河北省保定市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)

河北省保定市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.

第

14

題

天成公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項存貨于期末計提存貨跌價準備，2006年12月31日，該公司擁有甲商品的成本為1000萬元，已計提跌價準備200萬元；2007年5月出售甲商品500萬元；B月購入甲商品400萬元。2007年末，甲商品的預計售價為9B0萬元，估計尚需發(fā)生銷售費用10萬元，不考慮其他相關(guān)稅費。則天成公司由于甲商品計提存貨跌價準備計入2007年利潤表中資產(chǎn)減值損失的金額為（）萬元。

A.200B.100C.-100D.-50

3.2011年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1120萬元，另支付相關(guān)交易費用12萬元。該債券系乙公司于2010年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。則2011年1月1日甲公司購入乙公司債券的初始入賬價值為（）萬元。

A.1200B.1212C.1132D.1120

4.

第

13

題

某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為20000元，收回殘料價值700元，保險公司賠償21600元。該企業(yè)購人材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。

A.－2300B.8900C.－2500D.1100

5.事業(yè)單位收到外單位捐贈的未限定用途的財物應(yīng)計入（）

A.事業(yè)收入B.其他收入C.經(jīng)營收入D.事業(yè)基金

6.

7.外幣報表折算為人民幣報表時，所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項目應(yīng)當（）。A.A.根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定

B.按歷史匯率折算

C.按現(xiàn)行匯率計算

D.按平均匯率計算

8.甲公司(增值稅一般納稅人)2013年12月31日A庫存商品的賬面余額為220萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。2014年1月20日，甲公司將上述商品全部對外出售，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，收到款項存入銀行。2014年1月20日甲公司出售A商品影響利潤總額的金額為()萬元。

A.10B.-20C.44D.14

9.

第

5

題

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年5月份接受投資者投入需要安裝的設(shè)備一臺。雙方協(xié)議作價600000元，公允價值為500000元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實際成本為8000元；領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費品一批，實際成本為12000元，售價為18000元，適用的消費稅稅率為10%。安裝過程中另發(fā)生其他相關(guān)支出3000元，不考慮其他因素，則該設(shè)備安裝完畢后的入賬成本為（）元。

10.企業(yè)攤銷自用的、使用壽命確定的無形資產(chǎn)時，借記“管理費用”等科目，貸記（）科目

A.無形資產(chǎn)B.累計攤銷C.累計折舊D.無形資產(chǎn)減值準備

11.甲公司2010年1月1日以銀行存款500萬元購入乙公司80%股權(quán)，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值600萬元，其差額是由無形資產(chǎn)導致的。甲公司和乙公司在此之前沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額為（）萬元。

A.100B.180C.200D.0

12.企業(yè)于7月初用銀行存款1500元支付第三季度房租，7月末僅將其中的500元計入本月費用，這符合（）。

A.配比原則B.權(quán)責發(fā)生制原則C.收付實現(xiàn)制原則D.歷史成本計價原則

13.下列各項關(guān)于財務(wù)報告的說法中，不正確的是（）

A.財務(wù)報告包括對外的報告和專門為了內(nèi)部管理需要的報告

B.財務(wù)報告應(yīng)當綜合反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況

C.財務(wù)報告必須形成一套系統(tǒng)的文件，不應(yīng)是零星的或者不完整的信息

D.財務(wù)報告的核心內(nèi)容是財務(wù)報表

14.我國《企業(yè)會計準則——基本準則》規(guī)定的收入是指（）。

A.銷售商品收入、直接計入所有者權(quán)益的利得與損失和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

B.銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括企業(yè)代第三方收取的款項

C.銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和計入損益的利得

D.在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入

15.甲公司向消費者做出承諾，其產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的質(zhì)量問題。甲公司免費負責保修（含零配件更換）。甲公司2013年四個季度分別銷售產(chǎn)品400件、600件、800件和700件，每件售價為5萬元。根據(jù)以往的經(jīng)驗。機床發(fā)生的保修費一般為銷售額的l％～l．5％。甲公司2013年第一季度實際發(fā)生的維修費用為4萬元。假定2012年12月31日，“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為24萬元，則2013年第一季度末，該科目的余額為（）萬元。

A.25B.45C.15D.4

16.2017年5月10日，甲公司將其持有的一項以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資全部出售，取得價款1200萬元，當日辦妥相關(guān)手續(xù)。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調(diào)整為300萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司處置該項股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益為()萬元。

A.100B.500C.200D.400

17.甲公司持有乙公司30%的有表決權(quán)股份，采用權(quán)益法核算。2011年1月1日，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為4800萬元，其中成本3500萬元，損益調(diào)整為400萬元，其他權(quán)益變動為900萬元。2011年1月1日，甲公司將該項投資中的50%對外出售，出售取得價款2700萬元。2011年1月1日，甲公司的長期股權(quán)投資的賬面價值是（）萬元。

A.2400B.1750C.1450D.1600

18.

19.取得持有至到期投資時支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)該計入的會計科目是（）。

A.持有至到期投資一利息調(diào)整B.持有至到期投資一成本C.持有至到期投資一應(yīng)計利息D.應(yīng)收利息

20.

二、多選題(20題)21.關(guān)于預計負債，下列說法中錯誤的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當就未來經(jīng)營虧損確認預計負債

B.企業(yè)對銷售的產(chǎn)品進行質(zhì)量保證，產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項確認預計負債條件的，應(yīng)當確認為預計負債

C.預計負債可能是潛在義務(wù)，也可能是現(xiàn)時義務(wù)

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當確認為預計負債

22.2×15年7月1日，甲公司因財務(wù)困難以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品償付了應(yīng)付乙公司賬款1200萬元。該批產(chǎn)品的實際成本為700萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為1000萬元，增值稅銷項稅額160萬元由甲公司承擔。不考慮其他因素，甲公司進行的下述會計處理中，正確的有（）。

A.確認債務(wù)重組利得200萬元

B.確認主營業(yè)務(wù)成本700萬元

C.確認主營業(yè)務(wù)收入1000萬元

D.終止確認應(yīng)付乙公司賬款1200萬元

23.金山公司2011年度財務(wù)報告批準對外報出日為2012年4月25日，所得稅匯算清繳日為2012年3月15日。該公司發(fā)生的下列事項中，不需要對2011年度財務(wù)報告進行調(diào)整的有（）。

A.2012年1月15日，因環(huán)保機構(gòu)發(fā)現(xiàn)金山公司有傾倒污水情況，對其處罰100萬元

B.2012年2月20日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款130萬元，因H公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已對該應(yīng)收賬款計提壞賬準備13萬元

C.2012年3月20日，收到稅務(wù)機關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅160萬元

D.2012年4月8日收到了被退回的于2011年12月1日銷售的設(shè)備10臺

24.在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，下列說法中正確的有（）。

A.為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

C.沒有銷售合同約定的存貨(不包括用于出售的材料)，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格(即市場銷售價格)作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

D.用于出售的材料等，應(yīng)當以其預計售價作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

25.下列各項中，能引起資產(chǎn)和負債同時發(fā)生變化的有（）

A.處置投資性房地產(chǎn)

B.支付應(yīng)付職工薪酬

C.債務(wù)重組中，用金融資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款

D.購進原材料一批，并以自行簽發(fā)的銀行承兌匯票結(jié)算

26.

第

19

題

下列組織可以作為—個會計豐體進行核算的有（）。

A.合伙企業(yè)B.分公司C.股份有限公司D.母公司及其子公司組成的企業(yè)集團

27.下列關(guān)于外幣未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的說法，不正確的是（）

A.應(yīng)首先以該資產(chǎn)所在企業(yè)的記賬本位幣為基礎(chǔ)預計其未來現(xiàn)金流量

B.應(yīng)將資產(chǎn)的外幣現(xiàn)金流量現(xiàn)值折算為記賬本位幣核算

C.應(yīng)將以企業(yè)記賬本位幣計算的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量按照該貨幣適用的折現(xiàn)率折算為現(xiàn)值

D.應(yīng)將資產(chǎn)的外幣現(xiàn)值按照取得資產(chǎn)時的即期匯率進行折算

28.

第

22

題

按照我國投資準則規(guī)定，購買長期債券投資的相關(guān)費用可以計入（）科目。

A.長期債權(quán)投資

B.管理費用

C.財務(wù)費用

D.投資收益

29.

第

19

題

企業(yè)購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。對實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額的會計處理方法應(yīng)當包括（）。

A.一律在信用期間內(nèi)計人當期損益

B.一律在取得固定資產(chǎn)時計人當期損益

C.符合借款費用資本化的應(yīng)當予以資本化

D.不符合借款費用資本化的應(yīng)當在信用期間內(nèi)計入當期損益

30.事業(yè)單位借入的長期借款其會計處理表述正確的有（）。

A.借入長期借款時，在預算會計中增加資金結(jié)存，同時在財務(wù)會計中增加銀行存款

B.實際支付長期借款的利息時，在預算會計中增加事業(yè)支出等，同時減少資金結(jié)存

C.按期計提長期借款的利息時，在財務(wù)會計中不滿足資本化條件的確認其他費用

D.償還長期借款本金時，在預算會計中增加債務(wù)還本支出，減少資金結(jié)存

31.存在下列跡象時，表明資產(chǎn)可能發(fā)生減值的情況有（）

A.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置

B.資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌且其跌幅明顯高于因正常使用而預計的下跌

C.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

D.資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時

32.下列關(guān)于事業(yè)單位無形資產(chǎn)核算的表述中，正確的有（）

A.無形資產(chǎn)在計提攤銷時，逐期減少無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金

B.無形資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)

C.事業(yè)單位購入的應(yīng)用軟件，應(yīng)當作為無形資產(chǎn)核算

D.事業(yè)單位無形資產(chǎn)增加或減少時，應(yīng)當相應(yīng)增加或減少非流動資產(chǎn)基金

33.母公司報表中含有實質(zhì)上構(gòu)成對子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項目的情況下，在編制合并財務(wù)報表抵銷分錄時，應(yīng)遵循的原則有（）。

A.實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入“外幣報表折算差額”

B.實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)將母、子公司此項外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額記入“外幣報表折算差額”

C.如果合并財務(wù)報表中各子公司之間也存在實質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項目，在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)比照上面AB選項原則編制相應(yīng)的抵銷分錄

D.實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入財務(wù)費用

34.DUIA公司2019年2月在2018年度財務(wù)會計報告批準報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2017年6月接受A公司捐贈取得。根據(jù)該公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2017年應(yīng)計提折舊200萬元，2018年應(yīng)計提折舊400萬元。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，同時采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。則該公司下列處理中，正確的有（）A.DUIA公司2016年度利潤表“管理費用”本期金額應(yīng)調(diào)增600萬元

B.DUIA公司2016年度利潤表“凈利潤”本期金額應(yīng)調(diào)減300萬元

C.DUIA公司2016年年末資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”年末數(shù)應(yīng)調(diào)減600萬元

D.DUIA公司2016年年末資產(chǎn)負債表“未分配利潤”年末數(shù)應(yīng)調(diào)減405萬元

35.下列事項中，符合會計準則規(guī)定的會計政策變更的有()。

A.按照會計準則的要求采用新的會計政策

B.為提供更可靠、更相關(guān)的信息采用新的會計政策

C.對不重要的事項采用新的會計政策

D.對初次發(fā)生的事項采用新的會計政策

36.下列各項中，關(guān)于企業(yè)取得與收益相關(guān)政府補助的說法正確的有()。

A.用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的，在收到時應(yīng)當先判斷企業(yè)能否滿足政府補助所附條件

B.用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的，收到時暫無法確定，應(yīng)當先作為預收款項計人“其他應(yīng)付款”科目

C.用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的，有客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件的應(yīng)確認遞延收益

D.用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的直接計入當期損益或沖減相關(guān)成本

37.下列關(guān)于股份支付可行權(quán)條件修改的表述中，正確的有（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認取得服務(wù)的增加

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價值相應(yīng)地確認為取得服務(wù)的增加

C.如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的減少相應(yīng)地確認取得服務(wù)的減少

D.如果在等待期內(nèi)取消或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)立即確認原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認的金額

38.下列有關(guān)外幣報表折算的表述中，正確的有()。

A.利潤表中的收入和費用項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算

B.利潤表中的收入和費用項目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目按業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算

D.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

39.

40.

三、判斷題(20題)41.

第

31

題

廣告制作費，通常應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認。（）

A.是B.否

42.若材料是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的，如果所生產(chǎn)的產(chǎn)品未發(fā)生減值，即使材料減值也不應(yīng)確認減值損失。()

A.是B.否

43.油煙機安裝時禁止只打2顆螺絲固定掛板，必須打4個螺絲進行固定（）

A.是B.否

44.受所在國外匯管制或其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應(yīng)納入母公司的合并財務(wù)報表的合并范圍。（）

A.是B.否

45.利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入，利得包括直接計入所有者權(quán)益的利得和直接計入當期損益的利得。（）

A.是B.否

46.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在可行權(quán)日之后的每個資產(chǎn)負債表日重新計量有關(guān)相關(guān)負債的公允價值，并將其與賬面價值的差額計入當期損益（公允價值變動損益）。（）

A.是B.否

47.增值稅一般納稅企業(yè)支付的收回后直接用于銷售(假設(shè)售價不高于受托方計稅價格)的委托加工物資的消費稅，不應(yīng)計入委托加工物資成本。()

A.是B.否

48.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，應(yīng)當在報表附注中披露每項資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的性質(zhì)．內(nèi)容，及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；無法做出估計的，應(yīng)當說明原因。()

A.是B.否

49.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢清理費用也屬于準則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費用。()

A.是B.否

50.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價值進行復核時，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當進行追溯調(diào)整。（）

A.正確B.錯誤

51.某公司董事會決定關(guān)閉一個事業(yè)部，如果有關(guān)決定尚未傳達到受影響的各方，也未采取任何措施實施該項決定，表明該公司沒有承擔重組義務(wù)，但應(yīng)確認預計負債（）。

A.是B.否

52.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，需要確認預計負債。（）

A.是B.否

53.

第

29

題

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)取得時，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.企業(yè)合并以外其他方式以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本，取得長期股權(quán)投資時發(fā)生的直接相關(guān)的費用應(yīng)計入管理費用。（）

A.是B.否

56.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應(yīng)當將售價扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入投資收益。()

A.是B.否

57.

第

33

題

同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，合并方以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，應(yīng)當以轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。（）

A.是B.否

58.第

29

題

申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在款項收回不存在不確定性時確認收入。申請入會費和會員費能使會員在會員期內(nèi)得到各種服務(wù)或出版物，或者以低于非會員所負擔的價格購買商品或接受服務(wù)的，在整個受益期內(nèi)分期確認收入。（）

A.是B.否

59.無形資產(chǎn)的攤銷方法，應(yīng)當能夠反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式。不能可靠確定其經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當采用直線法進行攤銷。（）

A.是B.否

60.預期棄置費用減少，應(yīng)以該固定資產(chǎn)的原值為限扣減固定資產(chǎn)成本，對于超出部分確認為當期損益。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.1．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%,甲公司2011年財務(wù)報告批準報出日為2012年4月30日。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。在對甲公司2011年年報審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)了下列情況：（1）2011年1月1日甲公司支付價款120萬元購入一項專利技術(shù)。企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預計其為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。稅法規(guī)定該類專利技術(shù)攤銷年限不得超過10年，按直線法進行攤銷，預計凈殘值為0。2010年12月31日對該項無形資產(chǎn)進行減值測試表明未發(fā)生減值。甲公司未做賬務(wù)處理。（2）2010年12月31日取得一項投資性房地產(chǎn)，按公允價值模式計量。取得時的入賬金額為1000萬元，預計使用年限為50年，凈殘值為零，2011年年末公允價值為1200萬元，稅法要求采用年限平均法計提折舊，預計使用年限和凈殘值與會計相同。甲公司調(diào)增了投資性房地產(chǎn)的賬面價值和公允價值變動損益200萬元，并確認了50萬元的遞延所得稅負債。（3）2009年1月，甲公司支付1000萬元購入一項非專利技術(shù)，作為無形資產(chǎn)入賬。因攤銷年限無法確定，未對該非專利技術(shù)進行攤銷。2010年年末，該非專利技術(shù)出現(xiàn)減值的跡象，甲公司計提了150萬元的資產(chǎn)減值損失。2011年年末，甲公司認為該減值的因素已經(jīng)消失，將計提的資產(chǎn)減值損失作了全額沖回。稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)計提減值準備不允許稅前扣除。甲公司2011年的賬務(wù)處理為：借：無形資產(chǎn)減值準備150貸：資產(chǎn)減值損失150（4）2012年2月7日，甲公司得知債務(wù)人A公司2012年1月7日由于火災發(fā)生重大損失，甲公司的應(yīng)收賬款80%不能收回。甲公司對該項應(yīng)收尚未計提減值壞賬準備。（5）2011年12月20日，甲公司銷售一批商品給B公司，取得收入1000萬元（不含稅），貨款未收，其成本為800萬元。甲公司對該貨款尚未計提壞賬準備。2012年2月12日，B公司在驗收產(chǎn)品時發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品規(guī)格不符，要求退貨，甲公司同意了B公司的退貨要求，于2月20日收到了退回的貨物及開具相應(yīng)的紅色增值稅專用發(fā)票。甲公司對于該銷售退回，沖減了2月份的銷售收入，并進行了其他相關(guān)處理。（6）2012年3月3日甲公司接到通知,某一債務(wù)企業(yè)C公司宣告破產(chǎn),其所欠應(yīng)收賬款200萬元確定只能收回40%。A公司在2011年12月31日以前已被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債,面臨破產(chǎn),并已經(jīng)計提壞賬準備20萬元。假定：在進行上述處理之前，應(yīng)交所得稅和遞延所得稅已計算完畢。要求：判斷上述事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項還是屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，并說明理由;若為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，做出正確的會計處理。（不需要編制結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配以及計提盈余公積的會計分錄，答案中的金額單位用萬元表示）

62.2．甲上市公司（以下簡稱甲公司）所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行核算，適用的所得稅稅率為25%。2011年甲公司實現(xiàn)利潤總額2000萬元。甲公司2011年12月31日對2011年度的相關(guān)業(yè)務(wù)進行內(nèi)部審計時，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）2011年1月購入的一項無形資產(chǎn)，會計中作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算，取得時的成本為800萬元;稅法規(guī)定該項無形資產(chǎn)采用直線法按照10年進行攤銷，預計凈殘值為0。甲公司2011年12月31日對該項無形資產(chǎn)進行減值測試，確定其可收回金額為750萬元。甲公司2011年12月31日對該項業(yè)務(wù)進行如下會計處理：借：資產(chǎn)減值損失50貸：無形資產(chǎn)減值準備50甲公司在計算應(yīng)交所得稅時按照稅法規(guī)定對應(yīng)納稅所得額進行了調(diào)整，但沒有確認相關(guān)的遞延所得稅的影響。（2）2011年3月1日甲公司購入一項交易性金融資產(chǎn)，取得時成本為500萬元，未發(fā)生其他相關(guān)稅費。2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為560萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入當期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。甲公司在計算應(yīng)交所得稅時按照稅法規(guī)定對應(yīng)納稅所得額進行了調(diào)整，但其認為該項交易性金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不存在暫時性差異，故沒有確認相關(guān)遞延所得稅的影響。（3）2011年12月31日甲公司因為乙公司提供債務(wù)擔保確認預計負債80萬元。稅法規(guī)定對于為其他單位提供的債務(wù)擔保，無論是否實際發(fā)生都不允許稅前扣除。甲公司認為該項預計負債的賬面價值為80萬元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生暫時性差異80萬元，應(yīng)確認相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元（80×25%）。2011年12月31日甲公司作了如下會計處理：借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費用20（4）2011年12月31日甲公司通過免稅合并方式購入集團外M公司100%的股權(quán)，確認了商譽100萬元，甲公司對該項商譽賬面價值100萬元與其計稅基礎(chǔ)0之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異100萬元，確認相關(guān)遞延所得稅負債25萬元（100×25%）。2011年12月31日甲公司確認遞延所得稅負債的會計處理為：借：商譽25貸：遞延所得稅負債25要求：判斷甲公司的上述會計處理是否正確，并說明理由;如不正確，請編制更正有關(guān)差錯的會計分錄。（有關(guān)差錯按當期差錯處理，答案中的金額單位用萬元表示）

63.

64.

65.（3）對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項編制會計分錄，并指出需調(diào)整報告年度會計報表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項目。

參考答案

1.D

2.C甲商品2007年年末成本=500+400=900(萬元)；計提跌價準備前，“存貨跌價準備”科目余額=200-100=100(萬元)。

2007年末甲商品可變現(xiàn)凈值=980-10=970(萬元)。因存貨可變現(xiàn)凈值970萬元高于存貨成本900萬元，應(yīng)沖回存貨跌價準備100萬元。

3.C甲公司購入乙公司債券的初始入賬價值=1120+12=1132（萬元）。

4.D該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20000+20000×17%-700—21600=1100(元)

5.B事業(yè)單位收到外單位捐贈的未限定用途的財物應(yīng)計入其他收入。事業(yè)單位的其他收入是指事業(yè)單位除財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入以外的各項收入，包括投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈收入、現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預付款項、無法償付的應(yīng)付及預收款項等。

故選B。

6.A

7.A本題考核外幣報表折算。所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項目應(yīng)當根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定。

【該題針對“外幣財務(wù)報表的折算”知識點進行考核】

8.A【答案】A

【解析】計提減值準備之后，賬面價值為220-30=190，實際售價200萬元所以影響利潤總額的金額為200-190=10萬元。甲公司出售A商品影響利潤總額的金額=200-(220-30)=10(萬元)。

9.A

10.B【正確答案】B

【答案解析】根據(jù)新準則的規(guī)定，企業(yè)按期計提無形資產(chǎn)的攤銷，借記“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“累計攤銷”科目。

【該題針對“使用壽命有限的無形資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

11.A合并日應(yīng)確認的商譽金額=500（投資成本）-500×80%（享有的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）=100（萬元）。

12.B權(quán)責發(fā)生制是指凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和應(yīng)當負擔的費用，無論款項是否收付都應(yīng)當作為當期的收入和費用，凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。

13.A選項A說法錯誤，選項BCD說法正確，財務(wù)報告應(yīng)當是對外報告，其服務(wù)對象主要是投資者、債權(quán)人等外部使用者，專門為了內(nèi)部管理需要的報告不屬于財務(wù)報告的范疇。

綜上，本題應(yīng)選A。

14.D收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。

15.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

16.C甲公司處置該項股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益=1200-1100+100（其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)）=200（萬元）。借：銀行存款1200貸：長期股權(quán)投資—投資成本700—損益調(diào)整300—其他綜合收益100投資收益100借：其他綜合收益100貸：投資收益100

17.A【正確答案】A

【答案解析】

處置50%投資后，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為2400萬元，其中包括成本1750萬元，原確認的損益調(diào)整200萬元，原確認的其他權(quán)益變動450萬元。

18.C

19.D

20.A

21.ACD選項A說法錯誤，企業(yè)未來經(jīng)營虧損不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不確認預計負債；

選項B說法正確；

選項C說法錯誤，預計負債是現(xiàn)時義務(wù)，或有負債可能是潛在義務(wù)也可能是現(xiàn)時義務(wù)；

選項D說法錯誤，待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項確認預計負債條件的，應(yīng)當確認為預計負債。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

與或有事項有關(guān)的義務(wù)在同時符合以下3個條件時，應(yīng)當確認為預計負債：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)（包括法定義務(wù)和推定義務(wù)）；

（2）履行該義務(wù)很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；

（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。

22.BCD甲公司賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款1200貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)160營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得40借：主營業(yè)務(wù)成本700貸：庫存商品700

23.AC選項A和C均屬于2012年度發(fā)生的事項，不屬于調(diào)整事項。

24.ACD選項B，如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)。

25.BCD選項A，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益，不會引起負債的變化；

選項B，該事項引起資產(chǎn)和負債同時減少；

選項C，該事項引起資產(chǎn)和負債同時減少；

選項D，該事項引起資產(chǎn)和負債同時增加，相關(guān)的會計處理為：

借：原材料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)

綜上，本題應(yīng)選BCD。

26.ABCD會計主體是指會計信息所反映的特定單位。本題所有選項均可作為會計主體。

27.ACD選項AC均說法錯誤，選項B說法正確，外幣未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，應(yīng)首先計算該外幣資產(chǎn)以外幣表示的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，再折算為以記賬本位幣表示的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；選項D說法錯誤，應(yīng)將資產(chǎn)的外幣現(xiàn)值按照計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當日的即期匯率進行折算。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

28.AD購入長期債券投資發(fā)生的相關(guān)費用，若金額較大應(yīng)計入長期債權(quán)投資－債券投資（債券費用）科目，若金額較小應(yīng)是計入投資收益科目。

29.CD購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當在信用期間內(nèi)計入當期損益。

30.ABCD會計處理如下。(1)事業(yè)單位借入長期借款時。在預算會計中：借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：債務(wù)預算收入同時在財務(wù)會計中：借：銀行存款貸：長期借款(2)事業(yè)單位按期計提長期借款的利息時。在財務(wù)會計中：借：其他費用、在建工程貸：應(yīng)付利息、長期借款——應(yīng)付利息實際支付利息時。在財務(wù)會計中：借：應(yīng)付利息、長期借款——應(yīng)付利息貸：銀行存款同時在預算會計中：借：事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存——貨幣資金(3)事業(yè)單位償還長期借款時。在預算會計中：借：債務(wù)還本支出貸：資金結(jié)存——貨幣資金同時在財務(wù)會計中：借：短期借款、長期借款貸：銀行存款

31.ABCD企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日，判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象：

（1）企業(yè)外部：

①資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌；

②企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響；

③市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

（2）企業(yè)內(nèi)部：

①有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞；

②資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置；

③企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠遠低于（或者高于）預計金額等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

32.ABD選項ABD表述均正確；

選項C表述錯誤，事業(yè)單位購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當作為無形資產(chǎn)核算，如果該應(yīng)用軟件構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)將該軟件價值包含在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

33.ABC實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應(yīng)在抵消長期應(yīng)收應(yīng)付項目的同時，將其產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入“外幣報表折算差額”項目。

34.BCD本題屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)前期差錯，應(yīng)當調(diào)整列報最早期間金額，因此，發(fā)現(xiàn)的2017年漏計折舊應(yīng)當調(diào)整2017年利潤表上的相關(guān)數(shù)據(jù)。

選項A處理錯誤，DUIA公司2018年度利潤表“管理費用”本期應(yīng)調(diào)增的金額為2016年的折舊額400萬元，不包括2015年的折舊額200萬元；

選項B處理正確，DUIA公司2018年度利潤表“凈利潤”調(diào)減金額=400×（1-25%）=300萬元；

選項C處理正確，DUIA公司2018年年末資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”年末數(shù)應(yīng)調(diào)減金額=200+400=600萬元

選項D處理正確，DUIA公司2018年年末資產(chǎn)負債表“未分配利潤”年末數(shù)應(yīng)調(diào)減金額=（200+400）×（1-10%）×（1-25%）=405（萬元）

綜上，本題應(yīng)選BCD。

35.AB【答案】AB

【解析】以下兩種情形不屬于《企業(yè)會計準則》所定義的會計政策變更：(1)當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策；(2)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。因此，選項C和D不屬于會計政策變更。

36.ABCD

37.ABD解析：本題考核股份支付的可行權(quán)條件的修改。選項C，如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價值為基礎(chǔ)．確認取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價值的減少。

38.BD【答案】BD【解析】企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，應(yīng)當遵循下列規(guī)定：(1)資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目和負債項目，應(yīng)采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目應(yīng)采用發(fā)生時的即期匯率折算。(2)利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的．與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

39.CD

40.AB

41.N注意區(qū)分：廣告制作傭金和宣傳媒介的收費。兩者確認收入的條件是不同的。廣告制作費，通常應(yīng)在資產(chǎn)負債表日根據(jù)廣告的完工進度確認為收入；宣傳媒介的收費，在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認為收人。

42.Y

43.Y

44.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

45.

46.Y【答案】√

47.N支付的收回后直接用于銷售(假設(shè)售價不高于受托方計稅價格)的委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅，應(yīng)計人委托加工物資成本。

48.N【答案】×

【解析】資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，應(yīng)當在報表附注中披露每項重要的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的性質(zhì)．內(nèi)容，及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；無法做出估計的，應(yīng)當說明原因。

49.N一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應(yīng)當在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。

50.N這種情況，一般不需要進行追溯調(diào)整，只需要按照當前最佳估計數(shù)調(diào)整預計負債的金額，同時計入當期損益即可。

51.N這種情況下不應(yīng)確認預計負債。

52.N待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，且滿足預計負債確認條件時，才確認預計負債。

53.N資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。

54.N

55.N企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權(quán)投資時發(fā)生的直接相關(guān)的費用應(yīng)計入初始投資成本。

56.N企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應(yīng)當將售價扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益，售價計入其他業(yè)務(wù)收入，賬面價值計入其他業(yè)務(wù)成本。

57.N同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。

58.Y

59.Y

60.N預期棄置費用減少，應(yīng)以該固定資產(chǎn)賬面價值為限扣減固定資產(chǎn)成本，對于超出部分確認為當期損益。

61.事項（1）屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項理由：甲公司未做處理不正確，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的前期會計差錯。因該專利技術(shù)會計上不進行攤銷，稅法上是要攤銷的，所以資產(chǎn)的賬面價值120萬元大于計稅基礎(chǔ)108萬元，產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時性差異12萬元（120-108），應(yīng)該確認遞延所得稅負債3萬元（12×25%）。會計處理為：借：以前年度損益調(diào)整3貸：遞延所得稅負債3事項（2）屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。理由：甲公司確認的50萬元的遞延所得稅負債的處理不正確，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的前期會計差錯。因為投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1200萬元，計稅基礎(chǔ)=1000-1000/50=980（萬元），產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為220萬元，所以應(yīng)該確認的遞延所得稅負債為55萬元。會計處理為：借：以前年度損益調(diào)整5（55-50）貸：遞延所得稅負債5事項（3）屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。理由：無形資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的前期會計差錯。會計處理為：借：以前年度損益調(diào)整150貸：無形資產(chǎn)