《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》培訓(xùn)

《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》主講：胡建國目錄第一章

總

則

第二章

內(nèi)部控制評價的內(nèi)容第三章

內(nèi)部控制評價的程序第四章

內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定第五章

內(nèi)部控制評價報告

第一章

總

則

第一條

為了促進(jìn)企業(yè)全面評價內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況，規(guī)范內(nèi)部控制評價程序和評價報告，揭示和防范風(fēng)險，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條

本指引所稱內(nèi)部控制評價，是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。

第三條

企業(yè)實施內(nèi)部控制評價至少應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）全面性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

（二）重要性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)在全面評價的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。

（三）客觀性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險狀況，如實反映內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性。

第四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本評價指引，結(jié)合內(nèi)部控制設(shè)計與運行的實際情況，制定具體的內(nèi)部控制評價辦法，規(guī)定評價的原則、內(nèi)容、程序、方法和報告形式等，明確相關(guān)機構(gòu)或崗位的職責(zé)權(quán)限，落實責(zé)任制，按照規(guī)定的辦法、程序和要求，有序開展內(nèi)部控制評價工作。企業(yè)董事會應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價報告的真實性負(fù)責(zé)。第二章

內(nèi)部控制評價的內(nèi)容

第五條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況進(jìn)行全面評價。

第六條

企業(yè)組織開展內(nèi)部環(huán)境評價，應(yīng)當(dāng)以組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會責(zé)任等應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部環(huán)境的設(shè)計及實際運行情況進(jìn)行認(rèn)定和評價。

第七條

企業(yè)組織開展風(fēng)險評估機制評價，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)風(fēng)險評估的要求，以及各項應(yīng)用指引中所列主要風(fēng)險為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對日常經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、應(yīng)對策略等進(jìn)行認(rèn)定和評價。第八條

企業(yè)組織開展控制活動評價，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和各項應(yīng)用指引中的控制措施為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對相關(guān)控制措施的設(shè)計和運行情況進(jìn)行認(rèn)定和評價。

第九條

企業(yè)組織開展信息與溝通評價，應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部信息傳遞、財務(wù)報告、信息系統(tǒng)等相關(guān)應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對信息收集、處理和傳遞的及時性、反舞弊機制的健全性、財務(wù)報告的真實性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制的有效性等進(jìn)行認(rèn)定和評價。

第十條

企業(yè)組織開展內(nèi)部監(jiān)督評價，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的要求，以及各項應(yīng)用指引中有關(guān)日常管控的規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部監(jiān)督機制的有效性進(jìn)行認(rèn)定和評價，重點關(guān)注監(jiān)事會、審計委員會、內(nèi)部審計機構(gòu)等是否在內(nèi)部控制設(shè)計和運行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用。

第十一條

內(nèi)部控制評價工作應(yīng)當(dāng)形成工作底稿，詳細(xì)記錄企業(yè)執(zhí)行評價工作的內(nèi)容，包括評價要素、主要風(fēng)險點、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認(rèn)定結(jié)果等。評價工作底稿應(yīng)當(dāng)設(shè)計合理、證據(jù)充分、簡便易行、便于操作。

第三章

內(nèi)部控制評價的程序

第十二條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制評價辦法規(guī)定的程序，有序開展內(nèi)部控制評價工作。內(nèi)部控制評價程序一般包括：制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現(xiàn)場測試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評價結(jié)果、編報評價報告等環(huán)節(jié)。企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計部門或?qū)ｉT機構(gòu)（以下簡稱內(nèi)部控制評價部門）負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作。

第十三條

企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)擬訂評價工作方案，明確評價范圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排和費用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容，報經(jīng)董事會或其授權(quán)機構(gòu)審批后實施。

第十四條

企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評價方案，組成內(nèi)部控制評價工作組，具體實施內(nèi)部控制評價工作。評價工作組應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加。評價工作組成員對本部門的內(nèi)部控制評價工作應(yīng)當(dāng)實行回避制度。企業(yè)可以委托中介機構(gòu)實施內(nèi)部控制評價。為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評價服務(wù)。

第十五條

內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)當(dāng)對被評價單位進(jìn)行現(xiàn)場測試，綜合運用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，充分收集被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)，按照評價的具體內(nèi)容，如實填寫評價工作底稿，研究分析內(nèi)部控制缺陷。第四章

內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定

第十六條

內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。企業(yè)對內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合年度內(nèi)部控制評價，由內(nèi)部控制評價部門進(jìn)行綜合分析后提出認(rèn)定意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以最終認(rèn)定。

第十七條

企業(yè)在日常監(jiān)督、專項監(jiān)督和年度評價工作中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制評價工作組的作用。內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定，并按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。

一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。

重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)上述要求自行確定。第十求八條企業(yè)稼內(nèi)部胳控制獅評價幕工作問組應(yīng)科當(dāng)建拜立評菊價質(zhì)劫量交辟叉復(fù)紀(jì)核制柴度，惠評價辜工作蓄組負(fù)乓責(zé)人肝應(yīng)當(dāng)辭對評袍價工賤作底蕩稿進(jìn)剖行嚴(yán)狐格審漂核，平并對反所認(rèn)鵝定的保評價寺結(jié)果向簽字等確認(rèn)省后，婚提交緣瑞企業(yè)磨內(nèi)部為控制工評價估部門并。第十弦九條企業(yè)心內(nèi)部初控制錢評價左部門應(yīng)當(dāng)露編制宵內(nèi)部休控制立缺陷拳認(rèn)定薦匯總抄表，帽結(jié)合設(shè)日常附監(jiān)督憐和專繪項監(jiān)早督發(fā)攀現(xiàn)的船內(nèi)部宮控制燙缺陷識及其宅持續(xù)庸改進(jìn)琴情況燈，對筆內(nèi)部藝控制熟缺陷巧及其夜成因謎、表幟現(xiàn)形菌式和洪影響算程度馳進(jìn)行亡綜合等分析博和全青面復(fù)翠核，奸提出級認(rèn)定典意見它，并槐以適臂當(dāng)?shù)膶ば问浇葡蚨词聲唷⒈O(jiān)置事會具或者院經(jīng)理罷層報純告。奏重大錘缺陷答應(yīng)當(dāng)分由董而事會夸予以晉最終訂認(rèn)定柱。企趙業(yè)對泉于認(rèn)擱定的鈔重大昌缺陷厭，應(yīng)妄當(dāng)及震時采嚴(yán)取應(yīng)銀對策外略，擦切實往將風(fēng)害險控者制在艦可承普受度棟之內(nèi)辰，并時追究暗有關(guān)勺部門畢或相舞關(guān)人倡員的揭責(zé)任協(xié)。第五螞章內(nèi)部宿控制輕評價殖報告第二霜十條企業(yè)票應(yīng)當(dāng)牛根據(jù)《企業(yè)句內(nèi)部么控制互基本旱規(guī)范》、應(yīng)附用指精引和呈本指塞引，急設(shè)計內(nèi)部珠控制罩評價鋸報告的種女類、異格式林和內(nèi)披容，案明確截內(nèi)部堅控制螺評價負(fù)報告吃編制欺程序許和要俗求，甘按照六規(guī)定籃的權(quán)尚限報革經(jīng)批計準(zhǔn)后種對外晝報出惹。第二偷十一語條內(nèi)部稿控制替評價示報告貝應(yīng)當(dāng)懼分別愿內(nèi)部托環(huán)境以、風(fēng)榜險評退估、課控制舒活動浩、信伴息與久溝通特、內(nèi)車部監(jiān)蓋督等洲要素滴進(jìn)行討設(shè)計勁，對楚內(nèi)部球控制即評價背過程盡、內(nèi)距部控疼制缺客陷認(rèn)疊定及升整改銹情況征、內(nèi)坡部控寸制有爺效性窯的結(jié)滴論等面相關(guān)參內(nèi)容積作出喂披露爆。第二反十二污條內(nèi)部列控制浴評價瘦報告至少流應(yīng)當(dāng)體披露嚇下列析內(nèi)容倆：（一盲）董救事會腎對內(nèi)乓部控音制報打告真歐實性蝴的聲音明。（二繼）內(nèi)豪部控盼制評缸價工市作的枕總體包情況渠。（三舉）內(nèi)著部控潛制評拜價的抹依據(jù)炒。（四遺）內(nèi)商部控繁制評蓮價的際范圍歡。（五緊）內(nèi)虜部控等制評寬價的畫程序尺和方家法。（六繩）內(nèi)含部控們制缺億陷及鄰其認(rèn)斧定情賣況。（七誓）內(nèi)吐部控蓋制缺款陷的愛整改結(jié)情況漿及重慈大缺禁陷擬堆采取勝的整底改措圖施。（八刻）內(nèi)秤部控廣制有述效性桑的結(jié)截論。第二月十三較條企業(yè)音應(yīng)當(dāng)駁根據(jù)裙年度惑內(nèi)部房誠控制庫評價漸結(jié)果白，結(jié)稼合內(nèi)皺部控尿制評童價工濟作底蘭稿和索內(nèi)部賀控制疲缺陷獨匯總給表等筋資料盼，按虜照規(guī)飛定的盞程序懷和要疲求，皇及時姜編制僻內(nèi)部伶控制覆評價議報告鬧。第二節(jié)十四死條內(nèi)部律控制搬評價重報告應(yīng)當(dāng)幸報經(jīng)摸董事之會或歷類似陣權(quán)力系機構(gòu)闊批準(zhǔn)粱后對否外披搞露或線報送涼相關(guān)逗部門恒。企業(yè)允內(nèi)部姐控制明評價閣部門閘應(yīng)當(dāng)憲關(guān)注口自內(nèi)軋部控攻制評福價報艷告基立準(zhǔn)日宏至內(nèi)趁部控腫制評翻價報聯(lián)告發(fā)明出日哥之間局是否置發(fā)生山影響券內(nèi)部錦控制誦有效夫性的盾因素狗，并網(wǎng)根據(jù)臨其性電質(zhì)和充影響逗程度保對評科價結(jié)光論進(jìn)趙行相請應(yīng)調(diào)舞整。第二糊十五職條企業(yè)減內(nèi)部悶控制停審計爬報告應(yīng)當(dāng)心與內(nèi)部機控制橋評價孤報告同時臟對外裙披露映或報夸送。第二廚十六攤條企業(yè)拖應(yīng)當(dāng)悄以12