稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)提升訓(xùn)練整理A卷附答案

稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)提升訓(xùn)練整理A卷附答案

單選題（共50題）1、稅務(wù)師受托對某企業(yè)投資收益稅務(wù)處理情況進(jìn)行審核時，發(fā)現(xiàn)其處理錯誤的是（）。A.將投資8個月的非上市公司分紅作為免稅收益申報B.將持有8個月的居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報C.將持有15個月的居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報D.將購買的國債利息作為免稅收益申報【答案】B2、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以（）的土地面積作為計稅依據(jù)。A.實際占用B.自用C.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定D.擁有【答案】A3、下列關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證審核的表述中，錯誤的是（）。A.納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額B.納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工9%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照9%的扣除率計算進(jìn)項稅額C.納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品，并開具收購發(fā)票的，可以按照規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅D.納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品，并開具收購發(fā)票的，不可以抵扣進(jìn)項稅【答案】D4、（2014年）2020年1月，稅務(wù)師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2019年企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元，若該企業(yè)2019年度尚未結(jié)賬，多轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為（）。A.借：主營業(yè)務(wù)成本-40000貸：庫存商品-40000借：本年利潤-40000貸：主營業(yè)務(wù)成本-40000B.借：利潤分配——未分配利潤-40000貸：庫存商品-40000C.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整40000D.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅10000借：以前年度損益調(diào)整30000貸：利潤分配——未分配利潤30000【答案】A5、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（）。A.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，不征收增值稅B.單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅C.單位取得與銷售貨物收入無關(guān)的財政補貼收入，不征收增值稅D.以公益事業(yè)為目的向其他單位或個人無償提供服務(wù)，不征收增值稅【答案】B6、某企業(yè)（一般納稅人）2019年實際占用土地面積20000平方米，其中企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地5000平方米、直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地12000平方米、辦公用地3000平方米。該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.15000B.25000C.40000D.75000【答案】C7、某軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即退方式退還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為（）。A.借：銀行存款貸：補貼收入B.借：銀行存款貸：利潤分配——未分配利潤C.借：銀行存款貸：其他收益D.借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整【答案】C8、某白酒廠為增值稅一般納稅人，2020年6月用外購糧食白酒加漿降度后生產(chǎn)白酒100噸，全部用于銷售，當(dāng)月取得含稅銷售額483.64萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧食白酒買價120萬元，月初庫存外購糧食白酒買價98萬元，月末庫存外購糧食白酒買價40萬元，。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）萬元。A.95.60B.102.57C.112.57D.121.00【答案】A9、關(guān)于一般納稅人登記管理中銷售額的理解，表述不正確的是（）。A.連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)的累計銷售額指的是一個年度內(nèi)銷售額B.根據(jù)2019年新政策，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受規(guī)定的免征增值稅政策C.自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下D.某企業(yè)偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額【答案】A10、輔導(dǎo)期納稅人增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用實行按次限額控制，每次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過（）份A.30B.25C.20D.15【答案】B11、甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）用自產(chǎn)原材料換取乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）的實木地板，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，假設(shè)甲企業(yè)換進(jìn)實木地板用于職工食堂的裝修，乙企業(yè)換進(jìn)原材料用于繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品，則下列稅務(wù)處理不正確的是（）。A.甲企業(yè)應(yīng)計算原材料的銷項稅B.乙企業(yè)應(yīng)計算實木地板的銷項稅C.甲企業(yè)可以抵扣實木地板的進(jìn)項稅D.乙企業(yè)可以抵扣原材料的進(jìn)項稅【答案】C12、納稅人未按規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的，情節(jié)嚴(yán)重的，處以（）的罰款。A.2000元以上5000元以下B.1000元以上10000元以下C.2000元以上10000元以下D.1000元以上5000元以下【答案】C13、稅務(wù)師在納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度（已結(jié)賬）多計收益或少計費用的情況時，調(diào)賬時應(yīng)先（）。A.貸記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.借記“本年利潤”【答案】B14、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以（）作為稅前扣除憑證。A.發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）B.付款憑證C.企業(yè)自制的內(nèi)部憑證D.合同協(xié)議【答案】A15、先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿，這種適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況的賬務(wù)調(diào)整方法是（）。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務(wù)調(diào)整法D.劃線重計法【答案】A16、應(yīng)當(dāng)由（）制定業(yè)務(wù)計劃。A.項目經(jīng)理B.項目助理C.項目組成員D.項目組負(fù)責(zé)人【答案】D17、某增值稅一般納稅人適用增值稅期末留抵稅額退稅政策，取得增值稅留抵稅額退稅時應(yīng)計入貸方的科目是（）。A.應(yīng)交稅費—未交增值稅B.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）C.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）D.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）【答案】C18、納稅人當(dāng)期的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款時，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機關(guān)申請辦理（）。A.減征稅款B.豁免應(yīng)納稅款C.提供納稅擔(dān)保D.延期繳納稅款【答案】D19、稅務(wù)師對印花稅計稅依據(jù)、適用稅率進(jìn)行審核時，下列處理正確的是（）。A.技術(shù)合同在簽訂時無法確定計稅金額的，暫不納稅B.證券交易印花稅實行單邊收取，由出讓方按0.5‰的稅率計算繳納證券（股票）交易印花稅C.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用D.借款合同的計稅依據(jù)為借款合同中注明的利息金額【答案】C20、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年6月向農(nóng)場收購煙葉用于生產(chǎn)卷煙，支付價款總額5.5萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，同時支付運費0.6萬元，取得了增值稅專用發(fā)票，煙葉已經(jīng)生產(chǎn)領(lǐng)用。當(dāng)月銷售自產(chǎn)的卷煙取得不含稅收入共計12萬元。則該卷煙廠2019年6月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.1.14B.1.18C.0.85D.0.75【答案】C21、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自（）之日起（）日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法等信息報送稅務(wù)機關(guān)備案。A.取得營業(yè)執(zhí)照10B.取得營業(yè)執(zhí)照15C.首次辦理涉稅事宜10D.首次辦理涉稅事宜15【答案】D22、增值稅一般納稅人取得的普通發(fā)票，可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的是（）。A.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票B.印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票C.門票D.定額發(fā)票【答案】A23、關(guān)于資格信息報告代理業(yè)務(wù)說法錯誤的是（）。A.代理一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)可以在2021年12月31日前向稅務(wù)機關(guān)辦理B.代理貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票備案業(yè)務(wù)，需要將增值稅小規(guī)模納稅人委托人的營運資質(zhì)和營運機動車、船舶信息向主管稅務(wù)機關(guān)備案C.進(jìn)行貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票備案后，委托人可以在貨物起運地向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票D.代理軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項資料報告業(yè)務(wù)在完成年度匯算清繳后匯算清繳期結(jié)束前進(jìn)行【答案】A24、個體工商戶的所得稅單獨填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》，依據(jù)（）填報。A.應(yīng)稅所得表B.留存利潤表C.小企業(yè)會計準(zhǔn)則D.資產(chǎn)負(fù)債表【答案】A25、下列關(guān)于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是（）。A.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機關(guān)不再退還多繳稅款B.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，應(yīng)立即退還C.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機關(guān)不再退還多繳稅款D.納稅人發(fā)現(xiàn)當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅款超過應(yīng)繳稅額的，可要求退款并加計銀行同期存款利息【答案】A26、（2015年真題）甲稅務(wù)局委托乙保險公司代征稅款，納稅人對代征稅款行為不服申請復(fù)議，復(fù)議機關(guān)是（）。A.甲稅務(wù)局B.甲稅務(wù)局上級稅務(wù)機關(guān)C.乙保險公司D.乙保險公司上級機構(gòu)【答案】B27、一般納稅人銷售的下列應(yīng)稅行為中，以銷售額全額計算銷項稅額的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)新項目B.客運場站服務(wù)C.建筑服務(wù)D.金融商品轉(zhuǎn)讓【答案】C28、以下有關(guān)增值稅檢查調(diào)整專門賬戶表述錯誤的有（）。A.增值稅納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶B.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目C.凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項稅額或調(diào)減銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目D.全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對余額進(jìn)行處理，處理之后，“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額【答案】C29、企業(yè)將外購的貨物用于對外捐贈，則以下的會計分錄中，正確的是（）。A.借：營業(yè)外支出貸：庫存商品B.借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）C.借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）D.借：營業(yè)外支出貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）【答案】B30、某裝潢公司為增值稅小規(guī)模納稅人，取得裝修不含稅銷售額30萬元，自行開具了增值稅專用發(fā)票，在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》（）相應(yīng)欄次中。A.第2欄稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“貨物或勞務(wù)”的本期數(shù)B.第2欄稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的本期數(shù)C.第5欄稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“貨物或勞務(wù)”的本期數(shù)D.第5欄稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的本期數(shù)【答案】B31、下列房產(chǎn)稅處理中，不符合房產(chǎn)稅政策規(guī)定的是（）。A.將單獨作為“固定資產(chǎn)”核算的中央空調(diào)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅B.未將完全建在地面以下的地下人防設(shè)施計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅C.將與地上房屋相連的地下停車場計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅D.將出租的房屋按租金收入計征房產(chǎn)稅后，不再按房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅【答案】B32、（2014年）2020年1月，稅務(wù)師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2019年企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元，若該企業(yè)2019年度尚未結(jié)賬，多轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為（）。A.借：主營業(yè)務(wù)成本-40000貸：庫存商品-40000借：本年利潤-40000貸：主營業(yè)務(wù)成本-40000B.借：利潤分配——未分配利潤-40000貸：庫存商品-40000C.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整40000D.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅10000借：以前年度損益調(diào)整30000貸：利潤分配——未分配利潤30000【答案】A33、納稅人自結(jié)算稅款之日起（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。A.3B.5C.10D.20【答案】A34、下列選項，需要計算繳納環(huán)境保護稅的是（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的B.船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物C.學(xué)校直接向環(huán)境排放污水D.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)【答案】C35、甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2020年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（）。A.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)C.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記D.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)【答案】B36、某油田2020年1月銷售開采的原油86000噸，收取不含增值稅價款34400萬元；銷售與原油同時開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價款2375萬元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)管理部門。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6％。該油田當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為（）萬元。A.2000B.1838.75C.2206.93D.1926.25【答案】C37、2019年3月，企業(yè)購入某項交易性金融資產(chǎn)入賬價值和計稅基礎(chǔ)均為2000000元，2019年12月31日，由于市場發(fā)生變化，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值僅為1800000元，其差額200000元計入了公允價值變動損益。針對該事項，企業(yè)應(yīng)做的所得稅分錄為（）。A.借：遞延所得稅資產(chǎn)50000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅50000B.借：遞延所得稅負(fù)債50000貸：所得稅費用50000C.借：遞延所得稅資產(chǎn)50000貸：所得稅費用50000D.借：所得稅費用50000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅50000【答案】C38、土地增值稅納稅申報表（一）中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括（）。A.增值稅B.地方教育附加C.城市維護建設(shè)稅D.教育費附加【答案】A39、關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說法，正確的是（）A.委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行申報的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)B.委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，無權(quán)收款C.委托人提供不真實、不完整資料信息的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，稅務(wù)師事務(wù)所要承擔(dān)責(zé)任D.為提高工作效率，最好承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，同時承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)【答案】A40、下列關(guān)于稅款追征權(quán)的表述，正確的是（）。A.因扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到10年B.因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在1年內(nèi)可以要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金C.因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金D.因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金、罰款【答案】C41、自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團可指導(dǎo)統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基金運行情況和實際工作需要，在確?；鹗罩е虚L期平衡的前提下，對職工醫(yī)保單位繳費部分實行按（）征收，減征期限不超過5個月。A.80%B.60%C.50%D.40%【答案】C42、2020年1月，稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)2019年11月委托本地個體戶張某加工一批木制一次性筷子，2019年12月甲企業(yè)收回該批木制一次性筷子并全部銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是（）。A.要求甲企業(yè)補繳消費稅稅款B.要求張某補繳消費稅稅款C.要求甲企業(yè)和張某共同補繳消費稅稅款D.應(yīng)對張某處以未代收代繳消費稅稅款0.5倍至3倍的罰款【答案】A43、下列賬簿和憑證中，不能由稅務(wù)師代理編制或制作的是（）。A.原始憑證B.記賬憑證C.明細(xì)分類賬D.總分類賬【答案】A44、認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)需要滿足的條件不包括（）。A.企業(yè)申請認(rèn)定時注冊成立一年以上B.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于20%C.研究開發(fā)費用總額占最近一年銷售收入（小于5000萬元（含））的比例應(yīng)不低于5%D.企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為【答案】B45、關(guān)于稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查的范圍，下列說法錯誤的是（）。A.到車站、碼頭、機場檢查納稅人托運的應(yīng)納稅商品、貨物B.詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況C.檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款無關(guān)的經(jīng)營情況D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料【答案】C46、某稅務(wù)師事務(wù)所受托對某企業(yè)進(jìn)行納稅審查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將管理部門領(lǐng)用的原材料8000元，計入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實該企業(yè)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為60000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為10000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為70000元，本期產(chǎn)品銷售成本發(fā)生額為160000元，則稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇嬎愕姆謹(jǐn)偮蕿椋ǎ?。A.5%B.3.3%C.2.7%D.4.4%【答案】B47、下列關(guān)于納稅信用管理的說法，錯誤的是（）。A.納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息B.納稅信用評價采取年度評價指標(biāo)得分和直接判級方式C.納稅信用評價周期為連續(xù)12個月D.新設(shè)立企業(yè)也要參與納稅信用評級【答案】C48、根據(jù)發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，下列不得開具行業(yè)專業(yè)發(fā)票的情形有（）。A.鐵路總公司提供火車客運B.銀行進(jìn)行存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)C.高速公路公司將臨街商鋪對外租賃D.航空運輸公司提供旅客中轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)【答案】C49、2019年9月某企業(yè)（增值稅一般納稅人）接受甲企業(yè)捐贈的原材料一批，取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額13萬元，該企業(yè)的賬務(wù)處理為：A.借：原材料13貸：營業(yè)外收入13B.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13貸：營業(yè)外收入13C.借：原材料13貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）13D.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13貸：其他業(yè)務(wù)收入13【答案】B50、下列資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)的鑒證證據(jù)中，不屬于企業(yè)內(nèi)部證據(jù)的是（）A.企業(yè)的資產(chǎn)盤點表B.企業(yè)法定代表人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明C.專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告D.企業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定文件【答案】C多選題（共20題）1、下列有關(guān)納稅評估說法正確的有（）A.納稅評估工作主要由基層稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)B.可將納稅人申報數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較C.納稅評估的對象是主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種D.納稅人不可以委托稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談E.發(fā)現(xiàn)外商投資和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來不按照獨立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費用，需要調(diào)查、核實的，應(yīng)移交上級稅務(wù)機關(guān)處理【答案】ABC2、某稅務(wù)師事務(wù)所2020年3月對某企業(yè)2019年度納稅情況審查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理部門多提折舊100000元，財務(wù)報表已經(jīng)報出，則應(yīng)進(jìn)行的調(diào)賬分錄有（）。A.借：累計折舊100000貸：以前年度損益調(diào)整100000B.借：以前年度損益調(diào)整25000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅25000C.借：所得稅費用25000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅25000D.借：以前年度損益調(diào)整75000貸：利潤分配—未分配利潤75000E.借：本年利潤25000貸：所得稅費用25000【答案】ABD3、下列關(guān)于納稅申報的說法中，正確的有（）。A.納稅人當(dāng)期沒有取得應(yīng)稅收入或所得的（即沒有發(fā)生納稅義務(wù)），暫不進(jìn)行納稅申報B.納稅人享受定期減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報C.納稅人辦理了延期納稅申報的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)先預(yù)繳稅款D.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式E.納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限辦理納稅申報確有困難需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請并延期納稅【答案】BCD4、消費稅納稅人應(yīng)當(dāng)按照最高銷售價格確定消費稅計稅依據(jù)的情況有（）。A.納稅人將自產(chǎn)的卷煙用于換取煙絲B.納稅人將自產(chǎn)的白酒用于投資入股C.納稅人將自產(chǎn)的化妝品分發(fā)給本企業(yè)職工D.納稅人將自產(chǎn)的轎車用作企業(yè)辦公用車E.納稅人將自產(chǎn)的高爾夫球抵償債務(wù)【答案】AB5、鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對委托事項進(jìn)行初步調(diào)查和了解，并從以下（）方面進(jìn)行分析評估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托。A.委托事項是否屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)B.是否具有承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力C.是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險D.承辦人員是否為鑒證人提供了涉稅服務(wù)E.是否通過函證來獲取證據(jù)【答案】ABCD6、下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理的表述，正確的有（）。A.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整C.被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)確定D.企業(yè)在對外投資5年內(nèi)注銷的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅E.非貨幣性資產(chǎn)投資，限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)【答案】ABD7、在進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅扣除項目審核時，下列說法正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除B.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加，在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除C.土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除【答案】BC8、按個體工商戶財務(wù)制度規(guī)定，下列支出屬于損失列支范圍的有（）。A.修理費B.固定資產(chǎn)盤虧C.自然災(zāi)害造成的損失D.意外事故損失E.折舊費【答案】BCD9、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年，困難行業(yè)企業(yè)包括（）。A.交通運輸B.餐飲C.住宿D(zhuǎn).物業(yè)服務(wù)E.旅游【答案】ABC10、下列各項屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.以外購酒精為原料生產(chǎn)的白酒B.果啤C.調(diào)味料酒D.催化料、焦化料E.汽車輪胎【答案】ABD11、位于市區(qū)的某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月從國內(nèi)某增值稅一般納稅人處購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款400萬元。進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件一批，組成計稅價格折合人民幣100萬元，海關(guān)暫免征稅予以放行。本月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售收入80萬元，出口貨物離岸價格為120萬美元。已知：假設(shè)該企業(yè)無上期留抵稅額，上述貨物內(nèi)銷時適用的增值稅稅率為13%，出口退稅率為10%，計劃分配率為13.02%，1美元=人民幣6.4元。則下列表述正確的有（）。A.應(yīng)退增值稅21.56萬元B.應(yīng)退增值稅86.84萬元C.免抵的增值稅稅額為45.24萬元D.當(dāng)期應(yīng)繳納城建稅3.17萬元E.當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅21.56萬元【答案】ACD12、“兩證整合”個體工商戶清稅申報時，應(yīng)中止清稅辦理時限的情形有（）。A.納稅人處于非正常狀態(tài)B.納稅人涉嫌偷稅C.納稅人虛開發(fā)票D.納稅人需要進(jìn)行納稅調(diào)整E.納稅人涉嫌抗稅【答案】BCD13、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議參加人的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理B.申請人.第三人可以委托1至2名代理人參加行政復(fù)議C.被申請人不得委托本機關(guān)以外人員參加行政復(fù)議D.同一行政復(fù)議案件申請人超過5人的，應(yīng)當(dāng)推選1至2名代表參加行政復(fù)議E.對扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，該扣繳義務(wù)人為被申請人【答案】ABC14、2019年6月25日，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)年初購進(jìn)的一批原材料（已抵扣進(jìn)項稅額）于本年5月用于企業(yè)的職工食堂建設(shè)，企業(yè)以賬面金額20000元（不含稅價格）結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本”科目中核算。工程尚未完工。稅務(wù)機關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于6月30日前補繳稅款入庫（不考慮滯納金和罰款）。下列會計分錄正確的有（）。A.借：在建工程23200貸：其他業(yè)務(wù)成本20000應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整3200B.借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整3200貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅3200C.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅3200貸：銀行存款3200D.借：在建工程22600貸：其他業(yè)務(wù)成本20000應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整2600E.借：在建工程22600貸：其他業(yè)務(wù)支出20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）2600【答案】ABC15、關(guān)于實行查賬征收辦法的個人獨資企業(yè)計算繳納個人所得稅，允許稅前扣除的說法中，正確的有()。A.企業(yè)從業(yè)人員的合理工資，稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)自2008年3月1日起調(diào)整為2000元/月B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除C.實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費在工資、薪金總額2.5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除D.實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，可以按實際發(fā)生額的40%扣除E:實際發(fā)生的廣告和宣傳費不超過當(dāng)年營業(yè)收入15%的部分據(jù)實扣除，超過部分，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除【答案】BC16、（2020年真題）下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受理范圍的有（）。A.稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為B.稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施C.稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為D.發(fā)票管理行為E.稅務(wù)機關(guān)發(fā)出的企業(yè)涉稅風(fēng)險提醒【答案】ABCD17、下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議的管轄原則說法正確的有（）。A.對各級稅務(wù)局的具體行為不服，應(yīng)向上一級稅務(wù)局申請B.對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服，應(yīng)向省稅務(wù)局申請C.對國家稅務(wù)總局的具體行為不服，應(yīng)向國務(wù)院申請行政復(fù)議D.兩個以上稅務(wù)機關(guān)共同作出，應(yīng)向共同上一級稅務(wù)機關(guān)申請E.對已處罰款和加處罰款都不服的，應(yīng)向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請【答案】AD18、注冊稅務(wù)師對某企業(yè)應(yīng)納消費稅進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品時，價格明顯偏低且無正當(dāng)理由，注冊稅務(wù)師應(yīng)建議該企業(yè)按照()進(jìn)行調(diào)整。A.稅務(wù)機關(guān)核定消費稅的最低計稅價格B.獨立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)活動的價格C.銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格D.成本加合理的費用和利潤的方法E:銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的實際銷售價格【答案】ABCD19、行政復(fù)議期間，下列情形中，行政復(fù)議中止的有()。A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人B.申請人死亡，須等待其繼承人表明是否參加行政復(fù)議的C.申請人的法人資格終止D.申請人死亡，無繼承人的E:申請人撤回行政復(fù)議申請【答案】AB20、自2019年6月1日起，同時符合以下（）條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。A.增量留抵稅額大于零B.納稅信用等級為A級或者B級C.申請退稅前24個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形D.自2019年4月1日起享受過即征即退、先征后返（退）政策E.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上【答案】ABE【答案】AB大題（共10題）一、位于市區(qū)的A公司出租房產(chǎn)，合同約定自2019年7月1日起租賃期五年，每年不含增值稅租金的租金每年支付。由于A公司是在2013年取得的此房產(chǎn)，因此對于該項出租業(yè)務(wù)，A公司選擇了簡易計稅方法計算繳納增值稅。問題：（1）上述房產(chǎn)出租業(yè)務(wù)2019年的增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？如何計算繳納印花稅？（2）就第一年收取租金、計提房產(chǎn)稅和印花稅、結(jié)轉(zhuǎn)收入的業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理?！敬鸢浮浚?）【正確答案】（1）增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、印花稅如何處理①增值稅：納稅人提供租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。所以出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)第一年應(yīng)納增值稅＝12×2×5％＝1.2（萬元）；②房產(chǎn)稅：2019年7～12月份的房產(chǎn)稅從租計征，以不含增值稅的租金作為計稅依據(jù)，2019年7～12月份的房產(chǎn)稅＝6×12％＝0.72（萬元）；③企業(yè)所得稅：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)計算第一年的企業(yè)所得稅時應(yīng)將6萬元收入計入應(yīng)納稅所得額中；④印花稅：應(yīng)該按照合同記載的金額60萬元作為印花稅的計稅依據(jù)，按照財產(chǎn)租賃合同繳納1‰的印花稅600元。（2）【正確答案】賬務(wù)處理①收取租金借：銀行存款252000貸：預(yù)收賬款240000應(yīng)交稅費——簡易計稅12000②計提房產(chǎn)稅及印花稅借：稅金及附加7800二、某企業(yè)位于縣城，為增值稅一般納稅人，2020年2月稅務(wù)機關(guān)對其上一年度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）所屬某倉庫多提折舊100000元：（2）7月為本企業(yè)基建工程購入材料226000元，其會計處理為：借：在建工程200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26000貸：銀行存款226000（3）將自產(chǎn)的一批貨物通過民政部門捐贈給某小學(xué)，不含增值稅價值120000元，成本為85000元，其會計處理為：借：營業(yè)外支出120000貸：庫存商品120000其他資料:2019年該企業(yè)自行核算的會計利潤總額為1100000元。問題：（1）分別指出上述處理對企業(yè)相關(guān)稅費的影響。（2）作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄?！敬鸢浮浚?）業(yè)務(wù)1，倉庫多提折舊100000元，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額減少100000元，企業(yè)少繳納企業(yè)所得稅100000×25％＝25000（元）；業(yè)務(wù)2，處理正確，自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。業(yè)務(wù)3，將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，屬于增值稅的視同銷售，需要補繳增值稅120000×13％＝15600（元），需要補繳城建稅15600×5％＝780（元）、教育費附加15600×3％＝468（元）和地方教育附加15600×2％＝312（元）。調(diào)整后的會計利潤總額＝1100000+100000＋17840（見下一問的調(diào)賬金額）＝1217840（元）公益性捐贈納稅調(diào)整明細(xì)如下：第一步：自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈視同銷售納稅調(diào)增＝120000－85000＝35000（元）；第二步：稅法上的捐贈支出120000＋120000×13％＝135600元＞會計上的捐贈支出85000＋120000×13％＝100600元，納稅調(diào)減35000元；第三步：稅法上的捐贈支出135600萬元＜捐贈限額1217840×12％＝146140.8元，未超過限額，無需調(diào)整；最終納稅調(diào)整的金額＝35000－35000＋0＝0（萬元）（2）【正確答案】業(yè)務(wù)1的調(diào)賬分錄為：借：累計折舊100000三、位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營權(quán)）為增值稅一般納稅人，2019年6月出口自產(chǎn)產(chǎn)品，出口貨物離岸價（即FOB價）為1250萬元人民幣，內(nèi)銷貨物取得不含稅收入200萬元，當(dāng)月發(fā)生可以抵扣的進(jìn)項稅額為80萬元，取得增值稅專用發(fā)票并在當(dāng)月抵扣。進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件一批，組成計稅價格為100萬元人民幣，海關(guān)暫免征稅予以放行。假設(shè)該企業(yè)無上期留抵稅額，增值稅征稅率為13%，出口退稅率為10%，計劃分配率為60%。要求：計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅以及城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加，并作出相應(yīng)的賬務(wù)處理?！敬鸢浮克摹?020年4月10日，A縣稅務(wù)局制作對甲公司補繳稅款和滯納金的稅務(wù)處理決定書和處以少繳稅款1倍的行政處罰決定書，上述文書于4月13日送達(dá)甲公司并由甲公司簽收。甲公司對A縣稅務(wù)局的處理決定和處罰決定有異議，擬提起稅務(wù)行政復(fù)議，請逐一回答如下問題：1.擬提供納稅擔(dān)保后對應(yīng)補繳的稅款和滯納金提請復(fù)議，納稅擔(dān)保人資格應(yīng)由誰確認(rèn)？提請復(fù)議的60天時限應(yīng)該從哪一天開始計算？2.對于處罰決定提請復(fù)議是否需要提供納稅擔(dān)保？可否不經(jīng)過復(fù)議直接提起行政訴訟？3.如果復(fù)議申請被稅務(wù)機關(guān)受理，復(fù)議機關(guān)應(yīng)在多少日內(nèi)作出復(fù)議決定？什么情況下可以延期？最長可以延期多少天？4.如果甲公司對復(fù)議決定不服但未在規(guī)定時限內(nèi)起訴，同時又拒絕履行復(fù)議決定，可能的后果是什么？【答案】1.①申請人納稅擔(dān)保的方式包括保證、抵押、質(zhì)押。保證：作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對保證人的資格、資信進(jìn)行審查，對不具備法律規(guī)定資格或者沒有能力保證的，有權(quán)拒絕?？记俺瑝壕?，金考典軟件考前更新，下載鏈接www.質(zhì)押、抵押：作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對抵押人、出質(zhì)人提供的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保進(jìn)行審查，對不符合法律規(guī)定的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保，不予確認(rèn)。②申請人按照規(guī)定申請行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。2.不需要。對處罰決定不服時，提起行政復(fù)議不需要提供納稅擔(dān)保?？梢?。處罰決定不是征稅行為，當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。3.行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請人和被申請人。但是延期不得超過30日。4.稅務(wù)機關(guān)依法作出行政處罰決定后，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在行政處罰決定規(guī)定的期限內(nèi)，予以履行。申請人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的，按照下列規(guī)定分別處理：①維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行。②變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由行政復(fù)議機關(guān)依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行。五、某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)（簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2019年7月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）甲企業(yè)本月從國外進(jìn)口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價格為120萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅90萬元。入關(guān)后運抵甲企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費6萬元。（2）甲企業(yè)本月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，實際支付農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的煙葉收購價款為800萬元；支付不含稅運輸費用10萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗收入庫。（3）將本月收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費50萬元（含代墊輔料不含稅價款20萬元），并開具了增值稅專用發(fā)票。煙絲加工后委托某小規(guī)模納稅人運輸公司運回甲企業(yè)，支付價稅合計8萬元，取得運輸公司開具的增值稅普通發(fā)票。（4）生產(chǎn)領(lǐng)用本月進(jìn)口的全部煙絲和委托加工收回?zé)熃z的80％，生產(chǎn)卷煙1100標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價格均大于70元/條）。（5）甲企業(yè)銷售卷煙400箱給同市丙批發(fā)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額1200萬元、增值稅156萬元，由于貨款收回及時給予丙批發(fā)企業(yè)含稅金額2％的現(xiàn)金折扣；丙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月售出280箱，取得不含增值稅的價款1000萬元。（6）甲企業(yè)經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售給各卷煙專賣店300箱，取得不含稅銷售收入900萬元，支付銷貨不含稅運輸費用15萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入22.6萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。（注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)卷煙消費稅比例稅率56％、定額稅率150元／箱；煙絲消費稅比例稅率30％；批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費稅比例稅率11％、定額稅率250元／箱；相關(guān)票據(jù)已通過系統(tǒng)勾選確認(rèn)或稽核比對。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅和消費稅。（2）計算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費稅。（3）計算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費附加合計金額。（4）計算甲企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額?！敬鸢浮浚?）【正確答案】組成計稅價格＝（120＋90）÷（1－30％）＝300（萬元）甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費稅＝300×30％＝90（萬元）甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅＝300×13％＝39（萬元）（2）【正確答案】乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費稅＝[800×（1＋10％）×（1＋20％）×（1－10％）（計算抵扣的進(jìn)項稅）＋10＋50]÷（1－30％）×30％＝433.03（萬元）（3）【正確答案】乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費附加合計金額＝433.03×（5％＋3％）＝34.64（萬元）（4）【正確答案】甲企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額＝6×9％（運費進(jìn)項）＋39（進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅）＋800×（1＋10％）×（1＋20％）×10％（煙葉計算抵扣）＋10×9％（運費進(jìn)項）＋50×13％（加工費進(jìn)項）＋15×9％（運費進(jìn)項）＝153.89（萬元）【提示】①自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10％扣除率的，扣除率調(diào)整為9％。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10％的扣除率計算進(jìn)項稅額。②煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購煙葉實際支付的價款總額乘以20％的稅率計算。納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中，價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10％計算。納稅人購進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額＝（收購煙葉實際支付的價款總額＋煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率。（5）【正確答案】甲企業(yè)當(dāng)月銷售卷煙的銷項稅額＝156＋900×13％＋22.6÷（1＋13％）×13％＝275.6（萬元）（6）【正確答案】甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅稅額＝275.6－153.89＝121.71（萬元）（7）【正確答案】甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅稅額＝（1200×56％＋400×0.015）＋（900×56％＋300×0.015＋22.6÷（1＋13％）×56％）－90－433.03×80％＝761.28（萬元）六、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務(wù)師受托對其2020年5月的增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)其有關(guān)增值稅處理業(yè)務(wù)如下：資料1：5月12日，48號憑證：支付生產(chǎn)工人勞務(wù)派遣費。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本666000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1500貸：銀行存款667500后附原始憑證：（1）增值稅專用發(fā)票1份，載明貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱為*人力資源服務(wù)*派遣費，注明金額666000元，稅額1500元，備注欄注明“差額征稅”。（2）網(wǎng)上銀行付款憑證1份，注明金額667500元。資料2：5月29日，115號憑證：支付銷售貨物運輸服務(wù)費用。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銷售費用70000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）4200貸：銀行存款74200后附原始憑證：【答案】七、某有限責(zé)任公司分別由企業(yè)和自然人投資設(shè)立。2020年4月召開股東大會，形成決議。將2019年度實現(xiàn)的稅后利潤中的2000萬元分配給股東、3000萬元轉(zhuǎn)增股本。并于2020年4月辦理款項支付和轉(zhuǎn)增手續(xù)。根據(jù)上述資料，請回答下列問題：1.企業(yè)股東分紅及轉(zhuǎn)增股本時，有限責(zé)任公司分別如何履行扣繳義務(wù)？2.在向企業(yè)股東分紅和轉(zhuǎn)增股本時，有限責(zé)任公司分別應(yīng)如何履行納稅義務(wù)？3.向居民個人股東分紅及轉(zhuǎn)增股本時，有限責(zé)任公司分別如何履行扣繳義務(wù)？【答案】1.①向企業(yè)股東分紅：第一種情況：企業(yè)股東如果是在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，實行源泉扣繳，以支付人（有限責(zé)任公司）為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳，扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時，應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣繳企業(yè)所得稅報告表》及其相關(guān)資料，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。第二種情況：企業(yè)股東如果是居民企業(yè)或在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的股息所得與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，符合條件的話，不需要繳納企業(yè)所得稅。因為符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益或在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，屬于免稅收入。②轉(zhuǎn)增股本：有限責(zé)任公司向企業(yè)股東轉(zhuǎn)增股本時，相當(dāng)于股東取得投資收益后再向其追加投資。企業(yè)股東為上述第一種情況，轉(zhuǎn)增股本時，扣繳10%企業(yè)所得稅。企業(yè)股東為上述第二種情況，轉(zhuǎn)增股本時，免稅。2.有限責(zé)任公司繳納企業(yè)所得稅后，用稅后利潤進(jìn)行分紅以及轉(zhuǎn)增股本的，無須再繳納企業(yè)所得稅，不發(fā)生納稅義務(wù)。3.有限責(zé)任公司在向居民個人股東分紅時應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目，按照20%稅率扣繳個人所得稅。個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率被扣繳個人所得稅。八、個體工商戶甲在某集貿(mào)市場從事