中國人民銀行財務(wù)管理制度范例

年5月29日中國人民銀行財務(wù)管理制度范例第一章總則第二章財務(wù)計劃第三章資金管理第四章財務(wù)收入管理第五章成本管理與經(jīng)濟指標的考核第六章營業(yè)外支出及稅利解繳管理第七章專用基金管理第八章固定資產(chǎn)管理第九章資金與財產(chǎn)多缺處理第十章附則人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行,計劃單列城市分行,經(jīng)濟特區(qū)分行:<中國人民銀行財務(wù)管理制度>業(yè)經(jīng)財政部審查同意,現(xiàn)頒發(fā)各行,希認真貫徹執(zhí)行。附:中國人民銀行財務(wù)管理制度1988年4月第一章總則第一條證券買賣、票據(jù)交換等具體業(yè)務(wù),有利息收支,向國家繳納稅利,在系統(tǒng)內(nèi)實行企業(yè)管理、利潤留成制度。為促進各級行加強經(jīng)濟核算,不斷提高經(jīng)營管理水平,根據(jù)財政部<國營金融、保險企業(yè)成本管理實施細則>(以下簡稱<細則>)和有關(guān)規(guī)定,特制定本制度。第二條財務(wù)管理工作必須貫徹國家的政策、法令,認真執(zhí)行<會計法>和<國營企業(yè)成本管理條例>。第三條財務(wù)管理工作,實行”統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級管理,成本核算,利潤留成”的管理體制。第四條財務(wù)管理工作的基本任務(wù)是:管理國家信貸基金,監(jiān)督信貸資金的合理使用;正確進行成本核算,合理分配各項財務(wù)資金,增收節(jié)支,提高經(jīng)濟效益。第五條財務(wù)管理工作的范圍是:一、資金管理二、財務(wù)收入管理三、成本管理四、營業(yè)外支出及稅金管理五、專用基金管理六、固定資產(chǎn)管理七、資金與財產(chǎn)多缺處理第六條根據(jù)<細則>第二十一條規(guī)定,結(jié)合人民銀行的實際情況,規(guī)定一級分行的正副行長、正副總經(jīng)濟(會計)師、總稽核、黨委、人事、秘書、紀檢監(jiān)察部門和行政管理人員以及二級分行、縣支行的正副行長為企業(yè)管理人員,其它均為業(yè)務(wù)人員。第七條財務(wù)管理是全行性工作,是經(jīng)營管理的一個重要方面。各級行行長對全行財務(wù)工作負有領(lǐng)導(dǎo)、組織、檢查、實施的責(zé)任。要組織各業(yè)務(wù)部門采取切實措施增加收入,在核定的成本率、綜合費用率范圍內(nèi)掌握成本支出;要帶頭遵守財經(jīng)紀律,嚴格執(zhí)行財務(wù)管理制度和有關(guān)規(guī)定;要支持會計部門對本單位按<會計法>執(zhí)行會計監(jiān)督?？倳嫀?總經(jīng)濟師)負責(zé)全面的經(jīng)濟核算工作,協(xié)助行長組織領(lǐng)導(dǎo)全行的財務(wù)管理工作。第八條會計部門集中管理人民銀行行使中央銀行職能,并辦理各種金融機構(gòu)存貸款、貨幣發(fā)行、經(jīng)理國庫、金銀收售全行一切財務(wù)收支,財會人員要認真執(zhí)行各項制度、奉公守法,履行職責(zé)。第九條為保證貫徹財務(wù)管理制度、維護財經(jīng)紀律的嚴肅性,要進行定期和不定期的財務(wù)檢查。第二章財務(wù)計劃第十條財務(wù)計劃是銀行內(nèi)部重要計劃之一,是考核銀行自身經(jīng)濟效益的依據(jù)。財務(wù)計劃包括利潤計劃、成本計劃、企業(yè)管理費明細計劃。各級行行長每年應(yīng)組織有關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)年度信貸收支計劃、業(yè)務(wù)機構(gòu)、人員及各項費用支出等情況,并參照往年財務(wù)收支規(guī)律,進行研究,由會計部門按總行有關(guān)規(guī)定具體編制,逐級匯總上報總行。一、利潤計劃的內(nèi)容:(一)財務(wù)收入。包括營業(yè)收入、金融機構(gòu)往來收入、營業(yè)外收入。(二)成本支出。包括營業(yè)支出、金融機構(gòu)往來支出、業(yè)務(wù)費支出、企業(yè)管理費。(三)營業(yè)外支出。(四)稅金。以上收支相抵為利潤,按財務(wù)會計科目、帳戶和使用說明(略)逐項編報利潤計劃表(略)。二、成本計劃主要編報成本率、綜合費用率,由總行核定下批,年終,總行考核成本降低率、綜合費用降低率(略)。三、企業(yè)管理費明細計劃,應(yīng)按管理人員人數(shù)、開繳的各項財政款項,及時解繳入庫。對欠繳、遲繳、不繳的,按規(guī)定進行罰款。第十六條加強貸款管理。各級行要按規(guī)定正確辦理各項貸款和委托專業(yè)銀行貸款,監(jiān)督到期收回,并按時計收利息。如發(fā)生到期不還,應(yīng)及時催收,并加收罰息。加強國家外匯人民幣資金往來管理,按有關(guān)規(guī)定辦理資金收付,經(jīng)審核相符后才能列帳,并應(yīng)進行經(jīng)常性的監(jiān)督檢查,及時清理。第十七條加強暫收、暫付款項管理。在經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中,所發(fā)生的各項暫收和暫付的資金,必須按制度規(guī)定,嚴格控制,并要由會計主管人員審核列帳,分戶記載,及時清理。非營業(yè)性占款不得用暫付款項墊付。第十八條加強郵政儲蓄備用金管理。根據(jù)郵政營業(yè)單位儲蓄存款余額,或每日收付情況核定備用金限額。各行對郵政儲蓄備用金應(yīng)定期檢查核對,加強監(jiān)督管理。第十九條加強待攤費用管理。銀行待攤費用,只限<細則>規(guī)定的項目,并按規(guī)定期限進行攤銷。不得假借預(yù)提、攤銷的名義,任意增加待攤費用。待攤費用必須由會計主管人員審核,由行長逐筆批準才能列帳。第四章財務(wù)收入管理第二十條財務(wù)收入包括營業(yè)收入、金融機構(gòu)往來收入、營業(yè)外收入。營業(yè)收入是人民銀行(或委托專業(yè)銀行)發(fā)放的各種專項貸款的利息收入,經(jīng)辦金銀收售業(yè)務(wù)的收入以及辦理各項業(yè)務(wù)的手續(xù)費收入等;金融機構(gòu)往來收入是人民銀行內(nèi)部上存資金的利息收入、利差補貼收入,以及對各金融機構(gòu)發(fā)放貸款的利息收入;營業(yè)外收入主要是低值易耗品變價收入、罰款凈收入以及按規(guī)定出損經(jīng)追查隔年收回的損失款項等。第二十一條各項財務(wù)收入要按照國家政策和有關(guān)規(guī)定準確計算,認真核實,正確反映,保證損益的真實性。第二十二條各項貸款要按照國務(wù)院和總行規(guī)定的利率計收利息,不準擅自變動利率,減少或增加利息收入。低息和貼息貸款的利差,除國務(wù)院批準的外,實行誰批準,誰補貼的辦法。第二十三條財務(wù)收入要按規(guī)定列入有關(guān)科目核算,不得截留或作其它帳務(wù)處理。財務(wù)收入發(fā)生多收或少收時,應(yīng)由有關(guān)人員提出憑據(jù),經(jīng)會計主管人員審核批準,從有關(guān)帳戶退還或補收。第五章成本管理與經(jīng)濟指標的考核第二十四條成本管理是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。金融企業(yè)成本包括業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中支付的各項利息和費用,是考核企業(yè)的主要經(jīng)營指標。各級行的領(lǐng)導(dǎo)和職工必須重視成本核算,加強成本管理,努力降低成本,提高經(jīng)營管理水平。第二十五條成本開支應(yīng)嚴格按照國務(wù)院、財政部及總行的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十六條成本開支范圍,根據(jù)<細則>規(guī)定,結(jié)合人民銀行的特點,按開支性質(zhì)分別規(guī)定科目、帳戶及使用說明,各級行必須嚴格執(zhí)行。非屬成本開支,不得列入成本。第二十七條成本核算原則上實行收付實現(xiàn)制,但下列各項費用開支按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進行核算:一、按規(guī)定攤銷的固定資產(chǎn)大宗修理費。固定資產(chǎn)大宗修理費的攤銷必須嚴格控制。(一)一級分行對全轄的固定資產(chǎn)大宗修理費,實行計劃管理,具體管理辦法由一級行制定,組織執(zhí)行;(二)每一個大修理項目的待攤款項一般墊付期限為一年。(三)攤?cè)氤杀竞?不得因之超過本期總的綜合費用率。二、按規(guī)定待攤的低值易耗品。低值易耗品一般在購入和領(lǐng)用時各攤?cè)氤杀景俜种迨?價值較大的可分期攤?cè)氤杀尽ＶХ敦攧?wù)收入要按照國家政策和有關(guān)規(guī)定準確計算,認真核實,正確反映,保證損益的真實性。第二十二條各項貸款要按照國務(wù)院和總行規(guī)定的利率計收利息,不準擅自變動利率,減少或增加利息收入。低息和貼息貸款的利差,除國務(wù)院批準的外,實行誰批準,誰補貼的辦法。第二十三條財務(wù)收入要按規(guī)定列入有關(guān)科目核算,不得截留或作其它帳務(wù)處理。財務(wù)收入發(fā)生多收或少收時,應(yīng)由有關(guān)人員提出憑據(jù),經(jīng)會計主管人員審核批準,從有關(guān)帳戶退還或補收。第五章成本管理與經(jīng)濟指標的考核第二十四條成本管理是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。金融企業(yè)成本包括業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中支付的各項利息和費用,是考核企業(yè)的主要經(jīng)營指標。各級行的領(lǐng)導(dǎo)和職工必須重視成本核算,加強成本管理,努力降低成本,提高經(jīng)營管理水平。第二十五條成本開支應(yīng)嚴格按照國務(wù)院、財政部及總行的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十六條成本開支范圍,根據(jù)<細則>規(guī)定,結(jié)合人民銀行的特點,按開支性質(zhì)分別規(guī)定科目、帳戶及使用說明,各級行必須嚴格執(zhí)行。非屬成本開支,不得列入成本。第二十七條成本核算原則上實行收付實現(xiàn)制,但下列各項費用開支按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進行核算:一、按規(guī)定攤銷的固定資產(chǎn)大宗修理費。固定資產(chǎn)大宗修理費的攤銷必須嚴格控制。(一)一級分行對全轄的固定資產(chǎn)大宗修理費,實行計劃管理,具體管理辦法由一級行制定,組織執(zhí)行;(二)每一個大修理項目的待攤款項一般墊付期限為一年。(三)攤?cè)氤杀竞?不得因之超過本期總的綜合費用率。二、按規(guī)定待攤的低值易耗品三、按規(guī)定預(yù)提的應(yīng)付未付郵政定期儲蓄存款利息支出(預(yù)提辦法另定)。四、按規(guī)定比例提取的職工福利費、工會經(jīng)費。成本核算要按季、年劃清本期成本與下期成本、成本與營業(yè)外支出、固定資產(chǎn)修理與固定資產(chǎn)購置、基本建設(shè)的界限。第二十八條為真實反映季度損益情況,各項存貸款的計息時間為:一、專業(yè)銀行往來存貸款利息以三、六、九、十二月份的二十日為計息日。二、借用或上存資金利息從上年十二月一日算至本年十一月三十日,為一個計息年度,按二、五、八、十一月末,分季計息上劃總行。三、其它存貸款的利息計算和對專業(yè)銀行的利差補貼,均按有關(guān)規(guī)定辦理。第二十九條借用和上存資金的計算口徑:全國聯(lián)行各科目及總行規(guī)定單獨清算的有關(guān)科目為軋算借用或上存資金科目,軋差后,收方余額為借用資金,付方余額為上存資金。每季將上述科目的季度積數(shù)列入借用(上存)資金計息表(略),計算借用資金或上存資金利息,逐級上劃(計息表作附件)總行。第三十條成本考核。為促進全行不斷提高經(jīng)濟效益,上級行考核轄內(nèi)各行的成本計劃執(zhí)行情況,主要是考核成本降低率和綜合費用降低率。一、成本率、綜合費用率計算公式:營業(yè)支出＋金融機構(gòu)往來支出＋業(yè)務(wù)費支出＋企業(yè)管理費成本率＝————————————————－×100％營業(yè)收入＋金融機構(gòu)往來收入業(yè)務(wù)費支出＋企業(yè)管理費綜合費用率＝——————————————－×100％營業(yè)收入＋金融機構(gòu)往來收入金融機構(gòu)往來收入和支出兩科目中,上存資金利息收入和借用資金利息支出軋差反映。上存資金利息收入大于借用資金利息支出時,其差額反映在金融機構(gòu)往來收入中;反之,則反映在金融機構(gòu)往來支出中。二、成本降低率和綜合費用降低率計算公式成本降低率＝基期成本率－報告期成本率綜合費用降低率＝基期綜合費用率－報告期綜合費用率年終決算時編報經(jīng)濟指標執(zhí)行情況表(同附件三)隨決算報表逐級上報總行。第三十一條總行核定一級。低值易耗品一般在購入和領(lǐng)用時各攤?cè)氤杀景俜种迨?價值較大的可分期攤?cè)氤杀?。三、按?guī)定預(yù)提的應(yīng)付未付郵政定期儲蓄存款利息支出(預(yù)提辦法另定)。四、按規(guī)定比例提取的職工福利費、工會經(jīng)費。成本核算要按季、年劃清本期成本與下期成本、成本與營業(yè)外支出、固定資產(chǎn)修理與固定資產(chǎn)購置、基本建設(shè)的界限。第二十八條為真實反映季度損益情況,各項存貸款的計息時間為:一、專業(yè)銀行往來存貸款利息以三、六、九、十二月份的二十日為計息日。二、借用或上存資金利息從上年十二月一日算至本年十一月三十日,為一個計息年度,按二、五、八、十一月末,分季計息上劃總行。三、其它存貸款的利息計算和對專業(yè)銀行的利差補貼,均按有關(guān)規(guī)定辦理。第二十九條借用和上存資金的計算口徑:全國聯(lián)行各科目及總行規(guī)定單獨清算的有關(guān)科目為軋算借用或上存資金科目,軋差后,收方余額為借用資金,付方余額為上存資金。每季將上述科目的季度積數(shù)列入借用(上存)資金計息表(略),計算借用資金或上存資金利息,逐級上劃(計息表作附件)總行。第三十條成本考核。為促進全行不斷提高經(jīng)濟效益,上級行考核轄內(nèi)各行的成本計劃執(zhí)行情況,主要是考核成本降低率和綜合費用降低率。一、成本率、綜合費用率計算公式:營業(yè)支出＋金融機構(gòu)往來支出＋業(yè)務(wù)費支出＋企業(yè)管理費成本率＝————————————————－×100％營業(yè)收入＋金融機構(gòu)往來收入業(yè)務(wù)費支出＋企業(yè)管理費綜合費用率＝——————————————－×100％營業(yè)收入＋金融機構(gòu)往來收入金融機構(gòu)往來收入和支出兩科目中,上存資金利息收入和借用資金利息支出軋差反映。上存資金利息收入大于借用資金利息支出時,其差額反映在金融機構(gòu)往來收入中;反之,則反映在金融機構(gòu)往來支出中。二、成本降低率和綜合費用降低率計算公式成本降低率＝基期成本率－報告期成本率綜合費用降低率＝基期綜合費用率－報告期綜合費用率年終決算時編報經(jīng)濟指標執(zhí)行情況表(同附件三)隨決算報表逐級上報總行。第三十一條總行核定級分行以下各級行實行企業(yè)管理的需要,正確處理國家、企業(yè)和職工的利益關(guān)系,調(diào)動各級行和廣大職工的積極性,在本系統(tǒng)內(nèi)實行全額利潤留成辦法。第三十八條一級分行全轄的利潤留成比例,由總行在財政部批準的比例范圍內(nèi)分別核定,一般不作變動。如因政策性原因和特殊情況,利潤發(fā)生較大變化時,可向總行申請調(diào)整。第三十九條利潤留成資金的提取,應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟指標完成情況確定,對未完成經(jīng)濟指標的,要相應(yīng)減少利潤留成資金,減少的比例是,成本率為百分之五,綜合費用率為