畢業(yè)論文設(shè)計-高校財務(wù)風(fēng)險淺析

畢業(yè)設(shè)計報告（論文）題目：高校財務(wù)風(fēng)險淺析外文題目：Analysisonfinancialriskmanagementincolleges系別；信息技術(shù)與商務(wù)管理專業(yè)：財務(wù)管理班級：姓名：學(xué)號：指導(dǎo)老師：完成日期：2017.04.09摘要目錄成都東軟學(xué)院 I高校財務(wù)風(fēng)險管理淺析 I摘要………………IAbstract II第1章.緒論 11.1 研究背景 11.2 研究目的及意義 31.3 國內(nèi)外文獻綜述 31.3.1 國外文獻 31.3.2 國內(nèi)文獻 41.4 研究方法 51.4.1 歸納法 51.4.2 統(tǒng)計法 51.4.3 文獻研究法 51.4.4 定量與定性結(jié)合分析法 51.4.5 比較研究法 51.5 創(chuàng)新與不足之處 6第2章.相關(guān)的基本概念與理論基礎(chǔ) 62.1. 基礎(chǔ)概念 62.1.1. 高校 62.1.2. 風(fēng)險 62.1.3. 財務(wù)風(fēng)險 62.1.4. 財務(wù)風(fēng)險管理 72.2. 相關(guān)理論基礎(chǔ) 72.2.1. 風(fēng)險管理理論 7第3章.高校財務(wù)風(fēng)險類型及特征 83.1. 高校財務(wù)風(fēng)險類型 83.1.1. 收支不平衡的風(fēng)險 83.1.2. 償債風(fēng)險 83.1.3. 投資風(fēng)險 83.2. 高校財務(wù)風(fēng)險特征 83.2.1. 客觀性 83.2.2. 復(fù)雜性 93.2.3. 不確定性 9第4章.高校財務(wù)風(fēng)險成因分析 94.1. 內(nèi)部原因 94.1.1. 風(fēng)險責(zé)任意識薄弱 94.1.2. 財務(wù)管理制度不完善 94.1.3. 監(jiān)管缺位 104.2. 外部原因 10第5章.高校財務(wù)風(fēng)險管理對策 125.1. 內(nèi)部 125.1.1 擴寬籌資渠道，增加收入來源 125.1.2 加強內(nèi)部風(fēng)險控制 125.1.3 完善財務(wù)管理制度 125.2. 外部 13第6章.結(jié)論 13參考文獻 14致謝………………15緒論研究背景百年大計，教育為本。教育是民族振興、社會進步的基石，是提高國民素質(zhì)、促進人的全面發(fā)展的根本途徑，是中華民族最根本的事業(yè)。當(dāng)今世界，科學(xué)技術(shù)突飛猛進，知識經(jīng)濟已見端倪，國力競爭日趨激烈。高等教育是知識創(chuàng)新、傳播和應(yīng)用的主要基地，是培育創(chuàng)新精神和培養(yǎng)創(chuàng)新人才的重要搖籃。在未來我國社會主義事業(yè)興旺發(fā)達和中華民族的偉大復(fù)興中，高等教育肩負著不可替代的歷史重任。改革開放以來，我國高等教育出現(xiàn)一個新的形勢，經(jīng)濟建設(shè)和社會各方面對高等教育的改革和發(fā)展提出了新的要求。1999年我國黨中央國務(wù)院批準了教育部提出的《面向世紀教育振興行動計劃》，該計劃提出了大力發(fā)展教育的要求，在該計劃的指導(dǎo)下，我國進行了高校的擴招，高校招生數(shù)量由99年到10年增加了464554萬人，增長率為42.86%，再由01年到10年招生人數(shù)由2682800萬人增加到了6617551萬人，招生人數(shù)增長了接近2.5倍。伴隨高校的擴招，高校數(shù)量也突飛猛進，由98年到01年三年間就增加了了203所高校，再由01年到10年間又增加了1133所高校，再到14年，高校數(shù)量相比98年數(shù)量翻了一番，增加了1507所（如表1.1），高等教育也由此由“精英教育”走向了“大眾化教育”。

表1.1高等學(xué)校基本情況年份學(xué)校數(shù)量（所）增長率招生數(shù)（萬人）增長率199810221,084,000199910714.79%1,548,55442.86%20001041-2.80%2,206,10042.46%2001122517.68%2,682,80021.61%2002139613.96%3,205,00019.46%2003155211.17%3,821,70119.24%2004173111.53%4,473,42217.05%200517923.52%5,044,58112.77%200618674.19%5,460,5308.25%200719082.20%5,659,1943.64%2008226318.61%6,076,6127.38%200923051.86%6,394,9325.24%201023582.30%6,617,5513.48%201124092.16%6,815,0092.98%201224421.37%6,888,3361.08%201324912.01%6,998,3301.60%201425291.53%7,213,9873.08%

研究目的及意義高校的財務(wù)管理能夠影響到高校管理的方方面面，它是高校管理的重要組成部分。高校財務(wù)風(fēng)險一旦擴大，出現(xiàn)財務(wù)危機，它雖然不會像企業(yè)那樣出現(xiàn)倒閉的情況，但是會影響高校師資隊伍的建設(shè)、硬件設(shè)施的配置、科研水平以及日常的正常運轉(zhuǎn)等，會影響到高校自身的發(fā)展和競爭力。“十三五”規(guī)劃指出，推進現(xiàn)代大學(xué)制度建設(shè)，完善學(xué)校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。建設(shè)一流師資隊伍，用新理論、新知識、新技術(shù)更新教學(xué)內(nèi)容。完善高等教育質(zhì)量保障體系。因此，為了高校的可持續(xù)性發(fā)展，達到規(guī)劃要求，提高高校財務(wù)管理水平，預(yù)防財務(wù)危機的發(fā)生與解決財務(wù)風(fēng)險對高校來說至關(guān)重要。為使高?？沙掷m(xù)發(fā)展，財務(wù)運行水平處于良好的狀況之中，加強高等院校對財務(wù)風(fēng)險的認識，提高高校管理者對高校財務(wù)風(fēng)險的警惕性，及時發(fā)現(xiàn)高校財務(wù)風(fēng)險，解決財務(wù)風(fēng)險，為莘莘學(xué)子營造良好的教學(xué)環(huán)境，為社會創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)的高等教育水品，本文主要從對我國現(xiàn)階段高校財務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)狀和種類入手，分析高校財務(wù)風(fēng)險形成的原因和危害，最終提出相應(yīng)的高校風(fēng)險管理對策。國內(nèi)外文獻綜述國外文獻工業(yè)革命后，現(xiàn)代組織管理之父——法國管理學(xué)者亨利法約爾在其企業(yè)管理名著《GeneralandIndustrialManagement》中首次提出“安全管理職能”，也就是現(xiàn)代風(fēng)險管理職能的雛形，為現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理控制對策的發(fā)展奠定了歷史基礎(chǔ)。20世紀初，現(xiàn)代企業(yè)開始利用保險這一工具面對風(fēng)險，1931年保險分會成立，1932年“紐約保險采購員協(xié)會”成立，后更名為“風(fēng)險研究協(xié)會”。至此，開始了現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理理論的研究和實踐。最早使用風(fēng)險管理觀念的文獻是，1956年美國學(xué)者在“哈佛商業(yè)評論”發(fā)表的論文：RiskManagement:ANewPhaseofcostcontrol。20世紀70年代至80年代，風(fēng)險管理國際化趨勢明顯，全球范圍內(nèi)許多國家和地區(qū)都建立了風(fēng)險管理的專業(yè)性協(xié)會，其中包括日本、澳大利亞、我國臺灣地區(qū)等。1995年，Williams提出全面風(fēng)險管理的“組織風(fēng)險管理框架”，將風(fēng)險管理定義為，努力識別、評估和處理不確定性和風(fēng)險對組織的成因及其影響的一般管理職能。2004年COSO委員會發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險管理整合框架》。斯坦福大學(xué)研究院提出了企業(yè)全面風(fēng)險管理，強調(diào)量化分析企業(yè)戰(zhàn)略方向選擇等風(fēng)險，以利于決策層做出正確決策。以COSO內(nèi)控理論為基礎(chǔ)的全面風(fēng)險管理框架，不是從決策層面上，而是從業(yè)務(wù)層面上通過建立制度、流程等控制企業(yè)運營過程中的風(fēng)險。國內(nèi)文獻高等學(xué)校財務(wù)風(fēng)險管理是高等學(xué)校財務(wù)管理工作的重要組成部分，其直接影響學(xué)校的教學(xué)、科研和其它工作，受到政府及社會各界人士和學(xué)者的高度重視。在高校經(jīng)費和投資多元化方面，有的學(xué)者提出，隨著教育體制改革的深入,高等學(xué)校多渠道籌集辦學(xué)經(jīng)費已成為必然趨勢（呂瑜、費瑞萍，2006）。另一方面，由于我國高等教育招生規(guī)模的擴大,過去的教育資源很顯然不能滿足當(dāng)前的發(fā)展形勢,這樣就對各高校的財務(wù)管理提出了更高的要求（孫貴聰、曾曉東，2002；魏順澤、張澤明，2005；李真、李全生，2005）。在高校預(yù)算管理改革方面，針對高校過去所存在的重會計核算、輕預(yù)算等現(xiàn)象，結(jié)合實施國庫集中支付和部門預(yù)算管理改革，學(xué)者們分析研究了執(zhí)行中遇到的相關(guān)問題及改進方案（唐萬紅，2004；程憶軍，2005；張佩佩，2006；熊立芬，2006）。在國有資產(chǎn)監(jiān)管方面，有的學(xué)者提出要加強對高校無形資產(chǎn)和校辦產(chǎn)業(yè)等經(jīng)營性資產(chǎn)管理（張斌，2005），有的學(xué)者主要對合并高校的資產(chǎn)管理進行研究（李尚文，2005），還有學(xué)者提出在財務(wù)管理上要著重解決高校資產(chǎn)清查和報廢處置等問題（宋清芝，2006；邱均成，2006）。在高校財務(wù)績效評價及財務(wù)風(fēng)險預(yù)警方面，部分學(xué)者提出高校財務(wù)風(fēng)險的特征之一就是存在一定的潛伏期和隱蔽性，因為高校使用的是收付實現(xiàn)制，高校所形成的事實負債不能完全在總賬中反映，而這種沒有進入賬薄體系的隱性負債容易掩蓋財務(wù)支付危機（陳麗羽，2006）。另一方面，對于高校財務(wù)績效和風(fēng)險的評價又有困難，由于高校不以盈利為目標，其償債能力無論短期還是長期，均不能用盈利能力評價而只能用支付能力評價，所以只能進行近似評價，學(xué)者們提出的主要評價方法有：基于模糊DEA的高校辦學(xué)方法（黃朝峰，2005）、基于層次因素權(quán)重分析的高校財務(wù)績效評價模型（李曙光，2006）和平衡記分卡法在高?？冃Ч芾碇械膽?yīng)用(張素蓉、孫海軍，2006)等。研究方法歸納法歸納就是根據(jù)一類事物的部分對象具有某種性質(zhì)，推出這類事物的所有對象都具有這種性質(zhì)的推理。本文通過收集和閱讀與高校財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀、成因和預(yù)防對策等相關(guān)文獻，認識到了導(dǎo)致高校財務(wù)風(fēng)險形成的普遍原因，最后提出有針對性的應(yīng)對措施。統(tǒng)計法是指有關(guān)收集、整理、分析和解釋統(tǒng)計數(shù)據(jù)，并對其所反映的問題作出一定結(jié)論的方法。本文對歷年高校數(shù)量、高校招生情況以及財政教育經(jīng)費支出進行了數(shù)據(jù)統(tǒng)計并對數(shù)據(jù)進行了相應(yīng)分析，得出高校財務(wù)風(fēng)險形成原因。文獻研究法文獻研究法是根據(jù)一定的研究目的或課題，通過調(diào)查文獻來獲得資料，從而全面地、正確地了解掌握所要研究問題的一種方法。本文通過對關(guān)于財務(wù)風(fēng)險管理大量文獻的查閱與研究，了解有關(guān)高校財務(wù)風(fēng)險管理問題的歷史和現(xiàn)狀，從而形成關(guān)于高校財務(wù)風(fēng)險管理的一般印象，再通過觀察和訪問，得到現(xiàn)實資料的比較資料，了解高校財務(wù)風(fēng)險管理的全貌。定量與定性結(jié)合分析法在科學(xué)研究中，通過定量分析法可以使人們對研究對象的認識進一步精確化，以便更加科學(xué)地揭示規(guī)律，把握本質(zhì)，理清關(guān)系，預(yù)測事物的發(fā)展趨勢。定性分析法就是對研究對象進行“質(zhì)”的方面的分析。本文對獲得的各種資料進行思維加工，去粗取精、去偽存真、由表及里，認識到高校財務(wù)風(fēng)險的本質(zhì)及形成原因，加上對收集到的各種數(shù)據(jù)進行整理分析，提出高校財務(wù)風(fēng)險管理對策。比較研究法判斷的方法。比較研究法可以理解比較研究法就是對物與物之間和人與人之間的相似性或相異程度的研究與為是根據(jù)一定的標準，對兩個或兩個以上有聯(lián)系的事物進行考察，尋找其異同，探求普遍規(guī)律與特殊規(guī)律的方法。本文通過對在不同時期、處于不同經(jīng)濟政策背景情況下的高校的財務(wù)管理制度與財務(wù)風(fēng)險進行比較，分析出財務(wù)風(fēng)險形成的原因，得出財務(wù)風(fēng)險管理對策；對于高校的財務(wù)風(fēng)險構(gòu)成以及風(fēng)險評價、應(yīng)對目前還沒有形成一個完善的理論體系，本文通過對比研究，將高校財務(wù)系統(tǒng)中存在的風(fēng)險及風(fēng)險評價、應(yīng)對與傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)中存在的風(fēng)險及風(fēng)險評價、應(yīng)對相比較，最終得出我國高校財務(wù)風(fēng)險管理對策。創(chuàng)新與不足之處本文的創(chuàng)新之處在于通過文獻研究和數(shù)據(jù)分析，得出高校存在的主要財務(wù)風(fēng)險及特點，通過查找高校存在財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)外部原因，提出防范與控制高校財務(wù)風(fēng)險的策略。本文的不足之處在于，本人知識水平有限，以及可查閱的相關(guān)數(shù)據(jù)資料的有限性，對高校財務(wù)風(fēng)險管理研究不夠深入、透徹。相關(guān)的基本概念與理論基礎(chǔ)基礎(chǔ)概念高校高校即中國實施高等教育的學(xué)校，是大學(xué)、專門學(xué)院、高等職業(yè)技術(shù)學(xué)院、高等?？茖W(xué)校的統(tǒng)稱，也簡稱高等學(xué)校。從學(xué)歷和培養(yǎng)層次上講，包括專科、本科、碩士研究生、博士研究生。大學(xué)僅僅是高等學(xué)校其中的一部分，是指綜合性的提供教學(xué)和研究條件和授權(quán)頒發(fā)學(xué)位的高等教育機構(gòu)。專門學(xué)院如醫(yī)科大學(xué)、戲曲學(xué)院、音樂學(xué)院、美術(shù)學(xué)院，以及高職高專院校如職業(yè)技術(shù)學(xué)院、高等專科學(xué)院等，都是高等學(xué)校系列。風(fēng)險企業(yè)在實現(xiàn)其目標的經(jīng)營活動中，會遇到各種不確定性事件，這些事件發(fā)生的概率及其影響程度是無法事先預(yù)知的，這些事件將對經(jīng)營活動產(chǎn)生影響，從而影響企業(yè)目標實現(xiàn)的程度。這種在一定環(huán)境下和一定限期內(nèi)客觀存在的、影響企業(yè)目標實現(xiàn)的各種不確定性事件就是風(fēng)險。簡單來說，所謂風(fēng)險就是指在一個特定的時間內(nèi)和一定的環(huán)境條件下，人們所期望的目標與實際結(jié)果之間的差異程度。財務(wù)風(fēng)險財務(wù)風(fēng)險是指公司財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在財務(wù)管理過程中必須面對的一個現(xiàn)實問題，財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)管理者對財務(wù)風(fēng)險只有采取有效措施來降低風(fēng)險，而不可能完全消除風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險管理財務(wù)風(fēng)險管理是風(fēng)險管理的一個分支，是一種特殊的管理功能，是指經(jīng)營主體對其理財過程中存在的各種風(fēng)險進行識別、度量和分析評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，以經(jīng)濟合理可行的方法進行處理，以保障理財活動安全正常開展，保證其經(jīng)濟利益免受損失的管理過程。其中核心是風(fēng)險的度量問題，目標是降低財務(wù)風(fēng)險，減少風(fēng)險損失。財務(wù)風(fēng)險管理是一個連續(xù)的、循環(huán)的、動態(tài)的過程。一般風(fēng)險管理分為三個階段：風(fēng)險識別、風(fēng)險度量和風(fēng)險控制。風(fēng)險管理的程序在理論上似乎是按順序進行的。但在實際工作中，由于風(fēng)險會隨著環(huán)境和事件的進展不斷發(fā)生變化。因此，風(fēng)險識別、風(fēng)險度量和風(fēng)險控制也要不斷調(diào)整，并不拘泥于固定的程序。相關(guān)理論基礎(chǔ)風(fēng)險管理理論風(fēng)險管理的定義，國內(nèi)外學(xué)術(shù)界存有不同的觀點。1964年，美國風(fēng)險管理專家威廉姆斯(Wiliams)和漢斯(Hans)在其合著的《風(fēng)險管理與保險》一書中，明確提出了企業(yè)風(fēng)險管理的五個要素。并認為，盡管不同企業(yè)風(fēng)險管理在操作上可能存在較大的差別，但都有著相同的確定要素。這些共同的風(fēng)險管理要素是：(1)企業(yè)風(fēng)險任務(wù)的確定；(2)企業(yè)風(fēng)險和不確定性的評價；(3)企業(yè)風(fēng)險控制；(4)企業(yè)風(fēng)險融資；(5)企業(yè)風(fēng)險管理信息反饋。著名的風(fēng)險管理顧問費力克斯?克洛曼(HFelixKloman)和約維?海門斯(YacovYHaimes)認為，企業(yè)風(fēng)險管理要素的觀點是基于企業(yè)作為“系統(tǒng)”這一結(jié)構(gòu)的。該觀點是將系統(tǒng)論、控制論和信息技術(shù)等現(xiàn)代科學(xué)理論技術(shù)運用于企業(yè)風(fēng)險管理過程的重要理論基礎(chǔ)。我國理論界的普遍認識是將公司風(fēng)險管理看作為各經(jīng)濟主體通過風(fēng)險識別、度量、分析，并在此基礎(chǔ)上采取適宜的措施防范控制風(fēng)險，用合理經(jīng)濟的手段綜合處理風(fēng)險，以最大限度實現(xiàn)保障的科學(xué)管理過程。高校財務(wù)風(fēng)險類型及特征高校財務(wù)風(fēng)險類型收支不平衡的風(fēng)險就像每個企業(yè)的管理都不能盡善盡美一樣，總存在這樣或那樣的缺陷，高校若是管理不善，不能讓教職工滿意，就會存在師資流失的現(xiàn)象，教師的經(jīng)常流動必然導(dǎo)致教學(xué)質(zhì)量的下降，而影響高校聲譽的最重要因素即教學(xué)質(zhì)量，若是高校的教學(xué)質(zhì)量不能令學(xué)生、家長滿意，學(xué)生必然不會報考這個學(xué)校，招生規(guī)模減小，學(xué)校收入也就減少，由此導(dǎo)致入不敷出。償債風(fēng)險為達到國家擴招的要求和教育部制定的五年一輪次的教學(xué)評估制度標準，豐富教學(xué)資源，提升辦學(xué)能力和層次，避免由于不合格而被教育部要求限期整頓、停止招生或停辦，高校開始廣泛的擴大招生，盲目的擴建行政用房、教學(xué)用房、運動場地，大量的購買實驗設(shè)備，由此導(dǎo)致資金短缺。為滿足經(jīng)費需求，地方高校轉(zhuǎn)而向銀行舉貸辦學(xué)，以“負債經(jīng)營”來解決地方高校資金緊張的問題，這已成為地方高校實現(xiàn)發(fā)展目標的普遍模式。大規(guī)模的舉債超出了高校的經(jīng)濟承受能力，高校只能通過借新債還舊債，甚至用新債償付貸款利息，這樣勢必使貸款總額不斷增加，學(xué)校利息費用也隨即急劇增加。投資風(fēng)險投資風(fēng)險指投入一定資金后，因市場需求變化而影響最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險。高校投資主要是指購置后勤資產(chǎn)，投資校辦產(chǎn)業(yè)和購買股票證券等金融產(chǎn)品，其目的是為學(xué)校創(chuàng)收，它是高校收入的重要組成部分。然而由于高校沒有對項目進行可行性分析、項目投資風(fēng)險分析，或是決策失誤而引起投資資金無法收回，投資失敗。高校財務(wù)風(fēng)險特征客觀性市場經(jīng)濟條件下，高校在參與市場競爭的過程中，因受到各種客觀因素的影響，風(fēng)險無法避免，不能以人的意志而轉(zhuǎn)移，因此消除財務(wù)風(fēng)險是不可能的，也是不現(xiàn)實的。對于高校財務(wù)風(fēng)險，只能采取盡可能的措施，將其影響降低到最低的程度。復(fù)雜性在一定條件和一定時期內(nèi)，高校財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因有很多種，風(fēng)險具有各種各樣的表現(xiàn)形式，這增大了財務(wù)活動的復(fù)雜性，導(dǎo)致人們難以把握財務(wù)活動的結(jié)果。不確定性財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生是客觀條件的作用造成的，客觀條件的出現(xiàn)又帶有不確定性。但只要能夠認識到財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的客觀條件，即使財務(wù)活動的結(jié)果難以預(yù)料，也能將財務(wù)風(fēng)險造成的損失降低。高校財務(wù)風(fēng)險成因分析內(nèi)部原因風(fēng)險責(zé)任意識薄弱因為高校屬于事業(yè)單位，高校領(lǐng)導(dǎo)人對高校資產(chǎn)具有使用權(quán)和管理權(quán)，但高校最終責(zé)任人為政府，高校領(lǐng)導(dǎo)人權(quán)利和責(zé)任不對稱，并且高校領(lǐng)導(dǎo)實行任期制，所以在國家頒布擴招政策后，高校領(lǐng)導(dǎo)為了追求業(yè)績，盲目響應(yīng)國家擴招政策，在沒有制定合理有效的還款計劃和學(xué)校長期發(fā)展的規(guī)劃情況下，在任期內(nèi)不考慮學(xué)校的償債能力而盲目利用銀行貸款進行基礎(chǔ)建設(shè)和設(shè)備采購，這給高校財務(wù)危機埋下了隱患。財務(wù)管理制度不完善因新舊制度交替以及經(jīng)營環(huán)境多變，以前的高校財務(wù)管理制度已經(jīng)不再適用于當(dāng)前的形式，高校內(nèi)部控制制度、現(xiàn)金管理制度、資產(chǎn)管理制度、貸款管理制度以及專項資金管理制度等，這些制度的完善與否關(guān)系到高校的整個財務(wù)運作。財務(wù)也不再只是扮演一個“大出納”的角色，不再只是財務(wù)核算和事后監(jiān)督，不再只重視資金管理，而還要進行預(yù)算管理、財務(wù)分析、資金的使用效益分析等，如若這樣就會導(dǎo)致各相關(guān)部門在項目前期、項目實施過程和項目竣工階段的工作中缺失，直接后果就是項目資金利用率不高，超預(yù)算、超概算等各種追加投資給高校基建財務(wù)帶來了巨大的資金籌措壓力，由此還引發(fā)項目資金挪用、腐敗問題。例如，學(xué)校經(jīng)常會有購置、建設(shè)等項目，這些項目都屬于需要長期規(guī)劃的項目，如果高校財務(wù)管理制度不完善，對資金沒有做好預(yù)算工作，就很容易導(dǎo)致資金隨意挪用以及資金去向不明等現(xiàn)象的發(fā)生。監(jiān)管缺位完善的內(nèi)部審計監(jiān)督機制可以有效提升財務(wù)管理水平，但是目前高校的監(jiān)督、考核效果卻不理想。其一，當(dāng)前高校普遍存在內(nèi)審機構(gòu)不健全，人員不足現(xiàn)象，甚至少數(shù)高校既沒有設(shè)置專門的審計機構(gòu)，也沒有配備從事審計工作的專職內(nèi)審人員，根本就無法開展這項工作；其二，隨著高校規(guī)模的擴大，審計的難度有所增加，并且高校內(nèi)部審計一直都流于形式，在獨立性方面也備受質(zhì)疑，無法起到真到的監(jiān)督作用。外部原因其一高校改革之后,獨立法人的確立使得其在融資和投資方式上相較過去都帶了很大的便利。但同時來自社會的投資和各式風(fēng)險投資方式都使得高校財務(wù)風(fēng)險越來越難以控制。其二,隨著社會就業(yè)壓力的增大,家長和學(xué)生在選擇高校時更愿意選擇一些口碑和名氣大的院校,這就造成了高校生源市場的激烈競爭。而學(xué)生的學(xué)費作為高校重要的收人來源其財務(wù)風(fēng)險也在不斷的加大。其三，國家領(lǐng)導(dǎo)人意識到國家的繁榮與富強離不開教育，于是提出了大力發(fā)展教育的計劃，并為避免高校因擴招而降低了教育教學(xué)質(zhì)量而提出了教學(xué)評估制度。各高校積極響應(yīng)國家號召，開始大規(guī)模擴招和增加教育教學(xué)資源，教育發(fā)展空前繁盛。但是，任何發(fā)展都需要資金的支持，高校發(fā)展如此迅速，資金的供給卻跟不上來，雖然每年的國家財政性教育經(jīng)費支出都有所增長（如表4.1），但仍然滿足不了高校的發(fā)展，各大高校不得不利用負債方式進行規(guī)模擴張，據(jù)審計披露，到2010年底，全國一共有1164所地方所屬的普通高校有地方政府性債務(wù)金額進2635億[18]。借了就要還，隨著高校擴張初期的大部分貸款陸續(xù)進入還貸高峰，由此產(chǎn)生了高校債務(wù)危機。

表4.1國家財政性教育經(jīng)費支出年份國家財政性教育經(jīng)費支出（萬元）增長率19983,837,81319994,728,31223.20%20005,637,05519.22%20016,659,98718.15%20027,875,17618.25%20038,768,73711.35%200410,098,39215.16%200511,285,35611.75%2006……200716,481,188…200820,624,50625.14%200923,273,84212.85%201029,653,20627.41%201140,963,27738.14% 高校財務(wù)風(fēng)險管理對策內(nèi)部擴寬籌資渠道，增加收入來源教育改革和發(fā)展綱要中指出：要逐步建立以國家財政性教育經(jīng)費撥款為主，征收教育稅費、學(xué)費、校辦產(chǎn)業(yè)收人、社會團體捐資為輔的多渠道籌措教育經(jīng)費的體制。目前來看，雖然高校多渠道籌資格局已形成，但是從高校的經(jīng)費來源上看，高校的的財政性經(jīng)費投入還跟不上高校的擴招速度，高校的事業(yè)性收入也基本用于保障學(xué)校的正常運轉(zhuǎn)，學(xué)校的基建設(shè)施基本靠向銀行或其他金融機構(gòu)貸款，這無疑給學(xué)校的財政帶來了相當(dāng)大的壓力。所以，高校要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的靠等、靠要的觀念，轉(zhuǎn)變財務(wù)管理職能，充分挖掘資金的潛力，通過自主創(chuàng)辦獨立學(xué)院、與其他學(xué)校聯(lián)合辦學(xué)、引進科研資金、接受來自企業(yè)或個人的捐贈，發(fā)行教育債券等多元化的籌資渠道，為學(xué)校持續(xù)發(fā)展盡可能地籌措更多的發(fā)展資金，降低高校的財務(wù)風(fēng)險。加強內(nèi)部風(fēng)險控制管理者首先應(yīng)樹立起較強的風(fēng)險管理意識，并隨時關(guān)注學(xué)校運行中的財務(wù)風(fēng)險。首先，應(yīng)研究如何通過風(fēng)險預(yù)警體系的構(gòu)建，利用有效的方式方法，做好事前預(yù)測；其次，在高校的快速發(fā)展進程中，時刻監(jiān)督財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，將財務(wù)風(fēng)險控制在一定范圍之內(nèi)，至少在高校自身能夠解決的范圍內(nèi)，做好事中監(jiān)督與控制；最后，在財務(wù)風(fēng)險已發(fā)生的情況下，高校應(yīng)立即分析該風(fēng)險產(chǎn)生的原因，如何防止類似風(fēng)險的再發(fā)生，如若再發(fā)生，該采取怎樣的有效措施將風(fēng)險導(dǎo)致的危害控制到最小范圍，做好事后分析與總結(jié)。完善財務(wù)管理制度高校應(yīng)依照國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合本校實際情況，對項目概要算、資金結(jié)算、竣工財務(wù)決算做出具體要求，明確支付流程和審批權(quán)限，特殊事項處理辦法，及各部門各崗位人員職責(zé)，形成相互制約、相互牽制，以防為主的監(jiān)控防線。制度制定后，應(yīng)會同高校負責(zé)項目的主要部門及校領(lǐng)導(dǎo)共同討論修改，明確執(zhí)行不力時的懲處措施。財務(wù)部門依制度辦事，有效避免了工作中自身和他人的隨意性，將財務(wù)部門權(quán)力和責(zé)任制度化，既提高了財務(wù)在項目建設(shè)中的話語權(quán)，也促使了基建財務(wù)人員提高防腐拒變能力和工作效率的積極性。外部高校應(yīng)明確產(chǎn)權(quán)，高校是國家出資建設(shè)，那么政府教育主管部門應(yīng)認真進行產(chǎn)權(quán)界定，加大管理力度，對資產(chǎn)進行認真評價、對資產(chǎn)收益的分配做指導(dǎo)，引導(dǎo)高校作好科學(xué)決策與合規(guī)管理；對投資項目進行審批、做好國有資產(chǎn)保值、增值的檢查和監(jiān)督等工作，行使好資產(chǎn)管理職能，而不能由校方單方面決定，積極防范高校盲目擴大建設(shè)和肆意增加貸款的風(fēng)險的產(chǎn)生。2010年11月，財政部、教育部聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于減輕地方高校債務(wù)負擔(dān)化解高校債務(wù)風(fēng)險的意見》，明確指出2010年至2012年，中央財政將在鎖定截至2009年底地方高校貸款余額的基礎(chǔ)上，采取專項資金獎勵的形式，對有效化解高校債務(wù)的省份予支持。這一政策對減少高校債務(wù)起到了明顯的作用。因此為了減少高校債務(wù)風(fēng)險，政府還應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行并出臺類似的激勵政策。除此外政府還要發(fā)揮引導(dǎo)作用，增加教育投入，保障高校日常運轉(zhuǎn)的基本經(jīng)費。目前高校的財務(wù)風(fēng)險主要是負債風(fēng)險，而這些負債也主要是通過銀行貸款而取得，為了降低高校負債風(fēng)險，這就要求銀行首先要完善高校貸款后的資金管理，加強對高校的財務(wù)監(jiān)控；其次，銀行應(yīng)根據(jù)高校的實際經(jīng)濟能力，對高校的償還能力進行科學(xué)的評估，并為高校提供關(guān)于貸款額度、投資量及償還期限的參考，在高校能承擔(dān)的能力之內(nèi)提供貸款，并督促高校及時還款；再次，如高校無力按時償還，銀行應(yīng)同高校進行協(xié)商，為高校進行債務(wù)重組，通過貸款延期、減免利息等的方式幫助高校走出資金困境，確保高校的健康發(fā)展。結(jié)論高校財務(wù)風(fēng)險問題研究既是一個學(xué)術(shù)問題，又是一個實踐問題。隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化以及地方高校招生規(guī)模的擴大，高校發(fā)展的步伐越來越快，各級各類教育投入也不斷擴大，資金使用量越來越多，高校參與經(jīng)濟活動的日益頻繁和復(fù)雜，高校的每一經(jīng)濟行為都可能給高校財務(wù)風(fēng)險。因此高校領(lǐng)導(dǎo)層要明確自身的責(zé)任與義務(wù)，根據(jù)自己高校的情況適時地采取有效措施，建立健全高校財務(wù)管理制度，加強內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險防范與控制，使高校財務(wù)及高校自身能夠沿著健康發(fā)展路徑前進，避免出現(xiàn)財務(wù)危機影響高校的正常發(fā)展。外部則需要政府加大教育經(jīng)費的投入和頒布政策對高校經(jīng)營進行引導(dǎo)，需要銀行建立有效的貸款管理制度。參考文獻[1]D.Bruce,johnstone,CostSharinginHigherEducation:Tuition,FinancialAssistance,andAccessibilityinComparativePerspecitve,CzechSociologicalReview,2003[2]StevenDC.CommercialTrustAsBusinessOrganization:revelingtheMystery,2003[3]MatthewBishoP.CorporateRiskManagement.TheEconomist,2008[4]ConstantinZopounidis.Theuseofmulticriteriaknowledge-basedsystemsinfinancialriskmanagement.OperationalResearch,2006[5]TobiasNigbur.FrancisX.Diebold,NeilA.Doherty,andRichardJ.Herring:Theknown,theunknown,andtheunknowableinfinancialriskmanagement.FinancialMarketsandPortfolioManagement,2010[6]柏楊.對高校債務(wù)風(fēng)險的思考.河南財政稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報,2013，第27卷（第3期）[7]柏楊.我國高校債務(wù)危機形成的原因及對策.黃河科技大學(xué)學(xué)報（第15卷第4期）,2013[8]陳群.高?；ㄘ攧?wù)管理存在的問題及對策研究.商業(yè)經(jīng)濟,2016[9]葛洪朋,楊公遂.新形勢下高校財務(wù)風(fēng)險管理研究.財務(wù)與金融,2012[10]耿成興.高校債務(wù)化解的問題與對策探討.曲靖師范學(xué)院學(xué)報（第33卷第3期）,2014[11]李剛.涉案財物管理的困境解決[J].天津檢察，2014(2) 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