企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠及減免稅申請(qǐng)

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠及減免稅申請(qǐng)日期：2010-05-07 來(lái)源：東莞市國(guó)家稅務(wù)局作者：東莞市國(guó)家稅務(wù)局一、 條件納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的一律不得減免稅。二、 依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]111號(hào)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[2009]255號(hào)）；《關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》（粵國(guó)稅發(fā)[2010]3號(hào)）。三、 所需資料（一） 納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)：《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》，2份（文書(shū)編號(hào)：1211）。（二） 納稅人應(yīng)提供資料：納稅人按以下不同類型的所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目報(bào)送資料：實(shí)行簡(jiǎn)易備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目（1）國(guó)債利息收入（《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）第二十六條第一款）相關(guān)證據(jù)：暫不用提供（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（企業(yè)所得稅法第二十六條第二款）相關(guān)證據(jù)：投資收益、應(yīng)收股利科目明細(xì)賬復(fù)印件或按月匯總表；被投資企業(yè)做出利潤(rùn)分配決定的董事會(huì)決議、公告等利潤(rùn)分配相關(guān)證明材料。（3） 符合條件的非營(yíng)利組織的收入（企業(yè)所得稅法第二十六條第四款）相關(guān)證據(jù)：加蓋公章的登記設(shè)立證書(shū)復(fù)印件；認(rèn)定單位出具的非營(yíng)利組織的認(rèn)定文件和證書(shū)復(fù)印件。（4） 投資者從證券投資基金分配中取得的收入（《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）第二條第（二）款）相關(guān)證據(jù)：從證券投資基金分配中取得的收入證明。（5） 軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)第一條第（一）款、第（六）款）相關(guān)證據(jù)：軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的認(rèn)定文件和證書(shū)復(fù)印件；即征即退增值稅證明資料。（6） 規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)第一條第、（三）、第（六）款）相關(guān)證據(jù)：有權(quán)部門公布的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)名單文件和證書(shū)復(fù)印件。（7） 經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)（財(cái)稅〔2009〕34號(hào)第一條）相關(guān)證據(jù)：加蓋公章的轉(zhuǎn)制方案批復(fù)函復(fù)印件；企業(yè)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；整體改制前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，需提供同級(jí)機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明；同在職職工簽訂勞動(dòng)合同、按企業(yè)辦法參加社會(huì)保險(xiǎn)制度的證明；引入非公有資本和境外資本、變更資本結(jié)構(gòu)的，需出具相關(guān)部門的批準(zhǔn)函。（8） 廣州打撈局免征企業(yè)所得稅（財(cái)稅〔2009〕92號(hào)）相關(guān)證據(jù):免征的企業(yè)所得稅稅款轉(zhuǎn)增國(guó)家資本金（或企業(yè)公積金）的證明；免征的企業(yè)所得稅稅款用于打撈裝備更新的證明。（9） 動(dòng)漫企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款（財(cái)稅2009〕65號(hào)第二條、財(cái)稅〔2008〕1號(hào)第一條第（一）款）相關(guān)證據(jù)：動(dòng)漫企業(yè)的認(rèn)定文件和證書(shū)復(fù)印件；即征即退增值稅證明資料。實(shí)行備案登記管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目A、可在預(yù)繳期備案登記的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第一款）相關(guān)證據(jù)：匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目或農(nóng)產(chǎn)品初加工的說(shuō)明及核算情況表（文書(shū)編號(hào)：1212或1213）。（2） 從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第二款）相關(guān)證據(jù)：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕80號(hào)）規(guī)定，在取得第一筆經(jīng)營(yíng)收入十五日內(nèi)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送：有關(guān)部門批準(zhǔn)該項(xiàng)目文件復(fù)印件；該項(xiàng)目完工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告復(fù)印件；該項(xiàng)目投資額驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件。該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件；匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)情況及核算情況表（文書(shū)編號(hào)：1214）。（3） 從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第三款）相關(guān)證據(jù)：項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件。匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目情況及核算情況表（文書(shū)編號(hào)：1215）。（4） 企業(yè)綜合利用資源（企業(yè)所得稅法第三十三條）相關(guān)證據(jù)：①資源綜合利用認(rèn)定文件和認(rèn)定證書(shū)復(fù)印件②匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：資源綜合利用情況及核算情況表（文書(shū)編號(hào)：1216）。（5） 軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)（生產(chǎn)）企業(yè)（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)第一條第（二）、（六）、第（八）、第（九）款）相關(guān)證據(jù)：軟件企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定文件和認(rèn)定證書(shū)復(fù)印件及年審證明復(fù)印件。匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：軟件生產(chǎn)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)獲利年度及核算情況表（文書(shū)編號(hào)：1217）。（6） 需要國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（企業(yè)所得稅法第二十八條第二款）相關(guān)證據(jù)：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定文件和認(rèn)定證書(shū)復(fù)印件。產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說(shuō)明；企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（文書(shū)編號(hào)：1218）；企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明；企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明。上述②-⑤項(xiàng)資料為匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料。（7）證券投資基金及證券投資基金管理人（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)第二條第（一）、第（三）款）相關(guān)證據(jù)：證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)文件復(fù)印件。匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：證券投資基金免稅收入情況及核算情況表（文書(shū)編號(hào)：1219）。（8）技術(shù)先進(jìn)服務(wù)型企業(yè)（財(cái)稅〔2009〕63號(hào)第一條）相關(guān)證據(jù):技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定文件和認(rèn)定證書(shū)復(fù)印件。企業(yè)從事信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO）業(yè)務(wù)的說(shuō)明；企業(yè)從事信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)KPO）業(yè)務(wù)等技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總額占當(dāng)年總收入的比例說(shuō)明；應(yīng)獲得有關(guān)國(guó)際資質(zhì)認(rèn)證并與境外客戶簽訂服務(wù)外包合同，且向境外客戶提供的國(guó)際（離岸）外包服務(wù)業(yè)務(wù)收入占當(dāng)年總收入的比例說(shuō)明；企業(yè)具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明。上述②-⑤項(xiàng)資料為匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料。（9）實(shí)施CDM項(xiàng)目企業(yè)（財(cái)稅〔2009〕30號(hào)第二條第（二）款）相關(guān)證據(jù)：CDM項(xiàng)目實(shí)施情況說(shuō)明；對(duì)HFC和PFC類CDM項(xiàng)目，其將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國(guó)家的證明；對(duì)N2O類CDM項(xiàng)目，其將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國(guó)家的證明。匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：CDM項(xiàng)目減免情況表（文書(shū)編號(hào)：1220）。（10）動(dòng)漫企業(yè)減免企業(yè)所得稅（財(cái)稅〔2009〕65號(hào)第二條、財(cái)稅〔2008〕1號(hào)第一（二）款）相關(guān)證據(jù)：動(dòng)漫企業(yè)的認(rèn)定文件和證書(shū)復(fù)印件。匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：動(dòng)漫企業(yè)獲利年度及減免情況表（文書(shū)編號(hào)：1221）。B、匯算清繳期備案登記管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目（1）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第四款）相關(guān)證據(jù)：企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓：技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；省級(jí)以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算情況表（文書(shū)編號(hào)：1222）；實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料。企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)：技術(shù)出口合同（副本）；省級(jí)以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書(shū)或技術(shù)出口許可證；技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算情況表（文書(shū)編號(hào)：1222）；實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料。（2）符合條件的小型微利企業(yè)（企業(yè)所得稅法第二十八條第一款）相關(guān)證據(jù)：小型微利企業(yè)備案表（文書(shū)編號(hào)：1205）國(guó)稅部門按以下規(guī)定執(zhí)行：①經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)予以登記備案的小型微利企業(yè)，在企業(yè)所得稅年度申報(bào)及下一年度企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，但如果下一年度相關(guān)指標(biāo)發(fā)生變化并且已不符合規(guī)定條件時(shí)，應(yīng)在季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)自行改按25%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。②當(dāng)年新辦企業(yè)在季度預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)統(tǒng)一按照25%的稅率申報(bào)納稅，符合小型微利企業(yè)條件的，年度申報(bào)時(shí)按規(guī)定進(jìn)行備案。（3）開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（企業(yè)所得稅法第三十條第一款）相關(guān)證據(jù)：《研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除業(yè)務(wù)信息表》（文書(shū)編號(hào)：1207）；自主、委托、合作、集中等研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算；自主、委托、合作、集中等研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；自主、委托、合作、集中等研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表（文書(shū)編號(hào)：1223）；企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作、集中等研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；委托、合作、集中等研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議（合同或協(xié)議應(yīng)規(guī)定參與各方的權(quán)利與義務(wù)，費(fèi)用結(jié)算、承擔(dān)、分?jǐn)偟确椒?，研究成果或收益的處理方法，受托方或合作方或成員單位的稅務(wù)登記號(hào)、企業(yè)名稱、詳細(xì)地址、征管稅務(wù)機(jī)關(guān)等內(nèi)容）；研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告及核算情況說(shuō)明；無(wú)形資產(chǎn)成本核算說(shuō)明（僅適用新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)情形）。（4）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資（企業(yè)所得稅法第三十條第二款）相關(guān)證據(jù)：在職殘疾人員或國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員工資表；為殘疾職工或國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員購(gòu)買社保的資料；殘疾人員證明或國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員的身份證明復(fù)印件；納稅人與殘疾人或國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；具備安置殘疾人員上崗工作的基本設(shè)施情況的說(shuō)明。（5）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（企業(yè)所得稅法第三十一條）相關(guān)證據(jù)：經(jīng)備案管理部門核實(shí)后出具的年檢合格通知書(shū)（副本）；關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況的說(shuō)明；中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實(shí)際所投資金驗(yàn)資報(bào)告等相關(guān)材料；中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況〔包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營(yíng)業(yè)）額、資產(chǎn)總額等〕說(shuō)明；由省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)（復(fù)印件）。（6） 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)加速折舊或攤銷（企業(yè)所得稅法第三十二條、財(cái)稅〔2008〕1號(hào)第一條第（五）、第（七）款）相關(guān)證據(jù)：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)加速折舊或攤銷情況表（文書(shū)編號(hào)：1224）。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)）第五點(diǎn)規(guī)定，對(duì)確需對(duì)固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于《實(shí)施條例》規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說(shuō)明；被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說(shuō)明；固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說(shuō)明。（7） 企業(yè)購(gòu)置專用設(shè)備稅額抵免（企業(yè)所得稅法第三十四條）相關(guān)證據(jù)：購(gòu)置的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備情況表（文書(shū)編號(hào)：1225、1226、1227）；加蓋企業(yè)公章的所購(gòu)置相關(guān)設(shè)備的支付憑證、發(fā)票、合同等資料復(fù)印件；購(gòu)置設(shè)備所需資金來(lái)源說(shuō)明和相關(guān)的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件。四、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求實(shí)行簡(jiǎn)易備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目，由納稅人在匯算清繳結(jié)束前（包括預(yù)繳期）報(bào)送相應(yīng)的資料;實(shí)行備案登記