事業(yè)單位財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理探析

事業(yè)單位財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理探析財(cái)務(wù)治理的本質(zhì)是在既定的財(cái)務(wù)組織體系內(nèi)，通過(guò)確立并執(zhí)行有效的制度掌握，到達(dá)財(cái)務(wù)內(nèi)部掌握有效、財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而形成財(cái)務(wù)資源最優(yōu)配置的系統(tǒng)循環(huán)。由此，制度的功能選擇和實(shí)現(xiàn)是確保系統(tǒng)循環(huán)得以實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化治理屬于制度范疇，它是一種治理模式，是保障事業(yè)單位安康進(jìn)展等而制定的一系列規(guī)章。標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)治理是單位提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，實(shí)施財(cái)務(wù)治理標(biāo)準(zhǔn)化，是提升財(cái)務(wù)治理水平的必定之路。經(jīng)過(guò)近幾年的艱難努力，我單位的財(cái)務(wù)治理工作從較為粗放的閱歷治理向制度化、精細(xì)化治理邁進(jìn)，建立了較為有用管用的財(cái)務(wù)治理體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)治理職能的三個(gè)轉(zhuǎn)變，即財(cái)務(wù)治理從審批向治理轉(zhuǎn)變、從事后監(jiān)視向全過(guò)程掌握轉(zhuǎn)變、從手工作業(yè)人為操作向信息化程序化治理轉(zhuǎn)變，使財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化治理工作取得了一些階段性成果。

1以財(cái)務(wù)制度體系建立推動(dòng)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化治理

財(cái)務(wù)治理的本質(zhì)是在既定的財(cái)務(wù)組織體系內(nèi)，通過(guò)確立并執(zhí)行有效的制度掌握，到達(dá)財(cái)務(wù)內(nèi)部掌握有效、財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而形成財(cái)務(wù)資源最優(yōu)配置的系統(tǒng)循環(huán)。由此，制度的功能選擇和實(shí)現(xiàn)是確保系統(tǒng)循環(huán)得以實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。

1.1確立財(cái)務(wù)治理總體目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)從核算型財(cái)務(wù)向治理型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變

詳細(xì)內(nèi)容包括:

(1)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和行業(yè)會(huì)計(jì)核算有關(guān)規(guī)定，確保會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、精確、準(zhǔn)時(shí)、完整。

(2)進(jìn)一步完善預(yù)算治理體系，細(xì)化預(yù)算編制、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算、強(qiáng)化監(jiān)視檢查、建立科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)、完整、透亮的部門預(yù)算治理制度體系，切實(shí)發(fā)揮資金的使用效益。

(3)健全資金治理制度，把預(yù)算掌握和資金收支審批相結(jié)合，保障重點(diǎn)工程支出、突出績(jī)效、嚴(yán)控三公經(jīng)費(fèi)支出、加大結(jié)余資金統(tǒng)籌力度，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)，降低資金本錢。

(4)建立健全資產(chǎn)治理制度，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的科學(xué)化和標(biāo)準(zhǔn)化治理，嚴(yán)格政府選購(gòu)的編制和執(zhí)行，做到編實(shí)、編準(zhǔn)、編細(xì)并嚴(yán)格執(zhí)行政府選購(gòu)程序，保障財(cái)產(chǎn)安全，提高資產(chǎn)的使用效率。(5)做好預(yù)決算及三公經(jīng)費(fèi)預(yù)決算的信息公開(kāi)化治理，保障公民的知情權(quán)、參加權(quán)、表達(dá)權(quán)和監(jiān)視權(quán)，推動(dòng)單位建立;促進(jìn)厲行節(jié)省，改良工作作風(fēng)，加強(qiáng)反腐倡廉建;促進(jìn)依法行政、依法理財(cái)，推動(dòng)財(cái)務(wù)治理的科學(xué)化標(biāo)準(zhǔn)化，提高資金的使用效率。

1.2財(cái)務(wù)治理體系建立工作重點(diǎn)

(1)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)治理制度及其執(zhí)行狀況進(jìn)展分析，對(duì)財(cái)務(wù)治理制度修訂完善，進(jìn)展分類整理并輯錄成冊(cè)，建立完善的內(nèi)部治理制度體系。

(2)從審批、執(zhí)行、分析、掌握、考核等環(huán)節(jié)，對(duì)單位內(nèi)部掌握力量、監(jiān)視治理機(jī)制運(yùn)行做一個(gè)全面評(píng)估，對(duì)關(guān)鍵掌握節(jié)點(diǎn)的制度和流程進(jìn)展完善和版本升級(jí)，如資金治理掌握、本錢治理掌握等。

(3)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和行業(yè)有關(guān)定額和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn);加強(qiáng)支出算執(zhí)行治理，如用好以前年度結(jié)轉(zhuǎn)資金、加快資金支付進(jìn)度、做好支出預(yù)算執(zhí)行分析評(píng)價(jià)。

(4)積極推動(dòng)財(cái)務(wù)信息化建立，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息的有效對(duì)接和充分利用。完善票據(jù)治理平臺(tái)、會(huì)計(jì)核算平臺(tái)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量;建立統(tǒng)一的預(yù)算治理IT平臺(tái)，健全財(cái)務(wù)預(yù)警分析掌握制度，提高預(yù)算執(zhí)行管控效果，強(qiáng)化全面預(yù)算治理建立統(tǒng)一的資產(chǎn)治理IT平臺(tái)，加強(qiáng)資產(chǎn)治理;建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)分析平臺(tái)，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)分析體系。

(5)對(duì)全面預(yù)算治理、專項(xiàng)資金治理、本錢費(fèi)用治理、國(guó)有資產(chǎn)治理、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量治理等建立統(tǒng)一的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，推行統(tǒng)一的考核評(píng)價(jià)分析平臺(tái)。

1.3財(cái)務(wù)治理體系建立主要階段

(1)前期預(yù)備:組建工作機(jī)構(gòu)。由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)抽調(diào)人員組建財(cái)務(wù)治理體系推行小組，明確推行小組成員的詳細(xì)工作職責(zé)。明確推行小組組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)及工作人員的職責(zé)分工。

(2)調(diào)研:編制調(diào)研規(guī)劃、調(diào)研提綱，開(kāi)展工程調(diào)研，系統(tǒng)收集財(cái)務(wù)治理的根本信息，全面了解財(cái)務(wù)治理的根本狀況，并對(duì)調(diào)研結(jié)果進(jìn)展分析。編制完善《財(cái)務(wù)治理體系建立實(shí)施方案》并經(jīng)財(cái)務(wù)治理體系推行小組爭(zhēng)論、確認(rèn)。

(3)流程梳理和優(yōu)化:按《治理體系建立實(shí)施指南》要求進(jìn)展流程識(shí)別、流程構(gòu)造分析、流程描述、流程分析、流程優(yōu)化，確定《財(cái)務(wù)治理體系流程文件構(gòu)造清單》。

(4)文件編制:由推行小組依據(jù)《治理體系建立實(shí)施指南》、文件清單要求，結(jié)合單位實(shí)際狀況編制。

(5)文件評(píng)審和公布:采納會(huì)議方式對(duì)財(cái)務(wù)治理手冊(cè)、流程文件、工作文件及記錄進(jìn)展評(píng)審，并依據(jù)評(píng)審結(jié)果修訂完善，增加體系文件的系統(tǒng)性、可操作性和有效性，形成完善的財(cái)務(wù)治理體系文件。財(cái)務(wù)治理體系建立推行小組將審批通過(guò)的文件交單位辦公室進(jìn)展文件公布。

(6}體系運(yùn)行:組織財(cái)務(wù)治理體系的實(shí)施部門，做好新舊制度運(yùn)行地連接協(xié)調(diào)，解決財(cái)務(wù)治理體系文件在實(shí)施中遇到的問(wèn)題，統(tǒng)一按新體系文件規(guī)定進(jìn)展實(shí)施，并建立體系運(yùn)行記錄。

(7)運(yùn)行檢查:由財(cái)務(wù)部門實(shí)施日常自我檢查，對(duì)檢查中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，由責(zé)任崗位、人員準(zhǔn)時(shí)進(jìn)展改良。由單位治理相關(guān)人員實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)綜合檢查，并保存檢查記錄，由責(zé)任部門對(duì)檢查中提出的問(wèn)題進(jìn)展改良。

(8)體系評(píng)價(jià):自我評(píng)價(jià)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，評(píng)價(jià)治理體系的運(yùn)行質(zhì)量、效率、成熟程度。體系評(píng)審由單位治理部門負(fù)責(zé)，分析治理體系的內(nèi)外部環(huán)境和現(xiàn)狀，發(fā)覺(jué)改良體系的時(shí)機(jī)，提出并落實(shí)改良措施。

(9)持續(xù)改良:財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)治理體系的持續(xù)改良進(jìn)展系統(tǒng)籌劃、實(shí)施、檢查和評(píng)價(jià)。

2事業(yè)單位財(cái)務(wù)治理體系建立取得的階段性目標(biāo)

2.1建立了較為完善的財(cái)務(wù)治理制度及治理流程

詳細(xì)包括:《部門預(yù)算治理制度》、《內(nèi)部牽制制度》、《稽核制度》、《資金結(jié)算治理規(guī)定》、《財(cái)產(chǎn)清查制度》、《原始記錄治理規(guī)定》、《現(xiàn)金治理方法》、《固定資產(chǎn)治理方法》、《科技工程經(jīng)費(fèi)治理規(guī)定》、《會(huì)計(jì)檔案治理制度》等一系列財(cái)務(wù)治理制度，涵蓋了單位運(yùn)行的全部，使每一項(xiàng)財(cái)務(wù)工作都能找到對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)治理方法。同時(shí)，依據(jù)每一項(xiàng)財(cái)務(wù)治理方法建立了與之對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)治理流程，如《會(huì)計(jì)核算治理流程》、《票據(jù)治理流程》、《財(cái)務(wù)收支治理流程》、《部門預(yù)算治理流程》、《固定資產(chǎn)治理流程》等，把每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都進(jìn)展流程固化，利用信息化手段實(shí)現(xiàn)節(jié)點(diǎn)掌握，從而保障財(cái)務(wù)治理制度及流程得到標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

2.2全面預(yù)算治理水平得到大幅提升

資金使用效益得以顯現(xiàn)通過(guò)不斷磨合，結(jié)合單位治理需要及運(yùn)行狀況，修訂預(yù)算治理制度和流程，形成較為適用的預(yù)算治理體系，詳細(xì)做法是:各職能部門先制定工作規(guī)劃，經(jīng)單位審批后形成單位規(guī)劃，由單位財(cái)務(wù)部門依據(jù)規(guī)劃配套預(yù)算，工程規(guī)劃和預(yù)算一一對(duì)應(yīng)，使預(yù)算的編制和執(zhí)行有了較為科學(xué)合理的根底。通過(guò)預(yù)算治理信息系統(tǒng)，預(yù)算的申報(bào)、執(zhí)行、匯總、掌握等功能實(shí)現(xiàn)信息化治理，從而做到了無(wú)預(yù)算不支出、超預(yù)算不支出。通過(guò)每月資金支出規(guī)劃可以合理確定預(yù)算支出進(jìn)度，對(duì)臨時(shí)不使用的資金合理運(yùn)用提高預(yù)算執(zhí)行力度及資金使用率。單位制定合理的預(yù)算考核方法，從預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)展考核，從而確保完成單位下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

2.3會(huì)計(jì)核算較為標(biāo)準(zhǔn)，將經(jīng)營(yíng)實(shí)體稅收治理風(fēng)險(xiǎn)降至最低

仔細(xì)對(duì)比會(huì)計(jì)根底標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)，從會(huì)計(jì)人員配備、培訓(xùn)和輪換，崗位職責(zé)制定、內(nèi)掌握度建立完善、建立財(cái)務(wù)治理體系標(biāo)準(zhǔn)，組織編寫財(cái)務(wù)學(xué)問(wèn)查詢手冊(cè)等方面著手，切實(shí)提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高了會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)性。不斷加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)聯(lián)系，準(zhǔn)時(shí)詢問(wèn)有關(guān)涉稅事項(xiàng)，對(duì)潛在稅收風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)時(shí)進(jìn)展評(píng)估，誠(chéng)信納稅，從而最大程度降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2.4資產(chǎn)治理更為標(biāo)準(zhǔn)、高效

每年通過(guò)定期不定期組織實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)，做到見(jiàn)物就點(diǎn)，見(jiàn)帳就查，通過(guò)清查發(fā)覺(jué)資產(chǎn)實(shí)物治理中存在的問(wèn)題，并準(zhǔn)時(shí)建立完善資產(chǎn)從申報(bào)、選購(gòu)、領(lǐng)用治理、報(bào)廢、移交等各個(gè)環(huán)節(jié)的制度及流程，到達(dá)帳實(shí)全都、治理標(biāo)準(zhǔn)，提高了資產(chǎn)利用效率。

3目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化治理遇到的問(wèn)題

雖然在財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化治理方面做了許多工作，也取得了一些成績(jī)，但財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化治理也遇到了瓶頸，主要表現(xiàn)在:業(yè)務(wù)部門特殊是一些業(yè)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)工作不了解，對(duì)財(cái)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)性要求認(rèn)為是財(cái)務(wù)人員有意刁難;財(cái)務(wù)人員的主動(dòng)性不強(qiáng);財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，一些規(guī)定沒(méi)有形成書面性文件進(jìn)展公布;一些治理流程不盡合理，考核不夠嚴(yán)格等。

針對(duì)存在的問(wèn)題，經(jīng)過(guò)調(diào)研，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化治理及精益治理的思路進(jìn)展持續(xù)改良，重新梳理和修訂了財(cái)務(wù)治理制度及流程，形成了一套較為科學(xué)合理的財(cái)務(wù)治理流程、財(cái)務(wù)治理標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)及考核方法。

4持續(xù)改良財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化治理的幾點(diǎn)做法

4.1提升財(cái)務(wù)治理工作的定位

由財(cái)務(wù)治理部門代表單位來(lái)制定和公布財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)、工作流程和考核方法，代表單位行使財(cái)務(wù)治理職能，對(duì)單位財(cái)務(wù)治理標(biāo)準(zhǔn)達(dá)標(biāo)負(fù)責(zé)。

4.2對(duì)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化治理流程進(jìn)展再造

重新梳理財(cái)務(wù)治理流程，將財(cái)務(wù)治理主要職能定位為:預(yù)算治理、核算治理、國(guó)有資產(chǎn)治理，完善預(yù)算治理流程、會(huì)計(jì)核算流程(財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行審核-帳務(wù)處理-報(bào)表治理)、國(guó)有資產(chǎn)治理流程(財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)性檢查-資產(chǎn)帳實(shí)監(jiān)管-國(guó)有資產(chǎn)根底治理-會(huì)計(jì)檔案治理)，針對(duì)每個(gè)部門都會(huì)涉及的預(yù)算申報(bào)和資金支出單獨(dú)制定子流程，并將每個(gè)節(jié)點(diǎn)涉及的部門及崗位進(jìn)展明確，從而形成了較為明晰的財(cái)務(wù)治理流程。

4.3對(duì)財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展明確

針對(duì)每項(xiàng)財(cái)務(wù)工作制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)，主要包括政府選購(gòu)類支出財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)效勞類支出財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、修理類支出財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、日常費(fèi)用類支出財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、工程經(jīng)費(fèi)類標(biāo)準(zhǔn)、各類支出財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等一系列財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)。這些財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)的制定和公布使財(cái)務(wù)工作更有據(jù)可依。

4.4做好相關(guān)人員培訓(xùn)

正式實(shí)施前組織相關(guān)人員的培訓(xùn)，預(yù)算決算類、日常費(fèi)用類、工程經(jīng)費(fèi)類、資產(chǎn)治理類等分別組織培訓(xùn)，讓相關(guān)人員做到懂標(biāo)準(zhǔn)、識(shí)流程、明考核。

5財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化治理到達(dá)的效果

5.1思路清楚，責(zé)任明確

通過(guò)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化治理，工作思路更為清楚明白，責(zé)任更加明確，財(cái)務(wù)人員工作主動(dòng)性增加了。財(cái)務(wù)部門要對(duì)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)達(dá)標(biāo)負(fù)責(zé)，遇上不標(biāo)準(zhǔn)的行為就要大膽管起來(lái)，否則要擔(dān)當(dāng)責(zé)任。

5.2工作流程更為順暢:

將財(cái)務(wù)主要職能進(jìn)展明確，形成了一個(gè)財(cái)務(wù)治理總流程及配套的子流程，只要是公司員工都知道財(cái)務(wù)部門的主要職能是什么，流程節(jié)點(diǎn)涉及到本人的地方是哪些，工作標(biāo)準(zhǔn)是什么，考核方法是什么，保證了流程的順暢。

5.3工作標(biāo)準(zhǔn)更為科學(xué)適用

對(duì)應(yīng)流程節(jié)點(diǎn)建立完善了相應(yīng)的財(cái)務(wù)