網(wǎng)絡(luò)綜合業(yè)務(wù)管理及管理知識(shí)標(biāo)準(zhǔn)化

泛在網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)體系架構(gòu)、標(biāo)準(zhǔn)化及關(guān)鍵技術(shù)問題中興通訊李明棟中興通訊標(biāo)準(zhǔn)部?什么是泛在網(wǎng)？?泛在網(wǎng)業(yè)務(wù)體系架構(gòu)、標(biāo)準(zhǔn)化以及關(guān)鍵技術(shù)問題

泛在的基本定義

人們可以在任何時(shí)間任何地方安全使用但并不感覺其存無處不在的網(wǎng)絡(luò)UbiquitousNetwork在的信息通信網(wǎng)絡(luò)在這一網(wǎng)絡(luò)，通信不僅是人到人，而且更多的業(yè)務(wù)流來自人與機(jī)器間以及物體間。泛在AnalystsOvum咨詢公司預(yù)測2010年移動(dòng)運(yùn)營商20%收入將來自機(jī)器到機(jī)器（M2M）日本已制定新目標(biāo)---U-Japan，在2010年建成全日本的泛在網(wǎng)。預(yù)測與U-Japan網(wǎng)絡(luò)有關(guān)的市場規(guī)?？蛇_(dá)到上萬億美元，制

泛在網(wǎng)絡(luò)的目標(biāo)

無處不在的計(jì)算（ComputingEverywhere） 無處不在的內(nèi)容（ContentEverywhere） 無處不在的聯(lián)通（ConnectivityEverywhere） 無縫的通信連接與服務(wù)（SeamlessConnectionandService） 基于對位置、背景信息和使用偏好感知的服務(wù)（Location,Context& Preference-AwareService）

用戶業(yè)務(wù)需求業(yè)務(wù)安全

終端業(yè) 務(wù)環(huán)境策略執(zhí)行機(jī) 制 安全機(jī)制

網(wǎng)絡(luò)業(yè) 務(wù)環(huán)境計(jì)算能力

連接性能力策略執(zhí)行機(jī)

消息能力業(yè)務(wù)適配醫(yī)療保健 旅游交際用戶身份

重構(gòu)機(jī)制能力發(fā)現(xiàn)機(jī)制 能力評估機(jī) 制

交互能力連接性能力感知能力

重構(gòu)機(jī)制

安全機(jī)制 能力評估機(jī) 制能力發(fā)現(xiàn)機(jī)制

計(jì)費(fèi)能力

移動(dòng)性能力資源管理能 力

上下文感知個(gè)性化

學(xué)習(xí) 居家生活新聞資訊

購物理財(cái)娛樂

泛在網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)

應(yīng)用中間件平臺(tái)物流智能電網(wǎng) 遠(yuǎn)程管理遠(yuǎn)程醫(yī)療 注冊/鑒權(quán)智能家居 內(nèi)容管理監(jiān)控安全協(xié)議泛在網(wǎng)接入網(wǎng)

固網(wǎng)(PSTN)

移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)(GPRS,LTE,WiMAX)InternetRFID網(wǎng)關(guān)傳感網(wǎng)M2M終端

藍(lán)牙ZigBEE局域傳感器網(wǎng)絡(luò)……..M2M終端RFID電子標(biāo)簽

基于泛在網(wǎng)絡(luò)的各種運(yùn)營網(wǎng)絡(luò)純話音語音、數(shù)據(jù)寬帶數(shù)據(jù)移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)

2G （GSM,CDMA95）

2.5G （GPRS,CDMA1X）

3G（TD-SCDMA, WCDMA,CDMA2000,）

3G(LTE,USB)無線接入純數(shù)據(jù)寬帶數(shù)據(jù)

寬帶數(shù)據(jù)（話音）移動(dòng)性 WiMAX WiMAX(802.16d) (802.16e)WLAN窄帶數(shù)據(jù)

高速WLAN寬帶數(shù)據(jù)寬帶數(shù)據(jù)(包括視頻)運(yùn)營商 網(wǎng)絡(luò)固定網(wǎng)絡(luò)電話網(wǎng)撥號(hào)上網(wǎng)

ADSL(非對稱數(shù)字

VDSL(甚高速數(shù)字用戶線路)用戶環(huán)路)?什么是泛在網(wǎng)？?泛在網(wǎng)業(yè)務(wù)體系架構(gòu)、標(biāo)準(zhǔn)化以及關(guān)鍵技術(shù)問題CSN（聚合業(yè)務(wù)網(wǎng)）標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)展2009.5月中旬聚合業(yè)務(wù)網(wǎng)在ITU-TQ3/SG13以NGNSIDE（業(yè)務(wù)集成和分發(fā)環(huán)境）的名稱完成需求立項(xiàng)工作Y.NGN–SIDE-Req；經(jīng)過4次會(huì)議討論，目前基本確定了NGN-SIDE商業(yè)模型、功能框架、功能模塊、在NGN架構(gòu)體系中的位置、基本需求。NGN-SIDE的定義NGN-SIDE:ServiceintegrationanddeliveryenvironmentprovidesanopenenvironmentinNGN,whichofferssupporttoadiversegroupofapplicationdevelopersandserviceproviders.Theenvironmentsupportstheintegrationofcapabilitiesfromdifferentdomains(e.g.Telecom(FixedandMobile),Internet,Broadcastingetc).Keyfeaturesofthisenvironmentincludeservicecreation,serviceexecution,serviceprovision,servicemanagement,resourcemanagement,contentmanagement,anddatamanagement.NGN-SIDE:基于NGN架構(gòu)的開放的業(yè)務(wù)集成和分發(fā)環(huán)境，用以支持各種應(yīng)用提供商和業(yè)務(wù)提供商。NGNSIDE支持CT、Internet和Broadcasting域的能力集成。該環(huán)境的主要特征包括業(yè)務(wù)創(chuàng)建、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)提供、業(yè)務(wù)管理、資源管理、內(nèi)容管理和數(shù)據(jù)管理等。

聚合業(yè)務(wù)網(wǎng)的概念架構(gòu)業(yè)務(wù)控制SP

資源控制CPSLEE普通用戶運(yùn)營管理

服務(wù)交付框架SDF資源接入業(yè)務(wù)控制和管理基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)綜合管理PSTN接入與適配資源接入 與適配

資源接入 與適配IP/MPLS網(wǎng)絡(luò)資源接入 與適配wireless接入Internet接入Wimax接入聚合業(yè)務(wù)網(wǎng)的概念架構(gòu)－部署模型泛在網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)特點(diǎn)業(yè)務(wù)對象行業(yè)通信化、家庭化、個(gè)性化（泛在網(wǎng)絡(luò)的一個(gè)主要對象是企業(yè)應(yīng)用）業(yè)務(wù)組合復(fù)雜化（泛在業(yè)務(wù)跨多種用戶網(wǎng)絡(luò)，對現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)從橫向和縱向?qū)μ岢隽藬U(kuò)展需求；可能涉及到非常復(fù)雜的業(yè)務(wù)邏輯組合）業(yè)務(wù)信息全媒體化（數(shù)據(jù)、圖像、圖片、多媒體流等）業(yè)務(wù)體驗(yàn)的多樣化（實(shí)時(shí)與非實(shí)時(shí)需求、終端計(jì)算和去計(jì)算需求；在一個(gè)業(yè)務(wù)邏輯中可能同時(shí)存在）業(yè)務(wù)體驗(yàn)的連續(xù)性和融合性（跨多種用戶網(wǎng)絡(luò)對業(yè)務(wù)面的基本需求）終端應(yīng)用多樣化終端用戶屬性和終端設(shè)備屬性統(tǒng)一化（終端可能是簡單的設(shè)備，也可能本身就是用戶）商務(wù)模型中業(yè)務(wù)營運(yùn)價(jià)值鏈角色去中心化（價(jià)值鏈中沒有中心角色）業(yè)務(wù)營運(yùn)網(wǎng)絡(luò)高可信化業(yè)務(wù)營運(yùn)網(wǎng)絡(luò)管道化（以營運(yùn)商現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，構(gòu)建虛擬業(yè)務(wù)營運(yùn)網(wǎng)）

基于泛在網(wǎng)絡(luò)的聚合業(yè)務(wù)平臺(tái)

…泛在應(yīng)用層SMS運(yùn)算托管智能家庭交通控制

應(yīng)用能力聚合

CSN聚合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)

傳統(tǒng)交互通道優(yōu)點(diǎn)

是可管可控強(qiáng)安全，缺點(diǎn)是能力不泛在應(yīng)用很大一部泛在控制和資源層夠開放，營運(yùn)中心化不利于泛在應(yīng)用Ubi-Core分會(huì)通過Internet完 成信息交互。的推廣，很容易形 成數(shù)據(jù)/應(yīng)用孤島接入層交互網(wǎng)絡(luò)/Internet/廣播網(wǎng)絡(luò) 泛在用戶虛擬網(wǎng)用戶環(huán)境監(jiān)控交通調(diào)度溫室效應(yīng)家庭娛樂

泛在業(yè)務(wù)層次結(jié)構(gòu)泛在業(yè)務(wù)集成以及 交付環(huán)境 泛在網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用泛在網(wǎng)絡(luò)終端側(cè) 泛在網(wǎng)絡(luò)終 端業(yè)務(wù)應(yīng)用專用泛在網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)公用泛在網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)泛在網(wǎng)絡(luò)開放業(yè)務(wù)調(diào)用接口業(yè)務(wù)管理控制

泛在網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)能力集業(yè)務(wù)終端業(yè)務(wù)邏輯控制策略 管理處理 控制Idm業(yè)務(wù)能力管理泛在網(wǎng)絡(luò)安全泛在網(wǎng)絡(luò)操作維護(hù)泛在網(wǎng)絡(luò)終端業(yè)務(wù)能力數(shù)據(jù)存儲(chǔ)通信網(wǎng)絡(luò)終端通信模塊泛在網(wǎng)-聚合業(yè)務(wù)平臺(tái)與云的關(guān)系泛在網(wǎng)業(yè)務(wù)與云融合的動(dòng)力：泛在網(wǎng)業(yè)務(wù)類型多、涉及行業(yè)多、應(yīng)用類型差別大泛在網(wǎng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量大且信息種類全媒體化泛在網(wǎng)的業(yè)務(wù)處理復(fù)雜部署成本高數(shù)據(jù)托管營運(yùn)安全性托管泛在網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)平臺(tái)的云化方案是將泛在網(wǎng)業(yè)務(wù)自上而下進(jìn)行層次化，分別是：

泛在網(wǎng)應(yīng)用泛在網(wǎng)業(yè)務(wù)云計(jì)算平臺(tái)泛在網(wǎng)業(yè)務(wù)云存儲(chǔ)平臺(tái)IP路由交換層。泛在網(wǎng)業(yè)務(wù)關(guān)鍵技術(shù)思考標(biāo)準(zhǔn)化方面的思考：體系架構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)化終端API標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)組件標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)能力開放標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)控制能力和資源標(biāo)準(zhǔn)化關(guān)鍵技術(shù)思考：泛在業(yè)務(wù)平臺(tái)業(yè)務(wù)集成和發(fā)布技術(shù)泛在網(wǎng)與云融合技術(shù)泛在網(wǎng)業(yè)務(wù)平臺(tái)中的IDM技術(shù)泛在網(wǎng)業(yè)務(wù)用戶/終端的高可信/識(shí)別技術(shù)泛在網(wǎng)絡(luò)的IPv4/v6的技術(shù)統(tǒng)一的泛在業(yè)務(wù)控制核心網(wǎng)技術(shù)(NotonlyTelcom)融合業(yè)務(wù)SLA跨域情況下，統(tǒng)一的海量用戶屬性和設(shè)備屬性庫存儲(chǔ)、處理、識(shí)別技術(shù)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗(yàn)收入庫材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫時(shí)，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷售費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補(bǔ)充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項(xiàng)時(shí)；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)；

3.款項(xiàng)不足要補(bǔ)收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品一批價(jià)款10000元，稅金1700元，補(bǔ)收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700同時(shí)，借：銀行存款1700

貸：預(yù)收賬款－京東公司1700假設(shè)向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)的商品價(jià)款為8000元，稅金為1360元，如何作賬？？？（7）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本260000元，其中，A產(chǎn)品成本200000元，B產(chǎn)品成本60000元。借：主營業(yè)務(wù)成本——A