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天津金盛國(guó)際項(xiàng)目業(yè)務(wù)篇
2007-7提報(bào)目錄業(yè)務(wù)目標(biāo)業(yè)務(wù)執(zhí)行方案銷售節(jié)奏安排業(yè)務(wù)目標(biāo)1、保證整盤銷售速度在2年內(nèi)實(shí)現(xiàn)100%的銷售率2、整盤的銷售均價(jià):12500元3、實(shí)現(xiàn)整盤總銷金額:7.5億元業(yè)務(wù)執(zhí)行方案1、項(xiàng)目的重要節(jié)點(diǎn)2、業(yè)務(wù)策略【項(xiàng)目的重要節(jié)點(diǎn)】項(xiàng)目前期銷售期8月9月10月11月12月8月10日臨時(shí)接待處進(jìn)駐9月25日初現(xiàn)場(chǎng)售樓處樣板大堂交付使用10月15日樣板房交付使用
10月27日開盤集卡期9/26~10/20房展會(huì)11月12月8月銷售期
項(xiàng)目前期9月25日售樓處交付使用9月10月下旬開盤10月7月25日前售樓處通電門窗到位8月1日現(xiàn)場(chǎng)售樓處進(jìn)場(chǎng)施工8月15日樣板房電梯廳裝修房方案確認(rèn)8月底電梯施工開始8月27日樣板房、電梯廳裝修進(jìn)場(chǎng)施工7月8月25日樣板房土建施工完成10月初取得預(yù)售許可證7月25日現(xiàn)場(chǎng)售樓處裝修方案確定7月25日前臨時(shí)接待處選址確定8月10日前臨時(shí)接待處入駐10月中樣板房,電梯廳交付使用【建議的工程節(jié)點(diǎn)】業(yè)務(wù)策略1、客源累計(jì)策略2、銷控策略3、價(jià)格策略客源累計(jì)策略高效、迅速的累計(jì)本案的客源利用重要的工程節(jié)點(diǎn),即售樓處公開、樣板房樣板區(qū)公開之際和強(qiáng)勢(shì)的媒體配合,迅速邀約意向客戶前來咨詢,進(jìn)行產(chǎn)品針對(duì)性的介紹精確落位的業(yè)務(wù)執(zhí)行本項(xiàng)目從售樓處公開后大量累計(jì)本項(xiàng)目的意向客戶,在第一次推出的房源前,我們要完成本項(xiàng)目的客戶房源鎖定,將目標(biāo)客戶鎖定到具體的房源中去,以保證本案第一次推盤的成功率在80%以上客源累計(jì)目標(biāo)目標(biāo)累計(jì)客戶1000組,意向客戶500組07年8月:300組(前期截至到07年7月圍墻來電800組)07年9月:200組(戶外廣告和圍墻貢獻(xiàn)200組)07年10月:500組(大量投放廣告和樣板房、樣板區(qū)的落成、房展會(huì)可提供來人300組)客源累計(jì)策略建議采用“小步快跑”的原則造成項(xiàng)目稀缺性的市場(chǎng)口碑,采用“少量多開”的方式,每2~3個(gè)月開一次盤,每次開盤的數(shù)量控制在100套左右,第一次開盤量大概在200套左右建議先推高層(23層),后推超高層(40層)考慮到項(xiàng)目23層位置和后續(xù)價(jià)格提升,我們建議先推高層(23層),后推超高層(40層)3.3層高房源結(jié)合部分4.36層高房源,3.6層高房源結(jié)合部分4.36層高房源建議除4.36層高房源外,3.3和3.6層高房源不可一起推出,但可以結(jié)合4.36層高房源相結(jié)合推出,這樣可以通過價(jià)格策略,保證標(biāo)準(zhǔn)層高房源快速去化,同時(shí)也能夠保證3.3和3.6房源不沖突先推西北,后推東南鑒于項(xiàng)目的東南西北四個(gè)方向的景觀和視野,建議前期累計(jì)的客源的時(shí)候就向西北方向引導(dǎo),待西北方向的房源累計(jì)完畢后,再累計(jì)東南方向的客戶適當(dāng)銷控4.36層高的房源建議保留B座6層4.36層高的房源,以便以后支撐整體價(jià)格體系銷控策略高開高走從項(xiàng)目的整體定位和資金安全的角度考慮,建議項(xiàng)目公開時(shí)的價(jià)格遵循略高于市場(chǎng)中普遍的酒店式公寓的價(jià)格后期根據(jù)推案節(jié)奏,采用逐步上漲、遞進(jìn)式的定價(jià)原則價(jià)格策略超高層以16和28層為價(jià)格定位分界線,高層以14層為價(jià)格界定線采用越高越貴、樓層差價(jià)小的原則南高北低、東高西低的原則拉大標(biāo)準(zhǔn)層高房源和非標(biāo)準(zhǔn)層高房源的價(jià)差根據(jù)實(shí)際接待客戶的情況,后期做好調(diào)整定價(jià)原則1、樓幢差價(jià):A座40層與B座24層的樓座差價(jià)在500元左右2、東南西北差價(jià):南面價(jià)格為最貴;東面其次;西面第三;北面最便宜的定價(jià)方式,南面和東面的價(jià)差在500元,南面與西面的價(jià)差在700—800元左右,南面與北面的價(jià)差在1000~1200左右。3、樓層差價(jià):24層B座以14層為標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格區(qū)間開始劃分,40層以16、28層為價(jià)格區(qū)間劃分,樓層差價(jià)在20—30元左右,特殊數(shù)字如8、18、9、16等幸運(yùn)數(shù)字的樓層差價(jià)加大為30—50元。4、房源差價(jià):3.3的價(jià)格和3.6的差價(jià)為300-500元,3.3和4.36的價(jià)差在1000—1500左右具體定價(jià)初步方案項(xiàng)目共分7次推盤07年1次08年3次09年3次時(shí)間銷售套數(shù)銷售面積銷售均價(jià)銷售金額0722013000110001.43億0843926300122003.21億0935220700140602.91億總計(jì)101260000125807.55億銷售節(jié)奏安排08070911月12月3月5月9月11月3月5月8月10月10月27日開盤12月底銷售到90%強(qiáng)銷期銷售樓層:7、8、9、10、11、13、15、17、19、21、23共11層(B座)銷售面積:13000左右銷售套數(shù):220房源配比:銷售均價(jià):11000推案說明:為了保證資金正常運(yùn)做建議開盤房源為220套因考慮采光,商業(yè)的影響建議開出較低樓層房源(高層)因樓盤的客源累積期比周邊的樓盤都短,建議開盤時(shí)間為10月27日周六為佳層高3.33.64.36套數(shù)018040所占比例082%18%【銷售節(jié)奏】08070911月12月3月5月9月11月3月5月8月10月3月中旬開盤4月底銷售到90%強(qiáng)銷期銷售樓層:7、8、9、11、15、17銷售面積:7500左右銷售套數(shù):126房源配比:銷售均價(jià):11500推案說明:3月份開盤推出高層房源用來試探市場(chǎng)的反應(yīng)通過前期的客源累積可以保證樓盤的去化。層高3.33.64.36套數(shù)010521所占比例083%17%【銷售節(jié)奏】08070911月12月3月5月9月11月3月5月8月10月5月2日開盤8月底銷售到85%強(qiáng)銷期銷售樓層:12、13、16、19、20、21銷售面積:7500左右銷售套數(shù):126房源配比:銷售均價(jià):12000推案說明:利用五一黃金周快速去化3.3層高的普通戶型,推出3.6和4.36房源來截流其他個(gè)案可能推出的小戶型房源客戶層高3.33.64.36套數(shù)84042所占比例66%034%8月【銷售節(jié)奏】08070911月12月3月5月9月11月3月5月8月10月10月初開盤12月底銷售到80%強(qiáng)銷期銷售樓層:10、22、23、24、25、2636、37(A座)12(B座)銷售面積:11300左右銷售套數(shù):187房源配比:銷售均價(jià):12800推案說明:金九銀十是我案快速去化和迅速積聚人氣的最佳時(shí)期,而且折扣方面也會(huì)較大所以均價(jià)上調(diào)800元層高3.33.64.36套數(shù)147041所占比例78%022%12月【銷售節(jié)奏】08070911月12月3月5月9月11月3月5月8月10月3月中旬開盤4月底銷售到85%強(qiáng)銷期銷售樓層:27、28、30、31、32(A座)18、(B座)銷售面積:7500左右銷售套數(shù):125房源配比:銷售均價(jià):13500推案說明:3月份是起伏較大的階段,價(jià)格和房源都做較小幅度的調(diào)整,而且樓層的選擇較為平均層高3.33.64.36套數(shù)105020所占比例84%016%【銷售節(jié)奏】08070911月12月3月5月9月11月3月5月8月10月5月2日開盤8月底銷售到90%強(qiáng)銷期銷售樓層:33、34、35(A座)、14、16(B座)銷售面積:6400左右銷售套數(shù):103房源配比:銷售均價(jià):14000推案說明:目前的房源都為景觀樓層,價(jià)格也突破也會(huì)給帶來所以較大的壓力,且周邊可能全是小戶型房源,我案則推出優(yōu)勢(shì)房源搶奪周邊客源層高3.33.64.36套數(shù)63040所占比例61%039%【銷售節(jié)奏】08070911月12月3月5月9月11月3月5月10月10月初開盤11月底銷售到90%強(qiáng)銷期銷售樓層:18、38、39、40(A座)20、22(B座)銷售面積:6800左右銷售套數(shù):124房源配比:銷售均價(jià):14500推案說明:此批房源是最后一批房源,保證銷售率達(dá)到100%層高3.33.64.36套數(shù)63061所占比例51%049%9月11月【銷售節(jié)奏】謝謝指導(dǎo)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用
——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購(gòu)業(yè)務(wù)核算采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金,日后購(gòu)進(jìn)貨在途中(2)從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用(記入所購(gòu)資產(chǎn)的價(jià)值)。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)材料時(shí),包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等;購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí),包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸(1)原材料,資產(chǎn)類發(fā)出庫(kù)存材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本借在途物資貸(2)在途物資,資產(chǎn)類期末庫(kù)存材料的成本已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸(3)固定資產(chǎn),資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值(4)應(yīng)付賬款,負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí),應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)(5)應(yīng)付票據(jù),負(fù)債類(6)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅,負(fù)債類對(duì)商品的增值額征收的一種稅,在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅,先由銷售方向購(gòu)貨方收取,由銷售方月末向稅務(wù)局繳納,繳納時(shí),可以扣除購(gòu)進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購(gòu)進(jìn)材料1萬(wàn)元(向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅)生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬(wàn)元,發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬(wàn)元以3萬(wàn)元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去,收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元,月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。(月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(銷項(xiàng)稅額)(已交稅金)借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末,繳納稅金購(gòu)進(jìn)時(shí),支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí),收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶:借預(yù)付賬款貸(7)預(yù)付賬款,資產(chǎn)類購(gòu)進(jìn)商品后,注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購(gòu)定金時(shí)(1)1日,向紅星工廠購(gòu)進(jìn)甲材料一批,價(jià)款10萬(wàn)元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未支付,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借:原材料——甲材料100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000
貸:應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例(某企業(yè)11月份業(yè)務(wù))(2)2日,向天龍工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批,價(jià)款3萬(wàn)元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元,運(yùn)雜費(fèi)300元,款已通過銀行支付,貨未到。借:在途物資——乙材料30300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5100
貸:銀行存款35400(3)11日,以銀行存款向東華工廠預(yù)付購(gòu)料款9萬(wàn)元。借:預(yù)付賬款—東華工廠90000
貸:銀行存款90000(4)12日,以銀行存款向方正公司償還前欠的購(gòu)料款35100元。借:應(yīng)付賬款—方正公司35100
貸:銀行存款35100(5)15日,向東華工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批,價(jià)款7萬(wàn)元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元,對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元,貨款前已預(yù)先支付,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。(6)16日,本月2日向天龍工廠購(gòu)進(jìn)的乙材料已到,驗(yàn)收入庫(kù)。借:原材料——乙材料30300
貸:在途物資——乙材料30300借:原材料—乙材料
70100
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)11900
貸:預(yù)付賬款——東華工廠82000(7)19日,向光明工廠購(gòu)進(jìn)甲、乙兩種材料,甲材料20噸,單價(jià)1000元每噸;乙材料10噸,單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元,對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元,按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借:原材料—甲材料
21000—乙材料
15500
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5950
貸:應(yīng)付票據(jù)——光明工廠
42450(8)20日,東華工廠退回預(yù)付的購(gòu)料款中多付的款項(xiàng)。(9)22日,購(gòu)入新設(shè)備一臺(tái),支付設(shè)備價(jià)款3萬(wàn)元,增值稅5100元,運(yùn)費(fèi)1000元,款項(xiàng)以銀行存款支付。借:固定資產(chǎn)31000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5100
貸:銀行存款36100借:銀行存款8000
貸:預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000(3)82000(5)4.說明:材料采購(gòu)過程中采購(gòu)人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款-××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余:尚未收回或
報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn):一次借款,一次報(bào)銷,一次結(jié)清例1:3月1日,采購(gòu)員李明因公出差,預(yù)借差旅費(fèi)500元,財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借:其他應(yīng)收款-李明500
貸:庫(kù)存現(xiàn)金500例2:3月5日,采購(gòu)員李明出差歸來,報(bào)銷差旅費(fèi)450元,余款50元退回。借:管理費(fèi)用
450庫(kù)存現(xiàn)金
50貸:其他應(yīng)收款-李明
500假設(shè)3月5日,采購(gòu)員李明出差歸來,報(bào)銷差旅費(fèi)550元,財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。???借:管理費(fèi)用
550貸:其他應(yīng)收款-李明
500庫(kù)存現(xiàn)金
50二、生產(chǎn)過程核算(一)生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用,如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料(直接材料)、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)(直接人工)間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用(主要是車間發(fā)生的費(fèi)用),如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無(wú)關(guān)的費(fèi)用,包括:管理費(fèi)用(企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用,如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等)財(cái)務(wù)費(fèi)用(為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用,如利息)銷售費(fèi)用(為銷售發(fā)生的費(fèi)用(如廣告費(fèi))記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分(二)需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本,成本類,核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用(即:在產(chǎn)品的價(jià)值)生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工,驗(yàn)收入庫(kù)時(shí),入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸
2、制造費(fèi)用,成本類,核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn),全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸(3)管理費(fèi)用,損益類(核算內(nèi)容見書上P241)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶,以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用,損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶,以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸(5)銷售費(fèi)用,損益類(核算內(nèi)容見書上P242)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶,以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫(kù)存商品貸(6)庫(kù)存商品,資產(chǎn)類,核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的成本發(fā)出庫(kù)存產(chǎn)品的成本庫(kù)存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬-工資貸(7)應(yīng)付職工薪酬,負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬-職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)(可以每月按工資總額的14%計(jì)提)實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)(8)累計(jì)折舊,資產(chǎn)類,反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度,是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí),注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)(當(dāng)月的磨損數(shù))累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值(折余價(jià)值)(1)3日,生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元,為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000
貸:原材料——甲材料86000——乙材料32000(2)4日,以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例(某企業(yè)12月份業(yè)務(wù))借:其他應(yīng)收款——張三800
貸:庫(kù)存現(xiàn)金800(3)5日,購(gòu)買廠部用辦公用品計(jì)900元,以銀行存款支付。借:管理費(fèi)用900
貸:銀行存款900(4)6日,以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借:銷售費(fèi)用1000
貸:銀行存款1000(5)11日,張三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)650元,退回現(xiàn)金150元。(6)13日,生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤(rùn)滑油3200元。借:庫(kù)存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸:其他應(yīng)收款——張三800借:制造費(fèi)用3200
貸:原材料——潤(rùn)滑油3200(7)18日,從銀行存款提取現(xiàn)金60000元,備發(fā)職工上月工資。借:庫(kù)存現(xiàn)金60000
貸:銀行存款60000(8)18日,以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借:應(yīng)付職工薪酬-工資60000
貸:庫(kù)存現(xiàn)金60000(9)19日,從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元,其中,企業(yè)行政管理部門800元,基本生產(chǎn)車間400元。借:管理費(fèi)用800
制造費(fèi)用400
貸:銀行存款1200(10)22日,從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元,其中,企業(yè)行政管理部門1020元,基本生產(chǎn)車間照明用980元。借:管理費(fèi)用1020
制造費(fèi)用980
貸:銀行存款2000(11)31日,用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。(12)31日,用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元,其中,企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元,基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借:管理費(fèi)用700
制造費(fèi)用300
貸:銀行存款1000借:財(cái)務(wù)費(fèi)用600
貸:銀行存款600(13)31日,分配本月職工工資68000元,其中,生產(chǎn)工人工資50000元(工時(shí)記錄為:A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí),B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)),車間管理人員工資8000元,企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000
管理費(fèi)用10000
制造費(fèi)用8000
貸:應(yīng)付職工薪酬-工資68000(14)31日,按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元,其中,按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元,按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元,按車間管理人員工資提1120元,按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800
管理費(fèi)用1400
制造費(fèi)用1120
貸:應(yīng)付職工薪酬-職工福利9520(15)31日,按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元,其中,生產(chǎn)車間6000元,企業(yè)行政管理部門3000元。借:管理費(fèi)用3000
制造費(fèi)用6000
貸:累計(jì)折舊9000(16)31日,分配本月制造費(fèi)用20000元,其中A產(chǎn)品12000元,B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸(6)3200(9)400(10)980(12)300(13)8000(14)1120(15)6000(16)20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000
貸:制造費(fèi)用20000分配率=20000/5000=4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=4×3000=12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=4×2000=8000元(17)31日,假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫(kù),分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,并作完工入庫(kù)的分錄。借生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品貸8600030000420012000借:庫(kù)存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800
貸:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫(kù)存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫(kù)三、銷售業(yè)務(wù)的核算(1)從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用(3)從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款,按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款(2)從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,損益類主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),取得的銷售收入(按銷售價(jià)格計(jì)算)借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸(2)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí),售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫(kù),每件生產(chǎn)成本為250元,本期銷售300件。則:生產(chǎn)成本=400×250=100000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=300×250=75000(4)應(yīng)交稅費(fèi),負(fù)債類,下設(shè)“增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸(3)營(yíng)業(yè)稅金及附加,損益類,核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營(yíng)業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí),售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加(5)銷售費(fèi)用,損益類。(6)預(yù)收賬款,負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸(7)應(yīng)收賬款,資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí),應(yīng)收未收對(duì)方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)(8)應(yīng)收票據(jù),資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí),收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期,收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對(duì)方款項(xiàng)時(shí)(9)本年利潤(rùn),所有者權(quán)益類借本年利潤(rùn)貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失
余:截止到本月的凈虧損余:截止到本月的凈利潤(rùn)(1)3日,銷售給花園公司A產(chǎn)品一批,價(jià)款200000元,增值稅銷項(xiàng)稅34000元,價(jià)稅均已收到,存入銀行。借:銀行存款234000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品
200000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000(2)4日,銷售給天河公司A產(chǎn)品一批,價(jià)款150000元,增值稅銷項(xiàng)稅25500元,價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例(某企業(yè)12月份業(yè)務(wù))借:應(yīng)收賬款——天河公司175500
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品
150000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)25500(3)5日,銷售給長(zhǎng)城公司B產(chǎn)品一批,價(jià)款100000元,增值稅銷項(xiàng)稅17000元,收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借:應(yīng)收票據(jù)——長(zhǎng)城公司117000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品
100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000(4)6日,以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借:銷售費(fèi)用6000
貸:銀行存款6000(6)13日,按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元,收存銀行。借:銀行存款10000
貸:預(yù)收賬款——京東公司10000補(bǔ)充說明:預(yù)收賬款的核算:口徑應(yīng)一致
1.預(yù)收款項(xiàng)時(shí);
2.向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí);
3.款項(xiàng)不足要補(bǔ)收,多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品一批價(jià)款10000元,稅金1700元,補(bǔ)收余款1700元。則賬務(wù)處理如下:借:預(yù)收賬款-京東公司11700
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700同時(shí),借:銀行存款1700
貸:預(yù)收賬款-京東公司1700假設(shè)向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)的商品價(jià)款為8000元,稅金為1360元,如何作賬???(7)31日,結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本260000元,其中,A產(chǎn)品成本200000元,B產(chǎn)品成本60000元。借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成
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