淺談要發(fā)揮稅收管理員在精細(xì)化管理中的作用

淺談要發(fā)揮稅收管理員在精細(xì)化管理中的作用

[論文關(guān)鍵詞]精細(xì)化管理稅收管理員稅源控管機(jī)制

[論文摘要]稅收精細(xì)化管理，越來(lái)越成為加強(qiáng)稅收征管的強(qiáng)有力的方式，稅收管理員是精細(xì)化管理的主體，本文從精細(xì)化管理的角度對(duì)稅收管理員提出了要求，提出如何在稅收征管中對(duì)納稅人進(jìn)行精細(xì)化管理，并對(duì)在稅收精細(xì)化管理中存在的問(wèn)題提出了建議。

稅源精細(xì)化管理，是將精細(xì)化管理理論引入稅收征管工作，按照法律法規(guī)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限和“信息化加專(zhuān)業(yè)化”的工作要求，結(jié)合征管業(yè)務(wù)重組和流程優(yōu)化，在對(duì)納稅人充分了解和掌握的基礎(chǔ)上，根據(jù)不同類(lèi)型納稅人的特點(diǎn)，準(zhǔn)確把握納稅人涉稅信息及變動(dòng)規(guī)律，明確稅源管理內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化監(jiān)控指標(biāo)，優(yōu)化管理流程，合理設(shè)置崗位職責(zé)，全面落實(shí)管理責(zé)任，實(shí)現(xiàn)稅源管理的“零缺陷”目標(biāo)。稅源精細(xì)化管理的最終目標(biāo)就是要提高征管質(zhì)量和效率。

一、精細(xì)化管理中稅收管理員主體地位的確立及其重要性

針對(duì)目前經(jīng)濟(jì)稅源呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化的特征，稅源分布的領(lǐng)域越來(lái)越廣，稅源的結(jié)構(gòu)越來(lái)越復(fù)雜，稅源的流動(dòng)性和隱蔽性越來(lái)越強(qiáng)，稅源監(jiān)控的難度越來(lái)越大。而稅源控管能力相對(duì)滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)發(fā)展，致使“疏于管理，淡化責(zé)任”的問(wèn)題一直沒(méi)有得到有效地解決，主要體現(xiàn)在稅源監(jiān)控人員對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況不了解、稅源底數(shù)不清、掌握信息失真，申報(bào)真實(shí)性難以得到及時(shí)準(zhǔn)確的分析和控制等。

稅收管理員是精細(xì)化管理中人的因素，是管理中的主體，是精細(xì)化管理工作中活的靈魂，對(duì)稅收管理員的管理、制約、監(jiān)督和考核，從根本上影響著精細(xì)化管理工作實(shí)踐的成敗。開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)稅局在認(rèn)真研究精細(xì)化管理工作理論的基礎(chǔ)上，從人本管理的理念出發(fā)，探索出了一條稅源精細(xì)化管理工作的新路。

二、稅收管理員是精細(xì)化管理工作中的主體。起著承上啟下的橋梁紐帶作用

1．對(duì)稅收管理員的要求

一是增強(qiáng)管理主體的工作責(zé)任感。積極引導(dǎo)干部深入學(xué)習(xí)“三個(gè)代表”重要思想，牢固樹(shù)立和全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民。不斷強(qiáng)化職責(zé)意識(shí)，認(rèn)真做好每個(gè)崗位的工作，恪盡職守，精益求精。堅(jiān)決防止和克服不思進(jìn)取、無(wú)所事事、懈怠散漫的現(xiàn)象。

二是加強(qiáng)對(duì)管理主體的教育培訓(xùn)。以能力建設(shè)為核心，以信息化技術(shù)為依托，加大了對(duì)稅收管理員的教育培訓(xùn)力度。在認(rèn)真落實(shí)干部教育培訓(xùn)規(guī)劃的基礎(chǔ)上，全面開(kāi)展了稅源管理干部的崗位技能培訓(xùn)。培訓(xùn)過(guò)程中，稅收管理員集中學(xué)習(xí)了省局制定的關(guān)于稅源精細(xì)化管理的若干制度(辦法)，熟悉了稅源監(jiān)控的內(nèi)容、指標(biāo)、方法及標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)了稅收征管法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稽查審計(jì)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等內(nèi)容的培訓(xùn)，提高了稅源管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)際操作能力。

三是實(shí)行能級(jí)管理。合理劃分崗位級(jí)別，通過(guò)考試、考核、競(jìng)爭(zhēng)上崗等方式推行能級(jí)管理，科學(xué)測(cè)試和評(píng)定稅源管理人員的能級(jí)，實(shí)行按能定崗、以崗定責(zé)，切實(shí)將政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的稅務(wù)干部選拔到稅源管理崗位。深化勞動(dòng)分配制度改革，適當(dāng)拉開(kāi)收入分配差距，激發(fā)稅務(wù)干部積極進(jìn)取、力爭(zhēng)上游的工作主動(dòng)性。

四是嚴(yán)格工作考核。對(duì)現(xiàn)有的稅源管理考核指標(biāo)進(jìn)行了認(rèn)真梳理，提高了考核的實(shí)用性、有效性和可操作性。堅(jiān)持實(shí)事求是原則，注重工作實(shí)績(jī)，將定量考核與定性考核相結(jié)合，能級(jí)與工作實(shí)際相結(jié)合。依托信息化手段加強(qiáng)稅源管理過(guò)程控制，形成了科學(xué)的考核機(jī)制。對(duì)稅收管理員工作的監(jiān)督考評(píng)堅(jiān)持了以人為本、公正公開(kāi)、注重實(shí)效、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的原則。

堅(jiān)持內(nèi)外并舉，通過(guò)設(shè)立舉報(bào)箱、發(fā)放問(wèn)卷、調(diào)查走訪等形式，讓社會(huì)各界和納稅人評(píng)判稅收管理員的工作質(zhì)量，增強(qiáng)監(jiān)督考評(píng)的客觀性、全面性、真實(shí)性。

堅(jiān)持監(jiān)督考評(píng)與效能監(jiān)察和執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究工作的有機(jī)結(jié)合。積極開(kāi)展行政執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察，將監(jiān)督考評(píng)結(jié)果與稅收管理員評(píng)先樹(shù)優(yōu)、能級(jí)評(píng)定掛鉤，嚴(yán)格兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，對(duì)發(fā)現(xiàn)的索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權(quán)等違法違紀(jì)行為和執(zhí)法過(guò)錯(cuò)及時(shí)移交有關(guān)部門(mén)追究相關(guān)稅收管理員的責(zé)任。

2．稅收管理員對(duì)納稅人的精細(xì)化管理

稅收管理員專(zhuān)職承擔(dān)稅源監(jiān)控管理任務(wù)，主要職責(zé)包括稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、日常檢查、納稅服務(wù)等。稅源監(jiān)控方面：運(yùn)用“信息化加專(zhuān)業(yè)化”的多種有效手段，通過(guò)對(duì)納稅人涉稅信息的采集、整理、比對(duì)、分析，對(duì)所有可能影響稅收收入的源頭進(jìn)行監(jiān)督控制。

針對(duì)不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同規(guī)模、不同稅種及不同信用等級(jí)的納稅人，實(shí)施動(dòng)態(tài)分類(lèi)管理，全面準(zhǔn)確掌握其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)核算情況和涉稅信息變動(dòng)規(guī)律，堵塞稅收漏洞，引導(dǎo)納稅遵從，突出稅源管理的針對(duì)性和時(shí)效性。

稅收管理員有計(jì)劃地對(duì)轄區(qū)進(jìn)行巡察，充分利用外部信息管理系統(tǒng)比對(duì)信息或通過(guò)其他信息渠道發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶(hù)線索，對(duì)查找到的督促其限期改正，并視情節(jié)輕重向有關(guān)部門(mén)提出處罰建議。

對(duì)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的納稅人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，初步核定其用票種類(lèi)、領(lǐng)購(gòu)方式(批量供應(yīng)、交舊領(lǐng)新罐}舊領(lǐng)新)等，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)或負(fù)責(zé)人審批后反饋給辦稅服務(wù)廳。加強(qiáng)對(duì)納稅人使用、取得、保管、繳銷(xiāo)發(fā)票情況的監(jiān)控管理，督促用票單位和個(gè)人建立逐筆開(kāi)具發(fā)票制度，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、廢舊物資銷(xiāo)售、交通運(yùn)輸、海關(guān)完稅憑證等發(fā)票的監(jiān)控管理，把發(fā)票控管與掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息結(jié)合起來(lái)，認(rèn)真審核確認(rèn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的真實(shí)性，及時(shí)比對(duì)納稅情況，堵塞幾種發(fā)票在抵扣稅款方面的漏洞。

實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，切實(shí)做好防偽稅控系統(tǒng)、稅控收款機(jī)、稅控加油機(jī)等稅控器具推廣應(yīng)用的監(jiān)控管理工作和申報(bào)數(shù)據(jù)與稅控?cái)?shù)據(jù)的核對(duì)、記錄工作。

定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所實(shí)地了解情況，全面準(zhǔn)確掌握其生產(chǎn)工藝、設(shè)備、產(chǎn)品、原料、銷(xiāo)售、庫(kù)存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和成本、價(jià)格、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)情況，通過(guò)對(duì)納稅人當(dāng)期涉稅指標(biāo)與歷史指標(biāo)的縱向比對(duì)、同行業(yè)納稅人涉稅指標(biāo)的橫向比對(duì)、實(shí)物庫(kù)存及流轉(zhuǎn)情況與賬面記錄情況的賬實(shí)比對(duì)，及時(shí)取得動(dòng)態(tài)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，找出影響稅負(fù)變化的主要因素，分析稅負(fù)變化趨勢(shì)。

建立了重點(diǎn)稅源企業(yè)的管理臺(tái)賬，積累重點(diǎn)稅源企業(yè)檔案資料，做好重點(diǎn)稅源企業(yè)年度稅收計(jì)劃的編制和落實(shí)，實(shí)時(shí)監(jiān)控稅源變動(dòng)，定期編寫(xiě)上報(bào)重點(diǎn)稅源調(diào)查分析、預(yù)測(cè)報(bào)告。

納稅評(píng)估方面：每一納稅申報(bào)期結(jié)束后，充分利用“一戶(hù)式”納稅信息資料管理系統(tǒng)，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及行業(yè)指標(biāo)的橫向分析和歷史指標(biāo)的縱向分析，對(duì)所轄納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出初步判斷，并有重點(diǎn)地對(duì)零負(fù)申報(bào)、低于各稅種警戒指標(biāo)、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票數(shù)量增幅較大而應(yīng)稅收入計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)交稅金增幅不大、票表稽核有偷漏稅嫌疑以及日常征管發(fā)現(xiàn)有疑點(diǎn)的納稅人進(jìn)行綜合分析，確定納稅評(píng)估對(duì)象。

對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)的一般性問(wèn)題，如計(jì)算填寫(xiě)、政策理解等非主觀性質(zhì)差錯(cuò)，可約談納稅人。通過(guò)約談進(jìn)行必要的提示與輔導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人自行糾正差錯(cuò)，在申報(bào)納稅期限內(nèi)的，根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定免予處罰。對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步核實(shí)的問(wèn)題，可下戶(hù)做進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，調(diào)查核實(shí)的過(guò)程和結(jié)果要進(jìn)行記錄。

日常檢查方面：針對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人在某一納稅環(huán)節(jié)或某一方面履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行檢查，及時(shí)了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況等不涉及立案檢查與系統(tǒng)審計(jì)。認(rèn)真搞好納稅服務(wù)方面，做好對(duì)所轄納稅人的稅法宣傳工作，對(duì)新出臺(tái)的各項(xiàng)稅收政策及有關(guān)規(guī)定，及時(shí)宣傳到每一戶(hù)納稅人，并有針對(duì)性地選擇重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)和納稅意識(shí)相對(duì)薄弱的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)宣傳和講解。

三、管理主體精細(xì)化中需要注意的幾個(gè)問(wèn)題

1．發(fā)揮信息化在稅源管理中的作用，建立起規(guī)范高效的稅源控管機(jī)制

充分發(fā)揮信息技術(shù)在稅源監(jiān)控中的應(yīng)用要做好以下幾點(diǎn)：一是要切實(shí)提高工作人員信息化應(yīng)用水平；二是要充分采集稅源的基礎(chǔ)資料。積極籌建“一戶(hù)式”管理系統(tǒng)，提高信息共享水平，實(shí)現(xiàn)稅源情況“一網(wǎng)通”；三是要加快信息數(shù)據(jù)的處理。及時(shí)淘汰、更新垃圾數(shù)據(jù)，最大限度的提高數(shù)據(jù)信息的增值利用。

2．合理配置人力資源，建立科學(xué)合理的崗責(zé)體系

一是要充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍，保證稅源監(jiān)控崗位人員“不缺位”；二是對(duì)稅收管理員隊(duì)伍不斷優(yōu)化組合。挑選業(yè)務(wù)骨干不斷充實(shí)到稅收管理員隊(duì)伍中。三是不斷對(duì)稅收管理員隊(duì)伍進(jìn)行“充電”，加大培訓(xùn)力度。

同時(shí)，建立起合理的崗位體系。因事設(shè)崗，因崗配置人員。將涉及稅收管理的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行量化、細(xì)化、固化，確定科學(xué)合理的考核標(biāo)準(zhǔn)，并逐一分解落實(shí)到具體部門(mén)、崗位和人員，對(duì)確實(shí)難以量化的要抓住關(guān)鍵部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，選準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，進(jìn)行有效的監(jiān)督控制。

3．增加執(zhí)法透明度，加大對(duì)稅收管理員的監(jiān)督考核力度

稅源管理是一項(xiàng)全面、細(xì)致的工作，對(duì)稅收管理員的管理也是一項(xiàng)全面、細(xì)致的工作。僅靠本部門(mén)的力量顯的力不從心，依靠社會(huì)力量對(duì)稅收管理員監(jiān)督是必然要求，也因此必須增加執(zhí)法的透明度，切