企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制學(xué)習(xí)概要

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制學(xué)習(xí)概要如何學(xué)習(xí)《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制》學(xué)習(xí)《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制》的意義崗位對(duì)應(yīng)？應(yīng)聘就業(yè)職業(yè)發(fā)展如何學(xué)習(xí)、掌握企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理者角度分析評(píng)估內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的局限性五、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督檢查機(jī)制第一章：概述第一章：概述一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則合法性原則；有效性原則；全面性原則；不相容職務(wù)分離原則；成本效益原則；適時(shí)性原則一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容第一章：概述二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不相容職務(wù)分離業(yè)務(wù)授權(quán)憑證稽核與審核貨幣資金限制接近第一章：概述二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制資產(chǎn)接近控制資產(chǎn)使用的審批與記錄資產(chǎn)管理崗位的牽制第一章：概述二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第一章：概述采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位分工授權(quán)原則請(qǐng)購與審批控制采購與驗(yàn)收控制付款、審核、會(huì)計(jì)記錄與會(huì)計(jì)報(bào)告控制差錯(cuò)與舞弊行為風(fēng)險(xiǎn)控制二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第一章：概述銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制銷售政策決策控制銷售定價(jià)控制買方信用評(píng)估控制款項(xiàng)及時(shí)收回控制二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制籌資活動(dòng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第一章：概述籌資活動(dòng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不相容崗位分離籌資決策與授權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制籌資活動(dòng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制投資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成本費(fèi)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工程項(xiàng)目內(nèi)部會(huì)計(jì)控制擔(dān)保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第一章：概述一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式內(nèi)部控制制度與流程不相容職務(wù)分離控制第一章：概述不相容職務(wù)分離控制機(jī)構(gòu)設(shè)置控制設(shè)立所有者控制機(jī)構(gòu)設(shè)置不同層次的管理部門業(yè)務(wù)職責(zé)分離控制業(yè)務(wù)執(zhí)行與授權(quán)審批職務(wù)分離業(yè)務(wù)執(zhí)行與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離業(yè)務(wù)執(zhí)行與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)分離會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)分離業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督職務(wù)分離一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式

內(nèi)部控制制度與流程

不相容職務(wù)分離控制

授權(quán)審批控制

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制第一章：概述不相容會(huì)計(jì)職務(wù)崗位分離會(huì)計(jì)記錄控制會(huì)計(jì)憑證編制、審核、保管控制會(huì)計(jì)賬簿登記、核對(duì)控制會(huì)計(jì)報(bào)告編制、報(bào)送及信息披露控制計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式內(nèi)部控制制度與流程不相容職務(wù)分離控制授權(quán)審批控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制第一章：概述預(yù)算控制財(cái)產(chǎn)安全控制風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵控制點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制第一章：概述一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式：內(nèi)部控制制度與流程不相容職務(wù)分離控制授權(quán)審批控制

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制預(yù)算控制財(cái)產(chǎn)安全控制風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)部報(bào)告控制電子信息技術(shù)控制一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式第一章：概述案例分析：內(nèi)控專員A去集團(tuán)下屬合資公司檢查評(píng)估內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理現(xiàn)狀時(shí)發(fā)現(xiàn)公司具有比較完善的內(nèi)控制度與流程；組織機(jī)構(gòu)設(shè)置合理、人員分工也體現(xiàn)了不相容崗位職責(zé)分離等。同時(shí)也注意到公司的副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理、采購部經(jīng)理、銷售經(jīng)理、管倉庫的后勤部門經(jīng)理的都是同姓，中間的名字也一樣，經(jīng)詢問得知他們都是來自同一個(gè)村，且都有親屬關(guān)系或表親關(guān)系。 如何評(píng)估？一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方式四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的局限性第一章：概述三、內(nèi)部控制的局限性管理越權(quán)串通舞弊人為錯(cuò)誤成本限制制度滯后第一章：概述一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方式四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的局限性五、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督檢查機(jī)制第一章：概述五、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督檢查機(jī)制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督檢查持續(xù)監(jiān)督檢查與個(gè)別評(píng)估內(nèi)部監(jiān)督檢查與外部監(jiān)督檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督檢查機(jī)制評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行測(cè)試內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性、有效性評(píng)估第一章：概述一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方式四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的局限性五、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督檢查機(jī)制第一章：概述思考：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則有哪些？內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容有哪些？簡述內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式思考：為什么有了完整的內(nèi)控制度，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制仍有局限性？如何應(yīng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的局限性第二章

采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制回家作業(yè)：

按照采購與付款實(shí)施過程控制5個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容各舉1個(gè)案例評(píng)估其可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)并提出改進(jìn)建議要求：1）用1-2句話描述案例2）用1-2句話評(píng)估其可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)3）用1-2句話提出改進(jìn)建議4）下周上課前交作業(yè)第二章：采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制案例：內(nèi)控專員A負(fù)責(zé)評(píng)估公司采購與付款控制現(xiàn)狀：采購部現(xiàn)有5個(gè)員工，分別負(fù)責(zé)公司不同部門的采購需求、供應(yīng)商及采購價(jià)格確定后的采購及檔案歸檔；采購部經(jīng)理C負(fù)責(zé)詢價(jià)、供應(yīng)商確定、采購事項(xiàng)的審批及采購合同簽署。C是公司董事長的女兒，所以工作十分出色；調(diào)查結(jié)果顯示采購部雖然沒有能提供完整的控制流程及采購成本詢價(jià)紀(jì)錄，但根據(jù)調(diào)查及相關(guān)資料，公司采購成本呈下降趨勢(shì)，C也介紹每次采購前她都會(huì)找3家以上的供應(yīng)商詢價(jià)，然后進(jìn)行壓價(jià)，因此往往把供應(yīng)商的價(jià)格壓得很低，所以采購成本控制效果很好。第二章：采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一、采購與付款控制的內(nèi)容二、采購與付款控制關(guān)鍵點(diǎn)三、采購與付款控制流程一、采購與付款控制的內(nèi)容采購預(yù)算管理控制申請(qǐng)與審批控制供應(yīng)商選擇控制采購與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過程控制1、采購預(yù)算管理控制采購實(shí)物預(yù)算控制對(duì)稱性原則：誰需要誰申請(qǐng)實(shí)物預(yù)算與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)相適應(yīng)實(shí)物預(yù)算審批控制采購資金預(yù)算控制采購資金預(yù)算的確定采購資金管理要納入財(cái)務(wù)計(jì)劃采購活動(dòng)人員管理控制組織機(jī)構(gòu)設(shè)置（使用部門、采購、財(cái)務(wù)、驗(yàn)收、保管）人員計(jì)劃納入HR管理人員分工及授權(quán)（詢價(jià)、審批、實(shí)施等）2、申請(qǐng)與審批控制請(qǐng)購程序控制例行請(qǐng)購制度例外采購請(qǐng)購程序制定部門審批與預(yù)算審批實(shí)物量控制審批采購成本控制申請(qǐng)與審批主要控制項(xiàng)目原材料日常物料或勞務(wù)例外采購3、供應(yīng)商選擇控制采購談判、供應(yīng)商確定控制供應(yīng)商選擇團(tuán)隊(duì)與認(rèn)證團(tuán)隊(duì)成員組成招標(biāo)資格審查與能力評(píng)估實(shí)地考察建立檔案與定期評(píng)估框架合約與定期詢價(jià)制度4、采購與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過程控制詢價(jià)系統(tǒng)控制與供應(yīng)商確定相對(duì)獨(dú)立的詢價(jià)機(jī)制商務(wù)談判與集體決策供應(yīng)商確定與審批4、采購與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過程控制詢價(jià)系統(tǒng)控制與供應(yīng)商確定訂單審核及批準(zhǔn)（授權(quán)管理）授權(quán)明確杜絕越權(quán)審批集體決策4、采購與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過程控制詢價(jià)系統(tǒng)控制與供應(yīng)商確定訂單審核及批準(zhǔn)（授權(quán)管理）采購合同（訂單）文本審核、簽署及發(fā)出文本確定及內(nèi)容審核合同及訂單的簽署（會(huì)簽制度）合同及訂單發(fā)出合同及訂單履約跟蹤4、采購與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過程控制詢價(jià)系統(tǒng)控制與供應(yīng)商確定訂單審核及批準(zhǔn)（授權(quán)管理）采購合同（訂單）文本審核、簽署及發(fā)出貨物驗(yàn)收、入庫控制職責(zé)分離（采購、收貨、質(zhì)檢、保管）簿記流程控制4、采購與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過程控制詢價(jià)系統(tǒng)控制與供應(yīng)商確定訂單審核及批準(zhǔn)（授權(quán)管理）采購合同（訂單）文本審核、簽署及發(fā)出貨物驗(yàn)收、入庫控制付款控制管理付款控制管理付款資料審查（申請(qǐng)單、合同、發(fā)票、運(yùn)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫單等）單據(jù)內(nèi)容合法性、完整性審查業(yè)務(wù)活動(dòng)真實(shí)性審查支付金額權(quán)限審核付款業(yè)務(wù)控制業(yè)務(wù)流程崗位分離付款審批與執(zhí)行付款審核、執(zhí)行與詢價(jià)、供應(yīng)商確定4、采購與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過程控制付款控制管理付款資料審查付款業(yè)務(wù)控制

往來賬戶管理（預(yù)付帳款、支付定金）會(huì)計(jì)記錄控制退貨管理4、采購與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過程控制4、采購與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過程控制詢價(jià)系統(tǒng)控制與供應(yīng)商確定訂單審核及批準(zhǔn)（授權(quán)管理）采購合同（訂單）文本審核、簽署及發(fā)出貨物驗(yàn)收、入庫控制付款控制管理一、采購與付款控制的內(nèi)容采購預(yù)算管理控制申請(qǐng)與審批控制供應(yīng)商選擇控制采購與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過程控制思考：1、供應(yīng)商選擇要關(guān)注哪幾點(diǎn)？詢價(jià)、談判及供應(yīng)商確定控制供應(yīng)商選擇團(tuán)隊(duì)與認(rèn)證-團(tuán)隊(duì)成員組成-招標(biāo)-資格審查與能力評(píng)估-實(shí)地考察-建立檔案與定期評(píng)估-框架合約與定期詢價(jià)制度思考：2、如何評(píng)估采購業(yè)務(wù)實(shí)施過程中的風(fēng)險(xiǎn)？詢價(jià)系統(tǒng)控制與供應(yīng)商確定訂單審核及批準(zhǔn)（授權(quán)管理）采購合同（訂單）文本審核、簽署及發(fā)出貨物驗(yàn)收、入庫控制付款控制管理思考：3、采購付款控制有哪幾項(xiàng)主要內(nèi)容？付款控制管理：付款資料審查付款業(yè)務(wù)控制往來賬戶管理會(huì)計(jì)記錄控制退貨管理回家作業(yè)：

按照采購與付款業(yè)務(wù)實(shí)施控制5個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容各舉1個(gè)案例評(píng)估其可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)并提出改進(jìn)建議要求：1）用1-2句話描述案例2）用1-2句話評(píng)估其可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)3）用1-2句話提出改進(jìn)建議4）下周上課前交作業(yè)作業(yè)樣本1.案例描述：采購部負(fù)責(zé)詢價(jià)的小李與采購經(jīng)理是一對(duì)戀人并準(zhǔn)備近期結(jié)婚風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：可能產(chǎn)生舞弊及受賄風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)建議：按照不相容職務(wù)分離原則，考慮重新調(diào)整采購部的人員分工及工作安排作業(yè)樣本2.案例描述：采購部為了提高內(nèi)部服務(wù)滿意度，決定對(duì)各部門的采購需求采用隨時(shí)申請(qǐng)，隨時(shí)采購。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：可能產(chǎn)生預(yù)算控制風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)建議：建立例行采購制度，對(duì)特殊申請(qǐng)可以按照例外采購程序?qū)嵤?。第二章：采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一、采購與付款控制的內(nèi)容二、采購與付款控制關(guān)鍵點(diǎn)三、采購與付款控制流程一、采購與付款控制的內(nèi)容采購預(yù)算管理控制申請(qǐng)與審批控制供應(yīng)商選擇控制采購與付款業(yè)務(wù)實(shí)施過程控制第二章：采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一、采購與付款控制的內(nèi)容二、采購與付款控制關(guān)鍵點(diǎn)三、采購與付款控制流程業(yè)務(wù)活動(dòng)制度流程規(guī)范控制流程、制度規(guī)范性、全面性及有效性控制業(yè)務(wù)活動(dòng)授權(quán)審批控制業(yè)務(wù)活動(dòng)授權(quán)清晰越權(quán)行為控制部門分工與不相容崗位職責(zé)分離部門分工與人員配置業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)授權(quán)、審核監(jiān)督、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管第二章：采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制采購與付款控制流程與關(guān)鍵控制點(diǎn)業(yè)務(wù)部門需求采購部門業(yè)務(wù)部門請(qǐng)購環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)：關(guān)注：需求的真實(shí)性授權(quán)審批預(yù)算審批管理例行采購制度使用部門倉庫計(jì)劃預(yù)算部門2）業(yè)務(wù)授權(quán)審批部門分工與崗位配置不相容崗位職責(zé)分離1）請(qǐng)購活動(dòng)控制需求依據(jù)及審核采購活動(dòng)受制于業(yè)務(wù)需求3）預(yù)算管理控制實(shí)物數(shù)量控制

金額審批控制采購與付款控制流程與關(guān)鍵控制點(diǎn)詢價(jià)及供應(yīng)商選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)：詢價(jià)與供應(yīng)商審批職務(wù)分離詢價(jià)及審批依據(jù)供應(yīng)商選擇流程控制供應(yīng)商選擇招標(biāo)業(yè)務(wù)部門需求采購部門業(yè)務(wù)部門詢價(jià)尋找供應(yīng)商請(qǐng)購活動(dòng)控制詢價(jià)及供應(yīng)商選擇控制采購與付款控制流程與關(guān)鍵控制點(diǎn)訂單及合同業(yè)務(wù)部門需求采購部門業(yè)務(wù)部門確定供應(yīng)商會(huì)簽及法律風(fēng)險(xiǎn)控制采購價(jià)格控制采購價(jià)格關(guān)鍵控制點(diǎn)：不相容職務(wù)分離商務(wù)談判公開招標(biāo)、議價(jià)、詢價(jià)談判紀(jì)錄采購價(jià)格審批法律風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)：合同文本條款審核違約及風(fēng)險(xiǎn)條款定義的理解與解釋履約能力審核特別條款的會(huì)簽制度授權(quán)與行權(quán)控制采購與付款控制流程與關(guān)鍵控制點(diǎn)訂單及合同業(yè)務(wù)部門需求采購部門業(yè)務(wù)部門確定供應(yīng)商收貨、質(zhì)檢與保管驗(yàn)收環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)：職責(zé)分離質(zhì)量測(cè)試紀(jì)錄入庫與退貨控制收貨環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)：收貨與采購人員職責(zé)分離收貨與訂單校對(duì)控制收貨依據(jù)控制差異處理入庫保管關(guān)鍵控制點(diǎn)：庫房管理規(guī)范控制資產(chǎn)安全控制入庫、領(lǐng)用記錄控制單據(jù)傳遞控制采購與付款過程控制流程與關(guān)鍵控制點(diǎn)訂單及合同業(yè)務(wù)部門需求采購部門業(yè)務(wù)部門確定供應(yīng)商收貨、質(zhì)檢與保管采購付款采購付款關(guān)鍵控制點(diǎn)：不相容職務(wù)分離付款單據(jù)傳遞規(guī)范控制付款依據(jù)審核控制帳務(wù)處理規(guī)范控制付款業(yè)務(wù)操作控制授權(quán)與審批會(huì)計(jì)記錄控制三、采購與付款過程控制流程圖業(yè)務(wù)部門需求預(yù)算審核通過計(jì)劃平衡采購訂單供應(yīng)商選擇收貨入庫付款依據(jù)審核采購訂單/合同招標(biāo)、詢價(jià)采購部門收貨部門業(yè)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門法務(wù)部門會(huì)簽執(zhí)行付款帳務(wù)處理帳帳、帳實(shí)核對(duì)通知采購部門通知業(yè)務(wù)部門檢驗(yàn)三、采購與付款過程控制流程圖業(yè)務(wù)部門需求預(yù)算審核通過計(jì)劃平衡采購訂單供應(yīng)商選擇收貨入庫付款依據(jù)審核采購訂單/合同招標(biāo)、詢價(jià)采購環(huán)節(jié)收貨環(huán)節(jié)請(qǐng)購環(huán)節(jié)付款環(huán)節(jié)法務(wù)部門會(huì)簽執(zhí)行付款帳務(wù)處理帳帳、帳實(shí)核對(duì)通知采購部門通知業(yè)務(wù)部門檢驗(yàn)第二章：采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一、采購與付款控制的內(nèi)容二、采購與付款控制關(guān)鍵點(diǎn)三、采購與付款控制流程案例分析：110月25日，采購員小王根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與記錄，估計(jì)A材料已經(jīng)不能滿足12月份的生產(chǎn)需要，考慮到供貨周期為30天，便主動(dòng)遞交了一份申請(qǐng)單，經(jīng)采購部門領(lǐng)導(dǎo)同意后便按去年5月份采購記錄的單價(jià)向供應(yīng)商下達(dá)了訂單，果然當(dāng)材料到達(dá)時(shí)正趕上生產(chǎn)急需，用料部門得知小王已經(jīng)把材料準(zhǔn)備好了，十分感謝。內(nèi)控評(píng)估分析：請(qǐng)購環(huán)節(jié)控制有效性風(fēng)險(xiǎn)采購價(jià)格控制風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)建議：審視請(qǐng)購環(huán)節(jié)控制流程并進(jìn)行整改 審視采購價(jià)格控制流程并進(jìn)行整改按照生產(chǎn)及財(cái)務(wù)部門預(yù)算，采購部應(yīng)在3月份向A供應(yīng)商下達(dá)100萬美元的訂單，按框架合約交貨期為訂單后10天，付款條件為到貨后30天；1月10日供應(yīng)商主動(dòng)與采購部門協(xié)商希望能把訂單提前下達(dá)，提早供貨，以便解決供應(yīng)商資金銜接問題?？紤]到與供應(yīng)商的協(xié)作關(guān)系，小王在1月20日向供應(yīng)商下達(dá)了訂單。內(nèi)控評(píng)估分析：預(yù)算控制風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)建議：審視訂單發(fā)出控制流程并作相應(yīng)整改案例分析：2在對(duì)某藥材經(jīng)營公司采購業(yè)務(wù)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，采購材料到達(dá)后均由負(fù)責(zé)采購的采購員先收貨，然后交給質(zhì)量檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)，合格后再送倉庫部門收貨。內(nèi)控評(píng)估分析：藥材在運(yùn)輸途中可能會(huì)發(fā)生數(shù)量自然損益，因此由采購員收貨會(huì)產(chǎn)生采購材料限制接近控制風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)建議：按照不相容職務(wù)崗位分離原則，設(shè)立專門的收貨人員或由他人兼任案例分析：31、請(qǐng)對(duì)如下案例評(píng)估并提出整改建議（20分）

在對(duì)某油漆廠一次食物中毒調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，廠食堂為了節(jié)約開支，平時(shí)均從煉油車間取得生產(chǎn)原料（豆油）作為食堂用油，這次恰因煉油車間機(jī)器維修，新采購的豆油及蓖麻油剛剛運(yùn)達(dá)，因此食堂直接從剛剛到貨的采購原料中誤拿了一桶生產(chǎn)用蓖麻油當(dāng)作豆油作為食堂用油，從而導(dǎo)致食物中毒發(fā)生。2、請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)一張采購合同簽署前的跨部門會(huì)簽事項(xiàng)審批表（80分，其中基本分40分）

課堂測(cè)試：在對(duì)某油漆廠一次食物中毒調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，廠食堂為了節(jié)約開支，平時(shí)均從煉油車間取得生產(chǎn)原料（豆油）作為食堂用油，這次恰因煉油車間機(jī)器維修，新采購的豆油及蓖麻油剛剛運(yùn)達(dá)，因此食堂直接從剛剛到貨的采購原料中誤拿了一桶生產(chǎn)用蓖麻油當(dāng)作豆油作為食堂用油，從而導(dǎo)致食物中毒發(fā)生。內(nèi)控評(píng)估分析（10分）采購材料安全控制風(fēng)險(xiǎn)成本控制風(fēng)險(xiǎn)課堂測(cè)試評(píng)分：改進(jìn)建議：（10分）加強(qiáng)對(duì)采購材料入庫控制審視生產(chǎn)用材料控制流程采購合同簽署前會(huì)簽表（基本分40分）供應(yīng)商：某XXXX公司請(qǐng)購內(nèi)容請(qǐng)購數(shù)量要求到貨日期計(jì)劃單價(jià)要求會(huì)簽完成時(shí)間原材料A950個(gè)2012-2-24100元2012-02-22會(huì)簽部門偏離采購需求及授權(quán)事項(xiàng)內(nèi)容會(huì)簽意見會(huì)簽人會(huì)簽日期附件：1）商務(wù)會(huì)談紀(jì)要簽發(fā)人王某簽發(fā)日期：2012/02/192）合同樣本基本信息10分需要會(huì)簽事項(xiàng)、會(huì)簽部門10分會(huì)簽意見、會(huì)簽人及日期10分提供依據(jù)附件10分采購合同簽署前會(huì)簽表供應(yīng)商：某XXXX公司請(qǐng)購內(nèi)容請(qǐng)購數(shù)量要求到貨日期計(jì)劃單價(jià)要求會(huì)簽完成時(shí)間原材料A950個(gè)2012-2-24100元2012-02-22會(huì)簽部門偏離采購需求及授權(quán)事項(xiàng)內(nèi)容會(huì)簽意見會(huì)簽人會(huì)簽日期需求部門（生產(chǎn)部）供應(yīng)商能夠提供的條件與需求偏差：1）100個(gè)/袋；10袋/箱

2）最早交貨日期：2012/02/25同意采購1箱/1000個(gè)；同意2月25日交貨張三2012-2-21附件：1）商務(wù)會(huì)談紀(jì)要簽發(fā)人王某簽發(fā)日期：2012/02/192）合同樣本采購合同簽署前會(huì)簽表供應(yīng)商：某XXXX公司請(qǐng)購內(nèi)容請(qǐng)購數(shù)量要求到貨日期計(jì)劃單價(jià)要求會(huì)簽完成時(shí)間原材料A950個(gè)2012-2-24100元2012-02-22會(huì)簽部門偏離采購需求及授權(quán)事項(xiàng)內(nèi)容會(huì)簽意見會(huì)簽人會(huì)簽日期預(yù)算部門采購單價(jià)：120元同意李四2012-2-21附件：1）商務(wù)會(huì)談紀(jì)要簽發(fā)人王某簽發(fā)日期：2012/02/192）合同樣本采購合同簽署前會(huì)簽表供應(yīng)商：某XXXX公司請(qǐng)購內(nèi)容請(qǐng)購數(shù)量要求到貨日期計(jì)劃單價(jià)要求會(huì)簽完成時(shí)間原材料A950個(gè)2012-2-24100元2012-02-22會(huì)簽部門偏離采購需求及授權(quán)事項(xiàng)內(nèi)容會(huì)簽意見會(huì)簽人會(huì)簽日期財(cái)務(wù)部門不能提供增值稅發(fā)票同意王武2012-2-21附件：1）商務(wù)會(huì)談紀(jì)要簽發(fā)人王某簽發(fā)日期：2012/02/192）合同樣本采購合同簽署前會(huì)簽表供應(yīng)商：某XXXX公司請(qǐng)購內(nèi)容請(qǐng)購數(shù)量要求到貨日期計(jì)劃單價(jià)要求會(huì)簽完成時(shí)間原材料A950個(gè)2012-2-24100元2012-02-22會(huì)簽部門偏離采購需求及授權(quán)事項(xiàng)內(nèi)容會(huì)簽意見會(huì)簽人會(huì)簽日期法務(wù)部門合同文本采用供應(yīng)商提供的合同文本及條款合同文本及條款已經(jīng)審核同意周委2012-2-21附件：1）商務(wù)會(huì)談紀(jì)要簽發(fā)人王某簽發(fā)日期：2012/02/192）合同樣本采購合同簽署前會(huì)簽表供應(yīng)商：某XXXX公司采購內(nèi)容請(qǐng)購數(shù)量要求到貨日期計(jì)劃單價(jià)要求會(huì)簽完成時(shí)間原材料A950個(gè)2012-2-24100元2012-02-22會(huì)簽部門偏離采購需求及授權(quán)事項(xiàng)內(nèi)容會(huì)簽意見會(huì)簽人會(huì)簽日期總經(jīng)理采購合同金額12萬元，超出授權(quán)同意采購部王某簽署合同李某2012-2-22附件：1）商務(wù)會(huì)談紀(jì)要簽發(fā)人王某簽發(fā)日期：2012/02/192）合同樣本采購合同簽署前會(huì)簽表供應(yīng)商：某XXXX公司采購內(nèi)容請(qǐng)購數(shù)量要求到貨日期計(jì)劃單價(jià)要求會(huì)簽完成時(shí)間原材料A950個(gè)2012-2-24100元2012-02-22會(huì)簽部門偏離采購需求及授權(quán)事項(xiàng)內(nèi)容會(huì)簽意見會(huì)簽人會(huì)簽日期需求部門紙箱包裝：100個(gè)/袋；10袋/箱

最早交貨日期：2012/02/25同意采購1箱；同意2月25日交貨張三2012-2-21預(yù)算部門采購單價(jià)：120元同意李四2012-2-21財(cái)務(wù)部門不能提供增值稅發(fā)票同意王武2012-2-21法務(wù)部門合同文本采用供應(yīng)商提供的合同文本合同文本已經(jīng)審核同意周委2012-2-21后勤部門2012/2/25日安排提貨同意劉某2012-2-22總經(jīng)理采購合同金額12萬元同意李某2012-2-22附件：1）商務(wù)會(huì)談紀(jì)要會(huì)簽表簽發(fā)人簽發(fā)日期：2012/02/192）合同樣本階段測(cè)試安排：（下周第一節(jié)課）要求：1、以小組為單位講述采購與付款各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制2、各組分工：第一組：請(qǐng)購環(huán)節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制（申請(qǐng)-采購訂單）第二組：采購環(huán)節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制（供應(yīng)商選擇-合同發(fā)出）第三組：收貨環(huán)節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制（收貨、檢驗(yàn)、入庫）第四組：付款環(huán)節(jié)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制（付款-帳帳、帳實(shí)核對(duì)）3、1人主講，其他人員配合案例講述4、每組時(shí)間限定在10分鐘內(nèi)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：1、內(nèi)容與形式：60分2、小組人員分工及參與度介紹40分三、采購與付款過程控制流程圖業(yè)務(wù)部門需求預(yù)算審核通過計(jì)劃平衡采購訂單供應(yīng)商選擇收貨入庫付款依據(jù)審核采購訂單/合同招標(biāo)、詢價(jià)采購環(huán)節(jié)收貨環(huán)節(jié)請(qǐng)購環(huán)節(jié)付款環(huán)節(jié)法務(wù)部門會(huì)簽執(zhí)行付款帳務(wù)處理帳帳、帳實(shí)核對(duì)通知采購部門通知業(yè)務(wù)部門檢驗(yàn)在對(duì)某油漆廠一次食物中毒調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，廠食堂為了節(jié)約開支，平時(shí)均從煉油車間取得生產(chǎn)原料（豆油）作為食堂用油，這次恰因煉油車間機(jī)器維修，新采購的豆油及蓖麻油剛剛運(yùn)達(dá)，因此食堂直接從剛剛到貨的采購原料中誤拿了一桶生產(chǎn)用蓖麻油當(dāng)作豆油作為食堂用油，從而導(dǎo)致食物中毒發(fā)生。內(nèi)控評(píng)估分析（10分）采購材料安全控制風(fēng)險(xiǎn)成本控制風(fēng)險(xiǎn)課堂測(cè)試評(píng)分：改進(jìn)建議：（10分）加強(qiáng)對(duì)采購材料入庫控制審視生產(chǎn)用材料控制流程作業(yè)評(píng)審：課堂練習(xí)審題：對(duì)食物中毒案例的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)簽表、需要會(huì)簽的內(nèi)容5個(gè)案例：命題的理解業(yè)務(wù)協(xié)作公司、關(guān)聯(lián)關(guān)系的處理及定義理解內(nèi)控要求的理解：在公司業(yè)務(wù)實(shí)施前防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生防止差錯(cuò)、舞弊及越權(quán)等行為導(dǎo)致公司利益受損保證公司業(yè)務(wù)有序進(jìn)行保證公司對(duì)經(jīng)營管理上的要求評(píng)估：文字描述的嚴(yán)謹(jǐn)與準(zhǔn)確改進(jìn)建議：書面語表述與口頭要求三、采購與付款過程控制流程圖業(yè)務(wù)部門需求預(yù)算審核通過計(jì)劃平衡采購訂單供應(yīng)商選擇收貨入庫付款依據(jù)審核采購訂單/合同招標(biāo)、詢價(jià)采購環(huán)節(jié)收貨環(huán)節(jié)請(qǐng)購環(huán)節(jié)付款環(huán)節(jié)法務(wù)部門會(huì)簽執(zhí)行付款帳務(wù)處理帳帳、帳實(shí)核對(duì)通知采購部門通知業(yè)務(wù)部門檢驗(yàn)第三章

銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第三章銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第一節(jié)銷售與收款控制的內(nèi)容第二節(jié)銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn)第三節(jié)銷售與收款控制流程第三章銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第一節(jié)銷售與收款控制的內(nèi)容一、銷售與收款控制內(nèi)容銷售預(yù)算內(nèi)部控制銷售訂單內(nèi)部控制發(fā)貨控制收款內(nèi)部控制一、銷售與收款控制內(nèi)容銷售預(yù)算內(nèi)部控制銷售預(yù)測(cè)市場(chǎng)調(diào)查分析SchrodersLEGGMASONBlackRock預(yù)測(cè)組織預(yù)測(cè)方法銷售預(yù)算編制銷售預(yù)算審批銷售預(yù)算內(nèi)部控制銷售訂單內(nèi)部控制銷售政策的確定目錄價(jià)格、折扣政策款項(xiàng)結(jié)算政策客戶及經(jīng)銷商信用制度交貨期限規(guī)定售后服務(wù)約定項(xiàng)目登記制度與授權(quán)授權(quán)審批事項(xiàng)一、銷售與收款控制內(nèi)容銷售人員或銷售經(jīng)理如果遇到客戶提出偏離銷售政策的要求怎么處理？銷售預(yù)算內(nèi)部控制銷售訂單內(nèi)部控制銷售政策的確定銷售項(xiàng)目信息控制

銷售項(xiàng)目登記備案及授權(quán)銷售項(xiàng)目進(jìn)展情況及預(yù)測(cè)一、銷售與收款控制內(nèi)容內(nèi)部控制的目的：銷售項(xiàng)目不因銷售人員變動(dòng)而影響及時(shí)掌握項(xiàng)目信息，為銷售預(yù)測(cè)提供依據(jù)避免惡性競(jìng)爭銷售項(xiàng)目信息控制有什么意義？項(xiàng)目名稱地點(diǎn)投資方承包方招標(biāo)單位聯(lián)系人職務(wù)電話手機(jī)容量需求預(yù)算金額信息提供5%方案介紹10%投標(biāo)30%中標(biāo)90%合同100%發(fā)貨時(shí)間安裝時(shí)間完工時(shí)間A項(xiàng)目

8/高速10011月5日

3月20日4月10日5月30日B項(xiàng)目12/高速30011月6日11月10日3月20日4月10日5月30日C項(xiàng)目

12/高速30010月7日11月2日11月14日

3月20日4月10日5月30日D項(xiàng)目

18/高速40010月8日11月3日11月18日11月18日

3月20日4月10日5月30日E項(xiàng)目

18/高速40011月8日11月15日11月23日11月28日

11月30日3月20日4月10日5月30日銷售項(xiàng)目信息登記一覽表項(xiàng)目名稱容量需求項(xiàng)目預(yù)算金額（萬元）銷售預(yù)計(jì)1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月A項(xiàng)目8/高速100

5

B項(xiàng)目12/高速300

30

C項(xiàng)目12/高速300

90

D項(xiàng)目18/高速400

360

E項(xiàng)目18/高速400

400

合計(jì)

1500

885

銷售預(yù)測(cè)匯總表銷售預(yù)算內(nèi)部控制銷售訂單/合同內(nèi)部控制銷售政策的確定銷售項(xiàng)目信息控制訂單/合同接受過程控制一、銷售與收款控制內(nèi)容內(nèi)部控制的目的：通過不相容職務(wù)分離，避免在訂單/合同接收、審核及批準(zhǔn)過程中的差錯(cuò)、舞弊行為發(fā)生通過授權(quán)管理防止越權(quán)審批通過對(duì)偏離銷售政策事項(xiàng)請(qǐng)求的跨部門審批，避免今后在銷售與收款環(huán)節(jié)中可能產(chǎn)生的違約、壞賬等各類風(fēng)險(xiǎn)訂單/合同在接受過程中會(huì)產(chǎn)生哪些風(fēng)險(xiǎn)？如何應(yīng)對(duì)？銷售預(yù)算內(nèi)部控制銷售訂單/合同內(nèi)部控制銷售政策的確定銷售項(xiàng)目信息控制訂單/合同接受過程控制商務(wù)談判公開與記錄訂單接收、內(nèi)容審核、批準(zhǔn)職責(zé)分離一、銷售與收款控制內(nèi)容訂單/合同內(nèi)容：金額折扣、實(shí)物數(shù)量折扣付款條件運(yùn)輸條件售后服務(wù)條款及約定訂單/合同內(nèi)容接收、審核、批準(zhǔn)與職責(zé)分離內(nèi)部控制要求：不相容職務(wù)分離，保證公司利益不受損失偏離公司銷售政策的內(nèi)容要取得相應(yīng)的授權(quán)如何避免公司在訂單接收、審核、批準(zhǔn)過程中產(chǎn)生的任何風(fēng)險(xiǎn)？銷售預(yù)算內(nèi)部控制銷售訂單/合同內(nèi)部控制銷售政策的確定銷售項(xiàng)目信息控制訂單/合同接受過程控制商務(wù)談判公開與記錄訂單接收、內(nèi)容審核與批準(zhǔn)職責(zé)分離客戶信用狀況審核信用評(píng)估與批準(zhǔn)信用額度登記一、銷售與收款控制內(nèi)容可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)：舞弊及差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)越權(quán)審批風(fēng)險(xiǎn)壞賬風(fēng)險(xiǎn)在信用評(píng)估過程中會(huì)產(chǎn)生哪些風(fēng)險(xiǎn)？如何應(yīng)對(duì)？銷售預(yù)算內(nèi)部控制銷售訂單/合同內(nèi)部控制銷售政策的確定銷售項(xiàng)目信息控制訂單/合同接受過程控制銷售訂單信息傳遞定金、預(yù)付款通知生產(chǎn)定制、交貨安排通知服務(wù)提供通知一、銷售與收款控制內(nèi)容內(nèi)部控制的目的：保證銷售訂單/合同的履行監(jiān)控銷售款項(xiàng)的收取如果沒有銷售訂單信息傳遞，各部門會(huì)面臨何種情況？分析產(chǎn)生問題的原因并提出改進(jìn)方法？原因：沒有或沒有按照銷售通知控制制度及流程實(shí)施管理建議：結(jié)合本公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)完善銷售通知及收款控制制度某公司財(cái)務(wù)部門經(jīng)常會(huì)遇到銀行轉(zhuǎn)來的款項(xiàng)入帳憑證但卻不知道匯款用途。因此在帳務(wù)處理上先記其他應(yīng)付款，等以后業(yè)務(wù)部門來查款項(xiàng)是否收到時(shí)再作準(zhǔn)確地會(huì)計(jì)處理。因此在公司其他應(yīng)付款賬上有上百條記錄，有的已經(jīng)超過3年因不知道原因無法處理。請(qǐng)問1）產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是什么？2）有沒有好的方法進(jìn)行控制？銷售預(yù)算內(nèi)部控制銷售訂單/合同內(nèi)部控制銷售政策的確定銷售項(xiàng)目信息控制訂單/合同接受過程控制銷售訂單信息傳遞一、銷售與收款控制內(nèi)容銷售預(yù)算內(nèi)部控制銷售訂單內(nèi)部控制開單發(fā)貨控制發(fā)貨前確認(rèn)-客戶/內(nèi)部發(fā)貨通知單編制發(fā)貨實(shí)施過程控制發(fā)貨單據(jù)內(nèi)部流轉(zhuǎn)控制發(fā)貨實(shí)物量核對(duì)控制托運(yùn)/自提依據(jù)控制出庫登記與財(cái)務(wù)控制一、銷售與收款控制內(nèi)容開單發(fā)貨控制的目的：保證銷售訂單/合同的履行

保證發(fā)貨準(zhǔn)確保證收款依據(jù)完整控制存貨完整銷售預(yù)算內(nèi)部控制銷售訂單內(nèi)部控制開單發(fā)貨控制收款內(nèi)部控制一、銷售與收款控制內(nèi)容收款內(nèi)部控制的目的：保證銷售款項(xiàng)記錄準(zhǔn)確保證收款資金安全保證銷售款項(xiàng)的及時(shí)收回保證企業(yè)損益核算準(zhǔn)確銷售預(yù)算內(nèi)部控制銷售訂單內(nèi)部控制發(fā)貨控制收款內(nèi)部控制收款業(yè)務(wù)處理保證賬務(wù)處理準(zhǔn)確保證收款資金安全銷售人員避免接觸現(xiàn)金銷售款當(dāng)日入帳一、銷售與收款控制內(nèi)容銷售預(yù)算內(nèi)部控制銷售訂單內(nèi)部控制發(fā)貨控制收款內(nèi)部控制收款業(yè)務(wù)處理賬款追蹤催討一、銷售與收款控制內(nèi)容賬款追蹤催討：到期前友情提醒逾期應(yīng)收賬款催討電話、傳真催討業(yè)務(wù)部門人員上門聯(lián)系催討法律部門聯(lián)系催討及相應(yīng)措施法律訴訟一、銷售與收款控制內(nèi)容案例：某公司應(yīng)收賬款追收流程應(yīng)收賬款到期提前告知書客戶應(yīng)收賬款到期提醒催款通知單應(yīng)收賬款到期第二次催款單應(yīng)收賬款到期第三次催款單提前10天到期日一周/10天內(nèi)逾期1個(gè)月內(nèi)逾期3個(gè)月內(nèi)逾期2個(gè)月內(nèi)應(yīng)收賬款逾期催款警告通知合同管理部應(yīng)收賬款逾期訴訟告知書逾期4個(gè)月內(nèi)應(yīng)收賬款逾期最后催款逾期5個(gè)月內(nèi)法務(wù)部應(yīng)收賬款逾期訴訟銷售預(yù)算內(nèi)部控制銷售訂單內(nèi)部控制發(fā)貨控制收款內(nèi)部控制收款帳務(wù)處理賬款追蹤催討應(yīng)收賬款分析帳齡、客戶、收款類別分析收現(xiàn)率分析一、銷售與收款控制內(nèi)容收現(xiàn)率分析的意義？銷售預(yù)算內(nèi)部控制銷售訂單內(nèi)部控制發(fā)貨控制收款內(nèi)部控制收款帳務(wù)處理賬款追蹤應(yīng)收賬款分析壞賬準(zhǔn)備計(jì)提壞賬準(zhǔn)備提取比例確定依據(jù)與審批帳齡計(jì)提收款類別計(jì)提一、銷售與收款控制內(nèi)容案例：某公司壞賬準(zhǔn)備提取政策帳齡分析逾期3個(gè)月：20%逾期6個(gè)月：50%逾期12個(gè)月：100%分期收款款項(xiàng)分析設(shè)備驗(yàn)收款：20%質(zhì)量保證金：50%第三章銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第一節(jié)銷售與收款控制的內(nèi)容一、銷售與收款控制內(nèi)容銷售預(yù)算內(nèi)部控制銷售訂單內(nèi)部控制發(fā)貨控制收款內(nèi)部控制銷售與收款控制的內(nèi)容主要有哪些？第三章銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第一節(jié)銷售與收款控制的內(nèi)容一、銷售與收款控制內(nèi)容二、銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立不相容職務(wù)分離制度接受訂單、核準(zhǔn)分離發(fā)貨憑證編制人與發(fā)貨人、門衛(wèi)分離實(shí)物收發(fā)與記錄分離銷售折扣給予與審批分離銷售、收款與帳務(wù)記錄處理分離第三章銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第一節(jié)銷售與收款控制的內(nèi)容一、銷售與收款控制內(nèi)容二、銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立不相容職務(wù)分離制度授權(quán)審批制度授權(quán)明確授權(quán)行權(quán)控制集體決策健全審批制度第三章銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第一節(jié)銷售與收款控制的內(nèi)容一、銷售與收款控制內(nèi)容二、銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立不相容職務(wù)分離制度授權(quán)審批制度銷售與發(fā)貨控制制度銷售管理責(zé)任制銷售定價(jià)控制度客戶信用評(píng)估銷售與發(fā)貨流程控制商務(wù)談判公開與記錄合同審核與批準(zhǔn)銷售與發(fā)貨控制折扣、折讓與退貨控制帳務(wù)記錄及臺(tái)帳管理第三章銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第一節(jié)銷售與收款控制的內(nèi)容一、銷售與收款控制內(nèi)容二、銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立不相容職務(wù)分離制度授權(quán)審批制度銷售與發(fā)貨控制制度收款控制制度銷售款項(xiàng)控制應(yīng)收賬款管理帳齡與客戶分析總量控制賬款核對(duì)與欠款催收客戶信用管理壞賬處理控制第三章銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第一節(jié)銷售與收款控制的內(nèi)容一、銷售與收款控制內(nèi)容二、銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立不相容職務(wù)分離制度授權(quán)審批制度銷售與發(fā)貨控制制度收款控制制度監(jiān)督檢查制度崗位設(shè)置及分工授權(quán)批準(zhǔn)及執(zhí)行銷售與收款環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制收款管理狀況銷貨退回與折扣控制第三章銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第一節(jié)銷售與收款控制的內(nèi)容一、銷售與收款控制內(nèi)容二、銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立課后復(fù)習(xí)復(fù)習(xí)與課后作業(yè)：理解并說出銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容銷售訂單接受控制的目的、風(fēng)險(xiǎn)及如何應(yīng)對(duì)？簡要說出發(fā)貨控制的目的簡要說出收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的、風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)簡要說出收款內(nèi)部控制的幾個(gè)要點(diǎn)不相容職務(wù)分離制度的核心目的是什么？內(nèi)部審計(jì)專員在對(duì)公司銷售與收款控制檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)2011年11月3日銷售部經(jīng)理在長春與當(dāng)?shù)氐囊粋€(gè)客戶簽署了一份116萬元的銷售合同，其中合同標(biāo)明的設(shè)備銷售價(jià)格為103.95萬元，設(shè)備折扣率為目錄價(jià)格的94.5%，培訓(xùn)、維保及備品備件均按目錄價(jià)格銷售為12.05萬元。同時(shí)查明公司給銷售部經(jīng)理授權(quán)的銷售合同簽署金額為100萬元，綜合折扣率為目錄價(jià)格95%。據(jù)銷售部經(jīng)理介紹當(dāng)時(shí)與客戶談的合同金額是98萬元，后來因增加培訓(xùn)、維保及備件等內(nèi)容，才使得合同金額逐漸增加。當(dāng)時(shí)他曾電話請(qǐng)示過總經(jīng)理，總經(jīng)理表示只要是按照銷售政策規(guī)定的價(jià)格折扣，就可以簽署該合同。因此銷售經(jīng)理才簽署了該合同。返回上海后已經(jīng)向總經(jīng)理口頭匯報(bào)過，總經(jīng)理也表示認(rèn)可?，F(xiàn)在該合同已經(jīng)基本履行完畢，款項(xiàng)也已經(jīng)全部收回。請(qǐng)從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制角度進(jìn)行評(píng)估分析并提出看法課堂練習(xí)（100分）課堂練習(xí)參考答案要點(diǎn)指出實(shí)際銷售價(jià)格綜合折扣率95.05%（10分）；銷售價(jià)格沒有超出授權(quán)（10分）綜合折扣率=116/（103.95/94.5%+12.05）=95.05%指出合同金額簽署超出授權(quán)（10分），雖然事先經(jīng)過總經(jīng)理口頭同意，但事后沒有補(bǔ)辦書面授權(quán)。（10分）指出合同接受管理人員在沒有接到總經(jīng)理書面授權(quán)的情況下仍然將該合同進(jìn)入實(shí)施執(zhí)行階段，表現(xiàn)出在銷售合同授權(quán)管理控制方面存在風(fēng)險(xiǎn)（20分）；公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銷售合同受理的風(fēng)險(xiǎn)控制管理（10分）對(duì)任何超出公司授權(quán)行為均必須要事先取得公司書面授權(quán)同意（10分）如果因時(shí)間安排或其他原因不能在事先取得書面授權(quán)的，應(yīng)該在合同實(shí)施執(zhí)行前補(bǔ)辦書面授權(quán)（20分）第三章銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第一節(jié)銷售與收款控制的內(nèi)容一、銷售與收款控制內(nèi)容二、銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立第三章銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第一節(jié)銷售與收款控制的內(nèi)容一、銷售與收款控制內(nèi)容二、銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立第二節(jié)銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn)第二節(jié)銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn)不相容職務(wù)分離控制授權(quán)批準(zhǔn)控制客戶訂單審核與記錄控制客戶信用分析與賒銷控制銷售價(jià)格與談判控制銷售合同控制銷售發(fā)票控制銷售執(zhí)行控制（通知單、發(fā)貨、運(yùn)輸、收款、銷售憑證傳遞與保管、銷售記錄控制）應(yīng)收賬款控制退貨、理賠控制銷售預(yù)算控制第二節(jié)銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn)不相容職務(wù)分離控制

P81/P92授權(quán)批準(zhǔn)控制（訂單/合同簽署、賒銷審批、價(jià)格及折扣、壞賬處理等）明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序及責(zé)任集體決策不定期檢查授權(quán)批準(zhǔn)控制情況第二節(jié)銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn)銷售、發(fā)貨與收款職務(wù)分離控制授權(quán)批準(zhǔn)控制（訂單接收、賒銷審批、價(jià)格及折扣、壞賬處理等）客戶訂單審核與記錄控制訂單內(nèi)容審核與批準(zhǔn)價(jià)格折扣、條款、信用、特殊要求等訂單記錄及信息傳遞等管理第二節(jié)銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn)銷售、發(fā)貨與收款職務(wù)分離控制授權(quán)批準(zhǔn)控制客戶訂單審核與記錄控制客戶信用及賒銷控制客戶信用評(píng)估賒銷批準(zhǔn)總量控制與現(xiàn)金流量分析動(dòng)態(tài)監(jiān)督第二節(jié)銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn)銷售、發(fā)貨與收款職務(wù)分離控制授權(quán)批準(zhǔn)控制（訂單接收、賒銷審批、價(jià)格及折扣、壞賬處理等）客戶訂單控制（審核、記錄）客戶信用及賒銷控制銷售價(jià)格及談判控制銷售價(jià)格目錄折扣、折讓批準(zhǔn)及授權(quán)歸檔文件及保管（銷售合同、談判記錄文件、項(xiàng)目管理文件、工程及售后服務(wù)文件等的歸檔）第二節(jié)銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn)銷售、發(fā)貨與收款職務(wù)分離控制授權(quán)批準(zhǔn)控制（訂單接收、賒銷審批、價(jià)格及折扣、壞賬處理等）客戶訂單控制（審核、記錄）客戶信用及賒銷控制銷售價(jià)格及談判控制銷售合同控制文本條款風(fēng)險(xiǎn)控制授權(quán)簽署第二節(jié)銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn)銷售、發(fā)貨與收款職務(wù)分離控制授權(quán)批準(zhǔn)控制（訂單接收、賒銷審批、價(jià)格及折扣、壞賬處理等）客戶訂單控制（審核、記錄）客戶信用及賒銷控制銷售價(jià)格及談判控制銷售合同控制銷售發(fā)票控制授權(quán)控制發(fā)票管理和領(lǐng)用制度開票依據(jù)、復(fù)核控制第二節(jié)銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn)銷售、發(fā)貨與收款職務(wù)分離控制授權(quán)批準(zhǔn)控制（訂單接收、賒銷審批、價(jià)格及折扣、壞賬處理等）客戶訂單控制（審核、記錄）客戶信用及賒銷控制銷售價(jià)格及談判控制銷售合同控制銷售發(fā)票控制銷售執(zhí)行控制（通知單、發(fā)貨、運(yùn)輸、收款、會(huì)計(jì)憑證與記錄）應(yīng)收賬款控制（會(huì)計(jì)記錄、分析、收款、催款、壞賬處理、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、應(yīng)收票據(jù)）第二節(jié)銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn)銷售、發(fā)貨與收款職務(wù)分離控制授權(quán)批準(zhǔn)控制（訂單接收、賒銷審批、價(jià)格及折扣、壞賬處理等）客戶訂單控制（審核、記錄）客戶信用及賒銷控制銷售價(jià)格及談判控制銷售合同控制銷售發(fā)票控制銷售執(zhí)行控制（通知單、發(fā)貨、運(yùn)輸、收款、憑證）應(yīng)收賬款控制（會(huì)計(jì)記錄、分析、收款、壞賬及計(jì)提、應(yīng)收票據(jù)）退貨理賠銷售預(yù)算銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn)圖示銷售部門客戶項(xiàng)目銷售員代理訂單履行項(xiàng)目監(jiān)督及預(yù)算管理控制銷售價(jià)格及談判控制訂單內(nèi)容審核控制信用分析及賒銷控制合同風(fēng)險(xiǎn)控制職務(wù)分離控制授權(quán)與審批控制談判控制：銷售政策明確商務(wù)談判公開形成談判紀(jì)錄文件合同風(fēng)險(xiǎn)控制：文本及條款特別約定內(nèi)容審核：折扣交貨條件付款條件運(yùn)輸條件售后服務(wù)條款及約定注意：取得批準(zhǔn)或授權(quán)，防范風(fēng)險(xiǎn)信用審核：信用評(píng)估賒銷批準(zhǔn)信用額度信用期限信用記錄訂單-合同簽署訂單-合同簽署后形成的書面歸檔文件：1）銷售合同2）商務(wù)談判記錄文件3）銷售合同審核、批準(zhǔn)記錄文件4）書面授權(quán)文件5）其他與銷售合同相關(guān)的文件銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn)圖示銷售部門客戶銷售員代理訂單履行銷售通知收款控制發(fā)貨控制憑證保管銷售記錄控制退貨理賠銷售執(zhí)行控制運(yùn)輸控制應(yīng)收賬款控制記錄控制分析控制收款控制壞賬處理控制壞賬準(zhǔn)備控制重點(diǎn)關(guān)注各環(huán)節(jié)：1）不相容職務(wù)分離控制2）授權(quán)審批控制項(xiàng)目監(jiān)督及預(yù)算管理控制合同/訂單審核、記錄控制信用分析及賒銷控制銷售價(jià)格及談判控制合同風(fēng)險(xiǎn)控制不相容職務(wù)分離控制授權(quán)與審批控制收款控制銷售發(fā)票控制第三章銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第一節(jié)銷售與收款控制的內(nèi)容第二節(jié)銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn)第三節(jié)銷售與收款控制流程第三節(jié)銷售與收款控制流程銷售部門客戶項(xiàng)目/政策銷售員項(xiàng)目信息管理控制目的：1）保證項(xiàng)目的有序跟進(jìn)，為預(yù)算提供依據(jù)。2）保證業(yè)務(wù)有序?qū)嵤┐胧?）登記備案、授權(quán)2）預(yù)算控制代理銷售政策的制定控制目的：1）保證公司制度執(zhí)行2）防范各類風(fēng)險(xiǎn)措施：1）集體決策2）明確授權(quán)第三節(jié)銷售與收款控制流程銷售部門客戶項(xiàng)目政策銷售員代理訂單-簽署訂單/合同接受控制：目的：保證銷售政策落實(shí)；防范各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生措施：1）訂單的證實(shí)：尤其涉及賒銷、信貸業(yè)務(wù)2）內(nèi)容審核：是否偏離銷售政策3）客戶信用評(píng)估控制4）合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制5）訂單接受批準(zhǔn)：合同簽署及授權(quán)審批6）歸檔文件：合同、談判記錄、審核文件、授權(quán)文件、其他相關(guān)文件要求：商務(wù)談判公開；職責(zé)分離；書面授權(quán)、批準(zhǔn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制/授權(quán)折扣、生產(chǎn)、服務(wù)、信用、交貨、研發(fā)、運(yùn)輸、法律、等等第三節(jié)銷售與收款控制流程銷售部門客戶項(xiàng)目銷售員代理合同簽署訂單/合同履行銷售通知生產(chǎn)安排服務(wù)提供款項(xiàng)收取發(fā)貨準(zhǔn)備銷售通知單控制：目的：保證銷售實(shí)施有效控制；防范違約風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生政策第三節(jié)銷售與收款控制流程銷售部門客戶項(xiàng)目銷售員代理合同簽署訂單履行銷售通知銷售實(shí)施發(fā)貨控制目的：防止未經(jīng)授權(quán)發(fā)貨，保證資產(chǎn)安全措施：1）編制發(fā)貨通知單2）貨單核對(duì)控制3）發(fā)貨許可及帳務(wù)紀(jì)錄控制政策第三節(jié)銷售與收款控制流程銷售部門客戶項(xiàng)目銷售員代理合同簽署訂單履行銷售通知銷售實(shí)施發(fā)貨控制發(fā)票控制目的：防范舞弊行為、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；保證帳務(wù)記錄準(zhǔn)確措施：1）專人負(fù)責(zé)與授權(quán)2）開票依據(jù)控制3）發(fā)票審核4）帳務(wù)紀(jì)錄控制政策第三節(jié)銷售與收款控制流程銷售部門客戶項(xiàng)目銷售員代理合同簽署訂單履行銷售通知銷售實(shí)施發(fā)貨控制會(huì)計(jì)處理發(fā)票控制目的：保證會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確，防范舞弊行為發(fā)生措施：1）會(huì)計(jì)憑證編制依據(jù)及審核2）帳務(wù)處理及時(shí)、規(guī)范控制3）帳帳、帳實(shí)核對(duì)控制政策第三節(jié)銷售與收款控制流程銷售部門客戶項(xiàng)目銷售員代理合同簽署訂單履行銷售通知銷售實(shí)施發(fā)貨控制會(huì)計(jì)處理發(fā)票控制應(yīng)收賬款控制目的：保證資金及時(shí)收回；防范壞賬、挪用資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生；保證損益核算穩(wěn)健措施：通過職責(zé)分離及授權(quán)，保證1）收款資金安全2）帳務(wù)記錄及時(shí)、準(zhǔn)確（依據(jù)完整）3）應(yīng)收賬款分析、核對(duì)、催討紀(jì)錄4）壞賬準(zhǔn)備計(jì)提及依據(jù)控制5）壞賬核銷審批控制政策第三節(jié)銷售與收款控制流程銷售部門客戶項(xiàng)目銷售員代理合同簽署訂單履行銷售通知銷售實(shí)施目的：保證資產(chǎn)安全；防止舞弊行為發(fā)生過程控制：1）驗(yàn)收貨物；填制退貨接收?qǐng)?bào)告2）退貨核準(zhǔn)、審批3）退款業(yè)務(wù)處理4）退回貨物處理控制措施：授權(quán)審批、職責(zé)分離退貨理賠政策第三節(jié)銷售與收款控制流程銷售部門客戶項(xiàng)目政策銷售員代理合同簽署訂單履行銷售通知銷售實(shí)施發(fā)貨控制會(huì)計(jì)處理發(fā)票控制應(yīng)收賬款控制退貨理賠第三章銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制第一節(jié)銷售與收款控制的內(nèi)容第二節(jié)銷售與收款控制關(guān)鍵點(diǎn)第三節(jié)銷售與收款控制流程課后作業(yè)：設(shè)計(jì)簡單的銷售與收款控制流程說出銷售與收款控制的11個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)如何評(píng)估銷售與收款過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題：銷售項(xiàng)目提供對(duì)公司有何影響？ 內(nèi)控專員檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)公司雖然對(duì)銷售員采用目標(biāo)考核，但對(duì)銷售員手中的項(xiàng)目信息一無所知，因此無法對(duì)銷售預(yù)算執(zhí)行情況作出判斷。據(jù)說公司對(duì)銷售項(xiàng)目信息不掌握的原因是由于對(duì)銷售員實(shí)行目標(biāo)考核與獎(jiǎng)金掛鉤，因此不需要對(duì)銷售員手中的具體項(xiàng)目進(jìn)行了解。評(píng)估：不利于公司對(duì)銷售項(xiàng)目的跟蹤管理，當(dāng)銷售員離開公司時(shí)容易產(chǎn)生項(xiàng)目丟失的風(fēng)險(xiǎn)；不利于預(yù)算控制管理，對(duì)銷售預(yù)測(cè)具有一定的盲目性；建議：應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)銷售項(xiàng)目登記制度與流程的落實(shí)問題：銷售合同審核對(duì)特殊訂單如何處理？處理方法：可以通過銷售訂單/合同接受內(nèi)部會(huì)簽流程取得相應(yīng)的批準(zhǔn)或授權(quán)。公司銷售政策規(guī)定：銷售部的價(jià)格權(quán)限為目錄價(jià)的8折；收款政策為發(fā)貨前全款付清；交貨周期為合同簽訂后1個(gè)月內(nèi)；現(xiàn)在有客戶提出如果公司可以滿足以下條件，將會(huì)下達(dá)一份100萬元的訂單：1）按目前的銷售價(jià)格7折供貨。2）貨到后60天付清全款。3）產(chǎn)品功能增加某一功能。4）貨物在合同簽訂后一周內(nèi)交貨。問題：書面授權(quán)來不及辦理怎么辦？處理方法：可以先取得口頭授權(quán)，然后補(bǔ)辦書面授權(quán)文件按照公司銷售政策規(guī)定李某有權(quán)簽署100萬元的銷售合同，如果合同金額超過授權(quán)但因種種原因無法及時(shí)取得書面授權(quán)怎么辦？問題：1）銷售合同接受歸檔應(yīng)該附有哪些材料？

2）如果材料不齊全，可否準(zhǔn)許進(jìn)入實(shí)施階段公司銷售合同歸檔材料主要應(yīng)包括以下內(nèi)容：1）銷售合同2）銷售合同談判記錄文件3）銷售合同審核、批準(zhǔn)記錄文件4）書面授權(quán)文件5）其他與銷售合同相關(guān)的文件應(yīng)該在取得全部材料后才準(zhǔn)許合同進(jìn)入實(shí)施階段，特殊情況下，可以在得到口頭授權(quán)批準(zhǔn)后先實(shí)施，然后補(bǔ)辦書面手續(xù)。分析產(chǎn)生問題的原因并提出改進(jìn)方法？上海某門窗制造公司2010年8月與遼寧沈陽某開發(fā)商簽訂了一份80萬元的塑鋼門窗供貨合同，按照銷售合同約定：產(chǎn)品交貨及安裝時(shí)間為2011年2月10日（但是如遇開發(fā)商施工工期延期，交貨時(shí)間及產(chǎn)品安裝時(shí)間可以順延，但開發(fā)商仍應(yīng)在約定的產(chǎn)品交貨、安裝日期后的15天內(nèi)支付發(fā)貨款，但不承擔(dān)因延期交貨產(chǎn)生的產(chǎn)品保管費(fèi)用）。公司在2月9日將產(chǎn)品運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)時(shí)發(fā)現(xiàn)工地剛開始進(jìn)入土建階段且正值春節(jié)，找不到接受貨物的人員。最后只能將貨物拉回上海。由此產(chǎn)生運(yùn)輸及搬運(yùn)費(fèi)用22000元。春節(jié)過后，業(yè)務(wù)部門聯(lián)系了開發(fā)商后得知，因資金鏈斷裂，工期可能會(huì)延遲到2012年初，公司為此要承擔(dān)至少12萬元的倉庫保管費(fèi)用。原本初步估算這份訂單公司可以獲得15%約12萬元的利潤，由于這樣一折騰，公司可能會(huì)虧損3-5萬元某公司生產(chǎn)加工特制生產(chǎn)設(shè)備。內(nèi)控專員A發(fā)現(xiàn)公司銷售部門認(rèn)為公司技術(shù)力量較強(qiáng)，因此即使對(duì)一些含有特殊要求的訂單也歷來由銷售部先接受訂單，然后交生產(chǎn)部門安排生產(chǎn)。2011年11月銷售部門與客戶簽訂了一份含有提供特殊功能的產(chǎn)品銷售訂單因?yàn)闊o法滿足客戶需求，導(dǎo)致款項(xiàng)不但不能收回，還面臨違約的法律糾紛發(fā)生。內(nèi)控評(píng)估分析：在訂單接受過程中存在違約控制風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)建議：建立特殊需求會(huì)簽審批制度與流程案例分析：1

A是某生產(chǎn)手機(jī)廠負(fù)責(zé)接收訂單的員工，有一天他向倉庫提出按照公司銷售政策某經(jīng)銷商可以有10個(gè)手機(jī)樣品作為展示用?？紤]到與銷售部門的關(guān)系，經(jīng)倉庫經(jīng)理同意，保管員給了A10個(gè)手機(jī)并由A直接轉(zhuǎn)交給某經(jīng)銷商。案例分析：2內(nèi)控評(píng)估分析：不相容職務(wù)崗位分離控制風(fēng)險(xiǎn)授權(quán)審批控制風(fēng)險(xiǎn)存貨控制風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)建議：審視存貨收發(fā)管理制度與流程某公司內(nèi)控專員A在評(píng)估公司銷售與收款內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)公司對(duì)服務(wù)類收入采用個(gè)人負(fù)責(zé)制。除了制定收入目標(biāo)外，在實(shí)際收款過程中直接將收款發(fā)票給技術(shù)服務(wù)人員。技術(shù)服務(wù)人員在收到現(xiàn)金后再把現(xiàn)金及收款發(fā)票記賬聯(lián)交給財(cái)務(wù)部門入賬。案例分析：3改進(jìn)建議：完善銷售收款制度與流程內(nèi)控評(píng)估分析：不相容崗位職責(zé)分離控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)票使用控制風(fēng)險(xiǎn)銷售收入款項(xiàng)安全性、入賬及時(shí)性控制風(fēng)險(xiǎn)第三章銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制階段測(cè)試內(nèi)容：簡述銷售與收款控制的內(nèi)容、關(guān)鍵點(diǎn)要求：以小組為單位講述；各組分工：第一組：項(xiàng)目跟蹤及理賠控制第二組：訂單接收、審核與批準(zhǔn)控制（接受訂單-合同簽署）第三組：銷售執(zhí)行控制（不包括收款控制）第四組：收款控制評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：1、內(nèi)容完整、準(zhǔn)確：40分（錯(cuò)、漏一個(gè)觀點(diǎn)或環(huán)節(jié)扣5分）2、小組人員分工及參與度：24分（基本分?jǐn)?shù)14分，參與度0-10分）3、表述形式：30分（基本分?jǐn)?shù)20分，每增加一種形式加1-2分）4、時(shí)間掌控：6分（每組時(shí)間限定在15分鐘，每+-1