《會計學(xué)課件第五章》課件

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按照結(jié)算業(yè)務(wù)性質(zhì)和內(nèi)容債權(quán)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶〔1〕債權(quán)結(jié)算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶，是核算和監(jiān)視企業(yè)與其他單位或個人之間債權(quán)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。債權(quán)結(jié)算賬戶期初余額：期初尚未結(jié)算的應(yīng)收款項或預(yù)付款項的實有額發(fā)生額：本期應(yīng)收款項或預(yù)付款項的增加額發(fā)生額：本期應(yīng)收款項或預(yù)付款項的減少額期末余額：期末尚未結(jié)算的應(yīng)收款項或預(yù)付款項的實有額屬于該類賬戶的有：“應(yīng)收賬款〞、“應(yīng)收票據(jù)〞、“其他應(yīng)收款〞、“預(yù)付賬款〞、“應(yīng)收股利〞、“應(yīng)收利息〞等賬戶?！?〕債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶，是核算和監(jiān)視企業(yè)與其他單位或個人之間債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。債務(wù)結(jié)算賬戶期初余額：期初結(jié)欠的借入款項、應(yīng)付款項或尚未結(jié)算的預(yù)收款項的實有額發(fā)生額：本期借入款項、應(yīng)付款項或尚未結(jié)算的預(yù)收款項的增加額發(fā)生額：本期借入款項、應(yīng)付款項或預(yù)收款項的減少額期末余額：期末結(jié)欠的借入款項、應(yīng)付款項或尚未結(jié)算的預(yù)收款項的實有數(shù)屬于此類賬戶的有：“應(yīng)付賬款〞、“應(yīng)付票據(jù)〞、“其他應(yīng)付款〞、“短期借款〞、“應(yīng)付職工薪酬〞、“應(yīng)交稅費〞、“應(yīng)付股利〞、“預(yù)收賬款〞、“長期借款〞、“應(yīng)付債券〞等賬戶?！?〕債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶，是核算和監(jiān)視企業(yè)與其他單位或個人之間發(fā)生的債權(quán)債務(wù)往來結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。存在該類賬戶是基于：企業(yè)與同一單位之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來時，有時是債權(quán)人，有時又是債務(wù)人，為了集中反映與同一單位之間的債權(quán)債務(wù)結(jié)算關(guān)系，可只設(shè)置“應(yīng)收賬款〞賬戶，同時反映應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款。同理，可只設(shè)‘‘應(yīng)付賬款〞賬戶，既核算應(yīng)付賬款，又核算預(yù)付賬款。大型企業(yè)內(nèi)部，總公司與分公司之間往往有資金的繳撥業(yè)務(wù)，可以設(shè)置“內(nèi)部往來〞賬戶進展核算和監(jiān)視。小型企業(yè)只偶而發(fā)生預(yù)收賬款和預(yù)付賬款業(yè)務(wù)，可不設(shè)“預(yù)收賬款〞或“預(yù)付賬款〞賬戶，分別于“應(yīng)收賬款〞或“應(yīng)付賬款〞賬戶核算，以簡化核算手續(xù)。債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶期初余額：期初債權(quán)大于債務(wù)的差額發(fā)生額：〔1〕本期債權(quán)增加額〔2〕本期債務(wù)減少額期初余額：期初債務(wù)大于債的差額發(fā)生額：〔1〕本期債務(wù)增加額〔2〕本期債權(quán)減少額期末余額：期末債權(quán)大于債務(wù)的差額

期末余額：期末債務(wù)大于債權(quán)的差額

該類賬戶的特點是：該類賬戶屬于債權(quán)債務(wù)雙重性質(zhì)賬戶賬戶的余額可能在借方，也可能在貸方期末根據(jù)總分類賬所屬明細分類賬的余額的方向確定其性質(zhì)：借方余額表示債權(quán)數(shù)，貸方余額表示債務(wù)數(shù)總分類賬的余額是借貸方相抵后的差額：應(yīng)收賬款——甲公司〔借〕200000元——乙公司〔借〕100000元——丙公司〔貸〕50000元應(yīng)收賬款〔借〕25000元應(yīng)收賬款期初余額100,000③〔發(fā)貨〕400,000①〔收款〕100,000②〔預(yù)收〕200,000明細科目：甲400,000期末余額200,000

300,000應(yīng)收賬款明細科目：乙期初余額100,000①〔發(fā)貨〕100,000②〔收款〕100,000100,000期末余額100,000100,000應(yīng)收賬款明細科目：丙①〔發(fā)貨〕100,000期末余額150,000100,000期末余額50,000〔四〕所有者投資賬戶所有者投資賬戶，是核算和監(jiān)視企業(yè)所有者投資的增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。所有者投資賬戶期初余額：期初所有者投

資的實有額發(fā)生額：本期所有者投

資的增加額發(fā)生額：本期所有者投資

的減少額期末余額：期末所有者投

資的余額屬于此賬戶的有：“實收資本〞、“資本公積〞、“盈余公積〞、“利潤分配〞〔五〕集合分配賬戶集合分配賬戶，是歸集和分配生產(chǎn)經(jīng)營過程中某個階段所發(fā)生的各種間接費用的賬戶。集合分配賬戶本期發(fā)生額：本期各種間接費用的發(fā)生額本期發(fā)生額：本期各種間接費用的分配額屬于此賬戶的有：“制造費用〞賬戶。六、本錢計算賬戶本錢計算賬戶，是核算和監(jiān)視企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的，應(yīng)計入本錢的全部費用，并確定各個本錢計算對象實際本錢的賬戶。本錢計算賬戶期初余額：尚未完成某個階段的本錢計算對象的實際本錢本期發(fā)生額：生產(chǎn)經(jīng)營過程中某個階段發(fā)生的應(yīng)計入本錢的全部費用本期發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)已完成某個階段的本錢計算對象的實際本錢期末余額：尚未完成某個階段的本錢計算對象的實際本錢屬于此賬戶的有：“在途物資〞、“生產(chǎn)本錢〞、“在建工程〞賬戶。生產(chǎn)本錢明細科目：A產(chǎn)品期初余額200,000①300,000②100,000③50,000④550,000

450,000期末余額100,000550,000〔七〕期間收入賬戶期間收入賬戶，是核算和監(jiān)視企業(yè)在一定會計期間內(nèi)所取得的各種收入的賬戶。期間收入賬戶發(fā)生額：本期收入的減少額；期末轉(zhuǎn)入“本年利潤〞賬戶的收入額發(fā)生額：本期收入的增加額屬于此賬戶的有：“主營業(yè)務(wù)收入〞、“其他業(yè)務(wù)收入〞、“營業(yè)外收入〞等賬戶八、期間費用賬戶期間費用賬戶，是核算和監(jiān)視企業(yè)在一定會計期間內(nèi)所發(fā)生的、應(yīng)計入當期損益的各種費用的賬戶。期間費用賬戶發(fā)生額：本期費用的增加額發(fā)生額：本期費用的減少額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤〞賬戶的費用數(shù)額屬于該賬戶的有：“主營業(yè)務(wù)本錢〞、“其他業(yè)務(wù)本錢〞、“營業(yè)稅金及附加〞、“管理費用〞、“銷售費用〞、“財務(wù)費用〞、“營業(yè)外支出〞、“所得稅費用〞等賬戶?！簿拧痴{(diào)整帳戶調(diào)整帳戶，是為調(diào)整某些資產(chǎn)或權(quán)益賬戶的余額，以表示被調(diào)整賬戶的實際余額而開設(shè)的賬戶。

被調(diào)整賬戶提供原始數(shù)據(jù);調(diào)整賬戶提供對原始數(shù)據(jù)的調(diào)整數(shù)據(jù)。

調(diào)整后的實際數(shù)據(jù)=被調(diào)整數(shù)據(jù)±調(diào)整數(shù)據(jù)

如：“固定資產(chǎn)〞賬戶借方余額提供現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價值；“累計折舊〞賬戶貸方余額提供現(xiàn)存固定資產(chǎn)累計損耗價值；二者相抵后得到現(xiàn)存固定資產(chǎn)的實際價值〔固定資產(chǎn)凈值〕。固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原始價值﹣已提折舊按調(diào)整方式不同備抵賬戶〔抵減賬戶〕附加賬戶備抵附加賬戶

〔1〕備抵賬戶備抵賬戶，是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶。

其調(diào)整方式為：被調(diào)整賬戶余額-抵減賬戶余額=被調(diào)整賬戶實際余額該類賬戶的特點：按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容，調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶同屬一類。如“固定資產(chǎn)〞賬戶與“累計折舊〞賬戶同屬資產(chǎn)類賬戶調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶的余額在不同方向。如“固定資產(chǎn)〞賬戶余額在借方，“累計折舊〞賬戶余額在貸方。備抵賬戶資產(chǎn)備抵賬戶是用來抵減某一資產(chǎn)賬戶的余額，以求得該項資產(chǎn)賬戶實際余額的賬戶。屬于該類賬戶的有：“累計折舊〞賬戶。權(quán)益?zhèn)涞仲~戶是用來抵減某一權(quán)益賬戶的余額，以求得該權(quán)益賬戶實際余額的賬戶。屬于該賬戶的有：“利潤分配〞賬戶。資產(chǎn)備抵賬戶權(quán)益?zhèn)涞仲~戶〔2〕附加賬戶附加賬戶，是用來增加被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶的實際余額的賬戶。其調(diào)整方式為：被調(diào)整賬戶的余額+附加賬戶的余額=被調(diào)整賬戶的實際余額〔3〕備抵附加賬戶備抵附加賬戶，是依據(jù)調(diào)整賬戶的余額方向不同，抵減或增加被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶的實際余額的賬戶。〔十〕財務(wù)成果賬戶財務(wù)成果賬戶，是核算和監(jiān)視企業(yè)在一定會計期間內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動最終成果，并據(jù)以確定企業(yè)利潤〔或虧損〕的賬戶。