《審計學(xué)基礎(chǔ)與實務(wù)》課后參考答案 陳繼林張曉麗

項目一認知審計崗位第二部分職業(yè)判斷能力訓(xùn)練任務(wù)一了解審計一、判斷是非題1.×2.×3.√4.√5.×6.×二、單項選擇題1.C2.A3.A4.A5.B三、多項選擇題1.ACD2.ADE3.DE4.ABC5.ABC6.ABE任務(wù)二認識審計組織一、判斷是非題1.×2.×3.×4.√5.√二、單項選擇題1.B2.B3.C4.D5.A三、多項選擇題1.ABD2.AB3.BCD4.ABCD5.ABC任務(wù)三培養(yǎng)審計素質(zhì)一、判斷是非題1.×2.√3.√4.√5.√二、單項選擇題1.A2.B3.B4.C5.D三、多項選擇題1.ABD2.ABC3.ACDE4.AC5.ABCD第三部分職業(yè)實踐能力訓(xùn)練實訓(xùn)一政府審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、外部審計、專項審計、事后審計、就地審計、強制審計、預(yù)告審計實訓(xùn)二第一關(guān)系人：畢馬威華振會計師事務(wù)所；第二關(guān)系人：中國工商銀行；第三關(guān)系人：中國工商銀行實訓(xùn)三（1）被審單位責(zé)任：提供財務(wù)報告及相關(guān)財務(wù)信息；審查財務(wù)收支、出具審計報告并發(fā)表審計意見；(2)注冊會計師違約：審計報告在4月1日才出具，而且注冊會計師沒有與被審單位溝通；被審單位違約：提供了不實的財務(wù)資料；注冊會計師過失：對華強上市公司進行審計時，未查明該公司少披露在建工程項目當(dāng)年完成投資額900萬元，造成財務(wù)信息披露不實；注冊會計師欺詐：審計組組長與該公司財務(wù)總監(jiān)是親兄弟，結(jié)果直接做出了無保留意見的審計報告。實訓(xùn)四情況(1)將損害ABC會計師事務(wù)所的獨立性。這種收費方式將誘導(dǎo)ABC會計師事務(wù)所為了收取剩余50%的審計費用而放棄審計原則，甚至幫助X銀行粉飾其狀況，使事務(wù)所與銀行有了直接的經(jīng)濟利益關(guān)系，屬于“對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費的方式”違反職業(yè)道德。情況(2)不影響會計師事務(wù)所的獨立性。按正常借款條件和程序向金融機構(gòu)取得的借款不影響會計師事務(wù)所的獨立性。情況(3)損害注冊會計師事務(wù)所獨立性。因為A注冊會計師既是ABC會計師事務(wù)所的合伙人，又是X銀行的獨立董事，會影響該注冊會計師事務(wù)所的獨立性。情況(4)損害C注冊會計師的獨立性。因為違反了“沒有人能獨立地評價自己的工作”的基本假定。因為所審計的會計報表是由C注冊會計師協(xié)助編制的。情況(5)不損害D注冊會計師的獨立性。D的妻子是X銀行的職員，與X銀行有經(jīng)濟利益關(guān)系，盡管注冊會計師的配偶、子女、父母的經(jīng)濟利益應(yīng)視同注冊會計師本人的經(jīng)濟利益，但這種利益屬于“工資、薪金”性質(zhì)的，而非股票、股權(quán)性質(zhì)的，何況注冊會計師的妻子所從事的工作內(nèi)容與審計對象無關(guān)，因此不影響D注冊會計師的獨立性。項目二確定審計目標(biāo)第二部分職業(yè)判斷能力訓(xùn)練任務(wù)一審計責(zé)任和會計責(zé)任一、判斷是非題1.√2.×3.×4.√5.√6.√7.√8.√9.√二、單項選擇題1.D2.A3.D4.C5.B6.D7.D三、多項選擇題1.ABC2.ABC3.ABC4.ABCD任務(wù)二管理層認定一、判斷是非題1.×2.√3.√4.√5.二、單項選擇題1.C2.C3.C4.A5.B6.B7.D8.D9.D10.C11.A12.D13.A三、多項選擇題1.2.3.4.5.第三部分職業(yè)實踐能力訓(xùn)練實訓(xùn)一會計責(zé)任與審計責(zé)任比較表內(nèi)容會計責(zé)任審計責(zé)任責(zé)任對象和要求不同對單位的經(jīng)濟活動進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督，向有關(guān)方面提供真實的、可靠的會計信息。身材被審計單位提供會計資料的真實性、合理性和合法性。履行責(zé)任的依據(jù)不同《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務(wù)通則》相關(guān)的會計制度和國家有關(guān)法律、法規(guī)《中華人民共和國會計師法》，注冊會計師審計準則和國家相關(guān)法律、法規(guī)責(zé)任的承擔(dān)者不同被審計單位和有關(guān)會計人員會計師事務(wù)所、注冊會計師承擔(dān)責(zé)任內(nèi)容不同選擇適當(dāng)?shù)臅嬏幚矸椒?，對單位會計事項如實反映與監(jiān)督，建立健全內(nèi)部控制制度，對提供的會計信息的真實性、完整性和合法性負法律責(zé)任對出具的審計報告的公允性、真實性和合法性負行政責(zé)任、民事責(zé)任、法律責(zé)任。實訓(xùn)二初心文化公司主營業(yè)務(wù)成本相關(guān)的五項認定1.發(fā)生利潤表中與營業(yè)成本有關(guān)的業(yè)務(wù)均為本企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)，沒有多記，不存在虛構(gòu)交易。2.完整性利潤表中所有與營業(yè)成本相關(guān)的交易均已經(jīng)記錄，沒有漏記的交易。3.準確性利潤表中記錄的營業(yè)成本金額是準確的，沒有多記也沒有少記4.截止測試記錄在利潤表中的營業(yè)成本均記錄在正確的會計期間，沒有提前或者推遲記錄。5.分類記錄在利潤表中的營業(yè)成本使用的會計科目處理正確。實訓(xùn)三初心文化公司存貨相關(guān)的四項認定1.存在記錄在資產(chǎn)負債表中的存貨，沒有多記，虛構(gòu)交易。2.權(quán)利和義務(wù)記錄在資產(chǎn)負債表中的存貨，均符合存貨的定義，屬于本企業(yè)所有和控制。3.完整性記錄在資產(chǎn)負債表中的存貨，沒有少記，沒有漏記的業(yè)務(wù)4.計價和分攤記錄在資產(chǎn)負債表中的存貨，使用會計科目正確，金額無誤。項目三獲取審計證據(jù)第二部分職業(yè)判斷能力訓(xùn)練任務(wù)一認知審計證據(jù)一、判斷是非題1.√2.×3.√4.×5.√二、單項選擇題1.A2.B3.B4.C5.C三、多項選擇題1.ABCD2.AB3.BC4.AD5.AB任務(wù)二掌握獲取審計證據(jù)的程序與方法一、判斷是非題1.×2.×3.×4.×5.√6.×7.×二、單項選擇題1.D2.C3.A4.B5.C6.B7.A8.B三、多項選擇題1.AC2.CE3.BC4.BCDE5.ABCD任務(wù)三編制審計工作底稿一、判斷是非題1.×2.√3.×4.×二、單項選擇題1.C2.D3.B4.A5.D三、多項選擇題1.ABC2.ACD3.BCD4.ACD第三部分職業(yè)實踐能力訓(xùn)練實訓(xùn)一通過本案例的案情介紹可以看出，該審計項目為典型的廠長（經(jīng)理）離任審計。根據(jù)該種審計類型的特點，以及被審計單位業(yè)務(wù)狀況、內(nèi)部控制狀況等，注冊會計師王勝和李明選擇詳查法顯然是錯誤的，這也是造成審計失敗的主要原因。一般來講，像這種離任審計，由于受到審計性質(zhì)、審計時間的約束，主要應(yīng)以抽查法為主，就廠長（經(jīng)理）在任期內(nèi)部分業(yè)務(wù)有重點地加以審查評價，這樣，既符合此類業(yè)務(wù)的審計要求，又遵循了現(xiàn)代常規(guī)審計的一般規(guī)律。通過王勝和李明的審計失敗，可以反映選擇審計方法的重要性，如果不考慮審計項目的性質(zhì)、不考慮被審計單位的實際，盲目地選用，輕者會浪費審計時間，降低審計效率，重者會導(dǎo)致審計失敗。實訓(xùn)二略實訓(xùn)三男式：一等品：608+1172-1240=540（2008年12月31日實際應(yīng)存數(shù)）賬面結(jié)存數(shù)：640，故盤虧100（件），賬實不符；二等品：216+204-160=260（2008年12月31日實際應(yīng)存數(shù)）賬面結(jié)存數(shù)：160，故盤盈100（件），賬實不符；以此類推。項目四計劃審計工作第二部分職業(yè)判斷能力訓(xùn)練任務(wù)一開展初步業(yè)務(wù)活動一、判斷是非題1.√2.√3.×4.√5.×二、單項選擇題1.B2.A3.C4.D5.C三、多項選擇題1.ABCDE2.ACD3.ABC4.ABCD5.ABCDE任務(wù)二計劃審計工作一、判斷是非題1.×2.×3.√4.×5.√二、單項選擇題1.B2.C3.B4.C5.C

6.D

7.C

8.A

9.B10.D三、多項選擇題1.CD2.ABCD3.ABCD4.ABC5.ABC第三部分職業(yè)實踐能力訓(xùn)練實訓(xùn)一略實訓(xùn)二1．會計報表層次的重要性水平

根據(jù)資產(chǎn)負債表計算的重要性水平=

5

000

*0.5%

=

25萬元

根據(jù)利潤表計算的重要性水平

=

1000

*

5%

=

50萬元

因此，會計報表層次的重要性水平確定為25萬元。

2．問題（1）、（2）涉及違反會計準則與會計制度的問題，性質(zhì)嚴重，盡管金額不大，但屬于重大錯報；問題（3），存貨低估16萬元，達到會計報表層次重要性水平的80%，超過了存貨的可容忍誤差，屬于存貨項目的重大錯報。因所發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)重要或金額重大，因此，應(yīng)當(dāng)在審計實施過程中實施追加審計程序，或提請被審計單位調(diào)整會計報表。實訓(xùn)三1.每種情況下的審計風(fēng)險：風(fēng)險情況123456檢查風(fēng)險（%）11.5341.52重大錯報風(fēng)險（%）246030242540審計風(fēng)險（%）2490909637.5802.重要性水平與審計風(fēng)險之間成反向關(guān)系。即重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；反之，重要性水平越低，審計風(fēng)險越高。

3.重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計證據(jù)越多；反之，重要性水平越高，應(yīng)獲取的審計證據(jù)越少。第1種情況需要審計人員獲取最多的審計證據(jù)。因為檢查風(fēng)險越低，要求執(zhí)行的審計程序越詳細，應(yīng)需要較大樣本、較多證據(jù)，所以檢查風(fēng)險控制在1%以內(nèi)需要加強審計。項目五貨幣資金審計第二部分職業(yè)判斷能力訓(xùn)練任務(wù)一貨幣資金的內(nèi)部控制及其測試一、判斷是非題1.×2.√3.×4.×5.×二、單項選擇題1.D2.A3.B4.C5.B三、多項選擇題1.ABCD2.ACD3.ACD4.ABD5.BD任務(wù)二貨幣資金的審計一、判斷是非題1.×2.√3.×4.√5.√二、單項選擇題1.D2.C3.B4.C5.B三、多項選擇題1.ACD2.AC3.ABCD4.ABD5.ABCD第三部分職業(yè)實踐能力訓(xùn)練實訓(xùn)一2016年12月31日庫存現(xiàn)金實存額進行追溯調(diào)整如下：期末實存=監(jiān)盤金額+現(xiàn)金支出數(shù)-現(xiàn)金收入數(shù)=1000+（165500+4000）-（165200+3000）=2300（元）如果甲公司在2016年12月31日的現(xiàn)金日記賬的賬面余額也是2300元，則說明甲公司在2016年12月31日的現(xiàn)金賬實是相符的。實訓(xùn)二1．不恰當(dāng)。對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實施突擊性的檢查，提前通知甲公司的做法不當(dāng)。2．不恰當(dāng)。甲公司總部和營業(yè)部多部門存放現(xiàn)金，應(yīng)同時進行盤點；若不能同時監(jiān)盤，應(yīng)對后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實施封存。3．不恰當(dāng)。除了注冊會計師、甲公司參與盤點人員應(yīng)包括出納和會計主管人員。4．不恰當(dāng)。盤點工作應(yīng)由出納員負責(zé)，注冊會計師負責(zé)監(jiān)盤。5．不恰當(dāng)?！皫齑娆F(xiàn)金監(jiān)盤表”的審計工作底稿的簽字人除了注冊會計師，還應(yīng)當(dāng)有甲公司出納員、主管會計。實訓(xùn)三銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：甲公司2017年12月31日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款賬面余額36000開戶銀行對賬單余額43000加：銀行已收企業(yè)未收10400加：公司已收銀行未收5900減：銀行已付企業(yè)未付3250減：公司已付銀行未付5400加：公司記賬差錯數(shù)350調(diào)節(jié)后的銀行存款余額43500調(diào)節(jié)后的銀行存款余額43500從銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以看出，甲公司2017年12月31日銀行存款的數(shù)額雙方都為43500元，從而證明該公司銀行存款賬面余額36000元基本屬實。可見，資產(chǎn)負債表上的“貨幣資金”項目中的銀行存款數(shù)33500元的真實性較差，應(yīng)加以調(diào)整。項目六籌資與投資循環(huán)第二部分職業(yè)判斷能力訓(xùn)練任務(wù)一籌資業(yè)務(wù)審計一、判斷是非題×2.×3.√4.×5.×二、單項選擇題1.C2.C3.D4.C5.B6.A7.C8.A9.C10.B11.B12.B13.D14.D15.C三、多項選擇題1.ABDE2.BCD3.ABC4.BD5.AB6.ABC7.ACD8.ABCD任務(wù)二投資業(yè)務(wù)審計一、判斷是非題1.√2.×3.√二、單項選擇題1.B2.B3.C4.C5.B6.C7.C8.C9.A10.D11.B12.D13.B14.B三、多項選擇題1.ABCE2.CE3.ACD4.BCD第三部分職業(yè)實踐能力訓(xùn)練實訓(xùn)一認定最常用的實質(zhì)性程序長期借款存在審查借款合同和有關(guān)的原始憑證，確認其真實性，并與會計記錄核對長期股權(quán)投資完整性檢查年度內(nèi)投資增減變動的原始憑證，對于增加項目核實其入賬基礎(chǔ)是否符合投資合同、協(xié)議的有關(guān)規(guī)定長期股權(quán)投資的所有權(quán)結(jié)合銀行存款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況；向被投資單位函證長期借款的列報確定是否將一年內(nèi)到期的長期借款歸入一年內(nèi)到期的非流動負債；確定長期借款的抵押擔(dān)保是否已在財務(wù)報表附注中披露長期投資的計價檢查投資的入賬價值是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定，會計處理是否正確；檢查長期股權(quán)投資的核算是否按規(guī)定采用權(quán)益法或成本法實訓(xùn)二（1）追查原因，如果是合理的變更資本，建議X公司變更合同、章程，重新驗資和變更注冊登記。如果是評估調(diào)賬等不合理地變更資本，應(yīng)建議調(diào)整；（2）應(yīng)視同審計范圍受到限制，結(jié)合確定的重要性水平，考慮是否發(fā)表保留或無法表示意見的審計報告；（3）屬于重大會計差錯，應(yīng)建議X公司按照重大會計差錯采用追溯重述法進行調(diào)整。（4）編制資產(chǎn)負債表時，“長期股權(quán)投資”項目應(yīng)在扣除1年內(nèi)到期長期股權(quán)投資后填列。但上述附注中列示的X公司對A公司長期股權(quán)投資在2017年7月到期，于2016年末已屬于1年內(nèi)到期的長期股權(quán)投資。應(yīng)建議X公司調(diào)整，調(diào)整分錄為：借：一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)150000000貸：長期股權(quán)投資150000000項目七采購與付款循環(huán)審計第二部分職業(yè)判斷能力訓(xùn)練任務(wù)一采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制及其測試一、判斷是非題1.×2.√3.×4.×5.√二、單項選擇題1.B2.A3.C4.A5.D三、多項選擇題1.ABCD2.BC3.ACD4.ABCD5.ABC任務(wù)二應(yīng)付賬款的審計一、判斷是非題1.×2.×3.×4.√5.√二、單項選擇題1.A2.C3.A4.D5.D三、多項選擇題1.BD2.ABCD3.ABCD4.BCD5.BCD任務(wù)三固定資產(chǎn)及累計折舊審計一、判斷是非題1.√2.√3.√4.√5.×二、單項選擇題1.C2.D3.B4.C5.A三、多項選擇題1.ABCD2.ABC3.ABCD4.ABC5.ACD第三部分職業(yè)實踐能力訓(xùn)練實訓(xùn)一注冊會計師為了搞清問題，對乙公司進行了函證，回函證實乙公司僅收到229320元的轉(zhuǎn)賬支票一張。注冊會計師又詢問了甲公司出納員，了解到由會計領(lǐng)取現(xiàn)金并簽發(fā)支票用于貨款結(jié)算，注冊會計師又調(diào)出現(xiàn)金收據(jù)進行檢查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收據(jù)系偽造。顯然，會計貪污了該筆現(xiàn)金折扣。注冊會計師應(yīng)提請該公司責(zé)成會計人員退回贓款，并作調(diào)整處理。借：其他應(yīng)收款4680貸：財務(wù)費用4680實訓(xùn)二1.盡管委托人對遲收賬單以轉(zhuǎn)賬方式入賬，簡化了注冊會計師對未入賬債務(wù)的抽查，也減少了進一步調(diào)整的可能性，但這不影響注冊會計師抽查2018年付款記賬憑證。注冊會計師通過實施該項測試，可以查明有關(guān)2017年的驗收單、賣方發(fā)票是否均已包括在轉(zhuǎn)賬分錄內(nèi)。2．客戶提供的無漏記債務(wù)說明書不能作為正當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，僅是提供給注冊會計師額外的保證，作為一種內(nèi)部證據(jù)，其證明力較弱，故無法減輕注冊會計師應(yīng)做抽查的責(zé)任。3、如果注冊會計師已查明內(nèi)部審計人員具有專業(yè)勝任能力和合理的獨立性，并且已經(jīng)抽查了未入賬的債務(wù)，在和內(nèi)部審計人員討論其程序的性質(zhì)、時間、范圍并審閱其工作底稿后，注冊會計師可減少本身擬進行的未入賬債務(wù)抽查工作，但只是減少，決不能取消這項工作。4、注冊會計師審查未入賬債務(wù)，還可以通過如下途徑（1）檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款期末余額的完整性；（2）獲取被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單（應(yīng)從非財務(wù)部門，如：采購部門獲?。~單和被審計單位財務(wù)記錄之間的差異進行調(diào)節(jié)（如在途款項、在途貨物、付款折扣、未記錄的負債等），查找有無未入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準確性。（3）針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行劃款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款。（4）結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單），檢查是否有大額料到單未到的情況，確認相關(guān)負債是否計入了正確的會計期間。實訓(xùn)三存在問題：1．該公司12月5日購入管理用復(fù)印機4臺，價款76000元，本月不應(yīng)計提折舊，2017年1月份開始計提折舊。2．該公司12月份大修理期間的儀器未計提折舊，不符合會計準則規(guī)定，應(yīng)當(dāng)正常計提折舊。3．購進固定資產(chǎn)的運雜費應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，而不能計入管理費用，該公司計入管理費用，不符合會計準則規(guī)定。審計建議：1．調(diào)整累計折舊借：累計折舊600貸：管理費用6002．補提折舊借：管理費用2000貸：累計折舊20003．調(diào)整固定資產(chǎn)和管理費用借：固定資產(chǎn)40000貸：管理費用40000同時注意下年按照調(diào)整后的固定資產(chǎn)的價值計算應(yīng)該計提的折舊，同時要調(diào)整財務(wù)報表的其他項目。項目八生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計第二部分職業(yè)判斷能力訓(xùn)練任務(wù)一了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)一、判斷是非題1.√2.×3.×4.√5.√二、單項選擇題1.A2.A3.B4.C5.D三、多項選擇題1.ABC2.ABC3.BCD4.ABC5.BCD任務(wù)二生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試一、判斷是非題1.×2.√3.√4.√5.×二、單項選擇題1.B2.C3.B4.D5.A三、多項選擇題1.AB2.ABCD3.ABC4.AC5.AB任務(wù)三存貨審計一、判斷是非題1.×2.√3.×4.×5.√6.√7.×二、單項選擇題1.D2.C3.C4.A5.D三、多項選擇題1.ABD2.AB3.ABCD4.ABCD5.ABC6.ABCD7.ABD第三部分職業(yè)實踐能力訓(xùn)練實訓(xùn)一（1）審計方法：審閱制造費用總賬和明細賬，抽查有關(guān)記賬憑證和原始憑證。（2）存在問題：車間設(shè)備的安裝費18000元，本應(yīng)列入“在建工程”賬戶，待工程完工后轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，但該企業(yè)為了少交所得稅，故意將安裝費充當(dāng)修理費列入“制造費用”賬戶中。（3）處理意見：調(diào)整上年度損益。作如下調(diào)整：借：在建工程——設(shè)備18000貸：利潤分配——未分配利潤18000補交所得稅18000×25%=4500元借：利潤分配——未分配利潤4500貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅4500實訓(xùn)二（1）審計方法：審閱基本生產(chǎn)成本明細賬，抽查有關(guān)會計憑證，核對賬證數(shù)額，盤點在產(chǎn)品實物數(shù)量，驗證在產(chǎn)品投料率和完工率。根據(jù)成本計算單，驗證在產(chǎn)品成本如下：直接材料=[（144000+662400）/（480+240×80%）]×240×80%=230400元直接工資=[（36000+9000）/（480+240×50%）]×240×50%=252000元其他直接支出=[（5040+12600）/（480+240×50%）]×240×50%=3528元制造費用=[（54000+23400）/（480+240×50%）]×240×50%=57600元在產(chǎn)品成本合計=230400+25200+3528+57600=316728元在產(chǎn)品多留材料費=350400-230400=120000元在產(chǎn)品多留工資費=42000-25200=16800元在產(chǎn)品多留其他支出=5880-3528=2352元在產(chǎn)品多留制造費用=81600-57600=24000元多留在產(chǎn)品成本合計=120000+16800+2352+24000=163152元（2）存在問題：驗算結(jié)果表明，該企業(yè)成本計算失誤，多留在產(chǎn)品成本。少轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本163152元。（3）處理意見：建議將少轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品成本予以補轉(zhuǎn)，調(diào)賬會計分錄如下：借：庫存商品163152貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本163152實訓(xùn)三審計人員應(yīng)責(zé)成出納人員將小金庫的資金全部入賬。會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金62000貸：利潤分配——未分配利潤62000增加的利潤按25%上交所得稅。會計分錄如下：借：利潤分配——未分配利潤15500貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅15500實訓(xùn)四（1）由于2016年已經(jīng)按購貨發(fā)票記賬，但存貨未包括在2016年的盤點范圍內(nèi)，就會虛增銷售成本，虛減本年利潤，應(yīng)進行調(diào)整。（2）2016年原材料已經(jīng)驗收入庫，包括在年度盤點的范圍內(nèi)，2017年收到發(fā)票才記賬，就會使2016年少計存貨和負債，應(yīng)進行調(diào)整。（3）當(dāng)年已實現(xiàn)銷售的存貨，即使還放在企業(yè)，也不應(yīng)該包括在存貨的范圍內(nèi)。項目九人力資源與工薪循環(huán)審計第二部分職業(yè)判斷能力訓(xùn)練任務(wù)一了解和測試人力資源和工薪循環(huán)的內(nèi)部控制一、判斷是非題1.√2.×3.×4.×5.√二、單項選擇題1.B2.A3.D4.A5.C三、多項選擇題1.BC2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABCD任務(wù)二應(yīng)付職工薪酬審計一、判斷是非題1.√2.√3.×4.×5.√二、單項選擇題1.A2.D3.D4.A5.C三、多項選擇題1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.AC第三部分職業(yè)實踐能力訓(xùn)練實訓(xùn)一（1）人力資源部門人員按照正式的程序?qū)T工的雇傭和解雇進行授權(quán)。只有經(jīng)過授權(quán)的人力資源員工能夠開啟連續(xù)編號的員工變動表格，改變員工主文檔。（2）對員工打卡上下班進行監(jiān)督以確保員工僅為其本人打卡。（3）對員工銀行賬戶記錄和銀行信息變更執(zhí)行邏輯存取控制；通過電子支付系統(tǒng)從預(yù)付工薪賬戶輸出所有的員工凈支付金額。實訓(xùn)二（1）職責(zé)分離——人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄職責(zé)分離；（2）授權(quán)審批——人員雇用與解雇授權(quán)審批；工時授權(quán)；工薪支付率和扣減額授權(quán)審批；（3）憑證與記錄控制——憑證類別控制；憑證傳遞流程控制；憑證預(yù)先連續(xù)編號控制；（4）資產(chǎn)與記錄的實物控制——現(xiàn)金控制、支票控制；（5）內(nèi)部核查——工薪計算核查；職責(zé)分離核查；授權(quán)審批核查；憑證核查。項目十銷售與收款循環(huán)審計第二部分職業(yè)判斷能力訓(xùn)練任務(wù)一了解和測試銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制一、判斷是非題1.√2.×3.×4.√5.×6.√二、單項選擇題1.D2.B3.B4.C5.C6.A7.D三、多項選擇題1.AD2.BCD3.ACD4.ABC5.ABCD任務(wù)二營業(yè)收入審計一、判斷是非題1.√2.×3.×4.×5.√二、單項選擇題1.D2.B3.A4.A5.D6.D7.B三、多項選擇題1.ACD2.ABC3.ABCD4.BCD5.ABC6.BCD任務(wù)三應(yīng)收賬款審計一、判斷是非題1.√2.√3.×4.√5.√6.×7.×二、單項選擇題1.A2.C3.C4.B5.C6.D7.A三、多項選擇題1.ABC2.ABCD3.ABCD4.ABD5.ABCD第三部分職業(yè)實踐能力訓(xùn)練實訓(xùn)一1和2，2和3，4和5，6和7，4和8等均屬不相容職務(wù)。這些工作由一人或一個部門去做，容易發(fā)生舞弊現(xiàn)象，而且也不易發(fā)現(xiàn)工作中的失誤等問題。實訓(xùn)二紅星公司三位職員分工如下：1，6，7工作由一個人負責(zé)；2，3工作由一個人負責(zé)；4，5，8工作由一個人負責(zé)。實訓(xùn)三1.采取的內(nèi)部控制措施為：（1）入場券連續(xù)編號；（2）售票與收票分兩負責(zé)；（3）入場時收票員將票一撕兩半，各執(zhí)一半；（4）票據(jù)加鎖。2.收票員收票時不撕票而將全票交與售票員重新出售；收票員直接收銀，而讓交錢者進場。3.觀察售票員手中有無散票、舊票；突擊抽查觀眾是否無票或持舊票入場。4.嚴格控制未用入場券，記錄每日每班第一和最后一張的券號；抽點庫存現(xiàn)金；入場券加蓋劇場的章和日期章；不定期觀察是否利用售票機售票以及檢視收票時有無持廢票、舊票或無票入場事情發(fā)生。實訓(xùn)四1.存在的問題：（1）收回已注銷的壞賬，應(yīng)增加壞賬準備余額。該企業(yè)將其記入“其他應(yīng)付款”既造成以后要多提壞賬準備，增加費用，又為私設(shè)小金庫或貪污舞弊提供了準備。（2）年末企業(yè)應(yīng)沖銷壞賬準備1600元[800000×3‰―（6000―3000+1000）]，該企業(yè)反而又提2400元，虛增費用4000元（2400+1600）。2.調(diào)整分錄：（1）借：其他應(yīng)付款1000貸：壞賬準備1000（2）借：壞賬準備4000貸：管理費用4000實訓(xùn)五（1）應(yīng)當(dāng)選擇丁、丙兩家公司進行函證。因為應(yīng)收賬款函證的主要目的在于防止企業(yè)高估應(yīng)收賬款，虛增資產(chǎn)和銷售收入。丁、丙兩家公司應(yīng)收賬款期末余額較大，被高估和虛增的可能性越大，因而應(yīng)作為重點函證對象。（2）應(yīng)當(dāng)選擇丁、甲兩家公司進行函證。因為應(yīng)付賬款函證的主要目的在于防止企業(yè)隱瞞應(yīng)付賬款，虛減負債。本期向丁、甲兩家公司采購貨物數(shù)額較大，應(yīng)付賬款發(fā)生額較大，被隱瞞的可能性越大，因而應(yīng)作為重點函證對象。項目十一審計報告第二部分職業(yè)判斷能力訓(xùn)練任務(wù)一審計報告相關(guān)工作一、判斷是非題1.×2.×3.×4.×5.×6.√7.√8.×9.√二、單項選擇題1.B2.C3.B4.A5.B6.A7.C