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您的各種收入如何納稅
稅務(wù)專家針對(duì)工資、獎(jiǎng)金、勞務(wù)報(bào)酬等逐一解答深圳商報(bào)記者高崢實(shí)習(xí)生陳小莉
工資稅:按九級(jí)超額累進(jìn)稅率繳納
深圳自1996年4月起,個(gè)人所得稅起征點(diǎn)調(diào)整至1600元。依照深圳繳納個(gè)人所得稅以1600元為起征點(diǎn)的規(guī)定,納稅人每月取得工資收入后,先減去個(gè)人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金,以及按省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金,再減去費(fèi)用扣除額1600元/月,為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額按九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
計(jì)算公式是:應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù),其中,速算扣除數(shù)是指按全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額與按超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額之間的差數(shù),在稅率表上是常數(shù)。
以余先生為例,余先生當(dāng)月的工資是9000元,當(dāng)月個(gè)人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金等共計(jì)1000元,費(fèi)用扣除額為1600元,則余先生當(dāng)月應(yīng)納稅所得額為:9000-1000-1600=6400元。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=6400×20%-375=905元。
年終獎(jiǎng):工資不同繳稅不同
個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的,分兩種情況計(jì)算繳納個(gè)人所得稅:第一種情況是,個(gè)人當(dāng)月的工資、薪金所得高于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額。計(jì)算方法是,用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月,按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表,確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù),計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
計(jì)算公式:應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。
第二種情況是,個(gè)人當(dāng)月的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額,計(jì)算方法是,用全年一次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月,按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表,確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù),計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
計(jì)算公式為:應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=×適用稅率-速算扣除數(shù)。由于這種計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法,在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)人,該納稅辦法只允許采用一次。對(duì)于全年考核,分次發(fā)放獎(jiǎng)金的,該辦法也只能采用一次。
以王先生為例,王先生取得全年一次性獎(jiǎng)金14400元,月工資為5000元,就直接將一次性獎(jiǎng)金額除以12,余額為1200元,適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為25元,應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=14400×10%-25=1415元。
如果王先生當(dāng)月工資為1500元。費(fèi)用扣除額1600元與工資的差額為100元,獎(jiǎng)金減去這個(gè)差額后的余額為14300元,14300元除以12等于元,對(duì)照稅率表,適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為25元,應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=[14400-]×10%-25=1405元。
勞務(wù)報(bào)酬:適用20%的稅率
勞務(wù)報(bào)酬所得,是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、影視、廣告、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅所得額為:每次勞務(wù)報(bào)酬收入不足4000元的,用收入減去800元的費(fèi)用;每次勞務(wù)報(bào)酬收入超過4000元的,用收入減去收入額的20%.勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的稅率。
計(jì)算公式為:應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%;
對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入奇高的,要實(shí)行加成征收辦法,具體是:一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入,減除收入的20%后的余額中超過2萬元、不足5萬元的部分,按照稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)納稅額,加征五成;超過5萬元的部分,加征十成。
以劉小姐做翻譯為例,劉小姐一次取得的勞務(wù)報(bào)酬是4萬元,其應(yīng)納稅所得額=40000-40000×20%=32000元,其中超過20000元、不足50000元的部分是32000-20000=12000元。劉小姐最后應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額=32000×20%+×20%×50%=6400+1200=7600元。
兼職中稿酬所得執(zhí)行特殊納稅標(biāo)準(zhǔn)。
個(gè)人獲得的稿酬所得亦適用20%的比例稅率,但可以免納30%的稅額。計(jì)算公式為:應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×。
以孫小姐為例,孫小姐在某雜志上發(fā)表一篇文章,獲得稿酬3000元,她應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為:×20%×=308元。
哪些補(bǔ)貼可以免繳個(gè)人所得稅
一、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助,執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼等不計(jì)入工資薪金所得,不需要繳納個(gè)人所得稅。
二、國務(wù)院規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼;福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金、轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);省、部、軍級(jí)以下單位以及外國組織國際組織頒發(fā)的科學(xué)教育、技術(shù)文化衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;儲(chǔ)蓄存款利息、國債和國家發(fā)行的金融債券利息、保險(xiǎn)賠款;依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得以及中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
實(shí)物所得也需繳納個(gè)人所得稅
據(jù)了解,個(gè)人因任職或受雇而從單位取得的實(shí)物所得,如住房、電腦、汽車等,屬于工資、薪金所得,應(yīng)按照購買住房、電腦、汽車的實(shí)際支出金額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。另外,個(gè)人參加單位組織的免費(fèi)旅游以及個(gè)人認(rèn)購股票等有價(jià)證券時(shí)從其雇主處取得的折扣或補(bǔ)貼等,也應(yīng)按照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。有些單位除向職工正常發(fā)放工資、薪金以外,還根據(jù)職工從事本單位其他專項(xiàng)工作情況,以勞務(wù)費(fèi)等名義發(fā)放所得。這種所得實(shí)際是
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