注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》模擬試題

ikao.mobi（愛考手機(jī)網(wǎng)）ikao.mobi（愛考手機(jī)網(wǎng)）ikao.mobi（愛考手機(jī)網(wǎng)）ikao.mobi（愛考手機(jī)網(wǎng)）ikao.mobi一、單項選擇題1.甲公司擬購建一條新生產(chǎn)線，項目總投資800萬元，建設(shè)期為2年，可以使用6年。若公司要求的年報酬率為10%，該項目每年產(chǎn)生的最低收益為()萬元。(已知年報酬率為10%時，8年的年金現(xiàn)值系數(shù)為5.3349，2年的年金現(xiàn)值系數(shù)為1.7355)。A.86.41B.133.33C.149.96D.222.262.甲公司采用銷貨百分比法預(yù)測資金需要量，預(yù)計2009年的銷售收入為7200萬元，預(yù)計銷售成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用占銷售收入的百分比分別為70%、2%、15%、1%，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若甲公司2009年計劃股利支付率為60%，則該公司2009年留存收益的增加額應(yīng)為()萬元。A.315.8B.259.2C.972D.6483.當(dāng)折現(xiàn)率為10%時，某項目的凈現(xiàn)值為400萬元，那么可以判斷該項目的內(nèi)含報酬率()。A.等于10%B.低于10%C.高于10%D.無法確定4.甲公司購買一臺新設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品A，設(shè)備價值為450萬元，使用壽命為5年，期滿無殘值，按年數(shù)總和法計提折舊(與稅法規(guī)定一致)。使用該設(shè)備預(yù)計每年能為公司帶來銷售收入380萬元，付現(xiàn)成本l50萬元。最后一年全部收回第一年墊付的流動資金80萬元。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該公司最后一年因使用該設(shè)備產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為()萬元。A.150B.164C.260D.2905.下列各項中，屬于企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金股利這種分配形式的優(yōu)點的是()。A.提高企業(yè)的償債能力B.增強(qiáng)股東的投資能力C.減輕企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險D.改善企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)6.根據(jù)我國《企業(yè)績效評價操作細(xì)則(修訂)有關(guān)內(nèi)容》的規(guī)定，納入評價企業(yè)發(fā)展能力的基本指標(biāo)是()。A.技術(shù)投入比率B.年銷售平均增長率C.總資產(chǎn)報酬率D.銷售增長率7.某公司2008年年初產(chǎn)權(quán)比率為80%，所有者權(quán)益為6000萬元;2008年年末所有者權(quán)益增長4%，產(chǎn)權(quán)比率下降4個百分點。假如該公司2008年實現(xiàn)凈利潤300萬元，則其2008年度的資產(chǎn)凈利潤率為()%。A.2.78B.2.75C.3.33D.2.658.某企業(yè)2008年期初發(fā)行在外的普通股5000萬股，4月1日新發(fā)行600萬股，9月1日回購150萬股，企業(yè)當(dāng)年前2個月的凈利潤為400萬元，3月1日至9月1日實現(xiàn)的凈B.60000C.13600D.13360017.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于2008年4月30日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2008年4月30日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為5000萬元，已計提折舊為3000萬元，計提減值準(zhǔn)備100萬元;該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為0，按直線法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料400萬元，發(fā)生人工費用150萬元，領(lǐng)用工程用物資1300萬元;拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的賬面價值為175萬元。假定該技術(shù)改造工程于2008年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計尚可使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。A公司2008年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為()萬元。A.123.22B.144.05C.153.58D.174.4118.2008年1月1日，甲公司將某商標(biāo)權(quán)出租給乙公司，租期為4年，每年收取租金15萬元。租金收入適用的營業(yè)稅稅率為5%。甲公司在出租期間內(nèi)不再使用該商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系甲公司2007年1月1日購入的，初始入賬價值為180萬元，預(yù)計使用年限為15年，采用直線法攤銷。假定不考慮營業(yè)稅以外的其他稅費，甲公司2008年度出租該商標(biāo)權(quán)所產(chǎn)生的營業(yè)利潤為()萬元。A.-12B.2.25C.3D.4.2519.在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價值恢復(fù)時，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是()。A.可供出售債務(wù)工具投資的減值損失B.可供出售權(quán)益工具投資的減值損失C.持有至到期投資的減值損失D.貸款及應(yīng)收款項的減值損失20.甲公司持有F公司40%的股權(quán)，20×7年12月31日投資的賬面價值為1200萬元。F公司20×8年發(fā)生凈虧損4000萬元。甲公司賬上有應(yīng)收F公司長期應(yīng)收款300萬元(符合長期權(quán)益的條件)，同時，根據(jù)投資合同的約定，甲公司需要承擔(dān)F公司額外的損失的彌補(bǔ)義務(wù)50萬元且符合預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)條件，假定取得投資時被投資單位各資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。計算甲公司20×8年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益為()萬元。A.-1600B.1200C.-1500D.-1550

21.甲公司對投資性房地產(chǎn)一直采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。2008年1月1日，由于房地產(chǎn)交易市場的成熟，已滿足采用公允價值模式進(jìn)行計量的條件，甲公司決定對投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量，甲公司的投資性房地產(chǎn)為一出租的辦公樓，該大樓原價5000萬元，已計提折舊2000萬元(同稅法折舊)，計提減值準(zhǔn)備200萬元，當(dāng)日該大樓的公允價值為5800萬元，甲公司的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法來核算。甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積。甲公司因該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量對未分配利潤的影響為()萬元。A.2025B.2250C.2700D.300022.某一般納稅企業(yè)月初欠交增值稅15萬元，無尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進(jìn)項稅額50萬元，銷項稅額65萬元，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出5萬元，交納本月增值稅15萬元，則月末結(jié)轉(zhuǎn)后，“應(yīng)交稅費──未交增值稅”科目的余額為()萬元。A.20B.0C.5D.1523.甲公司年末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對其原材料進(jìn)行計價。2008年l2月31日甲公司結(jié)存原材料l5噸，每噸賬面成本2100元，市場售價為2000元。根據(jù)測算該批原材料可生產(chǎn)W2型機(jī)器10臺，生產(chǎn)中除該材料外，尚需投入其他成本16000元;市場上W2型機(jī)器的售價估計為5500元，但公司與客戶已簽訂了銷售5臺W2型機(jī)器的合同，合同規(guī)定的售價為每臺5400元;估計銷售l0臺W2型機(jī)器的銷售費用及稅金為l4000元。2008年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的與該批原材料對應(yīng)的“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶的金額為()元。A.1500B.6500C.7000D.750024.某項固定資產(chǎn)的賬面原價為80000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5000元，按年數(shù)總和法計提折舊。若該項固定資產(chǎn)在使用的第3年末，公司在進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時的公允價值減去處置費用后的凈額為18000元，未來5年內(nèi)持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為16000元，則該項固定資產(chǎn)在第3年末的賬面價值為()元。A.14400B.15000C.16000D.1800025.某企業(yè)因自營建造工程，需要領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的電機(jī)一臺，生產(chǎn)成本為50000元(其中耗用材料40000元)。電機(jī)對外銷售價格55000元，企業(yè)生產(chǎn)的電機(jī)及其耗用的材料適用增值稅率均為17%，企業(yè)應(yīng)作的會計處理為()。A.借：在建工程——自營工程50000貸：庫存商品50000B.借：在建工程——自營工程56800貸：庫存商品50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)6800C.借：在建工程——自營工程58500貸：庫存商品50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)8500D.借：在建工程——自營工程59350貸：庫存商品50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)935026.甲公司為生產(chǎn)企業(yè)，屬一般納稅人，共有職工150人，其中生產(chǎn)人員120人，管理人員30人。公司以其生產(chǎn)的每件成本為1000元的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給每名職工。假設(shè)該產(chǎn)品的不含稅售價為1200元，適用增值稅稅率17%，不考慮其他相關(guān)稅費，則下列會計分錄中正確的是()。A.借：應(yīng)付職工薪酬210600貸：主營業(yè)務(wù)收入180000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30600借：主營業(yè)務(wù)成本150000貸：庫存商品150000B.借：應(yīng)付職工薪酬150000貸：庫存商品150000C.借：應(yīng)付職工薪酬180600貸：庫存商品150000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30600D.借：生產(chǎn)成本120000管理費用30000貸：庫存商品15000027.2007年9月1日，甲公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計2009年12月31日完工;合同總金額為12000萬元，預(yù)計總成本為10000萬元。截止2007年12月31日，甲公司實際發(fā)生合同成本3000萬元。2008年初由于變更合同而增加收入200萬元。同時由于物價上漲的原因，預(yù)計總成本將為11000萬元。截止2008年12月31日，甲公司實際發(fā)生合同成本7700萬元，假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，2008年度甲公司對該項建造合同確認(rèn)的收入為()萬元。A.3700B.4800C.4940D.579428.A企業(yè)2008年1月1日發(fā)行的2年期公司債券，實際收到款項193069元，債券面值200000元，每半年付息一次，到期還本，票面利率10%，實際利率12%。采用實際利率法攤銷溢折價，計算2008年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額()元。(保留到整數(shù))A.193069B.194653C.196332D.20000029.正保公司2008年1月1日為建造一生產(chǎn)線，向銀行借入100萬美元的專門借款，期限為三年，年利率為8%，利息按季計算，到期支付。1月1日借入時的市場匯率為1美元=7.0元人民幣，3月31日的市場匯率為1美元=7.2元人民幣。假設(shè)2008年第一季度屬于資本化期間，則第一季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為()。A.16.4B.20.4C.20D.030.下列損失項目中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的是()。A.工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的報廢凈損失B.非正常原因造成的在建工程項目毀損凈損失C.經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.經(jīng)營期內(nèi)對外出售不需用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

31.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺。租賃合同主要內(nèi)容(1)該設(shè)備租賃期為5年，每年支付租金5萬元(2)或有租金4萬元(3)履約成本3萬元(4)與承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值2萬元。甲企業(yè)融資租賃該設(shè)備的最低租賃付款額為()。A.25萬元B.27萬元C.32萬元D.34萬元32.2008年1月1日，甲公司購入面值總額為1000萬元的債券。購入時實際支付價款為990萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2008年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，甲公司計算確定的實際年利率也為5%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。2008年末該項債券投資的可收回金額為700萬元。不考慮其他因素，則下列說法正確的是()。A.甲公司應(yīng)于2008年末借記資本公積290萬元B.甲公司應(yīng)于2008年末借記資產(chǎn)減值損失290萬元C.2008年初該項持有至到期投資的攤余成本為990萬元D.2008年末該項持有至到期投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為50萬元33.2005年1月1日，甲公司為其50名中層以上管理人員每人授予500份股票增值權(quán)，相關(guān)職員自2008年12月31日起根據(jù)當(dāng)時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2010年12月31日之前行使完畢。截至2006年累積確認(rèn)負(fù)債75000元，在2007年有5人離職，2007年以前無人離職，預(yù)計2008年也無人離職，2007年末股票增值權(quán)公允價值為6元，該項股份支付對2007年當(dāng)期管理費用的影響金額和2007年末該項負(fù)債的累計金額是()元。A.9375，60000B.26250，101250C.37500，62500D.11025，11250034.甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，20×7年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于20×8年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10%支付違約金。至20×7年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床;由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地上升至320萬元。假定不考慮其他因素。20×7年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是()。A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債20萬元B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元C.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備20萬元D.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備30萬元35.當(dāng)企業(yè)擁有反訴或向第三方索賠的權(quán)力而涉及補(bǔ)償金額時，該補(bǔ)償金額單獨作為一項資產(chǎn)確認(rèn)的條件之一是()。A.發(fā)生的概率大于50%但小于或等于95%B.發(fā)生的概率大于或等于5%但小于或等于50%C.發(fā)生的概率大于95%但小于100%D.發(fā)生的概率大于0%但小于或等于50%36.下列關(guān)于債務(wù)重組事項的處理，正確的是()。A.在債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的償債方式下，債權(quán)人在債務(wù)重組日，應(yīng)當(dāng)將享有股權(quán)的面值確認(rèn)為對債務(wù)人的投資B.在以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)方式下，如果債權(quán)人不向債務(wù)人另行支付增值稅，則增值稅進(jìn)項稅額不能作為沖減重組債權(quán)的賬面余額處理C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，如果發(fā)生了運雜費等，應(yīng)直接計入轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益之中D.以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，先沖減計提的壞賬準(zhǔn)備，不足的部分計入營業(yè)外收入37.甲公司2008年3月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2006年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯誤。該專利權(quán)2006年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2007年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2006年、2007年實際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重要會計差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2008年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額為()萬元。A.270B.243C.324D.36038.甲公司2008年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出日為2009年4月30日，所得稅匯算清繳結(jié)束日為2009年3月15日。該公司在2009年4月30日之前發(fā)生的下列事項中，不需要對2008年度會計報表進(jìn)行調(diào)整的是()。A.2009年1月15日，法院判決保險公司對2008年l2月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償18萬元B.2009年2月18日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款30萬元，因該公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備3萬元C.2009年3月18日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅l4萬元D.2009年4月20日收到了被退回的于2008年12月15日銷售的設(shè)備l臺39.按照現(xiàn)行規(guī)定，與金融資產(chǎn)有關(guān)的下列各項交易或事項，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤的是()。A.取得以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期末市價上升的收益C.可供出售金融資產(chǎn)期末市價下跌的損失D.已確認(rèn)過減值損失的可供出售債務(wù)工具投資公允價值的上升40.企業(yè)支付給離退休人員的各項費用，在編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)在()項目中填列。A.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金B(yǎng).購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金C.支付給離退休人員的現(xiàn)金D.支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

二、多項選擇題1.下列指標(biāo)受到折現(xiàn)率影響的有()。A.凈現(xiàn)值B.投資回收率C.內(nèi)含報酬率D.現(xiàn)值指數(shù)E.投資回收期2.根據(jù)杜邦分析法所用的指標(biāo)等式可知，提高凈資產(chǎn)利潤率的途徑包括()。A.加強(qiáng)負(fù)債管理，提高資產(chǎn)負(fù)債率B.加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率C.加強(qiáng)銷售管理，提高銷售凈利潤率D.增強(qiáng)資產(chǎn)流動性，提高流動比率E.加強(qiáng)負(fù)債管理，降低資產(chǎn)負(fù)債率3.在下列各項中，不會引起企業(yè)自有資金增加的籌資方式有()。A.發(fā)行公司債券B.吸收直接投資C.利用商業(yè)信用D.留存收益轉(zhuǎn)增資本E.發(fā)行股票4.甲公司擬投資一項目60萬元，投產(chǎn)后年營業(yè)收入18萬元，營業(yè)成本15萬元，預(yù)計有效期10年，按直線法計提折舊，無殘值。所得稅稅率為25%，投資人要求的必要報酬率為10%，則該項目()。(PVA10%,10=6.1446)A.年營業(yè)現(xiàn)金凈流量為2.25萬元B.投資回收期7.27年C.現(xiàn)值指數(shù)小于1D.內(nèi)含報酬率小于10%E.該項目可行5.下列關(guān)于盈虧臨界點的表述中，不正確的有()。A.企業(yè)達(dá)到盈虧臨界點時，固定成本總額與邊際貢獻(xiàn)總額相等B.當(dāng)實際銷售量(額)小于盈虧臨界點銷售量(額)時，將產(chǎn)生虧損C.盈虧臨界點銷售量(額)越小，抗風(fēng)險能力就越強(qiáng)D.盈虧臨界點銷售量(額)越大，盈利能力就越弱E.在固定成本總額不變的情況下，邊際貢獻(xiàn)率越大，企業(yè)的盈虧臨界點銷售額就越大6.關(guān)于企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，下列表述錯誤的有()。A.全面預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表B.財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的起點C.銷售預(yù)算是全面預(yù)算的起點D.預(yù)計現(xiàn)金流量表是從現(xiàn)金流入方面來反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的預(yù)算E.現(xiàn)金預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的核心7.下列各項中，屬于利得的有()。A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加額B.出租無形資產(chǎn)取得的收益C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.非貨幣性資產(chǎn)交換換出資產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額E.以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益8.下列各項中，增值稅一般納稅人企業(yè)應(yīng)計入收回委托加工物資成本的有()。A.隨同加工費支付的增值稅B.支付的加工費C.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅D.支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品的委托加工物資的消費稅E.往返途中發(fā)生的運費9.下列各項匯兌差額中，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期財務(wù)費用的有()。A.在資本化期間內(nèi)，企業(yè)的外幣專門借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額B.企業(yè)用外幣購買并計價的交易性金融資產(chǎn)在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額C.企業(yè)用外幣購買并計價的原材料在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額D.企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額E.企業(yè)向銀行購入外匯，用于支付進(jìn)口設(shè)備貨款，實際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額10.企業(yè)進(jìn)行材料清查時，對于盤虧的材料，應(yīng)先記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，待期末或報經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)不同的原因可分別轉(zhuǎn)入()。A.銷售費用B.管理費用C.營業(yè)外支出D.其他應(yīng)收款E.其他業(yè)務(wù)成本11.下列各項中，影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素應(yīng)包括()。A.出售固定資產(chǎn)的價款B.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅C.毀損固定資產(chǎn)取得的賠款D.盤盈的固定資產(chǎn)E.出售固定資產(chǎn)的運雜費12.關(guān)于固定資產(chǎn)的核算，下列說法中正確的有()。A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核B.固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更C.已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，不需要計提折舊D.改擴(kuò)建停用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)停止計提折舊E.發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費用一律計入當(dāng)期損益13.下列情況中有可能導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生減值跡象的有()。A.資產(chǎn)市價的下跌幅度明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計的下跌B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響C.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞D.資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于原來的預(yù)算或者預(yù)計金額E.資產(chǎn)所實現(xiàn)的營業(yè)虧損遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于原來的預(yù)計金額14.下列關(guān)于無形資產(chǎn)研發(fā)支出的說法中，正確的有()。A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)該計入無形資產(chǎn)的成本B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)該計入“研發(fā)支出”科目并于期末轉(zhuǎn)入管理費用C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件時可以資本化D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，在期末一定轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益E.符合資本化條件但尚未完成的開發(fā)費用，期末應(yīng)保留在“研發(fā)支出”科目中15.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的減值說法不正確的有()。A.交易性金融資產(chǎn)在期末計提減值，發(fā)生的相關(guān)減值計入資產(chǎn)減值損失B.持有至到期投資發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)按照賬面價值和預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失，計入當(dāng)期損益C.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，原直接計入所有者權(quán)益中的因公允價值下降形成的累計損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益D.對于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后期間可以轉(zhuǎn)回的，不得通過損益轉(zhuǎn)回E.可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回16.按成本法核算時，下列事項中不會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的有()。A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本B.被投資單位宣告分派的屬于投資前實現(xiàn)的現(xiàn)金股利C.投資方期末計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.被投資單位接受資產(chǎn)捐贈時E.被投資方持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動17.下列項目構(gòu)成企業(yè)某項資產(chǎn)所產(chǎn)生的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的有()。A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入B.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量D.與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流出E.籌資費用18.下列說法中，應(yīng)計入管理費用科目的有()。A.管理用無形資產(chǎn)攤銷額B.生產(chǎn)企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅C.運輸企業(yè)提供運輸勞務(wù)取得的收入應(yīng)交的營業(yè)稅D.出租的無形資產(chǎn)的攤銷E.企業(yè)簽訂的委托加工合同應(yīng)交的印花稅19.下列項目中，屬于“長期應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有()。A.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費B.應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租賃費C.收取的包裝物押金D.企業(yè)取得的國家指定為資本性投入的具有特定用途的款項E.以分期付款方式購入無形資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項20.企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項可能產(chǎn)生的負(fù)債，在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，下列說法中正確的有()。A.如果企業(yè)已被判決敗訴，則應(yīng)按照法院判決的應(yīng)承擔(dān)的損失金額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B.雖然企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債C.雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，因此應(yīng)將擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債D.雖然法院尚未判決，而且企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但如果損失金額不能合理估計的，則不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債E.因為法院尚未判決，企業(yè)沒有必要確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

21.下列項目屬于借款費用的有()。A.發(fā)行債券的折價B.發(fā)行債券的溢價C.發(fā)行股票的溢價D.外幣借款本金發(fā)生的匯兌差額E.外幣借款利息產(chǎn)生的匯兌差額22.關(guān)于銷售商品收入的計量，下列說法中不正確的有()。A.采用預(yù)收款方式銷售時，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債B.銷售并附購回協(xié)議的情況下，應(yīng)當(dāng)按商品的售價確認(rèn)收入C.高爾夫球場會員一次性購入若干果嶺券，待提供服務(wù)收回果嶺券時確認(rèn)收入D.企業(yè)采用分期收款銷售方式銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入E.宣傳媒介的收費，應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入23.承租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，可選擇的折現(xiàn)率是()。A.出租人的租賃內(nèi)含利率B.租賃合同規(guī)定的利率C.同期銀行貸款利率D.同期國外存款利率E.同期銀行存款利率24.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有()。A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣已經(jīng)確認(rèn)的可抵扣暫時性差異，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值B.企業(yè)應(yīng)以未來期間適用的所得稅稅率計算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅C.企業(yè)應(yīng)以轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率(未來的適用稅率可以預(yù)計)為基礎(chǔ)計算確定遞延所得稅資產(chǎn)D.可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，計入當(dāng)期所得稅費用E.企業(yè)購入的無形資產(chǎn)，在后續(xù)計量中產(chǎn)生的暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅25.下列項目中，應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有()。A.應(yīng)交的土地使用稅B.應(yīng)交的教育費附加C.應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費D.應(yīng)交的土地增值稅E.耕地占用稅26.某股份有限公司對下列各項業(yè)務(wù)進(jìn)行的會計處理中，符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的有()。A.由于物價持續(xù)下跌，存貨的核算由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法B.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的現(xiàn)金股利，屬于投資前被投資方實現(xiàn)的利潤，沖減交易性金融資產(chǎn)的成本C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費用相對過高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法D.由于客戶財務(wù)狀況改善，該公司將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由原來的5%降為1%E.無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限改變而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限27.甲公司從乙公司購入原材料50萬元(含稅)，由于財務(wù)困難無法歸還，2009年10月10日進(jìn)行債務(wù)重組。甲公司將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，乙公司所占份額為甲公司注冊資本100萬元的40%，該份額的公允價值為46萬元。乙公司對應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備2萬元，以下說法正確的有()。A.甲公司(債務(wù)人)的會計處理：借：應(yīng)付賬款50貸：實收資本40資本公積——資本溢價6營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得4B.甲公司(債務(wù)人)的會計處理：借：應(yīng)付賬款50貸：實收資本40資本公積——資本溢價10C.乙公司(債權(quán)人)的會計處理：借：長期股權(quán)投資——甲公司46壞賬準(zhǔn)備2營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失2貸：應(yīng)收賬款50D.乙公司(債權(quán)人)的會計處理：借：長期股權(quán)投資——甲公司46壞賬準(zhǔn)備2資產(chǎn)減值損失2貸：應(yīng)收賬款50E.乙公司(債權(quán)人)的會計處理：借：長期股權(quán)投資——甲公司48壞賬準(zhǔn)備2貸：應(yīng)收賬款5028.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()。A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積B.權(quán)益法下的長期股權(quán)投資，由于其他權(quán)益變動所形成的資本公積C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積E.自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積29.下列各項業(yè)務(wù)，會引起“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”發(fā)生變化的有()。A.收到定期存款利息5萬元B.轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，取得銀行存款l0萬元C.收到長期債券利息20萬元D.購買股票時支付證券交易印花稅和手續(xù)費1萬元E.支付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費17萬元30.甲股份有限公司20×7年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為20×8年3月30日，實際對外公布的日期為20×8年4月1日。該公司20×8年1月1日至4月1日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項處理的有()。A.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于20×7年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢C.4月1日甲公司為從丙銀行借入8000萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同D.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于20×8年1月5日與丁公司簽訂E.3月1日發(fā)現(xiàn)20×7年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

三、閱讀理解計算題。1.黃海公司目前擁有資金6000萬元，其中，長期借款2400萬元，年利率10%;普通股3600萬元(其中，股本為180萬元，資本公積為3420萬元;每股面值為1元)，上年支付每股股利2元，預(yù)計以后各年股利增長率為5%。黃海公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品，急需購置一臺價值為2000萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值率為1%。按年限平均法計提折舊。經(jīng)測算，A產(chǎn)品的單位變動成本(包括銷售稅金)為300元，邊際貢獻(xiàn)率為40%，固定成本總額為l250萬元，A產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實現(xiàn)銷售量8萬件。為購置該設(shè)備，黃海公司計劃再籌集資金2000萬元，有兩種籌資方案：方案甲：增加長期借款2000萬元，借款利率為12%，籌資后股價由目前的20元下降到18元，其他條件不變。方案乙：增發(fā)普通股80萬股，普通股市價上升到每股25元，其他條件不變。已知當(dāng)年限為4年、年利率為l0%時，1元的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為0.683和1.464，l元的年金現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為3.17和4.641。企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，回答下列各題：(1).若不考慮籌資費用，采用EBIT-EPS分析方法計算，甲、乙兩個籌資備選方案的每股收益無差別點的EBIT為()萬元。A.1250B.1020C.1500D.1000(2).若根據(jù)比較資金成本法確定該公司最佳的籌資方案，則黃海公司應(yīng)選擇()。A.甲方案B.乙方案C.無法比較D.兩者皆不能選(3).若資金成本為10%，則黃海公司購置W型設(shè)備這一投資項目的現(xiàn)值指數(shù)為()。A.1.21B.1.20C.1.02D.1.22(4).根據(jù)綜合資金成本法選擇籌資方案后，若黃海公司要求A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年其實現(xiàn)的稅前利潤總額比第1年增長200萬元，在其他條件保持不變的情況下，應(yīng)將A產(chǎn)品的銷售量提高()%。A.1B.12.50C.11.11D.152.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系一家上市公司，按10%的比例計提盈余公積，20×6年至20×9年對丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下(投資前兩公司無任何關(guān)聯(lián)關(guān)系)：(1)20×6年11月1日，甲公司與A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司收購A公司持有的丙公司股權(quán)的20%，收購價格為2000萬元，收購價款于協(xié)議生效后以銀行存款支付，該股權(quán)協(xié)議生效日為20×6年12月31日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于20×6年12月25日分別經(jīng)甲公司和A公司臨時股東大會審議通過，并依法報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。(2)20×7年1月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為10500萬元，除下列項目外，丙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其公允價值相同(單位：萬元)：項目賬面原價累計折舊公允價值存貨300—500固定資產(chǎn)1000500600小公司該項固定資產(chǎn)原預(yù)計使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，折舊費計入當(dāng)期管理費用。甲公司在取得投資時丙公司賬面上的存貨(未計提存貨跌價準(zhǔn)備)分別于20×7年對外出售80%，20×8年對外售出剩余20%。(3)20×7年1月1日，甲公司以銀行存款支付收購股權(quán)價款2000萬元，另支付相關(guān)稅費10萬元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司持有的股份占丙公司有表決權(quán)股份的20%，對丙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長期持有該股份。(4)20×7年4月20日，丙公司股東大會通過決議，宣告分派20×6年度的現(xiàn)金股利100萬元。(5)20×7年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×6年度現(xiàn)金股利。(6)20×7年11月1日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上漲而確認(rèn)增加資本公積150萬元。(7)20×7年度，丙公司實現(xiàn)凈利潤400萬元。(8)20×8年4月2日，丙公司召開股東大會，審議董事會于20×8年3月1日提出的20×7年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積;分配現(xiàn)金股利120萬元。該利潤分配方案于當(dāng)日對外公布。(9)20×8年，丙公司發(fā)生凈虧損600萬元。(10)20×8年12月31日，由于丙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，且短期不會有好轉(zhuǎn)，甲公司對丙公司投資出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計可收回金額為1850萬元。(11)20×9年3月20日甲公司以其對丙公司10%的股份(即出售其持有丙公司股份的一半)，換入M公司的一臺設(shè)備。該設(shè)備的賬面原價為1200萬元，已經(jīng)計提折舊300萬元，公允價值為800萬元。甲公司為換入該設(shè)備發(fā)生運雜費20萬元，以銀行存款支付。交換時長期股權(quán)投資的公允價值為1600萬元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費以及所得稅的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1).20×7年1月1日，甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元。A.2100B.2010C.2400D.2310(2).20×7年12月31日，甲公司因?qū)Ρ鹃L期股權(quán)投資而確認(rèn)的投資收益為()萬元。A.220B.44C.80D.76(3).20×8年12月31日計提減值準(zhǔn)備前，甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為()萬元。A.1850B.1728C.1998D.1928(4).20×9年3月20日甲公司在對該非貨幣性資產(chǎn)交換事項進(jìn)行處理時，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A.-10B.-110C.-125D.-140

四、閱讀理解綜合題。1.甲公司2007年前適用的所得稅稅率為33%，按國家2007年頒布的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，從2008年起適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2007年年末結(jié)賬時，需要對下列交易或事項進(jìn)行會計處理：(1)2007年12月31日，甲公司依據(jù)風(fēng)險性質(zhì)和特征確定的A組應(yīng)收賬款的余額為9600萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8100萬元;2007年1月1日，該A組應(yīng)收賬款余額為7600萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為1400萬元。(2)2007年12月31日，甲公司存貨的賬面成本為8560萬元，其具體情況如下：①A產(chǎn)品3000件，每件成本為1萬元，賬面成本總額為3000萬元，其中2000件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，銷售價格為每件1.2萬元，其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。A產(chǎn)品2007年12月31日的市場價格為每件1.1萬元，預(yù)計銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費用及相關(guān)稅金0.15萬元。②B配件2800套，每套成本為0.7萬元，賬面成本總額為1960萬元。B配件是專門為組裝A產(chǎn)品而購進(jìn)的。2800套B配件可以組裝成2800件A產(chǎn)品。B配件2007年12月31日的市場價格為每套0.6萬元。將B配件組裝成A產(chǎn)品，預(yù)計每件還需發(fā)生成本0.3萬元。③C配件1200套，每套成本為3萬元，賬面成本總額為3600萬元。C配件是專門為組裝D產(chǎn)品而購進(jìn)的，1200套C配件可以組裝成1200件D產(chǎn)品。C配件2007年12月31日的市場價格為每套2.6萬元。D產(chǎn)品2007年12月31日的市場價格為每件4萬元。將C配件組裝成D產(chǎn)品，預(yù)計每件還需發(fā)生成本0.8萬元，預(yù)計銷售每件D產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.4萬元。D產(chǎn)品是甲公司2007年新開發(fā)的產(chǎn)品。2007年1月1日，存貨跌價準(zhǔn)備余額為45萬元(均為對A產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備)，2007年對外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。(3)2007年12月31日，甲公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試的有關(guān)情況如下：①X設(shè)備的賬面原價為600萬元，系2004年10月20日購入，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，2007年1月1日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額為68萬元，累計折舊為260萬元。2007年12月31日該設(shè)備的市場價格為120萬元;預(yù)計該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為132萬元。②Y設(shè)備的賬面原價為1600萬元，系2003年12月18日購入，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2007年12月31日，該設(shè)備已計提折舊640萬元，此前該設(shè)備未計提減值準(zhǔn)備。2007年12月31日該設(shè)備的市場價格為870萬元;預(yù)計該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。③Z設(shè)備的賬面原價為600萬元，系2004年12月22日購入，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2007年12月31日Z設(shè)備已計提的折舊為225萬元，此前Z設(shè)備未計提減值準(zhǔn)備。2007年12月31日該設(shè)備的市場價格為325萬元;預(yù)計該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。(4)2007年12月31日，甲公司對無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試的有關(guān)情況如下：甲公司2006年1月1日取得的某項無形資產(chǎn)，取得成本為300萬元，公司根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預(yù)計其為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。甲公司在計稅時，對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)金額允許稅前扣除。經(jīng)減值測試，2006年12月31日其可收回金額為280萬元，2007年12月31日其可收回金額為270萬元。(5)2007年12月5日購入的某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，成本為200萬元，2007年12月31日，其公允價值為210萬元。(6)2007年10月10日取得的一項債券投資作為持有至到期投資，至2007年12月31日，其攤余成本為500萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為470萬元。其他有關(guān)資料如下：(1)甲公司2007年的利潤總額為5000萬元。甲公司未來3年有足夠的應(yīng)納稅所得額可以抵扣可抵扣暫時性差異。(2)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，相關(guān)資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。(3)假設(shè)甲公司對固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。(4)甲公司固定資產(chǎn)減值測試后，其折舊方法、預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值保持不變。(5)假定應(yīng)交所得稅和遞延所得稅均于年末確認(rèn)。(6)不存在其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)以上資料，回答下面問題(單位以萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))：(1).甲公司2007年計提的資產(chǎn)減值損失金額為()萬元。A.615B.659C.649D.619(2).甲公司2007年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為()萬元。A.37.75B.27.71C.42.11D.28.25(3).甲公司2007年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為()萬元。A.6.7B.94.45C.91.95D.-91.95(4).甲公司2007年應(yīng)交所得稅發(fā)生額為()萬元。A.1650B.1839.75C.1500D.1638.12(5).甲公司2007年所得稅費用發(fā)生額為()萬元。A.1572B.1701.82C.385.61D.1816.24(6).甲公司2007年所得稅的相關(guān)賬務(wù)處理是()。A.借：所得稅費用1638.12貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1638.12B.借：所得稅費用1593.66遞延所得稅資產(chǎn)139.71資本公積——其他資本公積2.5貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1641.42遞延所得稅負(fù)債94.45C.借：所得稅費用1816.24遞延所得稅資產(chǎn)27.71資本公積——其他資本公積2.5貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1839.75遞延所得稅負(fù)債6.7D.借：所得稅費用1701.82資本公積——其他資本公積2.5貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1572.12遞延所得稅負(fù)債94.45遞延所得稅資產(chǎn)37.752.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格。甲公司聘請丁會計師事務(wù)所對其年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。甲公司財務(wù)報告在報告年度次年的3月31日對外公布。(1)甲公司20×7年1至11月利潤表如下(單位：萬元)：項目1至11月份累計數(shù)一、營業(yè)收入125000減：營業(yè)成本95000營業(yè)稅金及附加450銷售費用6800管理費用10600財務(wù)費用1500資產(chǎn)減值損失800加：公允價值變動收益0投資收益0二、營業(yè)利潤9850加;營業(yè)外收入100減：營業(yè)外支出0三、利潤總額9950(2)甲公司20×7年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項如下：①12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司銷售A產(chǎn)品一臺，銷售價格為5000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價款2100萬元(該價款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅)，余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時間為20×8年12月1日。甲公司A產(chǎn)品的成本為4000萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的2100萬元價款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為4591.25萬元。甲公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益。年實際利率為6%。②12月1日，甲公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方又約定，甲公司應(yīng)于20×8年4月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1550萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項。甲公司采用直線法計提與該交易相關(guān)的利息費用。③12月5日，甲公司向X公司銷售一批E產(chǎn)品，銷售價格為1000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。甲公司E產(chǎn)品的成本為750萬元。12月18日，甲公司收到X公司支付的貨款。④12月10日，甲公司與W公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向W公司銷售C產(chǎn)品一臺，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(包括安裝調(diào)試)為800萬元(含增值稅);安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。甲公司C產(chǎn)品的成本為600萬元。12月25日，甲公司將C產(chǎn)品運抵W公司(甲公司20×8年1月1日開始安裝調(diào)試工作;20×8年1月25日C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)W公司驗收合格。甲公司20×8年1月25日收到C公司支付的全部合同價款)。⑤12月20日，甲公司與S公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受S公司委托為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，合同價格為80萬元。至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本10萬元(均為職工薪酬)。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。⑥12月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售D產(chǎn)品一臺，銷售價格為500萬元;甲公司承諾K公司在兩個月內(nèi)對D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。12月31日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款。由于D產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估計其退貨的可能性。甲公司D產(chǎn)品的成本為350萬元。(3)20×7年12月5日至20日，丁會計師事務(wù)所對甲公司20×7年1至11月的財務(wù)報表進(jìn)行預(yù)審。12月25日，丁會計師事務(wù)所要求甲公司對其發(fā)現(xiàn)的下列問題進(jìn)行更正：①經(jīng)董事會批準(zhǔn)，自20×7年1月1日起，甲公司將信息系統(tǒng)設(shè)備的折舊年限由10年變更為5年。該信息系統(tǒng)設(shè)備用于行政管理，于20×5年12月投入使用，原價為600萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至20×6年12月31日未計提減值準(zhǔn)備。甲公司1至11月份對該信息系統(tǒng)設(shè)備仍按10年計提折舊，其會計分錄如下：借：管理費用55貸：累計折舊55②20×7年2月1日，甲公司以1800萬元的價格購入一項管理用無形資產(chǎn)，價款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計其在未來10年內(nèi)會給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。甲公司計劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，G公司承諾5年后按1260萬元的價格購買該無形資產(chǎn)。甲公司對該無形資產(chǎn)購入以及該無形資產(chǎn)2至11月累計攤銷，編制會計分錄如下：借：無形資產(chǎn)1800貸：銀行存款1800借：管理費用150貸：累計攤銷150③20×7年6月25日，甲公司采用以舊換新方式銷售F產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價格為500萬元，成本為350萬元。舊F產(chǎn)品的收購價格為100萬元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫(假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費)。甲公司已將差價款485萬元存入銀行。甲公司為此進(jìn)行了會計處理，其會計分錄為：借：銀行存款485貸：主營業(yè)務(wù)收入400應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350借：原材料100貸：營業(yè)外收入100④20×7年11月1日，甲公司決定自20×8年1月1日起終止與L公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于20×4年12月31日簽訂。合同規(guī)定：甲公司從L公司租用一棟廠房，租賃期限為4年，自20×5年1月1日起至20×8年12月31日止;每年租金為120萬元，租金按季在季度開始日支付;在租賃期間甲公司不能將廠房轉(zhuǎn)租給其他單位使用;甲公司如需提前解除合同，應(yīng)支付50萬元違約金。甲公司對解除該租賃合同的事項未進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。(4)20×8年1至3月發(fā)生的涉及20×7年度的有關(guān)交易或事項如下：①20×8年1月15日，X公司就20×7年12月購入的E產(chǎn)品(見資料(2)③)存在的質(zhì)量問題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，同意X公司全部退貨。20×8年1月18日，甲公司收到X公司退回的E產(chǎn)品。同日，甲公司收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票，并支付退貨款1160萬元。X公司退回的E產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預(yù)計其銷售價格高于其賬面成本。②20×8年2月28日，甲公司于20×7年12月31日銷售給K公司的D產(chǎn)品(見資料(2)⑥)無條件退貨期限屆滿。K公司對D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能表示滿意。③20×8年3月12日，法院對N公司起訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司賠償N公司180萬元。甲公司不服判決，向二審法院提起上訴。甲公司的律師認(rèn)為，二審法院很可能維持一審判決。該訴訟為甲公司因合同違約于20×7年12月5日被N公司起訴至法院的訴訟事項。20×7年12月31日，法院尚未作出判決。經(jīng)咨詢律師后，甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴，20×7年12月31日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債120萬元。(5)除上述事項外，甲公司12月份發(fā)生營業(yè)稅金及附加50萬元，銷售費用800萬元，管理費用1000萬元，財務(wù)費用120萬元，資產(chǎn)減值損失500萬元，公允價值變動收益30萬元，投資收益60萬元，營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出150萬元。(6)其他資料如下：①甲公司上述交易涉及結(jié)轉(zhuǎn)成本的，按每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)成本。②資料(3)①中提及的信息系統(tǒng)設(shè)備12月份的折舊已正確計提，資料(3)②中提及的無形資產(chǎn)12月份的攤銷已正確處理。資料(3)④中提及的計劃終止租賃合同事項在12月份未進(jìn)行會計處理。③本題中不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費。④涉及以前年度損益調(diào)整的，均通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1).對甲公司向Y公司銷售A產(chǎn)品進(jìn)行會計處理時，對當(dāng)期損益的影響為()萬元。A.1000B.607.96C.591.25D.408.75(2).甲公司20×7年12月份應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入總額為()萬元。A.6000B.6010C.5601.25D.4607.96(3).根據(jù)資料(2)，甲公司根據(jù)丁會計師事務(wù)所的要求進(jìn)行差錯更正時，下列處理正確的有()。A.對事項①的更正分錄為：借：管理費用5貸：累計折舊5B.對事項②的更正分錄為：借：累計攤銷60貸：管理費用60C.對事項③的更正分錄為：借：營業(yè)外收入100貸：主營業(yè)務(wù)收入100D.對事項④的更正分錄為：借：營業(yè)外支出50貸：預(yù)計負(fù)債50(4).資料(4)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是()。A.事項①②B.事項②③C.事項①③D.事項①④(5).甲公司20×7年度利潤表中，營業(yè)成本的金額為()。A.95000B.99010C.99000D.95750(6).甲公司20×7年度利潤表中，財務(wù)費用的金額為()。A.95000B.99010C.1628.29D.95750參考答案一、單項選擇題1[答案]D[解析]該項目每年產(chǎn)生的最低收益=800/(5.3349-1.7355)=222.26(萬元)2[答案]B[解析]2009年年實現(xiàn)的凈利潤=7200×(1-70%-2%-15%-1%)×(1-25%)=648(萬元)2009年分配的股利=648×60%=388.8(萬元)2009年留存收益增加額=648-388.8=259.2(萬元)3[答案]C[解析]折現(xiàn)率與凈現(xiàn)值呈反方向變化。當(dāng)折現(xiàn)率是10%時，該項目的凈現(xiàn)值是400萬元，大于零。內(nèi)含報酬率對應(yīng)的凈現(xiàn)值是零，要使凈現(xiàn)值降低，應(yīng)該提高折現(xiàn)率，所以該項目的內(nèi)含報酬率高于10%。4[答案]C[解析]最后一年折舊=450×1/15=30(萬元)最后一年的所得稅=(380-150-30)×25%=50(萬元)最后一年的凈現(xiàn)金流量=380-150-50+80=260(萬元)5[答案]B[解析]企業(yè)分配現(xiàn)金股利，則投資者得到的是現(xiàn)金，因此有利于股東取得現(xiàn)金收入，從而增強(qiáng)投資能力。6[答案]D[解析]選項A.B屬于評價企業(yè)發(fā)展能力的修正指標(biāo);選項C屬于評價企業(yè)財務(wù)效益狀況的基本指標(biāo);選項D屬于評價企業(yè)發(fā)展能力的基本指標(biāo)。7[答案]B[解析]2008年年初負(fù)債總額=6000×80%=4800(萬元)2008年末所有者權(quán)益=6000×(1+4%)=6240(萬元)2008年末負(fù)債總額=6240×(80%-4%)=4742.4(萬元)資產(chǎn)凈利潤率=300/[(4800+6000+6240+4742.4)/2]=2.75%8[答案]D[解析]普通股加權(quán)平均數(shù)=5000×12/12+600×9/12-150×4/12=5400(股)基本每股收益=(400+800+800)÷5400=0.37(元)9[答案]D[解析]本題債券為一年付息一次，每年的利息構(gòu)成年金，所以債券價值=100×PV10%,5+100×12%×PVA10%,5=100×0.6209+100×12%×3.7908=107.58(元)。10[答案]A[解析]持有現(xiàn)金的總成本=持有成本+轉(zhuǎn)換成本=現(xiàn)金持有量/2×有價證券的報酬率+全年現(xiàn)金需求總量/現(xiàn)金持有量×一次的轉(zhuǎn)換成本，根據(jù)公式，可以看出選項BCD都會影響持有現(xiàn)金的總成本，而選項A不影響持有現(xiàn)金的總成本。11[答案]B[解析]對融資租入的固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式的要求;固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求;期末對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求。12[答案]C[解析]2008年應(yīng)該記入“資產(chǎn)減值損失”的壞賬準(zhǔn)備金額=(800000×10%+1000000×1%+800000×1%+400000×20%+200000×1%)-(80000-100000)=200000(元)13[答案]D[解析]票據(jù)到期值=500000×(1+6%×6/12)=515000(元)，貼現(xiàn)息=515000×10%×90/360=12875(元)，貼現(xiàn)額=515000-12875=502125(元)，企業(yè)實際收到的銀行存款=502125-100=502025(元)，貼現(xiàn)時票據(jù)賬面價值=500000×(1+6%×3/12)=507500(元)。借：銀行存款502025財務(wù)費用5475貸：應(yīng)收票據(jù)50750014[答案]D[解析]非正常消耗的制造費用在發(fā)生的當(dāng)時應(yīng)該計入當(dāng)期損益，不應(yīng)當(dāng)計入存貨成本。15[答案]B[解析]甲公司持有丙公司股票期間應(yīng)確認(rèn)投資收益=250×8.35+150×9.15-3150-12-8=290(萬元)16[答案]A[解析]該企業(yè)2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失的金額=15000×16+6400-15000×8=126400(元)購入股票的分錄是：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本246400(15000×16+6400)貸：銀行存款2464002008年12月31日：借：資本公積——其他資本公積66400(246400-15000×12)貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動664002009年12月31日：借：資產(chǎn)減值損失126400(246400-15000×8)貸：資本公積——其他資本公積66400可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動6000017[答案]B[解析]企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)準(zhǔn)則的規(guī)定，將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值。更新改造后的固定資產(chǎn)價值=固定資產(chǎn)的賬面原價-已計提折舊-已計提減值準(zhǔn)備+更新改造支出一被替換部分的賬面價值=(5000—3000-100)+400×(1+17%)+150+1300—175=3643(萬元)，則2008年折舊=5000/20×4/12(1～4月)+3643/10×2/12(11～12月)=144.05(萬元)。18[答案]B[解析]甲公司2005年度出租該商標(biāo)權(quán)所產(chǎn)生的營業(yè)利潤=15-15×5%-180/15=2.25(萬元)。19[答案]B[解析]對持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項和可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。而可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)通過資本公積轉(zhuǎn)回。20[答案]D[解析]甲公司有關(guān)會計處理如下：20×8年度甲公司應(yīng)分擔(dān)損失=4000×40%=1600萬元>投資賬面價值1200萬元首先，沖減長期股權(quán)投資賬面價值：借：投資收益1200貸：長期股權(quán)投資——F公司(損益調(diào)整)1200其次，因甲公司賬上有應(yīng)收F公司長期應(yīng)收款300萬元，則應(yīng)進(jìn)一步確認(rèn)損失：借：投資收益50貸：預(yù)計負(fù)債5020×8年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失=1200+300+50=1550(萬元)，應(yīng)選D。(長期股權(quán)投資和長期權(quán)益的賬面價值均減至0，還有未確認(rèn)投資損失50萬元備查登記)21[答案]A[解析]甲公司因該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量對未分配利潤的影響額=[5800-(5000-2000-200)]×(1-25%)×(1-10%)=2025(萬元)22[答案]A[解析]按照規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目的貸方，而本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的金額為65-(50-5)-15=5(萬元);因此，結(jié)轉(zhuǎn)后“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目的余額為20萬元。23[答案]C[解析]有合同部分的產(chǎn)品成本=(15×2100+16000)×5/10=23750(元)，產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=5×5400-14000/2=20000(元)，因為產(chǎn)品減值了，所以材料按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。有合同部分計提的存貨跌價準(zhǔn)備=15×2100×5/10-(5×5400-14000/2-16000×5/10)=3750(元)無合同部分的產(chǎn)品成本=(15×2100+16000)×5/10=23750(元)，產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=5×5500-14000/2=20500(元)，因為產(chǎn)品減值了，所以材料按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。無合同部分計提的存貨跌價準(zhǔn)備=15×2100×5/10-(5×5500-14000/2-16000×5/10)=3250(元)所以，材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=3750+3250=7000(元)。24[答案]D[解析]第1年折舊額=(80000—5000)×5÷(1+2+3+4+5)=25000(元);第2年折舊額=(80000—5000)×4÷(1+2+3+4+5)=20000(元);第3年折舊額=(80000—5000)×3÷(1+2+3+4+5)=15000(元);第3年末的賬面價值=(80000—25000—20000—15000)=20000(元);計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：20000—18000=2000(元)。25[答案]D[解析]工程需要領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)視同銷售，計算增值稅銷項稅額，但不確認(rèn)收入，而是按照成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品。26[答案]A[解析]根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)當(dāng)視同銷售。根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，所以本題的正確選項為A。27[答案]C[解析]該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，甲公司應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。2007年末止，合同完工進(jìn)度=3000/10000=30%。2007年度對該項建造合同確認(rèn)的收入=12000×30%=3600(萬元)2008年末止，合同完工進(jìn)度=7700/11000=70%2008年末合同總收入=12000+200=12200(萬元)2008年度對該項建造合同確認(rèn)的收入=12200×70%-3600=4940(萬元)28[答案]C[解析](1)2008年6月30日實際利息費用=193069×12%÷2=11584(元);應(yīng)付利息=債券面值×票面利率=200000×10%÷2=10000(元);利息調(diào)整攤銷額=11584-10000=1584(元)。(2)2008年12月31日實際利息費用=(193069+1584)×12%÷2=11679(元);應(yīng)付利息=債券面值×票面利率=200000×10%÷2=10000(元);利息調(diào)整攤銷額=11679-10000=1679(元);2008年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額=193069+1584+1679=196332(元)。29[答案]C[解析]第一季度外幣借款本金的匯兌差額=100×(7.2-7.0)=20(萬元人民幣)，第一季度外幣借款利息的匯兌差額=100×8%×3/12×(7.2-7.2)=0(萬元人民幣)，即第一季度外幣專門借款匯兌差額資本化金額為20萬元人民幣。30[答案]A[解析]工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的報廢凈損失應(yīng)該沖減在建工程成本。31[答案]B[解析]甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額=5×5+2=27(萬元)32[答案]D[解析]選項D是對的，本題的賬務(wù)處理是：借：持有至到期投資——成本1000貸：銀行存款1000借：應(yīng)收利息50貸：投資收益5008年末的可收回金額為700萬元，所以確認(rèn)資產(chǎn)減值損失金額=1000-700=300(萬元)。33[答案]B[解析]2007年末確認(rèn)負(fù)債累計數(shù)=6×45×500×3/4=101250(元)，對2007年當(dāng)期管理費用的影響金額=101250-75000=26250(元)。34[答案]A[解析]比較不履約支付的違約金300×10%=30(萬元)與擬繼續(xù)履約產(chǎn)生的損失320-300=20(萬元)，按照兩者中的較低者確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。35[答案]C[解析]只有當(dāng)?shù)谌窖a(bǔ)償?shù)目赡苄赃_(dá)到基本確定時才可以單獨作為一項資產(chǎn)確認(rèn)。36[答案]C[解析]選項A，應(yīng)按享有的股權(quán)的公允價值作為投資成本;選項B，因為不單獨支付進(jìn)項稅額，此時進(jìn)項稅可以沖減重組債權(quán)的賬面余額;選項D，不足部分計入營業(yè)外支出。37[答案]B[解析]甲公司2008年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額=[480×2-(120+480)]×(1-25%)×(1-10%)=243(萬元)38[答案]C[解析]2009年3月18日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14萬元屬于本年度發(fā)生的事項，與資產(chǎn)負(fù)債表日無關(guān)，不應(yīng)該作為調(diào)整事項。39[答案]C[解析]營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(損失要減去)+投資收益(損失要減去)。選項A計入投資收益，選項B計入公允價值變動損益，選項D沖減資產(chǎn)減值損失，上述三項損益項目均影響營業(yè)利潤。選項C沖減資本公積，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤。40[答案]D[解析]“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”反映的是支付給在職員工(不包括在建工程人員)的工資和福利費，企