃于明年6月出售該債券，故該債券應(yīng)分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；

選項(xiàng)C不合題意，長(zhǎng)期股權(quán)投資主要對(duì)公司股權(quán)投資進(jìn)行核算；

選項(xiàng)D不合題意，金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)：

（1）企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)；

（2）該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.C固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=409.5+1.5=411(萬(wàn)元)。

5.A賬面原值190萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值：30×5.9713+25×0.5820=193.69（萬(wàn)元），按照孰低原則，取190萬(wàn)元。

6.A在售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃的情況下，若售價(jià)是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

7.A

8.C甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入=350×302=105(萬(wàn)元)；因A商場(chǎng)收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用一350×302×5％=5．25(萬(wàn)元)；同時(shí)應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售成本=200×30%=60(萬(wàn)元)。所以，此業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2012年損益的影響金額=105—5．25—60=39．75(萬(wàn)元)。

9.A更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化，故不能直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A不對(duì)。

10.C甲公司收回的A產(chǎn)品的成本=100+50+5+3=158(萬(wàn)元)

11.C【解析】甲公司所持乙公司股票2014年12月31日的賬面價(jià)值=18×10=180(萬(wàn)元)。

12.B每股理論除權(quán)價(jià)格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

13.C【解析】基本每股收益=17760/(15000+4800×7/12－240×2/12)=17760/17760=1(元)。

14.A專(zhuān)門(mén)為銷(xiāo)售合同而持有的存貨，應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值：20×10-95-20×1=85

15.D選項(xiàng)A不確認(rèn)，企業(yè)不確認(rèn)自創(chuàng)商譽(yù)；

選項(xiàng)B不確認(rèn)，根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不屬于無(wú)形資產(chǎn)；

選項(xiàng)C不確認(rèn)，內(nèi)部研究階段發(fā)生的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；

選項(xiàng)D確認(rèn)，已繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)、投資者投入等方式取得的土地使用權(quán)，作為為無(wú)形資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選D。

無(wú)形資產(chǎn)通常包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。

16.A長(zhǎng)期應(yīng)收款不適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，選項(xiàng)A符合題意；長(zhǎng)期借款為負(fù)債，不屬于資產(chǎn)，所以選項(xiàng)B不符合題意；選項(xiàng)C、D均適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，不符合題意。

17.A專(zhuān)用會(huì)計(jì)核算軟件也稱(chēng)定點(diǎn)開(kāi)發(fā)核算軟件。其特點(diǎn)就是把使用單位的會(huì)計(jì)核算規(guī)則，如會(huì)計(jì)科目、報(bào)表格式、工資項(xiàng)目、固定資產(chǎn)項(xiàng)目等編入會(huì)計(jì)軟件，非常適合本單位的會(huì)計(jì)核算，使用起來(lái)簡(jiǎn)便易行。因此專(zhuān)用會(huì)計(jì)核算軟件的使用一般不需進(jìn)行初始化設(shè)置。

18.A外幣報(bào)表折算差額=(1250+200)×6.10－(1250×6.2+200×6.15)=－135(萬(wàn)元人民幣)。

19.C解析：此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃，每年支付的租金相同，所以上述業(yè)務(wù)使甲公司2002年度利潤(rùn)總額減少＝48÷3-[176-(300-160)]÷3＝4萬(wàn)元。

20.D借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為2013年1月1日，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；2013年4月19日至8月7日因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化，選項(xiàng)8錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確；資本化期間專(zhuān)門(mén)借款利息收入應(yīng)沖減借款費(fèi)用資本化金額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

21.D【考點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)要，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益。則甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬(wàn)元)。

【說(shuō)明】本題與B卷單選第6題完全相同。

22.B甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為18X10=180(萬(wàn)元)．初始入賬成本為102萬(wàn)元，年末確認(rèn)資本公積=賬面價(jià)值一初始入賬成本，即為78萬(wàn)元。

23.B甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[5000一(2400—2000)×80％一(1200—800)(×1-40％)]X20％=888(萬(wàn)元)。

24.A調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；②對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)A符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；選項(xiàng)B和選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，公司支付2010年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

25.B甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)=14000-11000=3000（萬(wàn)元）

借：無(wú)形資產(chǎn)8000

在建工程6000

商譽(yù)3000

貸：長(zhǎng)期借款3000

固定資產(chǎn)清理8000

營(yíng)業(yè)外收入2000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收4000÷1.17=3418.80

應(yīng)交稅費(fèi)3418.80×17%=581.20

26.C解析：在債權(quán)人已對(duì)重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金，借記“銀行存款”科目，按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按其差額．借記“壞賬準(zhǔn)備”科日。期末，再調(diào)整對(duì)該項(xiàng)重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

27.A設(shè)定提存計(jì)劃，是指向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃。選項(xiàng)BC不屬于離職后福利，選項(xiàng)D，結(jié)算利得或損失屬于設(shè)定受益計(jì)劃的內(nèi)容?！舅悸伏c(diǎn)撥】在學(xué)習(xí)的過(guò)程中將這些內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一的歸納整理，將設(shè)定受益計(jì)劃和設(shè)定提存計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比學(xué)習(xí)，對(duì)比理解.做這樣的題目時(shí)就游刃有余了一

28.C【解析】債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在符合金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時(shí)，終止確認(rèn)重組債務(wù)，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值和轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入(債務(wù)重組利得)。

29.D甲公司針對(duì)該項(xiàng)租賃應(yīng)付租金的現(xiàn)值=800×6．4632=5170．56(萬(wàn)元)，5170．56／5500—942，符合融資租賃的判定標(biāo)準(zhǔn)，屬于售后租回形成融資租賃，售價(jià)與賬面價(jià)值之差應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，并采用與資產(chǎn)計(jì)提折舊相同的折舊率的比例對(duì)未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益進(jìn)行分?jǐn)?。故：甲公?0×1年因該辦公樓應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用55170．56／8+(6000～760—5000)／8=676．32(萬(wàn)元)。

30.D政府會(huì)計(jì)負(fù)債計(jì)量屬性包括歷史成本、公允價(jià)值、現(xiàn)值。不包括名義金額。

綜上，本題應(yīng)選D。

31.BCE因處置聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額80萬(wàn)元，計(jì)入投資收益，增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)80萬(wàn)元，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；收到增值稅返還應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確；利潤(rùn)總額增加＝200＋80＝280(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確；其他綜合收益主要包括相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得(損失)金額、按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)中所享有的份額、現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得(或損失)金額、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額等內(nèi)容，其他綜合收益增加＝70＋100—80＋300＝390(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；所有者權(quán)益總額增加＝280＋390＋500＋150＝1320(萬(wàn)元)，選項(xiàng)E正確。

32.ADE土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和提取折舊；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。

33.CD選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤，C、D正確，非同一控制下的企業(yè)合并中企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)。按企業(yè)合并方式的不同，控股合并的情況下，該差額是指在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)予列示的商譽(yù)；吸收合并的情況下，該差額是購(gòu)買(mǎi)方在其賬簿及個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

綜上，本題應(yīng)選CD。

34.BCDA：當(dāng)月繳納上月未交增值稅，不登記在“已交稅金”專(zhuān)欄，而通過(guò)“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目核算，借記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”，貸記“銀行存款”。所以，選項(xiàng)A的表述不正確。

B：當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅，登記在“已交稅金”專(zhuān)欄，借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（已交稅金）”，貸記“銀行存款”。所以，選項(xiàng)B的表述是正確的。

C：“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專(zhuān)欄，反映月份終了轉(zhuǎn)出的未交增值稅，借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”。所以，選項(xiàng)C的表述是正確的。

D：該表述正確。比如在建工程領(lǐng)用原材料：

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

35.AB選項(xiàng)A正確，自用房地產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)而不是按照公允價(jià)值；

選項(xiàng)B正確，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

36.BDE企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用及有關(guān)稅費(fèi)；貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入和應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人承擔(dān)的損失。

37.AD開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)資本化，不影響當(dāng)期損益；交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失；對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額不進(jìn)行賬務(wù)處理。

38.AC選項(xiàng)A表述正確，前期差錯(cuò)的情形主要有：計(jì)算及賬戶(hù)分類(lèi)錯(cuò)誤，采用法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度不允許的會(huì)計(jì)政策，對(duì)事實(shí)的疏忽或曲解，以及舞弊；

選項(xiàng)Ｂ表述錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法（而非追溯調(diào)整法）更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外；

選項(xiàng)Ｃ表述正確，追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法；

選項(xiàng)Ｄ表述錯(cuò)誤，確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開(kāi)始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來(lái)適用法。

綜上，本題應(yīng)選AC。

39.ABC當(dāng)經(jīng)營(yíng)分部的大部分收入是對(duì)外交易收入，且滿足下列條件之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確定為報(bào)告分部：(1)該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10%或者以上；(2)該分部的分部利潤(rùn)(虧損)的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的10%或者以上；(3)該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上，選項(xiàng)A、B和C正確。

40.ABCD選項(xiàng)A正確，個(gè)別計(jì)價(jià)法能夠準(zhǔn)確反映本期發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨的實(shí)際成本，成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)完全一致；

選項(xiàng)B正確，月末一次加權(quán)平均法有利于簡(jiǎn)化成本計(jì)算工作，但不利于存貨成本的日常管理與控制；

選項(xiàng)C正確，采用先進(jìn)先出法時(shí)，在物價(jià)持續(xù)上升時(shí)，期末存貨成本接近于市價(jià)，而發(fā)出存貨成本偏低，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存存貨價(jià)值；物價(jià)下降時(shí)，期末存貨成本接近于市價(jià)，而發(fā)出成本偏高，會(huì)低估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存存貨價(jià)值；

選項(xiàng)D正確，移動(dòng)加權(quán)平均法能夠使企業(yè)管理層及時(shí)了解存貨成本的結(jié)存情況，簡(jiǎn)化成本計(jì)算工作，但由于每次收貨都要計(jì)算一次平均單位成本，計(jì)算工作量較大，對(duì)收發(fā)較頻繁的企業(yè)不適用。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

41.AE正確處理為：①抵消營(yíng)業(yè)收入900萬(wàn)元；②抵消營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元；③抵消管理費(fèi)用=(900-800)÷1026/12=5(萬(wàn)元)；④抵消固定，資產(chǎn)=100-5=95(萬(wàn)元)；⑤調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=(100-5)×25%=23.75(萬(wàn)元)。

42.AC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的資本公積＝1500×（3－1）－150＝2850（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)B表述正確，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資＝1500×3＝4500（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確，甲公司合并成本4500萬(wàn)元小于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額4710萬(wàn)元（7850×60%），非同一控制下控股合并，企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期損益，體現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)方合并當(dāng)期的合并利潤(rùn)表中，不影響購(gòu)買(mǎi)方的個(gè)別利潤(rùn)表，因購(gòu)買(mǎi)日不需要編制合并利潤(rùn)表，該差額體現(xiàn)在合并資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的盈余公積和未分配利潤(rùn)，不確認(rèn)商譽(yù)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

購(gòu)買(mǎi)日，甲公司個(gè)別報(bào)表中賬務(wù)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4500

貸：股本1500

資本公積——股本溢價(jià)3000

借：資本公積——股本溢價(jià)150

貸：銀行存款150

43.AD甲公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，所以調(diào)整的是長(zhǎng)期股權(quán)投資和資本公積，金額為216000[(50-2)×1000×9×1/2]元，選項(xiàng)A正確；乙公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付，所以調(diào)整管理費(fèi)用和資本公積，金額為216000[(50－2)×1000×9×1/2]元，選項(xiàng)D正確。

44.DE變更日無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500÷10×4=300(萬(wàn)元)；將使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法處理，不能進(jìn)行追溯調(diào)整；符合資本化條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，雖然賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，但不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件；投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的改變屬于會(huì)計(jì)政策變更，變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值，并調(diào)整期初留存收益和遞延所得稅負(fù)債。對(duì)子公司(A公司)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法符合會(huì)計(jì)政策變更的條件，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

45.AC解析：原則上采用什么樣的折現(xiàn)率，則也應(yīng)當(dāng)采用其作為分?jǐn)偮省?/p>

46.N

47.Y

48.AC境外經(jīng)營(yíng)通常是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)選定的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣時(shí)，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營(yíng)。

選項(xiàng)A、C說(shuō)法正確，事項(xiàng)（1）（3）與大明公司采用相同的記賬本位幣，雖然事項(xiàng)（1）位置在美國(guó)，但也不屬于大明公司的境外經(jīng)營(yíng)；

選項(xiàng)B、D說(shuō)法錯(cuò)誤，雖然事項(xiàng)（2）在我國(guó)境內(nèi)，但是記賬本位幣不同于大明公司記賬本位幣，屬于大明公司的境外經(jīng)營(yíng)；事項(xiàng)（4）既不在我國(guó)境內(nèi)，記賬本位幣也與大明公司不同，屬于大明公司的境外經(jīng)營(yíng)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

49.事項(xiàng)（1）的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。

正確做法：不應(yīng)改變固定資產(chǎn)使用年限，不應(yīng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

事項(xiàng)（2）的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：此項(xiàng)售后回購(gòu)業(yè)務(wù)按回購(gòu)日市場(chǎng)價(jià)格回購(gòu)，銷(xiāo)售日風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有已轉(zhuǎn)移，屬于融資交易，所以不應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。

事項(xiàng)（3）會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：“研發(fā)支出