私人銀行綜合業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀與趨勢

私人銀行業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀與趨勢

SeniorPrivateBanker洪曦目錄一中國境內(nèi)財(cái)富市場現(xiàn)狀二境外PWM和境內(nèi)外資私人銀行情況三境內(nèi)中資PWM的六種力量博弈四私人銀行人才分類組成和定價(jià)五開發(fā)、維護(hù)高凈值客戶的一般方式六金融產(chǎn)品設(shè)計(jì)介紹與案例分析七結(jié)合本地特點(diǎn)借鑒方式八離岸信托介紹中國財(cái)富市場現(xiàn)狀1，利率市場化。“脫媒現(xiàn)象”。2005年以后，理財(cái)市場平均每年以80%-100%增長。2011年內(nèi)，國內(nèi)銀行發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品數(shù)量為19176款。2011年底，信托4.8萬億，證券25萬億，上市公司2303家。2，第三方理財(cái)機(jī)構(gòu)百家以上。最保守的估計(jì)金融資產(chǎn)在100萬美元以上的個(gè)人和家庭有50萬以上。HNWIs年齡分布HNWIs的區(qū)域分布HNWIs的行業(yè)分布中國財(cái)富市場眾多金融機(jī)構(gòu)聚焦理財(cái)市場。銀行，證券公司，基金公司，信托公司，保險(xiǎn)公司，第三方理財(cái)公司等等都設(shè)置自己的資產(chǎn)管理部門，或大客戶部或PMW。都要為客戶做量身訂制理財(cái)方案。由于一些顧問不同投資銀行業(yè)務(wù)，不同公司銀行業(yè)務(wù)，不懂財(cái)富管理。當(dāng)然也不懂理財(cái)與財(cái)富管理的區(qū)別。境內(nèi)外PB和PWM1，外資銀行境內(nèi)外情況。外資私人銀行四大類。投行類，商業(yè)銀行類，資產(chǎn)管理類，家族銀行類。境內(nèi)外資銀行業(yè)務(wù)被限制。著名外資私人銀行；2；2，內(nèi)資私人銀行完全不同與外資銀行的產(chǎn)品信托和PE，公司銀行業(yè)務(wù)和投資銀行業(yè)務(wù)。但是內(nèi)資私人銀行只有通過QDII和QDLP投資境外市場。3，境內(nèi)外資銀行的產(chǎn)品介紹。境內(nèi)中資PWM的六種力量博弈中資私人銀行簡介。中資PWM四種機(jī)構(gòu)的博弈：商業(yè)銀行私人銀行；信托公司財(cái)富中心；第三方理財(cái)機(jī)構(gòu)；券商財(cái)富中心；PE機(jī)構(gòu)：資產(chǎn)管理公司；各方的優(yōu)劣勢分析，以及發(fā)展現(xiàn)狀。私人銀行人才分類組成和定價(jià)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段決定中國私人銀行客戶狀況和需求；客戶需求決定私人銀行家的知識(shí)結(jié)構(gòu)和構(gòu)成；投融資知識(shí)結(jié)構(gòu)。什么是1+1+N模式。復(fù)合型人才，知識(shí)的邊際效用；一般報(bào)酬水平。幾個(gè)金融機(jī)構(gòu)的情況。私人銀行家的類型私人銀行家稅務(wù)專家；法律專家；投資銀行家；金融產(chǎn)品專家；藝術(shù)家等等。熟悉各種金融產(chǎn)品，交易結(jié)構(gòu)，交易流程，可以為客戶提供最便捷的服務(wù)。擅長于建立社會(huì)關(guān)系，社交廣泛，對人對數(shù)字有極高的敏感度，幾乎過目不忘。（實(shí)例Hyy）。在某一行業(yè)有較高的知名度。社交明星，體育明星。（實(shí)例Xly）。精通方法論，博弈論，策略性思維。類型類型策略性顧問類型明星類型專家類型經(jīng)紀(jì)人類型外交家類型獵頭給candidate的私人銀行培養(yǎng)路徑存取款業(yè)務(wù)社會(huì)保險(xiǎn)廉租房強(qiáng)制儲(chǔ)蓄匯款業(yè)務(wù)代繳費(fèi)業(yè)務(wù)教育儲(chǔ)蓄低收入群體房屋貸款汽車按揭基金投資商業(yè)保險(xiǎn)子女教育規(guī)劃退休養(yǎng)老規(guī)劃常規(guī)理財(cái)產(chǎn)品中等收入群體合理避稅與稅務(wù)籌劃子女接班與遺產(chǎn)管理另類投資資產(chǎn)隔離離岸信托尊貴體驗(yàn)藝術(shù)品收藏企業(yè)發(fā)展高收入群體不同財(cái)富階層的金融需求不同14私人銀行家的知識(shí)結(jié)構(gòu)HowtobeTrustedAdiviser.知識(shí)結(jié)構(gòu)：境內(nèi)PB：公司銀行業(yè)務(wù)；投資銀行業(yè)務(wù)；信托結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)；PE選擇；私募基金；宏觀經(jīng)濟(jì)；貨幣銀行學(xué)；投資學(xué)；社會(huì)學(xué)；心理學(xué)；博弈論；方法論；家族企業(yè)管理；二代教育；離岸金融（投資移民和境外信托）；稅務(wù)籌劃；遺產(chǎn)安排；法律；英語；品質(zhì)生活等敲門磚（Spearhead）:私人銀行要義；中國社會(huì)問題；中國外交問題；人民幣問題；境內(nèi)外地產(chǎn)；股票；黃金；藝術(shù)品；私人教師；一個(gè)真實(shí)PB的文件夾部分內(nèi)容如何成為值得信賴的顧問Knowyourbusiness.對金融產(chǎn)品技術(shù)細(xì)節(jié)的解釋；所有的非金融服務(wù)是。。注意的問題：時(shí)間管理，時(shí)間分配；管理跨度20-50；首戰(zhàn)必勝的三個(gè)“第一”初次印象決定80%以上，在7秒鐘以內(nèi)形成。建立并傳遞你的形象。比如金融學(xué)者和金融專家形象。在初步KYC條件下的，可能是個(gè)人興趣；客戶的行業(yè)背景，和企業(yè)，甚至家庭資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，“弱處著眼，要害開刀”。話題或思想模塊第一印象第一信息傳送第一次私人談話如何接近開HNWIs去有魚群的水域去網(wǎng)魚：HNWIs去有大魚的水域去頭腦風(fēng)暴完成魚網(wǎng)編織客戶愛好矩陣編制（或在以后）什么是你自己的Javelin和spearhead外出行動(dòng)不要坐在辦公室成為客戶的良師益友如何接近開發(fā)HNWIs研究他們的習(xí)性羅列相關(guān)矩陣；頭腦風(fēng)暴：一切有可能節(jié)點(diǎn)。一張網(wǎng)。二維度矩陣。每個(gè)客戶的習(xí)性描述。A活動(dòng)僅僅通知有對A有興趣的客戶，否則就是打擾。交叉營銷和放大杠桿。對一個(gè)特定目標(biāo)如何接近。研究路線和“伏擊”。特別聚會(huì)中結(jié)識(shí)目標(biāo)客戶。如何開發(fā)HNWIs一個(gè)維度：三個(gè)問題80年代初搞個(gè)體經(jīng)營。80年代中辦鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。90年代初買股票和認(rèn)股權(quán)證。90年代中國債期貨做多。90年代末和2005~2007年中投資股市。90年代末投資互聯(lián)網(wǎng)。90年代后購買法人股。90年代末開始買房。2000年代初開始買礦。2005年以后買中小板與創(chuàng)業(yè)板原始股。家族企業(yè)關(guān)系富二代教育境內(nèi)信托基金

內(nèi)地信托VS境外信托。“一法三規(guī)”；信托是投融資工具；靈活程度最好的金融工具?？缧袠I(yè)投向：房地產(chǎn)；工商企業(yè)；金融市場；基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；資產(chǎn)證券化產(chǎn)品（ABS）；藝術(shù)基金。是目前私人銀行產(chǎn)品經(jīng)理必須熟悉的工具。私人銀行的產(chǎn)品介紹與案例分析。

1，《商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品管理辦法》第一次給予私人銀行客戶和高資產(chǎn)凈值客戶定義。2，私人銀行產(chǎn)品：非商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品的投資組合產(chǎn)品。按照雙方約定從事產(chǎn)品推介和投資組合建議。3，境內(nèi)私人銀行的主要產(chǎn)品組合：PE基金；房地產(chǎn)基金；信托基金；陽光私募；專戶理財(cái)；定向增發(fā)；藝術(shù)基金；對沖基金；TOT;QDLP；交易鏈融資；分離交易貸款。PE基金介紹

PE基金定義。VC，Pre-IPO，REITs。有限合伙制度。，GL和LP，智力和金錢的合作；無限責(zé)任和有限責(zé)任；2%+20%的國際慣例；LPA；J曲線；Hurdlerate與Carry的形成。資金不循環(huán)使用，評(píng)價(jià)基金以IRR。PE盈利機(jī)理：兩個(gè)乘積因子。選擇PE管理公司的方法與評(píng)價(jià)方式。PE結(jié)構(gòu)圖J曲線：VC與PEPE的IRR

房地產(chǎn)基金結(jié)構(gòu)圖一房地產(chǎn)基金結(jié)構(gòu)圖二房地產(chǎn)基金結(jié)構(gòu)圖三信托產(chǎn)品：房地產(chǎn)信托信托產(chǎn)品：流通股權(quán)質(zhì)押1，非流通股質(zhì)押與流通股質(zhì)押2，期限覆蓋解禁期限；3，稅費(fèi)結(jié)構(gòu)：4，風(fēng)控措施：股權(quán)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為a元/股，回購價(jià)格為b元/股，預(yù)警線為AL元/股=（回購價(jià)格b×180%）；補(bǔ)倉線為SLP元/股=（回購價(jià)格b×150%）；平倉線為EP元/股（回購價(jià)格b×130%）。

信托產(chǎn)品：流通股權(quán)質(zhì)押5，補(bǔ)倉方式：現(xiàn)金補(bǔ)倉或股票補(bǔ)倉6，雙向的服務(wù)，與不同的視角。融資方是客戶時(shí)；投資人是客戶時(shí)；沖擊成本和股票持有量。7，信托產(chǎn)品在客戶資產(chǎn)池中的定位和作用。信托產(chǎn)品：商行股權(quán)質(zhì)押專戶理財(cái)基金管理公司從事多客戶特定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，是指取得特定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)資格的基金管理公司向兩個(gè)以上特定客戶募集資金，或接受兩個(gè)以上特定客戶的財(cái)產(chǎn)委托擔(dān)任資產(chǎn)管理人，由商業(yè)銀行擔(dān)任資產(chǎn)托管人，為資產(chǎn)委托人的利益，將其委托財(cái)產(chǎn)集合于特定賬戶，進(jìn)行證券投資的活動(dòng)。專戶理財(cái)符合條件的特定客戶，是指委托投資單個(gè)資產(chǎn)管理計(jì)劃初始金額不低于100萬元。單個(gè)資產(chǎn)管理計(jì)劃的委托人人數(shù)不得超過200人?？蛻粑械某跏假Y產(chǎn)合計(jì)不得低于5000萬元人民幣，中國證監(jiān)會(huì)另有規(guī)定的除外。定向增發(fā)PIPE定向增發(fā)PIPE（PrivateInvestmentinPublicEquity）對上市公司的私募投資。定向增發(fā)PIPE定向增發(fā)PIPE信托產(chǎn)品：陽光私募陽光私募，結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品藝術(shù)基金目前在中國大陸有四種形式。管理型的privatedealer.結(jié)構(gòu)信托型，2007年民生銀行首發(fā)。藝術(shù)品資產(chǎn)包，集合信托型。文交所藝術(shù)品證券化產(chǎn)品。對沖基金雖然在國內(nèi)市場，目前基本上沒有高頻交易的土壤，股票市場是T+1，股指期貨市場的持倉、交易頻率都有很大的限制，商品期貨市場可以做一些日內(nèi)的短線交易。Ahedgefundisaprivatepoolofcapitalactivelymanagedbyaninvestmentadviser.Hedgefundsareonlyopenforinvestmenttoalimitednumberofaccreditedorqualifiedinvestorswhomeetcriteriasetbyregulators.Theseinvestorscanbeinstitutions,suchaspensionfunds,universityendowmentsandfoundations,orhighnetworthindividuals.Thefundsgenerallyinvestinadiverserangeofassetsandemployavarietyofinvestmentstrategies.對沖基金HedgeFundStrategies.(supplyofopportunities)多空策略Long/ShortEquity:趁火打劫DistressedSecurities:固定收益類套利FixedIncomeArbitrage.可轉(zhuǎn)債套利ConvertibleBondArbitrage.宏觀策略GlobalMacro.Efficiencyofglobalmarkets;Volatilitycausingdislocationsofassetcanbeasourceofprofit.并購套利MergerArbitrage/RiskArbitrage.對沖基金事件驅(qū)動(dòng)EventDriven.Merger&Acquisitiondealflow;Theabilitytopurchasesignificantstakesincompanies.大宗商品交易CommodityTradingAdvisors(CTAs).Durationoftrendsinpricemovement;Factorsaffectingsupplyanddemandforaparticularcommodityormarket;Seasonalspecificcommodityrelateddata.(e.g.crop/harvest,weather)對沖基金Statusoftheglobaleconomy,geopoliticalfactors.Abilityofmodelstorespondtochangesintrendsandmarketconditions.高頻交易策略：LiquidityRebateTradingPredatoryAlgorithmicTradingAutomatedmarketTradingTOT與FOFTOT/FOF是360度全景基金，可以實(shí)現(xiàn)全權(quán)委托式托管交易。通過專家選擇基金，實(shí)現(xiàn)PE和基金的分散投資。對于一個(gè)沒有足夠資金投資數(shù)個(gè)優(yōu)秀PE基金的投資者?？梢钥缧袠I(yè)跨類別投資。部分隱藏最終投資人。SecondLP(二手基金)投資銀行服務(wù)投資銀行服務(wù)IPO流程IPO前后私人銀行可以提供的服務(wù)過橋貸款；分離交易貸款；并購貸款；私募股權(quán)融資；財(cái)富顧問；結(jié)合本地特點(diǎn)借鑒方式套腦風(fēng)暴。本地經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，支柱產(chǎn)業(yè)；所有高端產(chǎn)品和服務(wù)機(jī)構(gòu)的結(jié)合；金融機(jī)構(gòu)的橫向聯(lián)合；美國投資移民美國EB5投資移民方案是美國移民法中針對海外投資移民者所設(shè)立的移民簽證類別，簡稱“EB-5”(EmploymentBasedFifthPreference)。此類簽證從1991年起實(shí)行，美國政府并于1993年在EB-5移民法規(guī)中特別增設(shè)了一種“地區(qū)中心移民方案”(RegionalCenterPilotProgram),將移民申請條件中對“須直接創(chuàng)造十個(gè)就業(yè)機(jī)會(huì)”的規(guī)定放寬為“直接或間接創(chuàng)造十個(gè)就業(yè)機(jī)會(huì)”。使EB-5成為美國所有移民類別中，申請核準(zhǔn)時(shí)間最短、資格條件限制最少的一條便捷通道。境外私人銀行服務(wù)境外私人銀行產(chǎn)品境外信托1.LegalRelationship

法律關(guān)系2.Betweentwopeople(SettlorandTrustee)

委托人與受托人之間3.PropertytransferredfromSettlortotheTrustee

委托人的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給受托人4.ToholdanddistributeaccordingtotheTrustDeed

根據(jù)信托契約持有和并發(fā)

信托在財(cái)富管理中的好處1，confidentiality:對受托人的私密性2,AvoidProbate：受托人去世不會(huì)資產(chǎn)清查；3,ProtectionAgainstCreditors：資產(chǎn)隔離防火墻；4,BusinessSuccessionPlanning：繼承安排家庭信托安排信托類型：全權(quán)信托；固定信托；STAR;VISTA信托結(jié)構(gòu)：是否設(shè)立保護(hù)人/管理委員會(huì)/成立人/收益人/資產(chǎn)捐贈(zèng)人等；信托層級(jí)：離岸公司/董事結(jié)構(gòu)/特別的公司治理安排等；信托文件：信托契約；意愿書；資產(chǎn)注入文件；公司成立文件；股權(quán)轉(zhuǎn)讓文件；免責(zé)函；承諾函；境外投資架構(gòu)境外投資架構(gòu)境外投資架構(gòu)境外投資架構(gòu)境外投資架構(gòu)Q&A問題討論。主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗(yàn)收入庫材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)偂ｉ_出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫時(shí)，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷售費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補(bǔ)充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項(xiàng)時(shí)；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)；

3.款項(xiàng)不足要補(bǔ)收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品一批價(jià)款10000元，稅金1700元，補(bǔ)收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700

貸：主營業(yè)