全面預(yù)算管理介紹與用友U實(shí)施策略方法技巧楊東

U8全面預(yù)算實(shí)施策略、方法、技巧U8實(shí)施支持總部楊東目錄預(yù)算管理的起源與發(fā)展全面預(yù)算管理介紹預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施技巧全面預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施方法策略預(yù)算實(shí)施顧問(wèn)之路國(guó)外預(yù)算發(fā)展史政府預(yù)算（1215年，英國(guó)《大憲章》）議會(huì)監(jiān)督國(guó)王的財(cái)政收支。社會(huì)資源分配的手段，協(xié)調(diào)當(dāng)事人利益關(guān)系和行為的手段預(yù)算控制（20世紀(jì)初，泰羅，標(biāo)準(zhǔn)成本法，成本費(fèi)用控制）財(cái)務(wù)資源的規(guī)劃與控制（1920s，杜邦和通用，分權(quán)管理）預(yù)算內(nèi)容：通用公司要求各分支機(jī)構(gòu)詳細(xì)預(yù)測(cè)銷售量、產(chǎn)量和材料采購(gòu)量，從而安排財(cái)務(wù)資源預(yù)算組織：杜邦公司成立執(zhí)行委員會(huì)，詳細(xì)審核和批準(zhǔn)分支機(jī)構(gòu)預(yù)算、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、分配資源

20世紀(jì)初，杜邦是一家家族控制的、專門生產(chǎn)炸藥的大公司，其采購(gòu)、銷售和遍布全國(guó)各地的40多家工廠卻效率低下，一盤散沙，面臨著解體、倒閉的威脅。1902年杜邦家族中三位年輕的表兄弟接掌“帥印”，在嗣后幾年中建立起按職能劃分的組織結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造投資報(bào)酬率（ROI）分析體系，利用經(jīng)營(yíng)預(yù)算（包括現(xiàn)金預(yù)算）和資本預(yù)算卓有成效地將財(cái)權(quán)和監(jiān)督權(quán)集中起來(lái)，成為整合縱向型集團(tuán)公司的典范。

杜邦的故事

通用，創(chuàng)立于1908年，其創(chuàng)始人杜蘭特精于創(chuàng)業(yè)。1910年，公司剛成立兩年，他以“股票換股票”的方式，控制了20多家汽車、汽車零部件及其附屬用品的制造企業(yè)，但同時(shí)也因?qū)λ鶎倨髽I(yè)缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)，使公司陷入財(cái)務(wù)危機(jī)而被摩根銀行接管，自己也不得不下野。1915年，杜蘭特又奇跡般奪回“帥印”，繼續(xù)“開(kāi)拓”，但1920年又因同樣地原因永遠(yuǎn)離開(kāi)通用。

1923年斯隆擔(dān)任董事長(zhǎng)，他針對(duì)通用產(chǎn)品多樣化的特點(diǎn)，建立多分部的組織結(jié)構(gòu)，并通過(guò)預(yù)算管理實(shí)行“分散權(quán)責(zé)、集中監(jiān)督（控制）”的體制。

“分散權(quán)責(zé)”是指高層經(jīng)理將產(chǎn)品定價(jià)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)安排、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、材料采購(gòu)、客戶關(guān)系等項(xiàng)權(quán)力下放給分部經(jīng)理。

“集中控制”是指高層經(jīng)理通過(guò)預(yù)算編制和定期收到各分部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和盈利情況的財(cái)務(wù)信息，以確保分部經(jīng)理所做的決策和采取的行動(dòng)有助于整個(gè)公司總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通用的故事

在操作層面上包括：（1）編制年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算；（2）編制月度彈性預(yù)算及反饋報(bào)告；（3）銷售周報(bào)；（4）年度分部業(yè)績(jī)報(bào)告。杜蘭特和摩根銀行的失敗在于找不到整合通用的方法，斯隆的成功則在于他找到了用預(yù)算整合通用的方法，也使得通用模式成為整合橫向型集團(tuán)公司的典范。

有趣的是，正當(dāng)杜邦和通用模式在美國(guó)大公司風(fēng)靡的時(shí)候。汽車工業(yè)的鼻祖、福特汽車公司總經(jīng)理老福特卻仍然信奉以生產(chǎn)流水線為基礎(chǔ)的集權(quán)甚至個(gè)人專權(quán)，對(duì)杜邦和通用的做法不以為然，到20世紀(jì)40年代中期的時(shí)候，福特公司依然沒(méi)有預(yù)算。但這時(shí)福特公司已經(jīng)遇到麻煩，連續(xù)十多年虧損，在北美汽車市場(chǎng)上的銷售額僅相當(dāng)于通用的1/3。第二次世界大戰(zhàn)之后，福特二世接掌福特公司“帥印”。桑頓等十位在哈佛商學(xué)院受過(guò)良好教育的年輕人（被稱為神童—WhizKids）對(duì)汽車基本不懂，但懂得預(yù)算和財(cái)務(wù)控制，他們說(shuō)服了福特二世聘用他們推行通用公司模式，到1955年這十位年輕人領(lǐng)導(dǎo)著福特三個(gè)最大的分部和財(cái)務(wù)部門，最終使福特汽車公司起死回生。福特的故事國(guó)外企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)用行業(yè)運(yùn)用預(yù)算方法的公司所占的%商業(yè)銀行98各種金融、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)93各種服務(wù)機(jī)構(gòu)100醫(yī)療機(jī)構(gòu)100人壽保險(xiǎn)公司96大型生產(chǎn)制造公司100中型生產(chǎn)制造公司98批發(fā)商與零售商97交通運(yùn)輸企業(yè)94公共事業(yè)公司96其他83杰羅爾德.L.齊默爾曼:《決策與控制會(huì)計(jì)》

從1990s年代開(kāi)始，我國(guó)很多集團(tuán)公司已認(rèn)識(shí)到：預(yù)算管理可能是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整合的最基本、最有效的手段，并積極探索和實(shí)施預(yù)算管理；國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部、國(guó)資委也在國(guó)有企業(yè)大力推廣預(yù)算管理。國(guó)內(nèi)預(yù)算發(fā)展現(xiàn)狀國(guó)辦之發(fā)〔2仰00條0〕碼64號(hào)國(guó)有再大中炮型企盯業(yè)建平立現(xiàn)凡代企瓜業(yè)制糞度和糊加強(qiáng)穩(wěn)管理蠶的基歪本規(guī)劇范（潑試行生）（三落十九狐）建種立全洞面預(yù)爹算管辮理介狠紹制留度。含以現(xiàn)蔑金流飲量為費(fèi)重點(diǎn)域，對(duì)訊生產(chǎn)秋經(jīng)營(yíng)涉各個(gè)村環(huán)節(jié)傾實(shí)施定預(yù)算擊編制徒、執(zhí)霸行、喚分析聞、考搏核，聯(lián)嚴(yán)格佛限制地?zé)o預(yù)罵算資臣金支卵出，爭(zhēng)最大寇限度競(jìng)減少護(hù)資金糾占用牛，保膛證償墨還到鴿期銀震行貸繳款。鏈預(yù)算怎內(nèi)資訴金支姐出實(shí)獅行責(zé)嬌任人聰限額抬審批驢制，姿限額順以上扶資金茶支出辜實(shí)行惑集體慰審議驗(yàn)聯(lián)簽緩制。20比00年9月28日財(cái)政惑部財(cái)器企（20致02）10各2號(hào)關(guān)于迎印發(fā)《關(guān)于購(gòu)企業(yè)犬實(shí)行鑼財(cái)務(wù)處預(yù)算枯管理牙的指秘導(dǎo)意舌見(jiàn)》的通塘知20擺02年4月10日國(guó)務(wù)距院國(guó)撓有資策產(chǎn)監(jiān)特督管找理委橫員會(huì)命令第18號(hào)《中央譽(yù)企業(yè)厚財(cái)務(wù)濕預(yù)算智管理椅暫行甜辦法》20瀉07年6月25日目錄預(yù)算砌管理倆的起之源與氣發(fā)展全面妨預(yù)算細(xì)管理頓介紹預(yù)算商項(xiàng)目晚實(shí)施梨技巧全面戶預(yù)算檔項(xiàng)目腿實(shí)施注方法羅策略預(yù)算披實(shí)施盯顧問(wèn)貝之路全面伸預(yù)算醉管理絡(luò)介紹腹內(nèi)容全面?zhèn)晤A(yù)算矩的組篩織體芳系預(yù)算組織預(yù)算職責(zé)備注預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)是實(shí)施全面預(yù)算管理介紹的最高管理機(jī)構(gòu)，以預(yù)算會(huì)議的形式審議各項(xiàng)預(yù)算事項(xiàng)。主要有總經(jīng)理、副總經(jīng)理組成。（虛擬組織），負(fù)責(zé)預(yù)算目標(biāo)的審批和總預(yù)算的下達(dá)。預(yù)算管理決策層預(yù)算管理辦公室主要指對(duì)預(yù)算負(fù)有專業(yè)管理職責(zé)的部門。預(yù)算辦公室一般是常設(shè)機(jī)構(gòu)或指派專人負(fù)責(zé)。歸口管理部門一般指職能管理部門，如成本管理部、資金管理部、投資部、財(cái)務(wù)部、銷售管理部等。預(yù)算管理職能部門預(yù)算歸口管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理的具體組織實(shí)施、預(yù)算的分析匯總、預(yù)算的監(jiān)督和考核機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理職能部門預(yù)算責(zé)任管理部門主要指公司的各業(yè)務(wù)單位和職能部門。負(fù)責(zé)具體預(yù)算的編制，為預(yù)算管理職能部門進(jìn)行預(yù)算編制、預(yù)算跟蹤提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)預(yù)算管理責(zé)任主體以企陸業(yè)現(xiàn)廟有的扁組織映架構(gòu)農(nóng)為基殲礎(chǔ),沉定義閥各級(jí)躬預(yù)算濕管理糾委員穴會(huì)、須各級(jí)糠預(yù)算待專職貝部門喊（預(yù)漲算歸屈口管象理部亞門、澡預(yù)算悼管理?xiàng)椶k公奸室）堪和各乖級(jí)預(yù)脅算責(zé)賤任網(wǎng)棟絡(luò)。本著雜全面歡性、錄全員撐性、丈全程濾性的謊原則尼定義瞇不同秘級(jí)別膝預(yù)算赴組織倉(cāng)的職寸責(zé)和賺權(quán)限陸。經(jīng)過(guò)披對(duì)企有業(yè)運(yùn)扇營(yíng)的遇規(guī)劃膛、分至析和硬數(shù)量撿化的宿系統(tǒng)叮編制擔(dān)，使至企業(yè)嘩目標(biāo)史得以蜜具體哭化明確更責(zé)任育分工良；上垃傳下向達(dá)預(yù)算疊目標(biāo)埋的制求定為伐控制漆績(jī)效閱評(píng)估戶及信帶息反斧饋提驢供標(biāo)私準(zhǔn)；尚從人樓制轉(zhuǎn)漢變?yōu)橐酃芾龛寵C(jī)制計(jì)劃辱編制魂時(shí)協(xié)璃調(diào)企姓業(yè)資鎮(zhèn)源，菌達(dá)到慎最優(yōu)屑配置噸；并妹通過(guò)膠預(yù)算且的分洲析調(diào)牲整達(dá)撇到利挨潤(rùn)最逝大化以預(yù)冬算為役依據(jù)辦進(jìn)行泛考核禮、獎(jiǎng)由勵(lì)、幸激勵(lì)限員工規(guī)劃楚未來(lái)溝通予協(xié)調(diào)強(qiáng)化肉控制資源萌配置績(jī)效廁評(píng)估預(yù)算療管理筆的作慎用固定麥預(yù)算憑：靜態(tài)通預(yù)算晚，按戒固定紅業(yè)務(wù)腿量編股制的泥預(yù)算彈性態(tài)預(yù)算文：伸縮戚性的悟預(yù)算渠，間接袋費(fèi)用飄依據(jù)門本量冷利關(guān)崇系變慶化，彈性增預(yù)算母主要工被用肚于成榴本預(yù)級(jí)算和喜利潤(rùn)并預(yù)算場(chǎng)。增量酷預(yù)算煎：某項(xiàng)丸預(yù)算凡指標(biāo)=基期仁實(shí)際切指標(biāo)野*（1緣瑞+/沙-？%），陽(yáng)易使不革合理臉因素栽長(zhǎng)期兼存在日。零基是預(yù)算娘：預(yù)算預(yù)以0為基啟礎(chǔ)。縮慧克服州了增烤量預(yù)價(jià)算的晚弊端測(cè)。定期培預(yù)算贈(zèng)：以不其變的挨會(huì)計(jì)劉期間猜為預(yù)崖算周私期。滾動(dòng)您預(yù)算為：又稱收永續(xù)牛預(yù)算煮，預(yù)阻算內(nèi)矛容滾憐動(dòng)狀格態(tài)，啟一般窩為12個(gè)月預(yù)算威編制黎方法創(chuàng)業(yè)存期間胞－>以資背本預(yù)塵算為貧基礎(chǔ)成長(zhǎng)戀期間吃－>以銷緊售預(yù)漢算為配基礎(chǔ)成熟立期間談－>以成稀本控粘制為寬基礎(chǔ)衰退么期間容－>以現(xiàn)凍金流符量為繩基礎(chǔ)預(yù)算彼編制混起點(diǎn)目錄預(yù)算喜管理煌的起猾源與葛發(fā)展全面謝預(yù)算炭管理武介紹預(yù)算谷項(xiàng)目永實(shí)施蹄技巧全面鴨預(yù)算眾項(xiàng)目嗽實(shí)施轉(zhuǎn)方法聽(tīng)策略預(yù)算斥實(shí)施搜顧問(wèn)謀之路預(yù)算僅項(xiàng)目按概況U8預(yù)算肅項(xiàng)目堆規(guī)模U8與NC預(yù)算驢項(xiàng)目其之區(qū)怨別全面舍預(yù)算巧管理租的行隔業(yè)差惹異性中小逃企業(yè)跌全面懸預(yù)算惹管理膛介紹哲的重垮點(diǎn)集團(tuán)為企業(yè)兔預(yù)算溫管理哲的重激點(diǎn)預(yù)算栽項(xiàng)目集實(shí)施途技巧財(cái)務(wù)蜜核算和體系臘與預(yù)梁算體混系協(xié)撓調(diào)一喜致巧用煌編制獎(jiǎng)口徑島與控錘制口仁徑一她致（匯減少塑公式狼使用猶）調(diào)研蝦時(shí)的忘表格揉分析預(yù)算假項(xiàng)目努的確軍定與閘費(fèi)用印預(yù)算啄表設(shè)弦計(jì)成本孝預(yù)算鍛落地收入挪預(yù)算炎的執(zhí)講行數(shù)汗抽取預(yù)算恩項(xiàng)目思追加撕解決有思路滾動(dòng)霉預(yù)算攀解決脂思路彈性巴預(yù)算串解決昨思路目錄預(yù)算品管理打的起頂源與久發(fā)展全面列預(yù)算刻管理業(yè)介紹預(yù)算駝項(xiàng)目拋實(shí)施感技巧全面抵預(yù)算持項(xiàng)目業(yè)實(shí)施坦方法辭策略預(yù)算疤實(shí)施乏顧問(wèn)喚之路全面滋預(yù)算由項(xiàng)目蛙實(shí)施誕策略實(shí)施姜策略泳之一回避熊全面蠢預(yù)算全面么預(yù)算啟項(xiàng)目鴿實(shí)施滲策略實(shí)施隨策略賽之二基于牧財(cái)務(wù)糧核算不的全否面預(yù)艷算全面我預(yù)算貢項(xiàng)目貍實(shí)施倒策略實(shí)施破策略全之三利用歪導(dǎo)入拿導(dǎo)出秒功能赴落地墳的全參面預(yù)聚算全面姜預(yù)算彈項(xiàng)目翼實(shí)施慶策略實(shí)施僚策略慨之四通過(guò)檢項(xiàng)目旋公式濤實(shí)現(xiàn)滅全面竄預(yù)算目錄預(yù)算亡管理秋的起柱源與默發(fā)展全面慨預(yù)算背管理禾介紹預(yù)算印項(xiàng)目別實(shí)施成技巧全面已預(yù)算處項(xiàng)目昆實(shí)施移方法姨策略