查補(bǔ)稅款如何填寫增值稅申報表

PAGEPAGE1查補(bǔ)稅款如何填寫增值稅申報表第一篇：查補(bǔ)稅款如何填寫增值稅申報表查補(bǔ)稅款如何填寫增值稅申報表一、對查補(bǔ)以前年度的數(shù)額，按要求需直接補(bǔ)稅入庫的，在“稅款計算”部分“期初未繳稅額欄”（25欄）直接作增加反映；查減數(shù)額按要求直接退稅或沖減欠稅后退稅的，在“稅款計算”部分第25欄“期初未繳稅額”直接作減少反映。并根據(jù)稅款繳納或退稅情況調(diào)整“稅款繳納”部分的相關(guān)欄目，申報表其他欄目不作處理。25欄等于上個月期末應(yīng)納稅額+查補(bǔ)以前年度的數(shù)額第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”本月數(shù)和本年累計數(shù)都要填寫（與附表一相對應(yīng)）第9欄“銷項(xiàng)稅額”包括了這個查補(bǔ)的銷項(xiàng)稅額，因?yàn)樵?7欄又加上去（多抵扣了），這樣一加一減，等于抵消了。本期交納以前年度的數(shù)額，填在31欄“本期繳納欠繳稅額”同時，37欄“本期入庫查補(bǔ)稅額”填上。這樣一來，38欄期末未繳查補(bǔ)稅額38=16-37=0二、對查補(bǔ)（或查減）本年度的數(shù)額，除調(diào)整申報表“銷項(xiàng)”、“進(jìn)項(xiàng)”部分的本年累計數(shù)、“稅款計算”部分的“銷項(xiàng)稅額”欄（11欄）、“進(jìn)項(xiàng)稅額”欄（12欄）的本年累計數(shù)外，其他欄目還應(yīng)按以下幾種情況分別處理：1、按要求需直接補(bǔ)稅入庫（退稅或沖減欠稅后退稅）的，將查補(bǔ)進(jìn)、銷項(xiàng)稅額合計數(shù)在“應(yīng)納稅額”欄（19欄）和“本期應(yīng)納稅額合計”欄（24欄）的本年累計數(shù)、“期初未繳稅額”欄（25欄）相應(yīng)作增加（或減少）反映。并將查增或查減的進(jìn)項(xiàng)稅額合計數(shù)相應(yīng)在“實(shí)際抵扣稅額”（18欄）本年累計數(shù)作增加或減少反映第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”本月數(shù)和本年累計數(shù)都要填寫（與附表一相對應(yīng)）第11欄“銷項(xiàng)稅額”包括了這個查補(bǔ)的銷項(xiàng)稅額，因?yàn)樵?7欄又加上去（多抵扣了），這樣一加一減，等于抵消了。至于進(jìn)項(xiàng)稅額的變化要和附表二對應(yīng)。（前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣和納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額）11欄“銷項(xiàng)稅額”中本月數(shù)就是本月數(shù)，本年累計數(shù)=本年1月1日初至本月止+查補(bǔ)的金額12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”中本月數(shù)就是本月數(shù)，本年累計數(shù)=本年1月1日初至本月止-查補(bǔ)的金額18欄“實(shí)際抵扣欄”中本月數(shù)就是本月數(shù)，本年累計數(shù)=本年1月1日初至本月止-查補(bǔ)的金額19欄“應(yīng)納稅額”中本月數(shù)就是本月數(shù)，本年累計數(shù)=本年1月1日初至本月止+查補(bǔ)的金額（銷項(xiàng)+進(jìn)項(xiàng)）25欄等于上個月期末應(yīng)納稅額+查補(bǔ)的數(shù)額本期交納查補(bǔ)的數(shù)額，填在31欄“本期繳納欠繳稅額”同時，37欄“本期入庫查補(bǔ)稅額”填上。這樣一來，38欄期末未繳查補(bǔ)稅額38=16-37=02、按要求需調(diào)整留抵稅額后再入庫（退稅或沖減欠稅后退稅）的，還應(yīng)區(qū)分以下三種情況：（1）查補(bǔ)的數(shù)額大于企業(yè)留抵稅額申報表“上期留抵稅額”（13欄）填0，查補(bǔ)數(shù)額與企業(yè)留抵稅額的差額在“期初未繳稅額”欄（25欄）作增加反映；“實(shí)際抵扣稅額”欄（18欄）的本年累計數(shù)應(yīng)按本月數(shù)加上期累計數(shù)，再加上企業(yè)留抵稅額（即查補(bǔ)稅額沖抵的留抵稅額）減查補(bǔ)稅額中多報（或少報，用負(fù)數(shù)表示）的進(jìn)項(xiàng)稅額填列。19欄“應(yīng)納稅額”也要重新調(diào)整。第4欄、9欄、37欄，16欄，9欄同上面的。（2）查補(bǔ)的數(shù)額小于企業(yè)留抵稅額的，申報表“上期留抵稅額”（13欄）按企業(yè)留抵稅額和查補(bǔ)數(shù)額的差額填寫；“實(shí)際抵扣稅額”欄（18欄）的本年累計數(shù)按本月數(shù)加上期累計數(shù)，再加上查補(bǔ)少報（或多報，用負(fù)數(shù)表示）的銷項(xiàng)稅額填列（或加上企業(yè)留抵稅額減查補(bǔ)稅額中多報（或少報，用負(fù)數(shù)表示）的進(jìn)項(xiàng)稅額填“稅款繳納”部分的其他欄目按表中關(guān)系式填列第4欄、9欄、37欄，16欄，9欄同上面的。其它要分析填列的本年累計數(shù)，同上面的。（3）查減的數(shù)額按檢查部門的要求需調(diào)整企業(yè)留抵稅額的，應(yīng)在申報表“上期留抵稅額”欄（13欄）作增加反映，并視其對調(diào)減數(shù)額的處理情況比照上述方法處理。第二篇：納稅人查補(bǔ)稅款如何調(diào)整增值稅申報表納稅人查補(bǔ)稅款如何調(diào)整增值稅申報表(20XX-07-1711:38:30)轉(zhuǎn)載標(biāo)簽：分類：稅法天地納稅檢查進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額財經(jīng)關(guān)于納稅人自查或被檢查后應(yīng)調(diào)減（調(diào)增）帳面進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額或進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額，應(yīng)如何在增值稅一般納稅人納稅申報表中相關(guān)欄目反映的問題，廣東省國家稅務(wù)局下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)〈廣東省增值稅一般納稅人納稅申報辦法〉的通知》（粵國稅發(fā)[1999]176號）以及補(bǔ)充通知（見原《南方稅務(wù)導(dǎo)報》1999年第12期第38?46頁及《辦稅園地》20XX年第1期第44頁）里已有明確規(guī)定。為便于理解和執(zhí)行，現(xiàn)就具體的操作方法予以進(jìn)一步說明。對檢查（包括企業(yè)自查）后應(yīng)查補(bǔ)（或查減）的數(shù)額（如應(yīng)調(diào)增的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出及調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額與應(yīng)調(diào)減銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出及調(diào)增進(jìn)項(xiàng)稅額之差為正數(shù)時，即為查補(bǔ)的數(shù)額，反之，為查減的數(shù)額），應(yīng)進(jìn)行有關(guān)會計帳目調(diào)整，并根據(jù)“應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅金??未交增值稅”、“應(yīng)交稅金??增值稅檢查調(diào)整”科目的調(diào)整和補(bǔ)（退）稅情況，按以下情況調(diào)整增值稅納稅申報表的有關(guān)欄目，并用文字加以說明。一、對查補(bǔ)以前的數(shù)額，按要求需直接補(bǔ)稅入庫的，在“稅款計算”部分“期初未繳稅額欄”（30欄）直接作增加反映；查減數(shù)額按要求直接退稅或沖減欠稅后退稅的，在“稅款計算”部分第30欄“期初未繳稅額”直接作減少反映。并根據(jù)稅款繳納或退稅情況調(diào)整“稅款繳納”部分的相關(guān)欄目，申報表其他欄目不作處理。二、對查補(bǔ)（或查減）本的數(shù)額，除調(diào)整申報表“銷項(xiàng)”、“進(jìn)項(xiàng)”部分的本年累計數(shù)、“稅款計算”部分的“銷項(xiàng)稅額合計”欄（20XX、“進(jìn)項(xiàng)稅額合計”欄（21欄）的本年累計數(shù)外，其他欄目還應(yīng)按以下幾種情況分別處理：1、按要求需直接補(bǔ)稅入庫（退稅或沖減欠稅后退稅）的，將查補(bǔ)進(jìn)、銷項(xiàng)稅額合計數(shù)在“應(yīng)納稅額”欄（26欄）和“本期應(yīng)納稅額合計”欄（28欄）的本年累計數(shù)、“期初未繳稅額”欄（30欄）相應(yīng)作增加（或減少）反映。并將查增或查減的進(jìn)項(xiàng)稅額合計數(shù)相應(yīng)在“實(shí)際抵扣稅額”（25欄）本年累計數(shù)作增加或減少反映。2、按要求需調(diào)整留抵稅額后再入庫（退稅或沖減欠稅后退稅）的，還應(yīng)區(qū)分以下三種情況：（1）查補(bǔ)的數(shù)額大于企業(yè)留抵稅額的，申報表“上期留抵稅額”（22欄）填0，查補(bǔ)數(shù)額與企業(yè)留抵稅額的差額在“期初未繳稅額”欄（30欄）作增加反映；“實(shí)際抵扣稅額”欄（25欄）的本年累計數(shù)應(yīng)按本月數(shù)加上期累計數(shù)，再加上企業(yè)留抵稅額（即查補(bǔ)稅額沖抵的留抵稅額）減查補(bǔ)稅額中多報（或少報，用負(fù)數(shù)表示）的進(jìn)項(xiàng)稅額填列。（2）查補(bǔ)的數(shù)額小于企業(yè)留抵稅額的，申報表“上期留抵稅額”（22欄）按企業(yè)留抵稅額和查補(bǔ)數(shù)額的差額填寫；“實(shí)際抵扣稅額”欄（25欄）的本年累計數(shù)按本月數(shù)加上期累計數(shù)，再加上查補(bǔ)少報（或多報，用負(fù)數(shù)表示）的銷項(xiàng)稅額填列（或加上企業(yè)留抵稅額減查補(bǔ)稅額中多報（或少報，用負(fù)數(shù)表示）的進(jìn)項(xiàng)稅額填列）?！岸惪罾U納”部分的其他欄目按表中關(guān)系式填列。（3）查減的數(shù)額按檢查部門的要求需調(diào)整企業(yè)留抵稅額的，應(yīng)在申報表“上期留抵稅額”欄（22欄）作增加反映，并視其對調(diào)減數(shù)額的處理情況比照上述方法處理。下面擬舉出幾個例子說明上述填列增值稅納稅申報表的方法。（由于查補(bǔ)（減）稅額只涉及“增值稅納稅申報表”中“稅款計算”和“稅款繳納”部分，故現(xiàn)只就該兩部分有關(guān)欄目舉例說明。二、查補(bǔ)稅款處理。新的申報辦法在申報表主表各部分均單獨(dú)列舉有關(guān)查補(bǔ)稅款的欄目，專門反映整個查補(bǔ)稅款的計算以及納稅人入庫查補(bǔ)稅款的過程。相比于舊辦法，申報表更全面地反映納稅人繳納全部稅款的情況。具體的：1．納稅人被檢查部門檢查發(fā)生查補(bǔ)稅款情況的處理。不管稅款所屬時期是當(dāng)或以前的，均在收到處理決定書的當(dāng)月作帳務(wù)處理，并填寫在申報表有關(guān)欄目的本月數(shù)。（1）少（多）報銷售收入、多（少）報進(jìn)項(xiàng)稅額的，通過附列資料的《本期銷售明細(xì)》（表一）的第6、13欄“納稅檢查調(diào)整”作調(diào)整反映，在《本期進(jìn)項(xiàng)明細(xì)》（表二）的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”部分的第19欄“納稅檢查調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額”作調(diào)整反映，并自動生成主表的有關(guān)欄目。主表的第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”應(yīng)等于表一的第6欄+表二的第19欄“納稅檢查調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額”，等于本月納稅人收到檢查部門出具的檢查處理決定書上注明的按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。主表的第22欄“按簡易辦法計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”應(yīng)等于表一的第13欄。（2）納稅人僅發(fā)生被查進(jìn)項(xiàng)稅額需作轉(zhuǎn)出的，在進(jìn)行增值稅納稅申報時，應(yīng)將處理決定書核定的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)，反映在納稅申報表主表的第14欄和16欄本月數(shù)，并對應(yīng)表二的第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”。2．納稅人自查查補(bǔ)稅款的處理。（1）納稅人自己檢查發(fā)現(xiàn)少（多）報銷售收入、多（少）報進(jìn)項(xiàng)稅額的，不管稅款所屬時期是當(dāng)或以前的，均在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期調(diào)整和作帳務(wù)處理，并按正常的業(yè)務(wù)處理一樣填寫申報表有關(guān)欄目的本月數(shù)。即，如納稅人20XX年11月發(fā)現(xiàn)20XX年12月少報銷售收入10萬元，應(yīng)在稅款所屬時期為20XX年11月申報表的“應(yīng)稅貨物銷售額”“應(yīng)納稅額”等欄目的本月數(shù)作調(diào)增反映。（2）自查調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅。如納稅人僅發(fā)生自查進(jìn)項(xiàng)稅額需作轉(zhuǎn)出的，在進(jìn)行增值稅納稅申報時，應(yīng)將需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)據(jù)，反映在納稅申報表主表的第14欄本月數(shù)，并對應(yīng)表二的除第19欄外的其他相關(guān)欄目。3．稽核管理查補(bǔ)的稅款問題。征收分局管理人員在日常稽核（或納稅評估）時，發(fā)現(xiàn)納稅人需補(bǔ)繳稅款的，在申報表上的填報同納稅人自查查補(bǔ)稅款的處理一樣。我公司因庫存過高被省局系統(tǒng)預(yù)警，稅務(wù)局對我公司做出補(bǔ)交增值稅30702元的處理，我公司在自查報告中寫明的原因是：08年6月份因生產(chǎn)棉紗不附和質(zhì)量要求，客戶拒收，后低價處理該棉紗420XXkg，共計收入180600元未入賬，現(xiàn)補(bǔ)繳增值稅額30702元。補(bǔ)交款已在本月劃走（報告是7.31日出的，款是在8月12號劃的）。我賬務(wù)處理是按正常銷售做的：1、借現(xiàn)金211302貸產(chǎn)品銷售收入180600貸應(yīng)交稅金-查補(bǔ)增值稅307022、借應(yīng)交稅金-查補(bǔ)增值稅30702貸銀行存款307023、結(jié)轉(zhuǎn)成本時就跟本月銷售一塊結(jié)轉(zhuǎn)請各位大俠指老教，這樣這個稅款要在納稅申報表中哪個項(xiàng)目中申報？或者有什么更好的方法一.該筆業(yè)務(wù)既然通過稅務(wù)稽查程序,并出具稅務(wù)檢查報告書,在填報“增值稅納稅申報表”時應(yīng)單獨(dú)反映。具體申報項(xiàng)目是：第1欄，（按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額）和第4欄，（其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額）、第11欄，銷項(xiàng)稅額（自動生成）、第16欄，按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額、第37欄，本期入庫查補(bǔ)稅額。二.你做的會計分錄是正確的。增值稅檢查調(diào)整帳務(wù)處理的建議目前，納稅人接受國稅機(jī)關(guān)稅務(wù)稽查后補(bǔ)交的稅款的帳務(wù)處理，通常是借記有關(guān)資產(chǎn)類或損益類科目，貸記應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整，然后做轉(zhuǎn)出未交增值稅處理，借記應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整，貸記應(yīng)交稅金-未交增值稅，交納稅款時，借記應(yīng)交稅金-未交增值稅，貸記銀行存款；交納的罰款和滯納金借記營業(yè)外支出，貸記銀行存款。這樣進(jìn)行帳務(wù)處理，只能從帳面上反映出本次稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅檢查出及補(bǔ)交稅額、交納的罰款、滯納金是多少，對納稅人將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)出商品未計提銷項(xiàng)稅額的情況不能在帳務(wù)上作出正確反映，也不利于正確填寫增值稅納稅申報表16欄等有關(guān)欄次。為解決上述問題，建議做以下調(diào)整：1、在應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅二級科目下增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅檢查稅額”三級明細(xì)科目。2、對檢查出納稅人不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記有關(guān)資產(chǎn)類或損益類科目，貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。3、對發(fā)出或銷售商品未提、漏提銷項(xiàng)稅額的借記應(yīng)收帳款—XX單位或貸記主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入（紅字）（跨的借記以前損益調(diào)整），貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額。4、將增值稅檢查調(diào)整的稅額轉(zhuǎn)出，借記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅檢查稅額，貸記應(yīng)交稅金-未交增值稅，5、交納查補(bǔ)稅款及罰款、滯納金時，借記應(yīng)交稅金-未交增值稅；借記營業(yè)外支出，貸記銀行存款。6、月末，填寫增值稅納稅申報表時將2、3、4、5項(xiàng)分別分析填入14、1、16、37欄。7、發(fā)出商品查補(bǔ)的銷項(xiàng)稅額未開具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月或以后開具增值稅專用發(fā)票時，做借記應(yīng)收帳款—XX單位（不含銷項(xiàng)稅額），貸記主營業(yè)務(wù)收入或?qū)?項(xiàng)的帳務(wù)處理紅字沖出，借記應(yīng)收帳款—XX單位（紅字），貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額（紅字），再借記應(yīng)收帳款—XX單位，貸記主營業(yè)務(wù)收入單位，貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額。（注意，此處應(yīng)收款單位名稱必須與查補(bǔ)稅額時的應(yīng)收款單位名稱完全一致，否則，將導(dǎo)致漏提銷項(xiàng)稅額）。這樣，通過增設(shè)轉(zhuǎn)出未交增值稅檢查稅額，與原有的轉(zhuǎn)出未交增值稅明細(xì)科目能夠正確反映本期全部轉(zhuǎn)出未交增值稅，也能夠反映進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和銷項(xiàng)稅額有關(guān)情況，也便于填寫增值稅納稅申報表。增值稅納稅申報表填報常見問題一、一般納稅人（一）輔導(dǎo)期一般納稅人1、輔導(dǎo)期第一個月，當(dāng)月認(rèn)證的專用發(fā)票數(shù)怎么填報？認(rèn)證的專用發(fā)票數(shù)填在表二的第24、25待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”中。2、輔導(dǎo)期第一個月比對的結(jié)果出來了，在報表上怎么填報？可以抵扣的數(shù)填寫在表二的第23欄“初期已認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”中，同時這個數(shù)自動擠到表二的第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”中。3、輔導(dǎo)期取得《鐵路運(yùn)輸發(fā)票》怎么填報？填寫在表二的第8欄“7%扣除率”中。4、輔導(dǎo)期取得《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》，已經(jīng)認(rèn)證，怎么填報？比對結(jié)果出來后怎么填報？認(rèn)證的數(shù)填寫在表二的第31欄“7%扣除率”中。比對結(jié)果出來后，可以抵扣的數(shù)填寫在表二的第8欄“7%扣除率”中。5、輔導(dǎo)期取得《廢舊物資專用發(fā)票》，已經(jīng)認(rèn)證，怎么填報？比對結(jié)果出來后怎么填報？廢舊物資專用發(fā)票比照增值稅專用發(fā)票處理。（二）外貿(mào)出口企業(yè)1、外貿(mào)企業(yè)用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么填報？填寫在表二的第24、25、26待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”中，不得參與當(dāng)期抵扣。2、外貿(mào)企業(yè)出口的銷售收入怎么填報？出口銷售額填寫在主表的第9欄“其中：免稅貨物銷售額”和表一的第17欄“未開具發(fā)票”中。3、外貿(mào)企業(yè)因出口征退稅率不一致而導(dǎo)致的征退稅率差要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，增值稅申報表在哪體現(xiàn)？由于外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷分開核算，用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額不在內(nèi)銷抵扣，所以此部分進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出在增值稅申報表上不體現(xiàn)。（三）生產(chǎn)型出口企業(yè)1、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口銷售收入和應(yīng)退稅額報表怎么填報？出口銷售額填寫在主表的第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中，應(yīng)退稅額填寫在第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”中，但當(dāng)期計算的應(yīng)退稅額要在下期申報表中體現(xiàn)。2、生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差在哪體現(xiàn)？填寫在表二的第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中。3、生產(chǎn)企業(yè)來料加工報表怎么填報？銷售額填寫在主表的第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”和表一的第17欄“未開具發(fā)票”中。（四）查補(bǔ)稅款1、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)納稅人應(yīng)計未計的收入，納稅人補(bǔ)稅后，當(dāng)期又開具了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)期申報表，應(yīng)該怎么填報？由于當(dāng)期開具了專用發(fā)票，所以在申報抄稅時，與當(dāng)期的其他銷售額一并記在表一第1欄“防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票”中，再將查補(bǔ)已經(jīng)補(bǔ)稅的銷售額在表一第4欄“未開具發(fā)票”中填寫負(fù)數(shù)，同時表一的第6欄“納稅檢查調(diào)整”中要將查補(bǔ)數(shù)填入；銷售額還要在主表的第4欄體現(xiàn)，稅額在主表的第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”體現(xiàn)。2、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額，申報表如何體現(xiàn)？表二填寫在第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”中，主表填寫在第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”中。（五）一般納稅人簡易征收辦法征稅1、非八大行業(yè)企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)，售價未超原值，按政策免征增值稅，報表怎么填報？主表填寫在第9欄“免稅貨物銷售額”中，表一填寫在第16欄“開具普通發(fā)票”中。2、非八大行業(yè)企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)，售價超過原值，政策規(guī)定應(yīng)按4％減半征收增值稅，報表怎么填報？表一填寫在第10欄的4%項(xiàng)下。主表銷售額填寫在第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫在第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”中，按4％減半計算的稅額填寫在第23欄“應(yīng)納稅額減征額”中。（六）主要邏輯關(guān)系1、主表第1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額）=表一第7欄（當(dāng)期+納稅檢查調(diào)整）2、主表第2欄（其中：應(yīng)稅貨物銷售額）=表一第5欄（應(yīng)稅貨物小計）3、主表第4欄（納稅檢查調(diào)整的銷售額）=表一第6欄（納稅檢查調(diào)整銷售額小計）4、主表第5欄（按簡易征收辦法征稅貨物銷售額）=表一第14欄（銷售額合計）5、主表第6欄（其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額）=表一第13欄（納稅檢查調(diào)整的銷售額合計）6、主表第11欄（銷項(xiàng)稅額）=表一第7欄（銷項(xiàng)稅額合計）7、主表第12欄（進(jìn)項(xiàng)稅額）=表二第12欄（當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計）8、主表第14欄（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=表二第13欄（本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出稅額）9、主表第15欄（免抵退貨物應(yīng)退稅額）：填寫上月應(yīng)退稅額10、主表第16欄（按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額）≦表一第6欄（納稅檢查調(diào)整稅額合計）+表二第19欄（納稅檢查調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額）11、主表第21欄（簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額）=表一第12欄（應(yīng)納稅額小計）12、主表第22欄（按簡易征收辦法計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額）=表一第13欄（納稅檢查調(diào)整稅額合計）13、主表第34欄（本期應(yīng)補(bǔ)、退稅額）=本期實(shí)際應(yīng)入庫（或多繳）稅額二、小規(guī)模納稅人1、小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，售價未超原值，免征增值稅，報表怎么填報？銷售額填寫在第6欄“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”中。2、小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，售價超過原值，按4％減半征收，報表怎么填報？銷售額填寫在第4欄“銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”，4％減半計算的稅額填寫在第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”中。3、小規(guī)模納稅人出口貨物銷售額在哪填報？銷售額填寫在第8欄“出口免稅貨物銷售額”中。第三篇：納稅人查補(bǔ)增值稅款如何調(diào)整增值稅申報表納稅人查補(bǔ)增值稅款如何調(diào)整增值稅申報表20XX年11月14日16:21一、查補(bǔ)稅款處理。新的申報辦法在申報表主表各部分均單獨(dú)列舉有關(guān)查補(bǔ)稅款的欄目，專門反映整個查補(bǔ)稅款的計算以及納稅人入庫查補(bǔ)稅款的過程。相比于舊辦法，申報表更全面地反映納稅人繳納全部稅款的情況。具體的：1．納稅人被檢查部門檢查發(fā)生查補(bǔ)稅款情況的處理。不管稅款所屬時期是當(dāng)或以前的，均在收到處理決定書的當(dāng)月作帳務(wù)處理，并填寫在申報表有關(guān)欄目的本月數(shù)。（1）少（多）報銷售收入、多（少）報進(jìn)項(xiàng)稅額的，通過附列資料的《本期銷售明細(xì)》（表一）的第6、13欄“納稅檢查調(diào)整”作調(diào)整反映，在《本期進(jìn)項(xiàng)明細(xì)》（表二）的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”部分的第19欄“納稅檢查調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額”作調(diào)整反映，并自動生成主表的有關(guān)欄目。主表的第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”應(yīng)等于表一的第6欄+表二的第19欄“納稅檢查調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額”，等于本月納稅人收到檢查部門出具的檢查處理決定書上注明的按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。主表的第22欄“按簡易辦法計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”應(yīng)等于表一的第13欄。（2）納稅人僅發(fā)生被查進(jìn)項(xiàng)稅額需作轉(zhuǎn)出的，在進(jìn)行增值稅納稅申報時，應(yīng)將處理決定書核定的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)，反映在納稅申報表主表的第14欄和16欄本月數(shù)，并對應(yīng)表二的第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”。2．納稅人自查查補(bǔ)稅款的處理。（1）納稅人自己檢查發(fā)現(xiàn)少（多）報銷售收入、多（少）報進(jìn)項(xiàng)稅額的，不管稅款所屬時期是當(dāng)或以前的，均在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期調(diào)整和作帳務(wù)處理，并按正常的業(yè)務(wù)處理一樣填寫申報表有關(guān)欄目的本月數(shù)。即，如納稅人20XX年11月發(fā)現(xiàn)20XX年12月少報銷售收入10萬元，應(yīng)在稅款所屬時期為20XX年11月申報表的“應(yīng)稅貨物銷售額”“應(yīng)納稅額”等欄目的本月數(shù)作調(diào)增反映。（2）自查調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅。如納稅人僅發(fā)生自查進(jìn)項(xiàng)稅額需作轉(zhuǎn)出的，在進(jìn)行增值稅納稅申報時，應(yīng)將需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)據(jù)，反映在納稅申報表主表的第14欄本月數(shù)，并對應(yīng)表二的除第19欄外的其他相關(guān)欄目。3．稽核管理查補(bǔ)的稅款問題。征收分局管理人員在日常稽核（或納稅評估）時，發(fā)現(xiàn)納稅人需補(bǔ)繳稅款的，在申報表上的填報同納稅人自查查補(bǔ)稅款的處理一樣。案例：我公司因庫存過高被省局系統(tǒng)預(yù)警，稅務(wù)局對我公司做出補(bǔ)交增值稅30702元的處理，我公司在自查報告中寫明的原因是：08年6月份因生產(chǎn)棉紗不附和質(zhì)量要求，客戶拒收，后低價處理該棉紗一批，共計收入180600元未入賬，現(xiàn)補(bǔ)繳增值稅額30702元。補(bǔ)交款已在本月劃走（報告是7.31日出的，款是在8月12號劃的）。賬務(wù)處理是按正常銷售做的：1、借：現(xiàn)金211302貸：產(chǎn)品銷售收入180600應(yīng)交稅金-查補(bǔ)增值稅307022、借：應(yīng)交稅金-查補(bǔ)增值稅30702貸：銀行存款307023、結(jié)轉(zhuǎn)成本時就跟本月銷售一塊結(jié)轉(zhuǎn)。請教，這樣這個稅款要在納稅申報表中哪個項(xiàng)目中申報？該筆業(yè)務(wù)既然通過稅務(wù)稽查程序,并出具稅務(wù)檢查報告書,在填報“增值稅納稅申報表”時應(yīng)單獨(dú)反映。具體申報項(xiàng)目是：第1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額）和第4欄（其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額）、第11欄銷項(xiàng)稅額（自動生成）、第16欄按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額、第17欄、第37欄，本期入庫查補(bǔ)稅額、第38欄。二、增值稅檢查調(diào)整帳務(wù)處理的建議目前，納稅人接受國稅機(jī)關(guān)稅務(wù)稽查后補(bǔ)交的稅款的帳務(wù)處理，通常是借記有關(guān)資產(chǎn)類或損益類科目，貸記應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整，然后做轉(zhuǎn)出未交增值稅處理，借記應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整，貸記應(yīng)交稅金——未交增值稅，交納稅款時，借記應(yīng)交稅金——未交增值稅，貸記銀行存款；交納的罰款和滯納金借記營業(yè)外支出，貸記銀行存款。這樣進(jìn)行帳務(wù)處理，只能從帳面上反映出本次稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅檢查出及補(bǔ)交稅額、交納的罰款、滯納金是多少，對納稅人將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)出商品未計提銷項(xiàng)稅額的情況不能在帳務(wù)上作出正確反映，也不利于正確填寫增值稅納稅申報表16欄等有關(guān)欄次。為解決上述問題，建議做以下調(diào)整：1、在應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅二級科目下增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅檢查稅額”三級明細(xì)科目。2、對檢查出納稅人不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記有關(guān)資產(chǎn)類或損益類科目，貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。3、對發(fā)出或銷售商品未提、漏提銷項(xiàng)稅額的借記應(yīng)收帳款—XX單位或貸記主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入（紅字）（跨的借記以前損益調(diào)整），貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額。4、將增值稅檢查調(diào)整的稅額轉(zhuǎn)出，借記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅檢查稅額，貸記應(yīng)交稅金——未交增值稅，5、交納查補(bǔ)稅款及罰款、滯納金時，借記應(yīng)交稅金——未交增值稅；借記營業(yè)外支出，貸記銀行存款。6、月末，填寫增值稅納稅申報表時將2、3、4、5項(xiàng)分別分析填入14、1、16、37欄。7、發(fā)出商品查補(bǔ)的銷項(xiàng)稅額未開具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月或以后開具增值稅專用發(fā)票時，做借記應(yīng)收帳款—XX單位（不含銷項(xiàng)稅額），貸記主營業(yè)務(wù)收入或?qū)?項(xiàng)的帳務(wù)處理紅字沖出，借記應(yīng)收帳款—XX單位（紅字），貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額（紅字），再借記應(yīng)收帳款—XX單位，貸記主營業(yè)務(wù)收入單位，貸記應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額。（注意，此處應(yīng)收款單位名稱必須與查補(bǔ)稅額時的應(yīng)收款單位名稱完全一致，否則，將導(dǎo)致漏提銷項(xiàng)稅額）。這樣，通過增設(shè)轉(zhuǎn)出未交增值稅檢查稅額，與原有的轉(zhuǎn)出未交增值稅明細(xì)科目能夠正確反映本期全部轉(zhuǎn)出未交增值稅，也能夠反映進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和銷項(xiàng)稅額有關(guān)情況，也便于填寫增值稅納稅申報表。三、增值稅納稅申報表填報常見問題（一）、一般納稅人（1）輔導(dǎo)期一般納稅人1、輔導(dǎo)期第一個月，當(dāng)月認(rèn)證的專用發(fā)票數(shù)怎么填報？認(rèn)證的專用發(fā)票數(shù)填在表二的第24、25待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”中。2、輔導(dǎo)期第一個月比對的結(jié)果出來了，在報表上怎么填報？可以抵扣的數(shù)填寫在表二的第23欄“初期已認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”中，同時這個數(shù)自動擠到表二的第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”中。3、輔導(dǎo)期取得《鐵路運(yùn)輸發(fā)票》怎么填報？填寫在表二的第8欄“7%扣除率”中。4、輔導(dǎo)期取得《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》，已經(jīng)認(rèn)證，怎么填報？比對結(jié)果出來后怎么填報？認(rèn)證的數(shù)填寫在表二的第31欄“7%扣除率”中。比對結(jié)果出來后，可以抵扣的數(shù)填寫在表二的第8欄“7%扣除率”中。5、輔導(dǎo)期取得《廢舊物資專用發(fā)票》，已經(jīng)認(rèn)證，怎么填報？比對結(jié)果出來后怎么填報？廢舊物資專用發(fā)票比照增值稅專用發(fā)票處理。（2）外貿(mào)出口企業(yè)1、外貿(mào)企業(yè)用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么填報？填寫在表二的第24、25、26待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”中，不得參與當(dāng)期抵扣。2、外貿(mào)企業(yè)出口的銷售收入怎么填報？出口銷售額填寫在主表的第9欄“其中：免稅貨物銷售額”和表一的第17欄“未開具發(fā)票”中。3、外貿(mào)企業(yè)因出口征退稅率不一致而導(dǎo)致的征退稅率差要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，增值稅申報表在哪體現(xiàn)？由于外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷分開核算，用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額不在內(nèi)銷抵扣，所以此部分進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出在增值稅申報表上不體現(xiàn)。（3）生產(chǎn)型出口企業(yè)1、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口銷售收入和應(yīng)退稅額報表怎么填報？出口銷售額填寫在主表的第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中，應(yīng)退稅額填寫在第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”中，但當(dāng)期計算的應(yīng)退稅額要在下期申報表中體現(xiàn)。2、生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差在哪體現(xiàn)？填寫在表二的第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中。3、生產(chǎn)企業(yè)來料加工報表怎么填報？銷售額填寫在主表的第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”和表一的第17欄“未開具發(fā)票”中。（4）查補(bǔ)稅款1、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)納稅人應(yīng)計未計的收入，納稅人補(bǔ)稅后，當(dāng)期又開具了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)期申報表，應(yīng)該怎么填報？由于當(dāng)期開具了專用發(fā)票，所以在申報抄稅時，與當(dāng)期的其他銷售額一并記在表一第1欄“防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票”中，再將查補(bǔ)已經(jīng)補(bǔ)稅的銷售額在表一第4欄“未開具發(fā)票”中填寫負(fù)數(shù)，同時表一的第6欄“納稅檢查調(diào)整”中要將查補(bǔ)數(shù)填入；銷售額還要在主表的第4欄體現(xiàn)，稅額在主表的第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”體現(xiàn)。2、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額，申報表如何體現(xiàn)？表二填寫在第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”中，主表填寫在第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”中。（5）一般納稅人簡易征收辦法征稅1、非八大行業(yè)企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)，售價未超原值，按政策免征增值稅，報表怎么填報？主表填寫在第9欄“免稅貨物銷售額”中，表一填寫在第16欄“開具普通發(fā)票”中。2、非八大行業(yè)企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)，售價超過原值，政策規(guī)定應(yīng)按4％減半征收增值稅，報表怎么填報？表一填寫在第10欄的4%項(xiàng)下。主表銷售額填寫在第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫在第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”中，按4％減半計算的稅額填寫在第23欄“應(yīng)納稅額減征額”中。（6）主要邏輯關(guān)系1、主表第1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額）=表一第7欄（當(dāng)期+納稅檢查調(diào)整）2、主表第2欄（其中：應(yīng)稅貨物銷售額）=表一第5欄（應(yīng)稅貨物小計）3、主表第4欄（納稅檢查調(diào)整的銷售額）=表一第6欄（納稅檢查調(diào)整銷售額小計）4、主表第5欄（按簡易征收辦法征稅貨物銷售額）=表一第14欄（銷售額合計）5、主表第6欄（其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額）=表一第13欄（納稅檢查調(diào)整的銷售額合計）6、主表第11欄（銷項(xiàng)稅額）=表一第7欄（銷項(xiàng)稅額合計）7、主表第12欄（進(jìn)項(xiàng)稅額）=表二第12欄（當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計）8、主表第14欄（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=表二第13欄（本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出稅額）9、主表第15欄（免抵退貨物應(yīng)退稅額）：填寫上月應(yīng)退稅額10、主表第16欄（按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額）≦表一第6欄（納稅檢查調(diào)整稅額合計）+表二第19欄（納稅檢查調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額）11、主表第21欄（簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額）=表一第12欄（應(yīng)納稅額小計）12、主表第22欄（按簡易征收辦法計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額）=表一第13欄（納稅檢查調(diào)整稅額合計）13、主表第34欄（本期應(yīng)補(bǔ)、退稅額）=本期實(shí)際應(yīng)入庫（或多繳）稅額（二）、小規(guī)模納稅人1、小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，售價未超原值，免征增值稅，報表怎么填報？銷售額填寫在第6欄“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”中。2、小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，售價超過原值，按4％減半征收，報表怎么填報？銷售額填寫在第4欄“銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”，4％減半計算的稅額填寫在第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”中。3、小規(guī)模納稅人出口貨物銷