審計(jì)質(zhì)量管理

實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的重要手段審計(jì)質(zhì)量管理01特點(diǎn)介紹內(nèi)容類型應(yīng)堅(jiān)持的原則目錄03020405方法加強(qiáng)意義應(yīng)做好的工作目錄0706基本信息審計(jì)質(zhì)量管理是指審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，使各項(xiàng)審計(jì)管理工作和業(yè)務(wù)工作按照預(yù)定目標(biāo)和規(guī)定程序運(yùn)作，以達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量水平，提高審計(jì)工作的效率。審計(jì)質(zhì)量管理是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的重要手段。廣義上的審計(jì)質(zhì)量管理是指為保證每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目按照國家審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行而制定的總的控制程序或政策，包括管理工作和業(yè)務(wù)工作，也就是我們通常所說的全面質(zhì)量管理。全面質(zhì)量管理主要包括四方面內(nèi)容：審計(jì)的獨(dú)立客觀公正原則、科學(xué)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、完善的審計(jì)準(zhǔn)則等法律規(guī)范。狹義上的審計(jì)質(zhì)量管理是指為使某一具體審計(jì)項(xiàng)目按已擬定的總體審計(jì)計(jì)劃順利進(jìn)行而制定的控制程序或政策，包括選項(xiàng)、立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、歸檔等一系列環(huán)節(jié)的工作效果和實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的程度，也就是我們通常說的項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量管理。項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)質(zhì)量的核心，抓好項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)質(zhì)量的落腳點(diǎn)。項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量管理主要包括審計(jì)方案的制定、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿的審查、項(xiàng)目復(fù)核、監(jiān)督與考核等控制程序。特點(diǎn)介紹特點(diǎn)介紹一、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理作為一項(xiàng)質(zhì)量管理活動(dòng)，當(dāng)然具有一般物質(zhì)產(chǎn)品質(zhì)量管理的共同特點(diǎn)，同時(shí)，作為審計(jì)機(jī)關(guān)行政管理活動(dòng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也會(huì)有著自己的不同之處。從一般特征看，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理具有全面性、全員性、全過程性等特點(diǎn)。1、全面性。是指與審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量有關(guān)的各種因素都應(yīng)是質(zhì)量管理的內(nèi)容。包括審計(jì)人力資源管理、審計(jì)程序管理、審計(jì)文件管理等。2、全員性。是指與審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量有關(guān)的各層次人員(包括審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、法制機(jī)構(gòu)人員、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和審計(jì)組成員)都是質(zhì)量管理的主體，都應(yīng)參與審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量管理活動(dòng)，同時(shí)也都是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的責(zé)任人。3、全過程性。是指辦理審計(jì)項(xiàng)目的全部過程都應(yīng)實(shí)施質(zhì)量管理。一般包括事前管理(審計(jì)項(xiàng)目的前期工作)事中管理(實(shí)施審計(jì)期間)、事后管理(審計(jì)項(xiàng)目后期工作等)。二、從審計(jì)監(jiān)督是審計(jì)人員主觀見之于客觀活動(dòng)過程的特色看，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理具有行政性、標(biāo)準(zhǔn)一致性、原則無不合格品、非計(jì)量性等方面的特點(diǎn)。1、行政性。是指審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理具有行政管理的色彩。審計(jì)機(jī)關(guān)不是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，而是國家行政機(jī)關(guān)，審計(jì)監(jiān)督行為屬于行政執(zhí)法行為，其審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理行為則屬于內(nèi)部行政管理的范疇。類型類型一、全面管理審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象既包括審計(jì)行為，又包括審計(jì)人員。全面管理的內(nèi)容主要包括兩個(gè)方面，一是一般管理，二是業(yè)務(wù)管理。1、一般管理：是指不直接針對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的管理，目的在于為保證審計(jì)質(zhì)量提供先決條件。例如，對(duì)審計(jì)組織、審計(jì)人員獨(dú)立性的管理，對(duì)保證和提高審計(jì)人員技能的管理，對(duì)有效審計(jì)方法開發(fā)和利用的管理，對(duì)技術(shù)咨詢、法律咨詢及其專家利用的管理，對(duì)檢查監(jiān)督工作的管理等。2、業(yè)務(wù)管理：是指針對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的管理，目的在于保證和提高項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量。業(yè)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)實(shí)行全過程管理。二、全過程管理審計(jì)工作過程中每一階段的工作質(zhì)量都會(huì)對(duì)最終的審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生影響，因此審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)工作全過程。內(nèi)容內(nèi)容一、審計(jì)主體的質(zhì)量管理審計(jì)主體是審計(jì)活動(dòng)的執(zhí)行者，是影響審計(jì)質(zhì)量的根本因素。無論是國家審計(jì)人員還是社會(huì)審計(jì)人員必須堅(jiān)持獨(dú)立性原則。對(duì)各種問題的處理必須依據(jù)客觀事實(shí)，而不能帶有任何偏見。因此審計(jì)組織應(yīng)建立保證審計(jì)人員獨(dú)立性的法律規(guī)定，并對(duì)審計(jì)人員的獨(dú)立性，隨時(shí)予以監(jiān)督。審計(jì)人員應(yīng)定期匯報(bào)自己在工作中是否遵循獨(dú)立性原則的情況，以及在被審計(jì)單位有無應(yīng)予回避的人際關(guān)系；審計(jì)組織應(yīng)與被審計(jì)單位保持關(guān)系，定期檢查審計(jì)人員有無損害本組織獨(dú)立性的情況。審計(jì)人員必須經(jīng)過嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)，掌握充分的專業(yè)知識(shí)和技能，并精通所承擔(dān)的工作。審計(jì)組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計(jì)人員的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，通過多種形式的教育、培訓(xùn)和鍛煉，保證審計(jì)人員隨時(shí)掌握與更新履行其職責(zé)應(yīng)具備的知識(shí)、技能并不斷提高熟練程度；應(yīng)建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的人員都能勝任工作；還應(yīng)建立科學(xué)的、嚴(yán)格的、與淘汰相結(jié)合的晉升制度，通過有效的競(jìng)爭(zhēng)上崗、項(xiàng)目招投標(biāo)、整合內(nèi)部資源降低審計(jì)成本（即對(duì)審計(jì)人員實(shí)行統(tǒng)一指揮，集中調(diào)配）等方式，優(yōu)勝劣汰。以保證各階層的審計(jì)人員都能安其位、勝其任、展其能、出其績(jī)。在對(duì)審計(jì)人員各種素質(zhì)進(jìn)行控制的同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立咨詢部門，為審計(jì)人員提供當(dāng)前業(yè)務(wù)技術(shù)發(fā)展的信息和有關(guān)資料，比如會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)方面國內(nèi)外專家的評(píng)論，有關(guān)新頒布的法規(guī)制度，指導(dǎo)工作的最新手冊(cè)等。審計(jì)人員在實(shí)際工作中遇到難以解決的技術(shù)問題，應(yīng)能得到權(quán)威專家的指導(dǎo)，從而打造一支素質(zhì)高、能力強(qiáng)、經(jīng)得起任何挑戰(zhàn)的審計(jì)隊(duì)伍。應(yīng)堅(jiān)持的原則應(yīng)堅(jiān)持的原則一、領(lǐng)導(dǎo)垂范和全員參與原則領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)審計(jì)質(zhì)量的認(rèn)識(shí)和管理理念，決定整個(gè)隊(duì)伍的審計(jì)質(zhì)量管理意識(shí)。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)機(jī)關(guān)中所有部門和人員工作質(zhì)量直接或間接的反映。因此，審計(jì)質(zhì)量不盡是直接參與審計(jì)人員所從事的審計(jì)項(xiàng)目，也關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)層的審計(jì)質(zhì)量管理意識(shí)，一個(gè)高質(zhì)量的審計(jì)項(xiàng)目，離不開領(lǐng)導(dǎo)的重視與參與。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)的質(zhì)量管理不僅需要領(lǐng)導(dǎo)的正確指揮，更重要的是全體審計(jì)工作人員的積極參與。全員參與體現(xiàn)了以人為本的現(xiàn)代管理思想。如果沒有全體高素質(zhì)審計(jì)人員主動(dòng)參與，無論多么先進(jìn)、完善的管理制度和科學(xué)的方法也難以發(fā)揮作用。因此，全體審計(jì)工作人員自覺地參與是有效開展審計(jì)質(zhì)量管理的基礎(chǔ)。二、黨政領(lǐng)導(dǎo)滿意和民眾**原則以廣大民眾為**焦點(diǎn)的原則要求，緊密圍繞黨委、政府工作中心和人民群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問題開展審計(jì)工作，以黨委、政府和人民群眾對(duì)審計(jì)工作是否滿意作為衡量審計(jì)質(zhì)量高低的最終標(biāo)準(zhǔn)和最高標(biāo)準(zhǔn)，以黨政領(lǐng)導(dǎo)和人民群眾的審計(jì)需求為出發(fā)點(diǎn)，以讓黨政領(lǐng)導(dǎo)和人民群眾滿意為歸宿。三、全過程控制原則沒有過程，就沒有結(jié)果。方法方法一、分層次分階段質(zhì)量控制法分層次分階段質(zhì)量控制法是按照審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部層次和工作順序進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的方法。分層次分階段質(zhì)量控制法常用于審計(jì)工作底稿的復(fù)核，如審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿通常要由審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核；項(xiàng)目審計(jì)完成后所整理出來的一切資料（包括審計(jì)工作底稿）通常要由審計(jì)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核；專職復(fù)核機(jī)構(gòu)還要對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行專門復(fù)核；審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人也要對(duì)整套項(xiàng)目審計(jì)資料進(jìn)行審批。二、關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制法所謂關(guān)鍵點(diǎn)是指對(duì)審計(jì)質(zhì)量具有重大和直接影響的審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。不同的審計(jì)，不同的審計(jì)項(xiàng)目，其關(guān)鍵點(diǎn)不盡相同。在一次審計(jì)的各個(gè)審計(jì)階段，其關(guān)鍵點(diǎn)也不相同。三、質(zhì)量檢查控制法質(zhì)量檢查控制法就是專職或?qū)ｉT的檢查小組（或人員）對(duì)正在進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)或已經(jīng)結(jié)束的審計(jì)活動(dòng)中的重要問題進(jìn)行有目的的或例行的檢查和評(píng)價(jià)。審計(jì)署頒發(fā)的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查暫行規(guī)定》要求審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)派出機(jī)構(gòu)、下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)完成審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。應(yīng)做好的工作應(yīng)做好的工作一、搞好審前調(diào)查，是審計(jì)質(zhì)量管理的前提審前調(diào)查是確定審計(jì)工作重點(diǎn)內(nèi)容、范圍、選擇審計(jì)方法和步驟、制定審計(jì)實(shí)施方案的必備環(huán)節(jié)，是審計(jì)質(zhì)量的審前管理。要提高審計(jì)質(zhì)量，開展審前調(diào)查是必不可少的一項(xiàng)工作內(nèi)容。當(dāng)前，有些審計(jì)人員對(duì)于每年審或經(jīng)常審的項(xiàng)目不愿做審前調(diào)查，對(duì)已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)項(xiàng)目仍按照以往的經(jīng)驗(yàn)對(duì)待，沒有用發(fā)展的思路認(rèn)真對(duì)待審前調(diào)查，容易造成審計(jì)方案簡(jiǎn)單、重點(diǎn)不突出、針對(duì)性差等問題，直接影響到審計(jì)的深度、效率和效果，也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。因此在每次審計(jì)開始前認(rèn)真熟悉項(xiàng)目的基本情況，了解被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置及財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系等，了解相關(guān)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況及會(huì)計(jì)政策選用等一系列需要調(diào)查了解的情況，對(duì)所掌握的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致的分析，找出審計(jì)的著重點(diǎn)，做到科學(xué)、合理，全面考慮，減少隨意性。同時(shí)，應(yīng)收集相關(guān)的審計(jì)法規(guī)文件，強(qiáng)化專業(yè)知識(shí)，采用可行的審計(jì)技能。因此，只有把審前調(diào)查作為審計(jì)過程的重要環(huán)節(jié)認(rèn)真抓好，才能編制出行之有效的審計(jì)實(shí)施方案，確保高質(zhì)量地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。二、重視方案編制，是審計(jì)質(zhì)量管理的基礎(chǔ)在審計(jì)工作實(shí)施前，實(shí)施方案的編制顯得尤為重要。首先，審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量管理的“龍頭”。它是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的第一個(gè)綜合性文檔，通過統(tǒng)籌計(jì)劃和安排，明確具體目標(biāo)和細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，從根本上規(guī)定了審計(jì)工作的目標(biāo)。其次，實(shí)施方案是執(zhí)行審計(jì)和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)意義加強(qiáng)意義一、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理理論上的必要性1、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理關(guān)系審計(jì)轉(zhuǎn)型的實(shí)現(xiàn)及審計(jì)成效的好壞。審計(jì)質(zhì)量管理就是“為了確保審計(jì)工作符合審計(jì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范而制定的方針和措施”，它通過對(duì)各控制環(huán)節(jié)的有效管理，分層次實(shí)施審核、監(jiān)督和責(zé)任追究使審計(jì)工作質(zhì)量得以全面提高，其直接目的是為了增強(qiáng)審計(jì)工作的可靠性、準(zhǔn)確性、合理性、效率性，更好的達(dá)到審計(jì)目的，實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，它直接影響到審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮水平，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量管理是提高審計(jì)質(zhì)量的保證，它貫穿于整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的全過程，審計(jì)質(zhì)量管理工作的好壞，已成為衡量全部審計(jì)工作優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)。2、審計(jì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)需要以高質(zhì)量的審計(jì)質(zhì)量管理來支撐。面對(duì)審計(jì)轉(zhuǎn)型職能工作的轉(zhuǎn)變，就需要對(duì)審計(jì)質(zhì)量各環(huán)節(jié)有所側(cè)重，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量管理以確保其重要性、針