稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)能力測試A卷收藏附答案

稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)能力測試A卷收藏附答案

單選題（共50題）1、下列涉稅處理不正確的是（）。A.某煤礦企業(yè)銷售原煤，應(yīng)繳納的資源稅，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”B.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，銷售商品房，計算繳納的土地增值稅，借記“開發(fā)成本”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”C.某工業(yè)企業(yè)處置舊廠房，計算繳納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”D.某企業(yè)按規(guī)定占用耕地修建廠房，計算繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”【答案】B2、下列資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)的鑒證證據(jù)中，不屬于企業(yè)內(nèi)部證據(jù)的是（）A.企業(yè)的資產(chǎn)盤點表B.企業(yè)法定代表人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明C.專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告D.企業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定文件【答案】C3、下列各項中，應(yīng)當(dāng)計算繳納增值稅的是（）。A.存款利息B.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為C.軟件公司提供技術(shù)服務(wù)D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品【答案】C4、稅務(wù)師在納稅審核中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益或多計費用的情況，調(diào)賬時應(yīng)（）。A.借記“利潤分配—未分配利潤”B.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”C.借記“本年利潤”D.貸記“以前年度損益調(diào)整”【答案】D5、2019年A企業(yè)與C稅務(wù)師事務(wù)所簽訂委托協(xié)議，委托C稅務(wù)師事務(wù)所代理全年的各稅納稅申報及涉稅事項的處理，具體代理業(yè)務(wù)由B稅務(wù)師完成。如果納稅申報及涉稅事項的處理有誤，給納稅人造成損失，則下列說法正確的是（）。A.A企業(yè)可以通過民事訴訟程序向B稅務(wù)師及C稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求B.A企業(yè)只能通過民事訴訟程序向B稅務(wù)師提出賠償要求C.A企業(yè)只能通過民事訴訟程序向C稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求D.B稅務(wù)師及C稅務(wù)師事務(wù)所均不承擔(dān)任何責(zé)任【答案】A6、某稅務(wù)師于2019年12月對企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核時發(fā)現(xiàn)，2019年6月銷售啤酒收取的包裝物押金22600元已經(jīng)逾期，仍然在其他應(yīng)付款的貸方掛賬，則以下調(diào)整分錄中正確的是（）。A.借：其他應(yīng)付款22600貸：以前年度損益調(diào)整22600B.借：其他應(yīng)付款22600貸：利潤分配——未分配利潤22600C.借：其他應(yīng)付款22600貸：其他業(yè)務(wù)收入22600D.借：其他應(yīng)付款22600貸：其他業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2600【答案】D7、甲公司2020年遞延所得稅負(fù)債的年初余額為150萬元，影響所得稅費用，遞延所得稅資產(chǎn)的年初余額為0。2020年新發(fā)生一項暫時性差異，交易性金融資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)400萬元，已知該公司截至當(dāng)期期末所得稅稅率始終為15%，從2021年起該公司不再享受所得稅稅收優(yōu)惠，所得稅稅率將調(diào)整為25%，不考慮其他因素，該公司2020年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用為（）萬元。A.100B.150C.200D.250【答案】C8、下列涉稅會計分錄，使用正確的是（）。A.上年度管理費用錯列入了在建工程，該在建工程尚未完工，調(diào)賬分錄應(yīng)借記“在建工程”，貸記“管理費用”B.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”C.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”D.企業(yè)收到返還的消費稅，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“其他收益”【答案】B9、某企業(yè)擁有兩處房產(chǎn)，分別為：辦公樓一棟，原值1200萬元，2019年5月31日將其中的50%用于出租，租期2年，年不含稅租金收入140萬元；廠房一棟，原值500萬元，安裝電梯4臺，每臺價值2000元；企業(yè)2019年繳納的房產(chǎn)稅是（）萬元。（已知當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的房產(chǎn)原值扣除率為20%）A.15.44B.22.77C.25.25D.27.44【答案】B10、稅務(wù)師在對合同進(jìn)行印花稅的納稅審核時，以下合同中應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅的是（）。A.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同D.技術(shù)咨詢合同【答案】A11、2020年5月，某化妝品廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，該批產(chǎn)品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅6000元，增值稅1300元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為（）。A.借：委托加工物資17300貸：銀行存款17300B.借：委托加工物資16000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1300貸：銀行存款17300C.借：委托加工物資10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅6000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1300貸：銀行存款17300D.借：生產(chǎn)成本17300貸：銀行存款17300【答案】C12、（2019年）關(guān)于收購未稅礦產(chǎn)品的資源稅，下列說法錯誤的是（）。A.收購未稅礦產(chǎn)品的，由被收購方自行補繳資源稅B.收購未稅礦產(chǎn)品的建筑企業(yè)，按主管稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額或稅率標(biāo)準(zhǔn)計算資源稅C.收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山，按收購方應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額或稅率標(biāo)準(zhǔn)計算資源稅D.收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山，由收購方代扣代繳資源稅【答案】A13、外籍個人在境內(nèi)擔(dān)任企業(yè)的董事長，并同時擔(dān)任企業(yè)直接管理職務(wù)，取得下列收入應(yīng)并入工資薪金所得計稅的是（）。A.轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)獲得的收入B.董事費收入C.房產(chǎn)出租收入D.股息收入【答案】B14、企業(yè)發(fā)生的下列項目中，不需要辦理變更稅務(wù)登記的是（）。A.改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系B.改變注冊資本C.變更經(jīng)營范圍D.經(jīng)營地點變更涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)【答案】D15、籌建期間的企業(yè)，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，應(yīng)按照發(fā)生額的（）計入企業(yè)籌辦費，并按照有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。A.30%B.60%C.50%D.70%【答案】B16、企業(yè)的下列所得中，屬于不征稅收入的是（）。A.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金B(yǎng).符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益C.非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入D.取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得【答案】A17、原告向兩個以上有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟的，由（）人民法院管轄。A.最先收到起訴狀的B.稅務(wù)機關(guān)決定C.納稅人自由決定D.人民法院自由決定【答案】A18、某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價值50萬元，學(xué)校另支付加工費10萬元，下列各項表述中，正確的是（）。A.學(xué)校應(yīng)以50萬元為計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅B.服裝廠應(yīng)以50萬元為計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅C.服裝廠應(yīng)以10萬元加工費為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅D.服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅【答案】C19、某化妝品廠（增值稅一般納稅人）2020年3月從某工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高檔香水精，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為280萬元，增值稅額36.4萬元；當(dāng)月領(lǐng)用部分外購高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，已知本月期初庫存外購已稅高檔香水精的買價為10萬元，期末庫存外購的已稅高檔香水精的買價為150萬元，高檔化妝品消費稅稅率為15%，則該化妝品廠當(dāng)月可扣除的外購高檔香水精已納的消費稅稅額為（）萬元。A.21B.42C.84D.140【答案】A20、下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)評估增值B.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)C.公司與公司之間互換房產(chǎn)D.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)【答案】C21、甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2019年6月18日開工建設(shè)某住宅小區(qū)，至2021年1月31日全部竣工決算。甲公司按一般計稅方法計算繳納增值稅。開發(fā)成本中“地價款”為12000萬元，土地面積為10000平方米，建筑面積為42000平方米，可供銷售的建筑面積為37500平方米。2月甲公司銷售收入為20000萬元（含稅），銷售建筑面積為15000平方米。則甲公司當(dāng)期的銷項稅額為（）萬元。A.1981.98B.1255.05C.1453.98D.1603.33【答案】B22、下列關(guān)于包裝物應(yīng)繳納消費稅的賬務(wù)處理，不正確的是（）。A.隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其包裝物收入應(yīng)繳的消費稅與金銀首飾本身銷售應(yīng)繳的消費稅應(yīng)一并記入“稅金及附加”科目B.隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，包裝物收入應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目C.對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅D.啤酒、黃酒從量計征消費稅，在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認(rèn)收入，計征增值稅但不征消費稅【答案】B23、2020年6月某食品廠支付含稅價款20600元，從某小規(guī)模納稅人收購一批農(nóng)產(chǎn)品（已用于生產(chǎn)13%稅率食品）并取得增值稅專用發(fā)票，該批農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項稅額為（）元。A.600B.1800C.2000D.2600【答案】C24、下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的表述，錯誤的是（）。A.資源稅實行從價計征或者從量計征B.從價計征資源稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額C.從量定額征收的資源稅的計稅依據(jù)是應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量D.從價計征資源稅的計稅依據(jù)包含增值稅銷項稅額【答案】D25、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請的表述中，正確的是（）。A.申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起90日內(nèi)提出行政復(fù)議申請B.申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議C.申請人只能書面申請行政復(fù)議D.申請人向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人可以向人民法院提起行政訴訟【答案】B26、關(guān)于納稅人權(quán)利的說法中，正確的是（）。A.經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報，在核準(zhǔn)期限內(nèi)無需辦理稅款入庫手續(xù)B.納稅人的陳述或申辯應(yīng)有理有據(jù)，稅務(wù)機關(guān)對納稅人無理申辯可加重處罰C.納稅人認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查行為對其造成名譽損害，可要求稅務(wù)行政賠償D.稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時未出示稅務(wù)檢查證的，納稅人可拒絕接受檢查【答案】D27、下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的處理，不正確的是（）。A.通過“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算B.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額C.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以不含稅收入作為銷售額，不能減除虧損D.轉(zhuǎn)讓金融商品當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目【答案】C28、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月購入一批鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，款項以銀行存款支付，但甲企業(yè)尚未在系統(tǒng)中勾選確認(rèn)專用發(fā)票，當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)做的會計處理是（）。A.借：原材料100應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額13貸：銀行存款113B.借：原材料100應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額13貸：銀行存款113C.借：原材料100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13貸：銀行存款113D.借：原材料113貸：銀行存款113【答案】A29、下列土地中，征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.國家機關(guān)自用的土地B.宗教寺廟自用的土地C.市政街道等公共用地D.物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地【答案】D30、2020年4月，某稅務(wù)稽查局對A企業(yè)進(jìn)行2019年度增值稅納稅檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)其他應(yīng)付款中有一筆掛賬3年的收入，經(jīng)檢查為隱瞞收入，并于本月底繳納隱瞞收入相對應(yīng)的稅款，企業(yè)2019年度已結(jié)賬，其中可能涉及的調(diào)賬分錄不包括（）。A.借：其他應(yīng)付款貸：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整B.借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅C.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅貸：銀行存款D.借：其他應(yīng)付款貸：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）【答案】D31、稅務(wù)師事務(wù)所的下列人員中，不對業(yè)務(wù)結(jié)果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任的是（）。A.法定代表人B.項目負(fù)責(zé)人C.執(zhí)行合伙人D.項目其他成員【答案】D32、下列事項稅務(wù)師事務(wù)所不需要做變更行政登記的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所名稱發(fā)生變化B.稅務(wù)師事務(wù)所合伙人發(fā)生變化C.稅務(wù)師事務(wù)所某稅務(wù)師離職D.稅務(wù)師事務(wù)所組織形式發(fā)生變化【答案】C33、個人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，個人所得稅自行申報的納稅地點是（）。A.納稅人可選擇并固定在一地B.納稅人籍貫所在地C.稅務(wù)局核定地D.收入的來源地【答案】A34、下列關(guān)于企業(yè)所得稅適用稅率的表述中，不正確的是（）。A.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得在實際征稅時減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅B.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅C.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，且取得的所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅D.小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅【答案】C35、下列證據(jù)材料，可以作為鑒證依據(jù)的是（）。A.無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料B.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料C.鑒證人采取實地盤點貨物取得的材料D.不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言【答案】C36、關(guān)于電子發(fā)票的說法，正確的是（）。A.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件入賬時應(yīng)加蓋開具方的發(fā)票專用章B.電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力C.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件可以單獨作為報銷入賬使用D.納稅人取得的電子發(fā)票必須同時以紙質(zhì)形式保存【答案】B37、下列事項屬于專項稅務(wù)咨詢服務(wù)的是（）。A.代表委托人向稅務(wù)機關(guān)咨詢問題和協(xié)商稅務(wù)處理B.稅務(wù)政策解釋C.納稅風(fēng)險評估D.涉稅措施的評價和建議【答案】C38、下列各項中，不征收個人所得稅的是（）。A.個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶C.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳.廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入D.企業(yè)在年會中向本單位以外的個人發(fā)送網(wǎng)絡(luò)紅包，個人獲得的紅包收入【答案】B39、下列行為中，應(yīng)計算繳納土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的部分商品房出租B.企業(yè)之間互換辦公用房C.企業(yè)合作建房后按比例分房自用D.國家收回國有土地使用權(quán)【答案】B40、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，將自產(chǎn)的貨物用于職工個人福利，賬務(wù)處理正確的是（）。A.借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品B.借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）C.借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）D.借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品【答案】D41、根據(jù)行政訴訟法及有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)行政訴訟法定證據(jù)種類的形式不包括（）。A.網(wǎng)上聊天記錄、網(wǎng)絡(luò)博客B.電子郵件、電子簽名C.評論性證言D.手機短信【答案】C42、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請的表述中，正確的是（）。A.申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起90日內(nèi)提出行政復(fù)議申請B.申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議C.申請人只能書面申請行政復(fù)議D.申請人向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人可以向人民法院提起行政訴訟【答案】B43、下列關(guān)于業(yè)務(wù)委派和業(yè)務(wù)實施的規(guī)定，表述正確的是（）。A.項目經(jīng)理由稅務(wù)師事務(wù)所選定，是項目最高負(fù)責(zé)人B.對重要質(zhì)量（風(fēng)險）控制事項的關(guān)注，應(yīng)當(dāng)貫穿于業(yè)務(wù)實施的各個階段C.稅務(wù)師對委托人舞弊的關(guān)注，應(yīng)主要關(guān)注業(yè)務(wù)實施的前期，以后期間可不再關(guān)注D.項目負(fù)責(zé)人與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見分歧，項目負(fù)責(zé)人書面保證承擔(dān)一切后果的，可以出具報告【答案】B44、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的稅法，正確的是（）。A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅B.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由產(chǎn)權(quán)所有人納稅C.納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的，由免稅單位繳納房產(chǎn)稅D.產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅【答案】D45、某金店（有金銀首飾經(jīng)營資質(zhì)）采取以舊換新方式銷售金銀首飾，則其消費稅的計稅依據(jù)為（）。A.實際收取的含增值稅的全部價款B.同類新金銀首飾的不含稅銷售價格C.新金銀首飾的組成計稅價格D.實際收取的不含增值稅的全部價款【答案】D46、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅稅率為11%。2020年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購買原材料一批，取得的專票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額26萬元通過認(rèn)證。上期期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，出口貨物銷售額折合人民幣260萬元，按實耗法計算的免稅進(jìn)口料件價格100萬元。則該公司當(dāng)期的應(yīng)退稅額為（）。A.1.8萬元B.11萬元C.15.8萬元D.17.6萬元【答案】C47、（2015年真題）關(guān)于賬簿、憑證管理的說法，正確的是（）。A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自發(fā)生納稅義務(wù)之日起10日內(nèi)設(shè)置賬簿B.納稅人聘請專業(yè)機構(gòu)涉稅服務(wù)人員代理記賬，須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)C.納稅人計算機輸出的完整的書面會計記錄，不可視同會計賬簿D.除另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證等有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年【答案】D48、稅務(wù)機關(guān)啟動一般反避稅調(diào)查時，應(yīng)依法向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》。企業(yè)應(yīng)自收到通知書之日起（）日內(nèi)提供資料證明其安排具有合理的商業(yè)目的。A.15B.30C.60D.90【答案】C49、下列各項中，無須繳納資源稅的是（）。A.進(jìn)口原油B.出口自采天然氣C.銷售自采原煤D.對外贈送自采鐵礦石【答案】A50、（2018年）在土地增值稅清算時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生利息支出不能提供金融機構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)成本×5%以內(nèi)B.取得土地使用權(quán)所支付的金額×10%以內(nèi)C.（取得土地使用權(quán)支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)D.（取得土地使用權(quán)支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)【答案】C多選題（共20題）1、以下選項屬于利潤表的納稅審查項目的有（）。A.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的審查B.銷售成本的審查C.營業(yè)利潤的審查與分析D.投資收益的審查與分析E.對固定資產(chǎn)的審查和分析【答案】BCD2、下列業(yè)務(wù)中涉及的消費稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目核算的有（）。A.批發(fā)商向零售商批發(fā)卷煙B.將自產(chǎn)白酒用于抵償債務(wù)C.外購的高檔化妝品用于職工福利D.領(lǐng)用委托加工收回的白酒連續(xù)生產(chǎn)白酒E.進(jìn)口煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙【答案】AB3、（2015年真題）稅務(wù)師對某酒廠的消費稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該酒廠銷售應(yīng)稅消費品除收取價款外，還收取了其他費用，按現(xiàn)行消費稅規(guī)定，下列費用中應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有()。A.承運部門將發(fā)票開具給購貨方而由酒廠收取的代墊運費B.因購買方延期付款收取的違約金C.向購買方收取的品牌使用費D.因采用新包裝材料收取的包裝費E.向購買方收取的增值稅【答案】BCD4、下列關(guān)于社會保險費的說法，錯誤的有（）。A.行業(yè)工傷風(fēng)險類別根據(jù)不同行業(yè)的工傷風(fēng)險程度劃分為一類至五類B.國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于全面推進(jìn)生育保險和職工基本醫(yī)療保險合并實施的意見》，要求生育保險基金并入職工基本醫(yī)療保險基金，統(tǒng)一征繳C.職工應(yīng)當(dāng)參加工傷保險，由用人單位繳納工傷保險費，職工不繳納工傷保險費D.失業(yè)保險由用人單位繳納，職工不繳納失業(yè)保險E.建筑施工企業(yè)可以按照項目工程總造價的一定比例繳納工傷保險【答案】AD5、在進(jìn)行稅收策劃方案的辯證分析時，稅務(wù)師應(yīng)比較分析的方面包括（）。A.委托人的風(fēng)險接受程度B.稅收策劃方法C.數(shù)據(jù)試算結(jié)果D.政策適用性E.管理成本【答案】ACD6、下列關(guān)于新冠肺炎疫情期間，社會保險的相關(guān)政策錯誤的有（）。A.自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)可指導(dǎo)統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基金運行情況和實際工作需要，在確保基金收支中長期平衡的前提下，對職工醫(yī)保單位繳費部分實行減半征收，減征期限不超過5個月B.自2020年2月起，湖北省可免征機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險三項社會保險單位繳費部分，免征期限不超過5個月C.自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市（除湖北省外）及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)可根據(jù)受疫情影響情況和基金承受能力，對機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險三項社會保險單位繳費部分可減半征收，減征期限不超過3個月D.自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市（除湖北省外）及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)可根據(jù)受疫情影響情況和基金承受能力，免征中小微企業(yè)基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險三項社會保險單位繳費部分，免征期限不超過5個月E.基本醫(yī)療保險原則上，統(tǒng)籌基金累計結(jié)存可支付月數(shù)大于6個月的統(tǒng)籌地區(qū)，可實施減征；可支付月數(shù)小于6個月但確有必要減征的統(tǒng)籌地區(qū)，由各省指導(dǎo)統(tǒng)籌考慮安排【答案】BC7、下列稅收優(yōu)惠項目中，應(yīng)通過企業(yè)所得稅納稅申報表之附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》繳納稅款的有()。A.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額B.國債利息收入C.安置殘疾人員支付的工資D.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等發(fā)生的研究開發(fā)費用E.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)的減免稅額【答案】BCD8、下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)權(quán)利的說法，正確的有（）。A.追繳某房地產(chǎn)公司4年前因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致少繳的稅款共計12.5萬元B.可以根據(jù)各稅種的不同特點和征納雙方的具體條件，依法確定計算征收稅款的方式和方法C.對確無記賬能力或雖有記賬能力但管理混亂而導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)難以查賬征收稅款的納稅人，按照一定方式核定其應(yīng)納稅額D.可以制定行政法規(guī)E.因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年【答案】BC9、有下列（）之一的，稅務(wù)機關(guān)可以優(yōu)先受理企業(yè)提交的預(yù)約定價安排申請。A.企業(yè)關(guān)聯(lián)申報和同期資料完備合理，披露充分B.企業(yè)納稅信用級別為A級或B級C.稅務(wù)機關(guān)曾經(jīng)對企業(yè)實施特別納稅調(diào)查調(diào)整，并已經(jīng)結(jié)案D.簽署的預(yù)約定價安排執(zhí)行期滿，企業(yè)申請續(xù)簽，且預(yù)約定價安排所述事實和經(jīng)營環(huán)境沒有發(fā)生實質(zhì)性變化E.企業(yè)積極配合稅務(wù)機關(guān)開展預(yù)約定價安排談簽工作【答案】ACD10、下列稅費中，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（）。A.房產(chǎn)稅B.資源稅C.契稅D.土地增值稅E.耕地占用稅【答案】C11、企業(yè)發(fā)生的下列費用中，可以全額在當(dāng)年稅前扣除的有（）。A.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費用B.航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費C.核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用D.家電生產(chǎn)企業(yè)實際發(fā)生的職工技能訓(xùn)練費E.教育行業(yè)的講師培訓(xùn)費【答案】ABC12、下列有關(guān)稅務(wù)師和涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)的特點表述正確的有（）。A.涉稅專業(yè)服務(wù)人員必須是經(jīng)批準(zhǔn)的具有專業(yè)資格水平的稅務(wù)師B.稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)行使的行政職權(quán)C.涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)有助于提高稅收征管效能D.我國目前對涉稅專業(yè)服務(wù)人員不采取實名制管理E.涉稅服務(wù)為有償服務(wù)【答案】ABC13、稅務(wù)師接受咨詢時，下列答復(fù)錯誤的有（）。A.白酒生產(chǎn)企業(yè)批發(fā)給商場白酒收取的優(yōu)質(zhì)費，可隨銷售款一并開具增值稅專用發(fā)票B.某商場收到廠家的“平銷返利”，可開具增值稅專用發(fā)票C.某酒廠銷售啤酒同時收取的包裝物押金，逾期時并入消費稅的計稅依據(jù)征收消費稅D.企業(yè)外購貨物用于集體福利，應(yīng)計算增值稅的銷項稅額E.企業(yè)將自產(chǎn)貨物對外投資，應(yīng)計算繳納增值稅【答案】BCD14、稅務(wù)行政訴訟的法律特征有（）。A.稅務(wù)行政訴訟以涉稅爭議為前提B.稅務(wù)行政訴訟以人民法院為審查主體C.稅務(wù)行政訴訟以稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為為客體D.稅務(wù)機關(guān)是涉稅爭議的另一方當(dāng)事人，可以是原告，也可以是被告E.稅務(wù)行政訴訟不收取任何費用【答案】ABC15、稅務(wù)師對企業(yè)的“稅金及附加”科目進(jìn)行審查時，應(yīng)注意審查的稅費包括（）。A.企業(yè)所得稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.資源稅D.消費稅E.教育費附加【答案】BCD16、下列關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說法，正確的有（）。A.工業(yè)企業(yè)出售轉(zhuǎn)讓舊房按規(guī)定計算應(yīng)繳納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目B.企業(yè)收到的返還的消費稅原記入“稅金及附加”科目的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目C.一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣出價計算應(yīng)納的增值稅，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目D.建筑企業(yè)收到預(yù)收款時，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目E.融資租入的不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票時，其相應(yīng)的進(jìn)項稅準(zhǔn)予一次性全額抵扣【答案】AB17、下列關(guān)于發(fā)票代理業(yè)務(wù)說法正確的有（）。A.納稅信用級別為B級的納稅人，可以一次性領(lǐng)取不超過2個月的發(fā)票用量B.納稅信用級別為A級的納稅人，可以一次性領(lǐng)取不超過3個月的發(fā)票用量C.自然人發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，可以申請代開增值稅普通發(fā)票D.納稅信用級別為D級的納稅人，增值稅普通發(fā)票領(lǐng)用實行交舊供新，嚴(yán)格限量供應(yīng)E.小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票【答案】ABCD18、下列關(guān)于上一年度錯誤會計賬目的調(diào)整方法的表述，正確的有（）。A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤，也要通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，如果影響上年度會計利潤，要通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進(jìn)行調(diào)整D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進(jìn)行調(diào)整E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項【答案】BC19、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售征收增值稅的有（）。A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財務(wù)部門辦公使用B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶D.將新研發(fā)的玩具交付某商場代為銷售E.某企業(yè)將資金無償借給其他企業(yè)使用【答案】CD20、在進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅扣除項目審核時，下列說法正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除B.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加，在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除C.土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除【答案】BC大題（共10題）一、A酒店成立于2015年，提供餐飲、住宿服務(wù)，無其他業(yè)務(wù)。2020年聲明放棄免稅優(yōu)惠。2020年4月餐飲、住宿服務(wù)實現(xiàn)不含稅銷售額為280萬元，當(dāng)月購買貨物取得專票，不含稅價為40萬元，此外購進(jìn)的調(diào)料、床單、被罩等因管理不善丟失，賬面價值10萬元，其中2萬元的貨物為2019年3月購入，其余8萬元為本月購入，上月增值稅留抵稅額2萬元。請回答下列問題：問題1：該酒店是否可以享受加計抵減政策？理由？問題2：如果要享受加計抵減政策需要辦理什么手續(xù)？問題3：該酒店實際應(yīng)該繳納多少增值稅？問題4：請?zhí)顚懜搅匈Y料（四）和增值稅納稅申報主表問題5：請做出月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納稅額和下月初繳納增值稅的賬務(wù)處理?！敬鸢浮慷?、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務(wù)師受托對其2020年5月的增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)其有關(guān)增值稅處理業(yè)務(wù)如下：5月28日，98號憑證：報銷境內(nèi)交通費。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：管理費用7280應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）720貸：銀行存款8000后附原始憑證：①注明旅客身份信息的鐵路車票15張，合計票面金額8000元。②銀行轉(zhuǎn)賬存根1份，注明金額8000元。問題：判斷企業(yè)處理是否正確，如不正確，請作出調(diào)整分錄。【答案】三、（2019年）某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2020年3月向某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢?nèi)缦聠栴}。資料1：2020年3月，一次性預(yù)收業(yè)主物業(yè)費合計636萬元（含稅），并向業(yè)主開具增值稅普通發(fā)票（物業(yè)費所屬期間為2020年3月至2021年2月，物業(yè)公司與所有業(yè)主簽訂的物業(yè)服務(wù)合同約定，物業(yè)費按年收?。?；收到部分業(yè)主自來水費22.66萬元（含稅），根據(jù)對應(yīng)的水表數(shù)據(jù)向自來水公司付款21.63萬元（含稅）；為部分業(yè)主提供裝修服務(wù)收取裝修費635.47萬元（含稅）。資料2：物業(yè)公司從2020年3月起向業(yè)主收取A樓盤車位管理費。已知該樓盤車位是業(yè)主在購房時一并購買的，并已獲得車位產(chǎn)權(quán)證書。資料3：2016年10月1日甲房地產(chǎn)公司將B樓盤的可出租地下車位經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓給物業(yè)公司。2020年3月起物業(yè)公司對外出租地下車位。資料4：2020年1月1日物業(yè)公司與乙餐飲集團(tuán)簽訂房屋出租合同，將其自有商鋪出租給乙餐飲集團(tuán)，月租金4萬元（含稅），租期3年。受疫情影響，免除承租方2020年1月1日至2020年3月31日免收租金。問題（1）：資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費，增值稅納稅義務(wù)何時發(fā)生？請簡述政策規(guī)定。3月份物業(yè)費的增值稅銷項稅額是多少？（2）：資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費，在2020年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額是多少？若物業(yè)公司有符合規(guī)定的以前年度虧損，季度預(yù)繳時是否可以從應(yīng)納稅所得額中扣除？（3）：資料1中物業(yè)公司收取的自來水費，如選擇適用簡易計稅方法，增值稅應(yīng)納稅額是多少？請列出計算過程，金額單位為萬元，保留小數(shù)點后兩位。（4）：資料1中物業(yè)公司收取的裝修費，增值稅銷項稅額是多少？請列出計算過程，金額單位為萬元，保留小數(shù)點后兩位。（5）：資料2中物業(yè)公司收取的這部分車位管理費，應(yīng)按哪個應(yīng)稅服務(wù)項目繳納增值稅？適用稅率多少？（6）：資料3中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金，應(yīng)按哪個應(yīng)稅服務(wù)項目繳納增值稅？能否適用簡易計稅方法繳納增值稅？請簡述政策規(guī)定。（7）：資料4中商鋪免租期內(nèi)物業(yè)公司是否需要繳納增值稅？請簡述政策規(guī)定?！敬鸢浮克摹⒛呈《悇?wù)局在2019年10月對省內(nèi)食品生產(chǎn)企業(yè)2019年8月增值稅繳納情況進(jìn)行專項稽查，根據(jù)計劃布署，某縣稅務(wù)局下屬稅務(wù)稽查局對轄區(qū)內(nèi)的食品生產(chǎn)企業(yè)8月增值稅繳納情況進(jìn)行了審查。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)某食品生產(chǎn)企業(yè)8月從農(nóng)民、集貿(mào)市場的小商販處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)餅干對外銷售，該生產(chǎn)企業(yè)開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，抵扣了進(jìn)項稅額；此外該生產(chǎn)企業(yè)還從一家蔬菜批發(fā)企業(yè)購進(jìn)蔬菜用于生產(chǎn)餅干，該生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)蔬菜批發(fā)公司開具的普通發(fā)票注明的買價和10％的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額，該蔬菜批發(fā)公司銷售的蔬菜適用免征增值稅的優(yōu)惠政策；購進(jìn)原材料和銷售產(chǎn)品取得的運輸發(fā)票包括某汽車運輸公司開具的增值稅普通發(fā)票，企業(yè)按普通發(fā)票上列明金額和9％計算抵扣了增值稅。由于上述事項的影響，稽查人員認(rèn)為該食品生產(chǎn)企業(yè)，多列增值稅進(jìn)項稅額，導(dǎo)致8月少繳增值稅20萬元，要求食品生產(chǎn)企業(yè)補繳稅款20萬元和滯納金0.3萬元，并按偷稅處以該企業(yè)20萬元的罰款。稅務(wù)稽查局于2019年10月20日，制作《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰告知書》，并于當(dāng)日派員送達(dá)該食品生產(chǎn)企業(yè)。企業(yè)對上述決定書和處罰不服，決定不繳納稅款和罰款，直接提出稅務(wù)行政復(fù)議。作為稅務(wù)師，請回答下列問題：（1）該食品生產(chǎn)企業(yè)增值稅繳納中是否存在問題，并說明理由？（2）該食品生產(chǎn)企業(yè)是否可以直接提出稅務(wù)行政復(fù)議，并說明理由？（3）如果該食品生產(chǎn)企業(yè)可以提出稅務(wù)行政復(fù)議，應(yīng)該向誰提出行政復(fù)議申請？并簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）該食品生產(chǎn)企業(yè)增值稅繳納中存在多抵扣進(jìn)項稅額問題：①農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只能是收購企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具，該食品生產(chǎn)企業(yè)可以向農(nóng)民開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，但不能向集貿(mào)市場的小商販開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，由于向小商販開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，導(dǎo)致多抵扣了進(jìn)項稅額。②稅法規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。本題中蔬菜批發(fā)公司享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證，導(dǎo)致該企業(yè)多抵扣了進(jìn)項稅額。③按照現(xiàn)行政策，支付運費，取得增值稅專用發(fā)票才可以抵扣進(jìn)項稅額，取得普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項稅額。（2）該食品生產(chǎn)企業(yè)對“補繳稅款和滯納金”的決定不能直接提出稅務(wù)行政復(fù)議，根據(jù)規(guī)定，申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，必須依照稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。對“罰款”的決定可以直接提出稅務(wù)行政復(fù)議。（3）該食品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該向縣稅務(wù)局提出行政復(fù)議申請。因為根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人對各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議。五、某國有企業(yè)從政府部門取得下列財政撥款：（1）300萬元研發(fā)專項撥款，當(dāng)年全部用于新產(chǎn)品研發(fā)支出，在“管理費用—研發(fā)費用”科目單獨核算歸集；（2）5000萬元環(huán)保資金撥款，不符合專項用途條件，企業(yè)按會計準(zhǔn)則規(guī)定計入“遞延收益”核算。根據(jù)上述事項，請回答下列問題：問題（1）：研發(fā)專項撥款如果作為不征稅收入處理，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)該同時符合哪些條件？問題（2）：將研發(fā)專項撥款作為應(yīng)稅收入處理，與作為不征稅收入處理相比，哪種對企業(yè)有利，為什么？問題（3）：對于5000萬元環(huán)保撥款而言，企業(yè)所得稅法與會計在處理上存在什么差異？應(yīng)如何調(diào)整？【答案】六、2020年2月15日，某市房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務(wù)機關(guān)的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設(shè)的A項目進(jìn)行清算。該項目總建筑面積12000平方米，其中可售建筑面積10000平方米，不可售建筑面積2000平方米（產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共配套設(shè)施）。該項目2019年4月通過全部工程質(zhì)量驗收。2019年5月該公司開始銷售A項目，截止清算前，可售建筑面積中已售出8600平方米，取得含稅銷售收入40000萬元。該公司對A項目選擇一般計稅方法。經(jīng)審核，A項目從政府部門取得土地使用權(quán)所支付的土地價款為7200萬元，另按當(dāng)?shù)匾?guī)定繳納了契稅216萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本12000萬元，管理費用2000萬元，銷售費用3600萬元，財務(wù)費用2500萬元（其中利息支出2300萬元，無法提供金融機構(gòu)證明）。已知：A項目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)于多長時間內(nèi)辦理清算手續(xù)？（2）請分別列出銷售開發(fā)產(chǎn)品采用一般計稅方法計算增值稅時，當(dāng)期允許扣除的土地價款及當(dāng)期銷項稅額的計算公式及金額。（3）請寫出允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算公式及金額。（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票在計算土地增值稅扣除時，有何要求？【答案】（1）該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。（2）當(dāng)期允許扣除的土地價款＝（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款＝8600÷10000×7200＝6192（萬元）。當(dāng)期銷項稅額＝（全部價款和價外費用－當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1＋9%）×9%＝（40000－6192）÷（1＋9%）×9%＝2791.49（萬元）。（3）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（7200＋216＋12000）×8600÷10000×10%＝1669.78（萬元）（4）土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。七、北京某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，選擇按1個季度為納稅期限。2020年1月銷售貨物開具增值稅普通發(fā)票價稅合計5.15萬元。2月銷售貨物自行開具增值稅專用發(fā)票價稅合計10.30萬元。3月銷售貨物自行開具增值稅專用發(fā)票價稅合計10.10萬元。請分析：