審計學練習題

單選題1.

在實際工作中，往往把批閱法與（）結(jié)合起來加以運用。A.觀看法B.盤存法C.比較法D.核對法

滿分：2

分2.

關(guān)于審計程序來講，不是必不可少的時期的是：A.編制審計方案B.發(fā)出審計通知書，提出書面承諾要求C.對內(nèi)部操縱實施內(nèi)部操縱測試D.對財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性測試

滿分：2

分3.

下列有關(guān)審計目標的表述中。正確的是：A.審計目標是審計行為的過程與結(jié)果B.審計目標在不同的歷史時期是不相同的C.審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標兩個層次D.審計總目標由審計具體標準組成

滿分：2

分4.

下列提法中，不正確的是（

）。A.注冊會計師承擔法律責任風險是不可幸免的B.假如注冊會計師提供財務(wù)報表公允性的絕對保證而非合理保證，一定能夠幸免法律訴訟C.信息使用者和注冊會計師之間所形成的對審計作用期望上的差距，即審計期望差。D.客觀地講，審計期望差不可能消逝。

滿分：2

分5.

當注冊會計師表示（）時，審計報告的講明段能夠省略。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見

滿分：2

分6.

下列各類審計證據(jù)中，審計人員編制的會計分錄調(diào)整表屬于：A.實物證據(jù)B.親歷證據(jù)C.內(nèi)部證據(jù)D.外部證據(jù)

滿分：2

分7.

當注冊會計師出具（

）的審計報告時，應(yīng)當在意見段之前增加講明段，以講明所持意見的理由。A.帶講明段的無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見

滿分：2

分8.

下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的提法中，錯誤的是：A.被審計單位內(nèi)部操縱有效時生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部操縱薄弱時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠B.從原件獵取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獵取的證據(jù)更可靠C.文件形式的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更可靠D.被審計單位提供的審計證據(jù)比從被審計單位外部取得的證據(jù)更可靠

滿分：2

分9.

推斷注冊會計師應(yīng)否承擔律責任以及承擔的具體形式，應(yīng)從審計的結(jié)果和審計的過程兩個層面上考慮。民事責任追究與否與以（

）為依據(jù)的推斷直接相關(guān)。A.過程B.結(jié)果C.過程和結(jié)果D.過程或結(jié)果

滿分：2

分10.

注冊會計師應(yīng)審驗有限責任公司的全體股東首次出資額是否不低于公司注冊資本的（

）A.35%B.15%C.20%D.25%

滿分：2

分11.

國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計程序中，在審計預(yù)備時期都應(yīng)做到工作是：A.發(fā)出審計通知書B.制定審計方案C.要求被審計單位提供書面承諾D.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

滿分：2

分12.

下列有關(guān)重大錯報風險的表述中，正確的是：A.財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性B.財務(wù)報表在審計后依舊存在重大錯報的可能性C.審計人員未能發(fā)覺重大錯報的可能性D.被審計單位內(nèi)部操縱未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯報的可能性

滿分：2

分13.

確定符合性測試的抽查范圍時?？蛇x擇的方法是：A.實地觀看法B.證據(jù)檢查法C.經(jīng)驗可能法D.重復(fù)執(zhí)行法

滿分：2

分14.

下面（

）是內(nèi)部審計差不多準則的內(nèi)容之一。A.社會審計準則B.內(nèi)部審計準則C.內(nèi)部治理準則D.獨立審計準則

滿分：2

分15.

下列對審計機關(guān)及其審計人員應(yīng)當具備的差不多資格條件和職業(yè)要求進行規(guī)范的是：A.國家審計差不多準則B.通用審計準則C.專業(yè)審計準則D.審計指南

滿分：2

分16.

被審計單位為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項操縱政策和程序。屬于內(nèi)部操縱要素中的：A.操縱環(huán)境B.風險評估C.操縱活動D.信息與溝通

滿分：2

分17.

審計監(jiān)督區(qū)不于其他經(jīng)濟監(jiān)督的全然特征是（

）A.及時性B.廣泛性C.獨立性D.科學性

滿分：2

分18.

驗資報告的講明段應(yīng)講明（

）。A.審驗范圍B.驗資報告的用途C.審驗依據(jù)D.已審驗的被審驗單位注冊資本的實收情況

滿分：2

分19.

假如被審計單位的投資證券是托付某些專門機構(gòu)代為保管的，為證實這些投資證券的真實存在，注冊會計師應(yīng)（

）。A.實地盤點投資證券B.向代保管機構(gòu)發(fā)函詢證C.獵取被審計單位治理當局聲明D.逐筆檢查被審計單位相關(guān)會計記錄

滿分：2

分20.

注冊會計師在驗資的同意托付時期所做的工作不包括(

)。A.了解被審驗單位的差不多情況B.簽訂驗資業(yè)務(wù)約定書C.執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)D.編制驗資打算

滿分：2

分.

在實際工作中，往往把批閱法與（）結(jié)合起來加以運用。A.觀看法B.盤存法C.比較法D.核對法

多選題：

滿分：2

分1.

以下關(guān)于國家審計的審計項目打算的講法中，錯誤的有：A.審計項目打算由上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目、自行安排項目、授權(quán)審計項目、政府交辦項目、其他交辦、托付或舉報項目構(gòu)成B.審計項目打算由文字和表格兩部分構(gòu)成C.為保證審計項目打算的科學有效和切實可行，審計機關(guān)在編制審計項目打算時，必須遵循依法獨立開展審計監(jiān)督的原則，圍繞國家經(jīng)濟工作的核心任務(wù)和宏觀調(diào)控重點，分不輕重緩急，妥善安排各項工作D.審計項目打算能夠隨著周圍情況的不同而及時調(diào)整，以便更好的完成任務(wù)E.為了使審計項目打算更好的落到實處，審計機關(guān)能夠建立審計項目打算執(zhí)行情況的報告制度

滿分：2

分2.

在評價審計結(jié)果時，假如被審計單位尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，審計人員應(yīng)當采取的措施包括（

）。A.擴大審計程序的范圍B.擴大操縱測試C.提請治理層調(diào)整財務(wù)報表D.發(fā)表保留意見

滿分：2

分3.

中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系能夠分為（

）。A.相關(guān)服務(wù)準則B.鑒證業(yè)務(wù)準則C.審計準則D.質(zhì)量操縱準則

滿分：2

分4.

下列屬于審計實施時期的工作有：A.編制審計項目打算B.編寫審計報告C.審前培訓D.對內(nèi)部操縱進行符合性測試E.對審計事項進行實質(zhì)性測試

滿分：2

分5.

對存貨實施監(jiān)盤屬于審計準則的差不多要求。審計人員在審計某公司財務(wù)報表時，沒有對存貨項目實施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計報告。假如中注協(xié)在抽查中，注意到這一情況，但沒有認定違反審計準則，你認為緣故是（

）A.審計人員數(shù)量少而沒有實施監(jiān)盤B.不明白審計準則中有關(guān)存貨監(jiān)盤的要求而沒有實施監(jiān)盤C.被審計單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例專門低D.審計人員可能使用了替代監(jiān)盤的其他中意的替代程序E.未實施監(jiān)盤可能是受到被審計單位的限制

滿分：2

分6.

下列關(guān)于合理保證鑒證業(yè)務(wù)和有限保證鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)不正確的表述是（

）A.合理保證鑒證業(yè)務(wù)是指財務(wù)報表批閱B.有限保證鑒證業(yè)務(wù)的鑒證業(yè)務(wù)風險較高C.合理保證鑒證業(yè)務(wù)所需的證據(jù)數(shù)量較少D.合理保證鑒證業(yè)務(wù)要緊采納詢問和分析程序獵取證據(jù)E.有限保證鑒證業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論

滿分：2

分7.

檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)覺這種錯報的可能性。檢查風險取決于（

）。A.內(nèi)部操縱設(shè)計的合理性B.內(nèi)部操縱執(zhí)行的有效性C.審計程序設(shè)計的合理性D.審計程序設(shè)計的有效性

滿分：2

分8.

下列事項屬于直接或有事項（

）A.未決訴訟B.未決索賠C.稅務(wù)糾紛D.產(chǎn)品質(zhì)量保證E.應(yīng)收賬款

滿分：2

分9.

審計報告時期的要緊工作內(nèi)容有：（

）A.整理、評價審計證據(jù)B.復(fù)核審計工作底稿C.形成審計意見D.撰寫審計報告

滿分：2

分10.

審計人員實施操縱測試的情形不包括（

）。A.在評估認定層次重大錯報風險時，預(yù)期操縱的運行是有效的B.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.在評估財務(wù)報表層次重大錯報風險時，預(yù)期操縱的運行是有效的D.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供內(nèi)部操縱有效運行的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)三、推斷題（共

20

道試題，共

40

分。）

得分：381.

盡管不能發(fā)覺被審計單位會計報表中存在的全部錯誤、舞弊和違法行為，注冊會計師仍然有責任發(fā)覺會計報表中的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接阻礙的重大違反法規(guī)行為。A.錯誤B.正確

滿分：2

分2.

在世界范圍內(nèi)，有立法式、司法式、行政式和獨立式四種國家審計機關(guān)的設(shè)置形式，我國目前實行的是立法式組織模式。A.錯誤B.正確

滿分：2

分3.

審計報告是注冊會計師對被審計單位與會計報表所有方面發(fā)表審計意見。A.錯誤B.正確

滿分：2

分4.

假如注冊會計師函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。A.錯誤B.正確

滿分：2

分5.

預(yù)測性財務(wù)信息所涵蓋的期間必須是以后期間的數(shù)據(jù)。A.錯誤B.正確

滿分：2

分6.

注冊會計師在預(yù)測性財務(wù)信息審核中，對治理層采納假設(shè)的合理性以及對預(yù)測性財務(wù)信息的編制和列報提供合理保證。A.錯誤B.正確

滿分：2

分7.

在評估認定層次重大錯報風險時，假如預(yù)期操縱的運行是有效的，則審計人員不必實施實質(zhì)性程序，只須實施操縱測試。A.錯誤B.正確

滿分：2

分8.

當被審計單位對存貨實地盤點時，審計人員應(yīng)當指揮盤點工作的進行，并作為盤點小組成員進行盤點。A.錯誤B.正確

滿分：2

分9.

審計的職能與地位密不可分，審計的職能決定著審計的地位，審計的地位又阻礙著的審計的職能。A.錯誤B.正確

滿分：2

分10.

假如審計項目組成員的要緊近親屬在審計客戶中所處職位能夠?qū)蛻舻呢攧?wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大阻礙，將對獨立性產(chǎn)生不利阻礙。其中的要緊近親屬是指配偶或子女。A.錯誤B.正確

滿分：2

分11.

為了保持審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進行的多年度會計報表審計，應(yīng)使用相同的重要性水平。A.錯誤B.正確

滿分：2

分12.

注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時必須與客戶保持實質(zhì)上和形式上的獨立。A.錯誤B.正確

滿分：2

分13.

客觀性被認為是審計人員的靈魂。A.錯誤B.正確

滿分：2

分14.

審計報告，確實是查帳驗證報告，是審計工作的最終成果。A.錯誤B.正確

滿分：2

分15.

注冊會計師不得代行托付單位治理決策職能，這一規(guī)定實質(zhì)上是為了對治理責任和報告責任加以區(qū)分。A.錯誤B.正確

滿分：2

分16.

審計獨立性要緊表現(xiàn)在審計主體的獨立性，即有獨立的機構(gòu)和人員，審計機構(gòu)和人員與被審單位在組織上、經(jīng)濟上、工作過程中保持獨立。A.錯誤B.正確

滿分：2

分17.

注冊會計師在執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)中，不需要為了獵取額外的證據(jù)，在托付范圍之外執(zhí)行額外的程序。A.錯誤B.正確

滿分：2

分18.

認定層次的重大錯報風險又能夠進一步細分為固有風險和操縱風險，在實務(wù)中，通常分不評估固有風險和操縱風險，將二者相乘得到重大錯報風險。A.錯誤B.正確

滿分：2

分19.

詢問被審計單位治理當局是注冊會計師審計或有事項的重要方法。A.錯誤B.正確

滿分：2

分20.

關(guān)于資產(chǎn)負債日至審計報告日被審計單位未調(diào)整或未披露的期后事項，審計人員可不予關(guān)注。A.錯誤B.正確

滿分：2

分《審計學》模擬試卷（一）一、單項選擇（每小題1分，共10分）1．我國的審計產(chǎn)生于（A）A西周時期B秦漢時期C唐宋時期D民國時期2．依照《獨立審計差不多準則》，注冊會計師的審計意見應(yīng)合理地保證會計報表使用人確定已審會計報表的可靠程度，但不應(yīng)被認為是（D）。A對已審計的會計報表的真實、合法做出的承諾B對已審計的會計報表所反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果做出的承諾C對被審計單位資產(chǎn)的安全完整和資本保全做出的承諾D對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力及其經(jīng)營效率、效果做出的承諾3．注冊會計師楊華在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)覺她無法勝任此項工作，那么楊華應(yīng)當（D）。A出具拒絕表示意見的審計報告B出具保留意見的審計報告C依靠客戶職員的才能D請求會計師事務(wù)所改派其他注冊會計師4．注冊會計師承擔的審計法律責任中，其刑事責任最多能夠處（D）有期徒刑。A3年B5年C8年D10年5．符合性測試通常安排在（A）進行。A會計年度終止前B會計年度終止時C會計年度終止后D完成外勤工作后6．將書面資料中兩個或兩個以上的相關(guān)數(shù)值進行相互對比比較的審計方法稱為（B）。A批閱法B復(fù)核法C計算法D比較分析法7．假如同一期間不同會計報表的審計重要性水平不同，注冊會計師應(yīng)取其（B）作為會計報表層次的重要性水平。A最高者B最低者C平均數(shù)D加權(quán)平均數(shù)8．注冊會計師獵取的被審計單位有關(guān)人員口頭答復(fù)所形成的書面記錄，屬于（C）。A實物證據(jù)B書面證據(jù)C口頭證據(jù)D環(huán)境證據(jù)9．下列事項中屬于應(yīng)提請被審計單位調(diào)整會計報表的期后事項的是（C）。A有價證券市價下跌B被審計單位合并C未決訴訟結(jié)案且敗訴D一貫性的例外事項10．被審計單位治理當局聲明書的日期應(yīng)為（B）。A會計報表編制日B審計報告日C聲明書簽字日D致送審計報告日二、多項選擇（每小題1分，共10分）1．一般地講，審計具體目標的確定必須依照（CD）。A獨立審計準則B審計范圍C審計總目標D被審計單位治理當局的認定2．審計按其主體不同，可分為（ABD）。A政府審計B內(nèi)部審計C專項審計D民間審計3．我國獨立審計準則的第二層次包括（AC）。A具體準則B專業(yè)準則C實務(wù)公告D執(zhí)業(yè)規(guī)范指南4．審計職業(yè)道德包括（ABCD）等方面的行為標準。A職業(yè)品德B職業(yè)紀律C專業(yè)勝任能力D職業(yè)責任5．內(nèi)部操縱的構(gòu)成要素包括（ABD）。A操縱環(huán)境B會計系統(tǒng)C審計系統(tǒng)D操縱程序6．可供注冊會計師選用的符合性測試程序有（ABC）。A檢查交易和事項的憑證B詢問并實地觀看未留下審計軌跡的內(nèi)部操縱運行情況C重新實施相關(guān)內(nèi)部操縱程序D用流程圖描述業(yè)務(wù)處理過程7．阻礙審計工作效果的抽樣風險類型有（BD）。A信賴不足風險B信賴過度風險C誤拒風險D誤受風險8．重要性水平的推斷基礎(chǔ)通常包括（ABCD）A資產(chǎn)總額B凈資產(chǎn)C營業(yè)收入D凈利潤9．審計證據(jù)按其來源可分為（ABC）。A內(nèi)部證據(jù)B外部證據(jù)C親歷證據(jù)D輔助證據(jù)10．如期初余額存在嚴峻阻礙本期會計報表的錯報或漏報，注冊會計師提請被審計單位進行調(diào)整而被審計單位不同意建議，注冊會計師應(yīng)當對本期會計報表發(fā)表（BC）。A無保留意見B保留意見C否定意見D拒絕表示意見三、推斷題（每小題1分，共10分）（√）1．注冊會計師審計產(chǎn)生的直接導(dǎo)因是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。（√）2．審計職權(quán)和審計責任既是審計組織制度要素也是審計工作制度的組成部分。（√）3．注冊會計師和會計師事務(wù)所不得擔任與執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作。（×）4．系統(tǒng)基礎(chǔ)審計強調(diào)關(guān)于經(jīng)濟業(yè)務(wù)結(jié)果及其會計處理系統(tǒng)進行詳細檢查。（×）5．符合性測試的范圍越大越好。（√）6．注冊會計師只應(yīng)關(guān)注內(nèi)部操縱系統(tǒng)中與會計報表認定相關(guān)的政策和程序。（√）7．查詢及函證差不多上通過調(diào)查詢問獵取審計證據(jù)的方法。（√）8．注冊會計師能夠改變固有風險和操縱風險的可能水平，但無法改變固有風險和操縱風險的實際水平。（√）9．審計人員獵取審計證據(jù)時，能夠考慮成本效益原則。（×）10．詳式審計報告通常具有標準審計報告的特點，一般適用于公布目的。四、名詞解釋（每小題3分，共15分）1．獨立審計獨立審計，是指注冊會計師依法同意托付，對被審計單位的會計報表及其相關(guān)資料進行獨立審查并發(fā)表審計意見。2．內(nèi)部操縱內(nèi)部操縱是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，愛護資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)覺、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。3．抽樣審計所謂抽樣審計，是指審計人員在實施審計程序時，從審計對象總體的全部項目中選取一定數(shù)量的項目作為樣本，通過對樣本進行測試，得到樣本特征，并依照樣本特征推斷總體結(jié)果，以得出審計結(jié)論的一種審計方法。4．固有風險所謂固有風險，是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部操縱時，某一賬戶或交易類不單獨或連同其他賬戶、交易類不產(chǎn)生重大錯報或漏報的可能性。5．審計證據(jù)審計證據(jù)，是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，為了形成審計意見所獵取的證據(jù)。五、問答（2個小題，共15分）1．注冊會計師審計與政府審計及內(nèi)部審計有何區(qū)不？答：注冊會計師審計與政府審計的區(qū)不要緊表現(xiàn)在：第一，審計方式不同。政府審計是強制審計；注冊會計師審計則是受托審計。第二，審計對象不同。政府審計的對象要緊是各級政府財政收支情況及國有單位的財務(wù)收支情況；注冊會計師審計的對象則要緊是托付人指定的被審計單位的會計報表及相關(guān)資料。第三，審計權(quán)責不同。政府審計能夠依照審計結(jié)果發(fā)表審計處理意見，甚至能夠依法強制執(zhí)行；注冊會計師審計則依照其審計結(jié)論發(fā)表獨立、客觀、公正的審計意見，以關(guān)心審計報告使用人確立對被審計單位會計報表的信賴。第四，審計實施手段不同。政府審計是無償審計；注冊會計師審計是有償審計。注冊會計師審計與內(nèi)部審計的區(qū)不要緊表現(xiàn)在：第一，審計方式不同。內(nèi)部審計是自覺進行；注冊會計師審計則是受托進行。第二，審計內(nèi)容和目的不同。內(nèi)部審計要緊是對經(jīng)濟效益進行審查，提出各項改進措施；注冊會計師審計要緊是審查會計報表，對會計報表發(fā)表意見。第三，審計職能和作用不同。內(nèi)部審計結(jié)果只能作為本部門、本單位改進治理的參考，注冊會計師審計報告具有鑒證作用。2．審計應(yīng)收帳款時，函證數(shù)量的大小、范圍是由諸多因素決定的，要緊有哪些？答：注冊會計師并不需要對被審計單位的所有應(yīng)收帳款都進行函證。阻礙函證數(shù)量大小與范圍的因素要緊包括：（1）應(yīng)收帳款在全部資產(chǎn)中的重要性。假如應(yīng)收帳款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍相應(yīng)大一些；反之，則函證的范圍可小一些。（2）被審計單位內(nèi)部操縱的強弱。假如被審計單位內(nèi)部操縱制度比較健全有效，則能夠相應(yīng)減少函證數(shù)量；反之，則應(yīng)相應(yīng)擴大函證范圍。（3）往常年度的函證結(jié)果。若往常年度函證中發(fā)覺重大差異或欠款糾紛較多，則函證范圍相應(yīng)擴大一些；反之，則能夠相應(yīng)縮小函證范圍。（4）函證方式的選擇。若執(zhí)行確信式函證，則能夠相應(yīng)減少函證量；若執(zhí)行否定式函證，則應(yīng)相應(yīng)增加函證量。一般情況下，應(yīng)在分析應(yīng)收帳款的帳齡及余額構(gòu)成的基礎(chǔ)上，選取帳齡長、金額大的應(yīng)收款項向債務(wù)人進行函證。六、實務(wù)題（3個小題，共20分）1．〖資料〗注冊會計師李新在對ABC公司存貨項目的相關(guān)內(nèi)部操縱進行研究評價之后，發(fā)覺ABC公司存在以下三種可能導(dǎo)致錯誤的情況：（1）所有存貨都未經(jīng)認真盤點；（2）接近資產(chǎn)負債表日前入庫的產(chǎn)成品可能已記入存貨項目，但可能未進行相關(guān)會計記錄；（3）由XYZ公司代管的A材料可能并不存在；〖要求〗回答下述問題：（1）為了證實上述情況是否真正導(dǎo)致錯誤，李新應(yīng)當分不執(zhí)行的最要緊的實質(zhì)性測試程序是什么？（2）李新執(zhí)行的實質(zhì)性測試程序能夠?qū)崿F(xiàn)哪些審計目標？（3）李新執(zhí)行各項實質(zhì)性測試程序所獵取的審計證據(jù)，如按其外形特征可分屬哪些種類？解答：情況序號審計程序?qū)徲嬆繕藢徲嬜C據(jù)的種類1對期末存貨進行監(jiān)盤存貨的真實性實物證據(jù)2對期末存貨進行截止測試真實性、完整性書面證據(jù)3向XYZ公司進行函證真實性、完整性、所有權(quán)書面證據(jù)2．〖資料〗2003年1月，審計人員審查了某企業(yè)上年12月差不多生產(chǎn)車間設(shè)備計提折舊情況，在批閱固定資產(chǎn)明細賬和制造費用明細賬時，發(fā)覺如下記錄：（1）11月末該車間設(shè)備計提折舊額為18000元，年折舊率為6％；（2）11月份購入設(shè)備一臺，原值30000元，已安裝完工交付使用；（3）11月份將原來未使用的一臺設(shè)備投入車間使用，原值20000元；（4）11月份交外單位大修設(shè)備一臺，原值30000元；（5）11月份進行技術(shù)改造設(shè)備一臺，當月交付使用，該設(shè)備原值為200000元，技改支出50000元，變價收入20000元；（6）12月份該車間設(shè)備計提折舊29000元?！家蟆郊俣ㄆ髽I(yè)2002年11月末計提折舊數(shù)正確，驗證該企業(yè)當年12月份計提折舊數(shù)是否正確。如不正確，請做出調(diào)整分錄。解答：該企業(yè)2000年12月份應(yīng)計提折舊額為：18000+[30000+（50000—20000）]╳6%/12=18300（元）多提折舊額=29000—18300=10700（元）調(diào)賬分錄借：累計折舊10700貨：往常年度損益調(diào)整10700（講明：11月份購入設(shè)備一臺，11月未提折舊，12月開始提折舊；11月份將原來未使用的一臺設(shè)備投入車間使用，按照新的會計準則，未使用的設(shè)備同樣計提折舊，因此，在11月份該設(shè)備差不多計提折舊，12月份接著計提折舊；11月份交外單位大修設(shè)備一臺，在11月份該設(shè)備差不多計提折舊，12月份接著計提折舊；11月份進行技術(shù)改造設(shè)備一臺，其增值部份（即：50000—20000）12月開始提折舊。）3．〖資料〗注冊會計師李明在審查宏達公司2002年度產(chǎn)品銷售收入時，抽查了該公司12月份的銷售業(yè)務(wù)，發(fā)覺下列情況：（1）20日售給A公司甲產(chǎn)品一批，價款60000元，價款及增值稅已收到，未入賬；（2）14日公司基建工程領(lǐng)用乙產(chǎn)品一批，成本20000元，計稅價款25000元，未作銷售；（3）25日A公司退回部分甲產(chǎn)品，價款10000元，產(chǎn)品已收到，賬中未作處理；（4）26日銷售丙產(chǎn)品一批給B企業(yè)，價款40000元，當時已知B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生臨時困難，當時收回貨款的可能性不大，因此沒有確認為銷售收入。將產(chǎn)品銷售給B企業(yè)，是考慮到為了促銷以免存貨積壓，同時B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難只是臨時性的，以后仍有可能收回貨款。（5）28日出口甲產(chǎn)品100000美元，按當日匯率折算為820000元，該公司原選取當月1日匯率為折算匯率，當月1日匯率為8.5?！家蟆剑?）計算出應(yīng)調(diào)整的產(chǎn)品銷售收入；（2）指出該公司在銷售業(yè)務(wù)中存在的問題。解答：應(yīng)該調(diào)整的產(chǎn)品銷售收入分不為：（1）20日售給A公司甲產(chǎn)品，應(yīng)貸記產(chǎn)品銷售收入60000元。（3）25日退回產(chǎn)品，應(yīng)沖減產(chǎn)品銷售收入10000元。（5）按企業(yè)所選擇折算匯率折算，應(yīng)調(diào)整增加產(chǎn)品銷售收入30000元。因此一共應(yīng)調(diào)整增加產(chǎn)品銷售收入共80000元。該公司銷售業(yè)務(wù)存在的問題要緊是：對產(chǎn)品銷售收入確認違反權(quán)責發(fā)生制原則，對收入的折算違反一貫性原則。注冊會計師應(yīng)提請該公司調(diào)整產(chǎn)品銷售收入。七、綜合題（20分）〖資料〗ABC有限責任公司2001年度的會計報表，系由R會計師事務(wù)所的注冊會計師李明審計。2002年度的會計報表，直接托付給M會計師事務(wù)所的注冊會計師趙湘審計，并約定若是出具了對公司有利的審計報告，能吸引更多的投資者投資，則除了支付正常的審計費用外將另加部分酬金。趙湘系A(chǔ)BC有限責任公司總經(jīng)理的弟弟。趙湘同意托付后，物色了兩名會計專業(yè)大學四年級學生，聘請他們對ABC有限責任公司2001年度的會計報表進行審計。在實施審計之前，趙湘交待兩位學生，只要對財務(wù)數(shù)據(jù)進行核對，記錄一下賬戶余額就行了。10天后，兩位學生將財務(wù)數(shù)據(jù)核對記錄交給趙湘。趙湘在簡單復(fù)核這些記錄后，簽發(fā)了如下審計意見的審計報告：ABC公司2001年度的會計報表符合會計準則和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了該公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況?！家蟆节w湘的哪些行為不符合中國注冊會計師獨立審計準則和職業(yè)道德準則的要求？什么緣故？解答提示：請對比獨立審計差不多準則與職業(yè)道德準則分析講明?！秾徲媽W》模擬試卷（二）一、單項選擇（每小題1分，共10分）1．據(jù)考證，民間審計發(fā)源于（C）。A古埃及B古希臘C英國D美國2．依照《獨立審計差不多準則》獨立審計的目標是對（B）發(fā)表意見。A會計資料及其他有關(guān)資料的真實性、合法性B會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性C經(jīng)濟活動及反映經(jīng)濟活動的會計資料D財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及資金變動情況3．對會計師事務(wù)所處以罰金，屬于審計法律責任中的（C）。A行政責任B民事責任C刑事責任D過失責任4．作為審計方法進展的第一個時期的審計模式是（A）。A賬項基礎(chǔ)審計B系統(tǒng)基礎(chǔ)審計C抽樣審計D風險導(dǎo)向型審計5．記錄操縱風險評價的差不多要求是，操縱風險評價為高水平常（A）。A只需記錄這一評價結(jié)論B必須記錄評價的依據(jù)C應(yīng)當遵循慎重原則D應(yīng)當遵循重要性原則6．在會計報表審計中，注冊會計師必須使用分析性復(fù)核程序的時期是（B）。審計打算時期實質(zhì)性測試時期審計報告時期A是是是B是否是C否否是D否是否7．注冊會計師通過設(shè)計的審計程序未能檢查出會計報表中的重大錯誤的風險是（C）。A程序風險B操縱風險C檢查風險D固有風險8．實物證據(jù)對證明（A）認定有專門強的講服力。A存在B所有權(quán)C完整性D計價9．下列事項中屬于不需被審計單位調(diào)整會計報表的期后事項的是（C）。A資產(chǎn)負債表日認為能夠收回的大額應(yīng)收款項在資產(chǎn)負債表日后債務(wù)人突然破產(chǎn)而無法收回B被審計單位資產(chǎn)負債表日后月初有大批產(chǎn)成品經(jīng)驗收不合格C被審計單位合并D未決訴訟結(jié)案且敗訴10．注冊會計師對被審計單位的會計報表不能發(fā)表意見時應(yīng)（B）。A拒絕同意托付B拒絕表示意見C發(fā)表否定意見D拒絕提供審計報告二、多項選擇（每小題1分，共10分）1．被審計單位治理當局對會計報表的認定種類有存在或發(fā)生以及（ABCD）。A完整性B估價或分攤C權(quán)利和義務(wù)D表達與披露2．由“估價或分攤”認定推論得出的審計具體目標包括（ABC）。A估價B截止C機械準確性D真實性3．下列審計制度構(gòu)成要素中屬于審計工作制度的有（ACD）。A審計目的B審計主體C審計客體D審計證據(jù)4．可能損害獨立性的因素包括（ABCD）。A經(jīng)濟利益B自我評價C關(guān)聯(lián)關(guān)系D外界壓力5．職業(yè)道德規(guī)范的要緊內(nèi)容差不多上都有（ABCD）等部分組成。A概念講明B行為準則C具體解釋D道德推斷6．與會計報表相關(guān)的內(nèi)部操縱一般應(yīng)當實現(xiàn)以下目標（ABCD）。A保證業(yè)務(wù)活動按照適當?shù)氖跈?quán)進行B保證所有交易和事項以正確的金額，在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)膸簦箷媹蟊淼木幹品蠒嫓蕜t的相關(guān)要求C保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均通過適當?shù)氖跈?quán)D保證帳面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符7．阻礙審計工作效率的抽樣風險類型有（AC）。A信賴不足風險B信賴過度風險C誤拒風險D誤受風險8．會計報表層次重要性水平的計算方法有（AB）A固定比率法B變動比率法C相關(guān)分析法D平均分配法9．審計工作底稿的復(fù)核要點包括（ABCD）。A審計結(jié)論是否恰當B審計推斷是否有理有據(jù)C所獵取的證據(jù)是否充分恰當D所引用的資料是否詳實可靠10．如期初余額對本期會計報表存在重大阻礙，但無法對其獵取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當對本期會計報表發(fā)表（BD）。A無保留意見B保留意見C否定意見D拒絕表示意見三、推斷題（每小題1分，共10分）（√）1．審計具體目標是審計總目標的進一步具體化，它包括一般審計目標和項目審計目標。（×）2．注冊會計師執(zhí)行所有業(yè)務(wù)都應(yīng)遵循獨立審計準則。（×）3．注冊會計師在一定的條件下應(yīng)當對以后事項的可實現(xiàn)程度作出保證。（√）4．風險導(dǎo)向型審計要在審計全過程各環(huán)節(jié)進行風險操縱與分析來把風險降低到可同意的地步。（√）5．注冊會計師評價操縱風險時，應(yīng)合理應(yīng)用職業(yè)推斷來慎重分析審計證據(jù)。（×）6．獨立審計準則要求，注冊會計師執(zhí)行審計測試時必須使用統(tǒng)計抽樣技術(shù)。（√）7．會計師事務(wù)所對任何一個審計托付項目，不論其業(yè)務(wù)繁簡和規(guī)模大小，都應(yīng)作審計打算。（√）8．一般而言，口頭證據(jù)本身并不足以證明事實的真相，不能據(jù)以作出審計結(jié)論。（√）9．不管被審計單位是作為債權(quán)人依舊債務(wù)人，都應(yīng)由執(zhí)業(yè)經(jīng)驗豐富的注冊會計師對所發(fā)生的債務(wù)重組事項作詳盡的審計。（√）10．關(guān)于被審計單位已調(diào)整的事項注冊會計師不應(yīng)再在審計報告及其附件中列出。四、名詞解釋（每小題3分，共15分）1．審計目標審計目標是在一定歷史環(huán)境下，審計主體通過實踐活動所期望達到的境地或最終結(jié)果。2．符合性測試符合性測試是為了確定內(nèi)部操縱制度的設(shè)計是否合理和執(zhí)行是否有效而實施的審計程序。3．屬性抽樣屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采納的一種抽樣方法。它是依照符合性測試的目的和特點所采納的審計抽樣。4．審計風險審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。5．期后事項期后事項是指資產(chǎn)負債表日至審計報告日發(fā)生的，以及審計報告日至會計報表公布日發(fā)生的對會計報表產(chǎn)生阻礙的事項。五、問答（2個小題，共15分）1．錯誤和舞弊分不是指什么？注冊會計師對發(fā)覺并披露錯誤與舞弊的責任如何？答：錯誤是指會計報表中存在的非有意的錯報或漏報。舞弊是指導(dǎo)致會計報表產(chǎn)生不實反映的有意行為。注冊會計師應(yīng)當依照獨立審計準則的要求，充分考慮審計風險，實施適當?shù)膶徲嫵绦?，以合理確信能夠發(fā)覺可能導(dǎo)致會計報表嚴峻失實的錯誤與舞弊。注冊會計師在編制和實施審計打算時，應(yīng)當充分關(guān)注可能存在的導(dǎo)致會計報表嚴峻失實的錯誤與舞弊。注冊會計師應(yīng)當以適當方式向被審計單位治理當局告知審計過程中發(fā)覺的重大錯誤及所有舞弊，并詳細記錄于審計工作底稿；關(guān)于涉嫌重大錯誤與舞弊的人員，注冊會計師應(yīng)當向被審計單位高層治理人員報告；當懷疑最高層治理人員舞弊時，注冊會計師應(yīng)當考慮采取適當?shù)拇胧?，必要時，應(yīng)當征求律師意見或解除業(yè)務(wù)約定。關(guān)于確實存在的錯誤或舞弊，注冊會計師應(yīng)當確定其對會計報表的阻礙，并提請被審計單位進行適當處理；依照被審計單位對已發(fā)覺的重大錯誤與舞弊的處理情況，確定審計報告意見的類型。2．運用監(jiān)盤審計程序時，假如盤點日與結(jié)賬日不一致，應(yīng)如何調(diào)整？答：假如盤點日與結(jié)帳日不一致，應(yīng)進行必要的調(diào)整。當結(jié)帳日先于盤點日時，其調(diào)整公式如下：結(jié)帳日實存數(shù)＝盤點日實存數(shù)＋結(jié)帳日至盤點日發(fā)出數(shù)－結(jié)帳日至盤點日收入數(shù)當盤點日先于結(jié)帳日時，其調(diào)整公式如下：結(jié)帳日實存數(shù)＝盤點日實存數(shù)＋盤點日至結(jié)帳日收入數(shù)－盤點日至結(jié)帳日發(fā)出數(shù)上述兩個公式中用作調(diào)整數(shù)的收入數(shù)和發(fā)出數(shù)，必須通過審核，只有認為正確無誤時，才能用來調(diào)整。六、實務(wù)題（3個小題，共20分）1．〖資料〗注冊會計師李新在對ABC公司存貨項目的相關(guān)內(nèi)部操縱進行研究評價之后，發(fā)覺ABC公司存在以下三種可能導(dǎo)致錯誤的情況：（1）XYZ公司存放于ABC公司倉庫內(nèi)的B材料可能已計入ABC公司存貨項目；（2）存貨計價方法已作變更；（3）ABC公司往常年度未曾同意過審計?！家蟆交卮鹣率鰡栴}：（1）為了證實上述情況是否真正導(dǎo)致錯誤，李新應(yīng)當分不執(zhí)行的最要緊的實質(zhì)性測試程序是什么？（2）李新執(zhí)行的實質(zhì)性測試程序能夠?qū)崿F(xiàn)哪些審計目標？（3）李新執(zhí)行各項實質(zhì)性測試程序所獵取的審計證據(jù)，如按其外形特征可分屬哪些種類？解答：情況序號審計程序?qū)徲嬆繕藢徲嬜C據(jù)的種類1詢問治理當局，批閱相關(guān)合同與信函并向XYZ公司進行函證所有權(quán)口頭證據(jù)書面證據(jù)2進行計價測試，并與有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)要求比較估價書面證據(jù)3對上一年度存貨記錄進行適當批閱總體合理性書面證據(jù)2．〖資料〗某注冊會計師受派對丁公司2002年會計報表進行審計。在該年度內(nèi)，丁公司向銀行申請到一筆長期貸款。借款合同規(guī)定：（1）貸款以公司存貨和應(yīng)收帳款為擔保；（2）丁公司債務(wù)與所有者權(quán)益之比應(yīng)經(jīng)常保持不高于2：1；（3）非經(jīng)銀行同意不得派發(fā)股利；（4）自2003年7月1日起分期歸還貸款?！家蟆饺绮豢紤]相關(guān)內(nèi)部操縱制度，該注冊會計師審查上述長期借款項目時應(yīng)包括哪些審計程序？解答：該注冊會計師應(yīng)執(zhí)行如下審計程序：（1）查閱丁公司有關(guān)會議記錄，查明借款是否經(jīng)公司董事會核準。（2）取得長期借款合約，研究合約中的所有限制條件。（3）復(fù)核長期借款利息費用和應(yīng)計利息的計算，并檢查相關(guān)的會計記錄是否正確。（4）計算負債和所有者權(quán)益之比，查實是否低于2：1的比例。（5）計算并重新分類長期借款一年內(nèi)到期的部分，查實資產(chǎn)負債表分類和反映的恰當性及正確性。（6）抽查存貨和應(yīng)收帳款明細帳中有無“充作擔保”的記錄。3．〖資料〗某企業(yè)2002年月12月31日“實收資本”帳戶記錄為800萬元，“資本公積”帳戶記錄為320萬元。2003年依照企業(yè)生產(chǎn)進展需要，經(jīng)董事會決定并報原審批機關(guān)批準，汲取A公司投資200萬元，注冊資本已辦理變更登記調(diào)整為1000萬元。1月12日，收到A公司作為投資的周密機床一臺，經(jīng)評估確認其價值為220萬元。該項投資的帳務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)2200000貸：實收資本2200000〖要求〗指出該企業(yè)汲取A公司投資的帳務(wù)處理是否正確？確定A公司要在實收資本中占200萬元的份額，至少還需要補交多少資金？解答：該企業(yè)2003年汲取A公司投資200萬元，其注冊資本為1000萬元，因此，A公司投資占注冊資本的20%；該企業(yè)2002年末資本公積為320萬元，汲取A公司投資時，其投入資產(chǎn)數(shù)額至少應(yīng)達到200＋[320/（1－20%）]×20%＝280萬元（假定不考慮留存收益）。A公司實際投入的固定資產(chǎn)為220萬元，因此，A公司至少應(yīng)補投60萬元。投入固定資產(chǎn)時的正確會計分錄應(yīng)為：借：固定資產(chǎn)——周密機床2200000貸：實收資本——A公司2000000資本公積200000七、綜合題（20分）〖資料〗長沙先鋒會計師事務(wù)所注冊會計師李英，已于2003年3月10日完成對ABC股份有限公司2002年度會計報表的實地審計工作，現(xiàn)正草擬審計報告。按照審計業(yè)務(wù)約定書的要求，審計報告應(yīng)于2003年3月21日提交。在復(fù)核審計工作底稿時，假定存在以下幾種情況：（1）應(yīng)收帳款項目無法進行函證，也無法實施其他替代審計程序。（2）XYZ公司2002年9月狀告ABC股份有限公司侵權(quán)案已于2003年2月19日審理完畢，ABC股份有限公司將向XYZ公司賠償50萬元，但ABC股份有限公司拒絕在2002年會計報表中作出調(diào)整。（3）存貨計價方法由先進先出法變更為后進先出法，已在會計報表附注6中講明。（4）除注冊會計師認為應(yīng)收帳款中的2萬已成壞帳，ABC股份有限公司未予同意調(diào)整建議外，注冊會計師提請調(diào)整的其他178萬元調(diào)整事項，ABC股份有限公司已作調(diào)整?！家蟆剑?）分不針對上述情況，指出李英應(yīng)發(fā)表何種類型的審計意見，并講明理由。（2）假如只考慮（3）（4）種情況，請代李英編制一份審計報告。解答：1．李英針對不同情況應(yīng)發(fā)表下列類型的審計意見：（1）保留意見或拒絕表示意見。因為應(yīng)收帳款無法函證，也無法實施替代審計程序，應(yīng)屬審計范圍受到限制。如應(yīng)收帳款不大，可發(fā)表保留意見，如應(yīng)收帳款數(shù)額巨大，應(yīng)發(fā)表拒絕表示意見。（2）保留意見。此事項屬于第一類期后事項，應(yīng)當調(diào)整2002年度的會計報表。（3）無保留意見。《企業(yè)會計準則》同意企業(yè)變更會計政策，但應(yīng)在會計報表附注中予以注明，ABC股份有限公司的做法符合一貫性原則。（4）無保留意見。除金額為2萬元的調(diào)整事項外，其他已作調(diào)整，無需在審計報告中講明，2萬元由于數(shù)額較少可不再發(fā)表保留意見。2．審計報告編寫如下：審計報告ABC股份有限公司全體股東：我們同意托付，審計了貴公司2002年12日31日的資產(chǎn)負債表及該年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表由貴公司負責，我們的責任是對這些會計報表發(fā)表審計意見。我們的審計是依照中國注冊會計師獨立審計準則進行的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。我們認為，上述會計報表符合《企業(yè)會計準則》和《股份有限公司會計制度》的有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2002年12月31日的財務(wù)狀況和該年度經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則?！秾徲媽W》形考07任務(wù)單項選擇題部分一、單項選擇題（共20道試題，共40分。）1.上級審計機構(gòu)對被審單位因不同意原審計結(jié)論和處理意見提出申請所進行的審查稱為（A）A.復(fù)審B.后續(xù)審計C.再度審計D.連續(xù)審計2.函詢法是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得審計證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于（B）的查證。A.庫存商品B.銀行存款C.固定資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)3.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計程序中，在審計預(yù)備時期都應(yīng)做到工作是：(B)A.發(fā)出審計通知書B.制定審計方案C.要求被審計單位提供書面承諾D.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書4.審計監(jiān)督區(qū)不于其他經(jīng)濟監(jiān)督的全然特征是（C）A.及時性B.廣泛性C.獨立性D.科學性5.審計人員在進行財務(wù)收支審計時，假如采納逆查法，一般是從（C）開始審查。A.會計憑證B.會計賬簿C.會計報表D.會計資料6.檢查財務(wù)報表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確能夠?qū)崿F(xiàn)的審計具體目標是：(D)A.監(jiān)督B.披露C.截止期D.機械準確性7.當可同意的檢查風險降低時，審計人員可能采取的措施是（A）。A.將打算實施實質(zhì)性程序的時刻從其中移至期末B.降低評估的重大錯報風險C.縮小實質(zhì)性程序的范圍D.消除固有風險8.在某一審計項目中，可同意的審計風險為6%，審計人員通過評估，確定固有風險為60%.操縱風險為80%。則審計人員可同意的檢查風險為：CA.6%B.10%C.12.5%D.48%9.變更驗資的審驗范圍一般限于被審驗單位（A）及實收資本增減變動情況有關(guān)的事項。A.資本公積B.未分配利潤C.盈余公積D.注冊資本10.驗資從性質(zhì)上看，是注冊會計師的一項（A）業(yè)務(wù)。A.法定審計業(yè)務(wù)B.法定會計咨詢業(yè)務(wù)C.服務(wù)業(yè)務(wù)D.非法定業(yè)務(wù)11.以實物出資的，注冊會計師不需實施的程序為（D）A.觀看、檢查實物B.審驗實物權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況C.按照國家規(guī)定在評估的基礎(chǔ)上審驗其價值D.審驗實物出資比例是否符合規(guī)定12.與國家審計和內(nèi)部審計相比，下列屬于社會審計特有的審計文書是：DA.審計報告B.審計決定書C.審計通知書D.業(yè)務(wù)約定書13.注冊會計師應(yīng)審驗有限責任公司的全體股東首次出資額是否不低于公司注冊資本的（C）A.35%B.15%C.20%D.25%14.財務(wù)審計項目的一般審計目標中的總體合理性通常是指審計人員對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性做出可能，審計人員使用的方法通常有：BA.層層審核方法B.分析性復(fù)核方法C.監(jiān)盤方法D.計算方法15.在實施進一步審計程序后，假如審計人員認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是（B）。A.抽樣風險B.檢查風險C.非抽樣風險D.重大錯報風險16.被審計單位的內(nèi)部操縱未能發(fā)覺或防止重大差錯的風險是（B）A.固有風險B.操縱風險C.檢查風險D.經(jīng)營風險17.（C）審計的差不多職能。A.經(jīng)濟監(jiān)察B.經(jīng)濟評價C.經(jīng)濟監(jiān)督D.經(jīng)濟鑒證18.預(yù)測性財務(wù)信息可表現(xiàn)為（B）A.打算B.預(yù)測C.預(yù)算D.方案19.依照審計證據(jù)的重要性要求，在鑒定審計證據(jù)時，不應(yīng)考慮(D)事項。A.數(shù)量大的事項B.數(shù)量大性質(zhì)不嚴峻的事項C.數(shù)量小性質(zhì)嚴峻的事項D.數(shù)量零星的事項20.下列屬于審計質(zhì)量操縱措施的是：CA.對所有審計事項均采納詳查法B.對所有審計項目都要實施后續(xù)審計C.審計工作底稿的復(fù)核制度D.在審計業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡單、易審的項目進行審計21.（C）是指在審查某個項目時，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實數(shù)據(jù)的方法。A.批閱法B.核對法C.調(diào)節(jié)法D.抽樣法22.審計報告的日期，應(yīng)當是（C）。A.簽署審計業(yè)務(wù)約定書的日期B.審計報告編制完成日期C.審計取證工作結(jié)束日期D.審計報告對外報送日期23.注冊會計師執(zhí)業(yè)準則適用于(C)。A.國家審計組織的審計B.部門內(nèi)部審計組織的審計C.民間審計組織的審計D.單位內(nèi)部審計組織的審計24.依照我國目前的實際情況，國家審計的首要目標是：AA.真實性B.合法性C.效益性D.客觀性25.下列關(guān)于審計目標的講法中，錯誤的是（D）A.審計目標在審計項目的全過程中起了決定性作用B.審計目標決定了采取什么樣的審計程序和方法C.審計目標決定了采取什么樣的審計證據(jù)D.審計目標具有全面性和長期性26.審計人員推斷審計事項是非、優(yōu)劣的標準是：BA.審計證據(jù)B.審計標準C.審計準則D.審計質(zhì)量操縱標準27.當注冊會計師出具（B）的審計報告時，應(yīng)當在意見段之前增加講明段，以講明所持意見的理由。A.帶講明段的無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見28.審計通知書應(yīng)由(B)下達。A.會計師事務(wù)所B.國家審計機關(guān)C.內(nèi)部審計機構(gòu)D.審計小組29.注冊會計師出具驗資報告時，應(yīng)同時附送已審驗并經(jīng)被審驗單位簽章的(C)。A.審計報告B.被審計單位治理層聲明書C.注冊資本（股本）實收情況明細表D.被審驗單位投入資本聲明書30.關(guān)于審計程序來講，不是必不可少的時期的是：CA.編制審計方案B.發(fā)出審計通知書，提出書面承諾要求C.對內(nèi)部操縱實施內(nèi)部操縱測試D.對財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性測試31.在推斷審計工作質(zhì)量方面，（B）是最權(quán)威的標準。A.獨立審計準則B.審計質(zhì)量操縱準則C.職業(yè)道德準則D.后續(xù)教育準則32.中國注冊會計師協(xié)會成立于（B）A.1985年B.1988年C.1993年D.1994年33.財務(wù)審計項目中，“完整性”審計目標指的是：BA.各項業(yè)務(wù)記錄于會計的正確的會計期間B.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報C.記錄或列報的金額通過正確的計量、計算和分攤D.各項記錄或列報通過恰當?shù)姆诸惡兔枋?4.下列關(guān)于審計工作底稿的講法中，錯誤的是：DA.審計工作底稿是操縱審計質(zhì)量的手段B.審計工作底稿是明確審計人員責任的依據(jù)C.審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)D.非重大事項的審計工作底稿不需要進行復(fù)核35.審計準則中明確由舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險屬于（C），注冊會計師應(yīng)當專門針對該風險實施實質(zhì)性程序。A.經(jīng)營風險B.檢查風險C.特不風險D.操縱風險36.下列與重大錯報風險相關(guān)的表述中，正確的是（C）。A.重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的B.重大錯報風險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部操縱，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性C.重大錯報風險獨立于財務(wù)報表審計而存在D.重大錯報風險能夠通過合理實施審計程序予以操縱37.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師查證被審計單位資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（B）。A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員B.出納員和會計主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計人員38.使用重要性水平，可能無助于實現(xiàn)下列目的（D）。A.確定風險評估程序的性質(zhì)、時刻和范圍B.識不和評估重大錯報風險C.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時刻和范圍D.確定重大不確定事項發(fā)生的可能性39.對審計目標的確定有最直接阻礙的是：CA.審計授權(quán)人或托付人的要求B.審計環(huán)境C.審計目的D.審計對象40.在我國，“審計”正式成為專用名詞（次）起始于（B）A.西周B.宋代C.中華民國元年D.1949年41.在審計組評估甲公司固有風險和操縱風險均為高水平的情況下。審計實施時期則應(yīng)該：BA.僅實施符合性測試B.直接實施實質(zhì)性測試而不進行符合性測試C.在實施符合性測試后進行較少工作量的實質(zhì)性測試D.在實施符合性測試后進行較大工作量的實質(zhì)性測試42.通過對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：AA.實物證據(jù)B.視聽證據(jù)C.鑒定證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)43.以下關(guān)于政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計的論述，正確的是（C）。A.注冊會計師審計和政府審計差不多上隨著商品經(jīng)濟的進展而產(chǎn)生和進展的。B.注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內(nèi)部審計的工作成果，因此，內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)。C.從獨立性和權(quán)威性而言，由議會領(lǐng)導(dǎo)的政府審計最為適宜。D.政府審計和注冊會計師審計相對審計客體而言，都具有較強的獨立性，而僅在審計方式上存在較大區(qū)不。44.注冊會計師的審計報告的要緊作用是（C）A.檢查B.評價C.鑒證D.監(jiān)督45.下列審計證據(jù)屬于口頭證據(jù)的是(B)。A.會計記錄B.座談記錄C.付款憑證D.收款憑證46.下面（C）是內(nèi)部審計差不多準則的內(nèi)容之一。A.社會審計準則B.內(nèi)部審計準則C.內(nèi)部治理準則D.獨立審計準則47.驗資報告的講明段應(yīng)講明（B）。A.審驗范圍B.驗資報告的用途C.審驗依據(jù)D.已審驗的被審驗單位注冊資本的實收情況48.驗資報告的日期是指注冊會計師（A）的日期。A.完成審驗工作的日期B.寫出驗資報告C.報送驗資報告D.同客戶簽訂約定書49.會計師事務(wù)所的組織模式的最佳選擇式是（D）。A.公司制B.合伙制C.獨資制D.有限責任合伙制50.操縱風險和檢查風險是針對下列哪個層次重大錯報而確定的（A）。A.認定層次B.審計執(zhí)行層次C.審計打算層次D.賬戶余額的重要性51.《中華人民共和國審計法》正式實施的時刻是（B）A.1994年1月1日B.1995年1月1日C.1996年5月1日D.2000年1月1日52.下列事項屬于間接或有事項（C）A.未決訴訟B.未決索賠C.稅務(wù)糾紛D.商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)53.確定符合性測試的抽查范圍時?？蛇x擇的方法是：CA.實地觀看法B.證據(jù)檢查法C.經(jīng)驗可能法D.重復(fù)執(zhí)行法54.阻礙實施時期內(nèi)部操縱測試與實質(zhì)性測試重點的是：CA.對被審計單位內(nèi)部操盡情況的調(diào)查B.與被審計單位的合作情況C.被審計單位內(nèi)部操縱初步評價結(jié)果D.對被審計單位內(nèi)部操縱的了解程度55.審計總目標是圍繞（D）而界定的。A.國家審計B.效益審計C.財務(wù)審計D.財務(wù)報表審計56.中華人民共和國最高國家審計機關(guān)是（B）A.中國注冊會計師協(xié)會B.審計署C.會計師事務(wù)所D.內(nèi)部審計機構(gòu)57.下列各項中，屬于治理類審計工作底稿的是：BA.內(nèi)部操縱調(diào)查表B.審計工作方案C.現(xiàn)金盤點表D.被審計單位差不多情況表58.下列有關(guān)審計目標的表述中。正確的是：CA.審計目標是審計行為的過程與結(jié)果B.審計目標在不同的歷史時期是不相同的C.審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標兩個層次D.審計總目標由審計具體標準組成59.下列工作中，屬于審計報告時期的是：DA.對內(nèi)部操縱進行符合性測試B.對賬戶余額進行實質(zhì)性測試C.對會計報表總體合理性進行分析性復(fù)核D.審核期初余額60.下列提法中，不正確的是（B）。A.注冊會計師承擔法律責任風險是不可幸免的B.假如注冊會計師提供財務(wù)報表公允性的絕對保證而非合理保證，一定能夠幸免法律訴訟C.信息使用者和注冊會計師之間所形成的對審計作用期望上的差距，即審計期望差。D.客觀地講，審計期望差不可能消逝。61.在世界范圍內(nèi)，(C)是普遍采納的國家審計組織模式。A.行政式B.獨立式C.立法式D.司法式62.當注冊會計師表示（A）時，審計報告的講明段能夠省略。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見63.在確定重要性水平常，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是（B）。A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營業(yè)收入64.下列有關(guān)審計目標的表述中，正確的是（C）A.審計目標是審計行為的結(jié)果B.審計目標在不同的歷史時期是相同的C.審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標兩個層次D.審計總目標由審計具體目標組成65.綜合類工作底稿包括(A)。A.審計打算B.經(jīng)濟合同C.協(xié)議章程D.實質(zhì)性測試記錄66.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的提法中，錯誤的是：DA.被審計單位內(nèi)部操縱有效時生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部操縱薄弱時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠B.從原件獵取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獵取的證據(jù)更可靠C.文件形式的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更可靠D.被審計單位提供的審計證據(jù)比從被審計單位外部取得的證據(jù)更可靠67.下列專用術(shù)語哪些表示的是保留意見(B)。A.由于上述問題造成的重大阻礙B.除上述問題造成的阻礙以外C.除存在上述問題以外D.由于無法獵取必要的審計證據(jù)68.在風險評估時期，項目組討論是為了使各成員交流信息和分享見解從而更好地評估重大錯報風險。下列不屬于該時期項目組討論的內(nèi)容的是（B）。A.被審計單位面臨的經(jīng)營風險B.實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險C.財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式D.由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性69.注冊會計師在驗資的同意托付時期所做的工作不包括(C)。A.了解被審驗單位的差不多情況B.簽訂驗資業(yè)務(wù)約定書C.執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)D.編制驗資打算70.按照審計的范圍分類，審計包括（B）A.事前審計、事后審計和事中審計B.全部審計、局部審計和專項審計C.國家審計、內(nèi)部審計和民間審計D.報送審計和就地審計71.下列關(guān)于審計準則的表述中，錯誤的是：CA.審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)B.審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度C.審計準則是評價被審計單位的標準D.審計準則是審計人員必須遵守的行為規(guī)范72.下列工作中，屬于審計預(yù)備時期的是：DA.對內(nèi)部操縱進行符合性測試B.對賬戶余額進行實質(zhì)性測試C.對會計報表總體合理性進行分析性復(fù)核D.對內(nèi)部操縱進行調(diào)查了解73.下列各類審計證據(jù)中，審計人員編制的會計分錄調(diào)整表屬于：BA.實物證據(jù)B.親歷證據(jù)C.內(nèi)部證據(jù)D.外部證據(jù)74.針對審計項目具體內(nèi)容確定的審計目的、并對總體審計目標予以細化的是（C）A.專門審計目標B.專門審計目標C.具體審計目標D.一般審計目標75.按照《國家審計差不多準則》的規(guī)定，審計組對審計事項實施審計結(jié)束后．向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計報告的日期應(yīng)當在：DA.15日內(nèi)B.30日內(nèi)C.60日內(nèi)D.90日內(nèi)76.審計人員從成本效益的角度往往考慮采納的進一步審計程序方案是（D）。A.操縱測試B.實質(zhì)性程序C.實質(zhì)性方案D.綜合性方案77.審計程序終結(jié)時期的要緊標志是：DA.復(fù)核并審定審計報告B.建立審計檔案C.提出審計報告和審計決定D.編制并致送審計報告78.會計師事務(wù)所與托付單位之間的業(yè)務(wù)關(guān)系(C)。A.應(yīng)實行按地區(qū)劃分原則B.應(yīng)實行按行業(yè)劃分原則C.應(yīng)實行按雙方自愿選擇的原則D.應(yīng)實行優(yōu)質(zhì)優(yōu)價的原則79.（C）要緊應(yīng)用于跨年度的工程項目A.送達審計B.事前審計C.事中審計D.事后審計80.推斷注冊會計師應(yīng)否承擔律責任以及承擔的具體形式，應(yīng)從審計的結(jié)果和審計的過程兩個層面上考慮。民事責任追究與否與以（B）為依據(jù)的推斷直接相關(guān)。A.過程B.結(jié)果C.過程和結(jié)果D.過程或結(jié)果81.假如審計人員評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險屬于高水平，則擬實施的總體方案傾向于（C）。A.風險應(yīng)對方案B.操縱測試方案C.實質(zhì)性方案D.綜合性方案82.下列各項中，屬于內(nèi)部操縱中操縱活動要素的是：DA.人事政策B.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置C.風險評估D.憑證與記錄操縱83.會計師事務(wù)所和注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（B）。A.承接了自己代記賬客戶的財務(wù)報表的審計B.按審計業(yè)務(wù)工作量的大小進行收費C.以注冊會計師個人名義承接財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)D.對自己的能力進行廣告宣傳84.審計報告收件人是（A）。A.審計業(yè)務(wù)的托付者B.審計報告的使用者C.被審計單位D.證券監(jiān)管部門85.下列情況，注冊會計師需要嚴格進行期初余額的審計(A)。A.首次同意托付B.上期審計的連續(xù)C.所有審計活動D.依照審計托付人的要求86.實施審計準則，能夠贏得社會公眾對（A）的信任。A.審計意見B.審計證據(jù)C.審計工作底稿D.審計人員87.在實際工作中，往往把批閱法與（D）結(jié)合起來加以運用。A.觀看法B.盤存法C.比較法D.核對法88.屬于內(nèi)審計證據(jù)的有(D)。A.購貨發(fā)票B.銷貨發(fā)票C.銀行對賬單D.材料出庫單89.注冊會計師應(yīng)審驗?zāi)技O(shè)立的股份有限公司發(fā)起人認購的股份是否許多于公司股份總數(shù)的（D）A.15%B.20%C.25%D.35%90.下列審計風險模型中涉及的各風險因素中決定審計人員將要實施的審計程序的性質(zhì)、時刻和范圍的是（C）。A.審計風險B.抽樣風險C.可同意的檢查風險D.重大錯報風險91.審計人員對現(xiàn)金進行監(jiān)盤后填制的庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于：DA.外部證據(jù)B.環(huán)境證據(jù)C.內(nèi)部證據(jù)D.親歷證據(jù)92.審計分為全部審計、局部審計和專項審計，分類依據(jù)標準是（B）A.審計內(nèi)容B.審計范圍C.審計時刻D.審計主體93.被審計單位為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項操縱政策和程序。屬于內(nèi)部操縱要素中的：CA.操縱環(huán)境B.風險評估C.操縱活動D.信息與溝通94.假如被審計單位的投資證券是托付某些專門機構(gòu)代為保管的，為證實這些投資證券的真實存在，注冊會計師應(yīng)（B）。A.實地盤點投資證券B.向代保管機構(gòu)發(fā)函詢證C.獵取被審計單位治理當局聲明D.逐筆檢查被審計單位相關(guān)會計記錄95.下列有關(guān)重大錯報風險的表述中，正確的是：AA.財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性B.財務(wù)報表在審計后依舊存在重大錯報的可能性C.審計人員未能發(fā)覺重大錯報的可能性D.被審計單位內(nèi)部操縱未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯報的可能性96.下列對審計機關(guān)及其審計人員應(yīng)當具備的差不多資格條件和職業(yè)要求進行規(guī)范的是：AA.國家審計差不多準則B.通用審計準則C.專業(yè)審計準則D.審計指南二、多項選擇題部分（共10道試題，共20分。）1.專門目的審計業(yè)務(wù)包括(ABCD)A.對按照專門編制基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表進行審計B.對財務(wù)報表的組成部分進行審計C.對合同遵循情況進行審計D.對簡要財務(wù)報表進行審計E.對合并報表進行審計2.在應(yīng)對僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險時，審計人員應(yīng)當考慮的要緊因素有（ABC）。A.公司是否針對這些風險設(shè)計了操縱B.相關(guān)操縱是否能夠信賴C.相關(guān)交易是否采納高度自動化的處理D.會計政策是否發(fā)生變更3.下列（ABCD）事項表明被審計單位可能存在重大錯報風險。A.復(fù)雜的聯(lián)營或合資B.在高度波動的市場開展業(yè)務(wù)C.存在未決訴訟D.重大的關(guān)聯(lián)方交易4.下列關(guān)于符合性測試的講法中，正確的有：BCA.監(jiān)盤是符合性測試的常用方法之一B.通過符合性測試以評價內(nèi)部操縱的可信賴程度C.符合性測試在審計實施時期進行D.符合性測試在實質(zhì)性測試之后進行E.任何審計項目都要進行符合性測試5.在國家審計中，下列各項，審計項目打算文字部分所包括的內(nèi)容不包括：BCA.本年度審計項目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想B.完成審計項目的時刻要求和責任單位C.被審計單位名稱以及主管部門和所在地區(qū)D.上年度審計打算完成情況E.完成打算的要緊措施6.在社會審計中，復(fù)核審計工作底稿要采取三級復(fù)核制度。其中，三級復(fù)核包括：BCEA.總經(jīng)理B.部門經(jīng)理C.主任會計師D.注冊會計師E.項目經(jīng)理7.在評價審計結(jié)果時，假如被審計單位尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，審計人員應(yīng)當采取的措施包括（AC）。A.擴大審計程序的范圍B.擴大操縱測試C.提請治理層調(diào)整財務(wù)報表D.發(fā)表保留意見8.審計工作底稿的三級復(fù)核是指（BCD）A.簽字注冊會計師的復(fù)核B.項目經(jīng)理的復(fù)核C.部門經(jīng)理的復(fù)核D.會計師事務(wù)所主任會計師的復(fù)核E.證券監(jiān)管部門的復(fù)核9.下列有關(guān)審計準則的表述中，正確的有：BDEA.審計準則是審計人員推斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩B.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范C.審計準則是作出審計決定的依據(jù)D.審計準則是評價審計質(zhì)量的依據(jù)E.審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)10.操縱環(huán)境是內(nèi)部操縱的要素之一其內(nèi)容包括：ABCDA.治理當局的觀念和經(jīng)營風格B.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置C.職員的素養(yǎng)D.人事政策E.審計風險的評估11.注冊會計師承擔法律責任的形式有（ABC）A.刑事責任B.民事責任C.行政責任D.吊銷執(zhí)照E.警告12.（AC）一般采納突擊性盤點。A.現(xiàn)金B(yǎng).固定資產(chǎn)C.黃金D.產(chǎn)成品E.在產(chǎn)品13.下列哪些是審計依據(jù)的特征（BCD）A.獨立性B.中立性C.時效性D.相關(guān)性E.權(quán)威性14.綜合類驗資工作底稿通常包括（ABC）A.驗資報告B.驗資打算C.被審驗單位差不多情況表D.貨幣出資審驗程序表E.驗資事項聲明書15.下列各項中，屬于操縱環(huán)境要素的有：ABEA.治理當局的觀念和經(jīng)營風格B.人事政策和職員素養(yǎng)C.不相容職責的分離D.對財產(chǎn)實物的防護措施E.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置16.收集審計證據(jù)的程序有(ABCD)。A.檢查法B.函證法C.計算法D.監(jiān)盤法E.調(diào)節(jié)法17.為了幸免法律訴訟，在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)（ABCDE）A.審慎選擇客戶B.簽定合理有效的審計約定書C.強化審計質(zhì)量操縱D.遵循審計準則E.保持應(yīng)有的職業(yè)慎重18.編制預(yù)測性財務(wù)信息所依據(jù)的假設(shè)包括（BC）A.最佳預(yù)期假設(shè)B.最佳可能假設(shè)C.推測性假設(shè)D.推斷性假設(shè)E.會計期間假設(shè)19.為規(guī)避法律責任訴訟，審計人員應(yīng)采取以下措施（ABDE）A.投保職業(yè)責任險B.保持職業(yè)懷疑態(tài)度C.對財務(wù)報表進行詳細審計D.遵守職業(yè)準則E.審慎選擇審計客戶20.社會審計實施時期的要緊工作有：BEA.編制審計方案B.對內(nèi)部操縱進行測試C.對內(nèi)部操縱進行初步調(diào)查D.復(fù)核審計工作底稿E.重新確定重要性水平21.下列審計質(zhì)量操縱措施中，屬于對審計人員素養(yǎng)操縱的有：BCA.助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)當由主審人員復(fù)核B.建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務(wù)C.建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作D.審計人員實施審計之前進行充分的打算E.專職復(fù)核人員在審計報告審定前，應(yīng)對審計報告進行復(fù)核，并提出復(fù)核意見22.下列有關(guān)審計獨立性的講法中，體現(xiàn)審計工作上的獨立性的有：CDA.審計機關(guān)必須是獨立的專職機構(gòu)B.審計人員不參與被審計單位的經(jīng)營治理活動C.審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)D.審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機關(guān)、社會團體或個人不得干涉E.審計人員如與被審計單位有利害關(guān)系，應(yīng)當回避23.與所有權(quán)監(jiān)督比較，經(jīng)管權(quán)監(jiān)督的特征在