福建省專升本會計專業(yè)資料所得稅會計例子

資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)實例【例20—1】A企業(yè)于20×6年12月20日取得的某項環(huán)保用固定資產(chǎn)，原價為750萬元，使用年限為10年，會計上采用年限平均法計提折舊，凈殘值為零。稅法規(guī)定該類（由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代快的）固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計稅時采用雙倍余額遞減法計列折舊，凈殘值為零。20×8年12月31日，企業(yè)估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為550萬元。雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍直線折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。其計算公式為：年折舊率＝2／折舊年限×100%；月折舊率＝年折舊率÷12；年折舊額＝固定資產(chǎn)賬面價值（凈值）×年折舊率。實行雙倍余額遞減法計提折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限最后兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值平均攤銷。20×8年12月31日，該項固定資產(chǎn)的賬面余額=750-75×2=600（萬元），該賬面余額大于其可收回金額550萬元，兩者之間的差額應(yīng)計提50萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。20×8年12月31日，該項固定資產(chǎn)的賬面價值=750-75×2-50=550（萬元）其計稅基礎(chǔ)=750-750×20%-600×20%=480（萬元）該項固定資產(chǎn)的賬面價值550萬元與其計稅基礎(chǔ)480萬元之間的70萬元差額，將于未來期間計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額?！静枥龖?鼠0冊—炭2張】針B戚企詠業(yè)瓣于娃2滋0肥×節(jié)5走年隔年袍末垃以籮7蓬5幟0曉萬砌元助購抬入談一秧項殃生贊產(chǎn)倆用溜固軟定督資宋產(chǎn)修，虧按相照登該左項信固搜定后資拒產(chǎn)減的拾預(yù)僵計寧使?jié)B用崖情沉況季，妨B鴿企暈業(yè)稱在騙會礎(chǔ)計粉核趨算等時據(jù)估惠計假其槐使用用巡壽壽膛命冬為埋5走年飾，傅計釘稅始時代，奸按昏照豬適踐用販稅蠶法榆規(guī)謀定基，樸其監(jiān)最躬低免折難舊拳年泳限智為田1體0稀年鞠，括該斬企效業(yè)來計嚷稅山時劉按促照意1險0方年君計急算宜確砌定蒙可疏稅法前員扣釋除止的中折竟舊倆額框。檢假隸定鍛會賭計框與盜稅爆收笑均寧按禍年仍限白平給均知法繞計探列估折紫舊逝，祖凈招殘隨值低均關(guān)為墾零箭。難2凡0辮×飄6泳年犧該嚇項浸固際定核資崗產(chǎn)營按現(xiàn)照筋1引2捷個瀉月家計隸提插折溝舊仁。掘本成例揉中呈假偽定蔬固兵定熔資份產(chǎn)清未每發(fā)倡生予減霞值爹。分悟析勿：該視項嶼固元定越資梨產(chǎn)麥在盛2股0快×安6刃年唐1敗2扒月行3事1旋日稍的贈賬苦面涂價李值壯=蒸7肥5預(yù)0福-巧7脆5馳0凳÷允5愁=腐6楊0金0維（辣萬吉元文）該糊項后固乞定搖資勿產(chǎn)泊在哭2怒0田×驚6睜年傅1高2閣月盆3獎1賴日豈的槳計屋稅構(gòu)基弟礎(chǔ)劈燕=微7霸5屑0素-維7佛5潤0質(zhì)÷燥1每0井=狀6敞7深5捐（棍萬爬元蹄）該陳項窮固套定鴨資臟產(chǎn)籠的泳賬濃面達(dá)價影值池6喇0趕0盛萬位元疼與次其湖計卻稅沸基謊礎(chǔ)爬6離7么5底萬狠元寺之晉間仰產(chǎn)毅生胳的沒7裁5康萬但元攔差浴額發(fā)，劃在恐未題來偶期撓間存會鑰減工少手企氣業(yè)活的僅應(yīng)營納就稅聚所訪得卻額賺?！久坷|2送0首—拾3拉】尼A返企墻業(yè)休當(dāng)難期調(diào)為其開蘿發(fā)袖新堂技竭術(shù)衫發(fā)島生鐘研蕩究刊開拳發(fā)冤支寫出遍計拘2轉(zhuǎn)0剃0衛(wèi)0包萬迫元面，頃其代中徑研辛究幻玉階洽段路支骨出英4吃0顯0查萬曬元沸，侮開頂發(fā)赴階鞏段京符侍合牙資苦本導(dǎo)化員條搬件屆前鴨發(fā)才生維的庸支韻出巴為改4巡壽0燃0恩萬沒元屈，愚符錘合府資士本鞏化慕條名件址后盆至紹達(dá)臘到太預(yù)們定醬用懸途口前奏發(fā)習(xí)生醬的在支孤出離為腐1照2銜0斃0別萬定元休。店稅艱法新規(guī)岡定習(xí)，員企狡業(yè)贈為巨開戒發(fā)冷新北技旅術(shù)蔽、合新交產(chǎn)竟品料、才新腎工社藝插發(fā)躺生略的乓研魔究豆開撞發(fā)疤費(fèi)療用前，扇未隨形尺成皮無萬形鼻資覆產(chǎn)右計料入孫當(dāng)比期泄損鵝益笑的尺，落按鴿照越研副究藏開增發(fā)吹費(fèi)擊用蒙的息5牽0興%跟加王計尸扣絞除棟；惕形描成秩無揀形哥資喉產(chǎn)自的嗚，漸按撿照昌無休形役資知產(chǎn)舌成用本主的拋1獅5問0循%良攤壺銷襯。夢假異定看開舉發(fā)剪形圣成六的皺無皺形逝資涂產(chǎn)壓在才當(dāng)率期那期弊末罷已革達(dá)呈到僑預(yù)解定辟用慮途體（紐奉尚用未葛開喝始須攤斧銷戀）樹。A使企桃業(yè)辟當(dāng)討期社發(fā)拔生誘的裕研弊究峽開仔發(fā)閘支擦出歌中結(jié)，腥按舅照穴會缸計即準(zhǔn)捉則薪規(guī)樂定后應(yīng)姐予匪費(fèi)息用敏化欣的喪金牛額懷為捐8馳0車0盜萬捷元奸，晌形裁成優(yōu)無匹形覽資料產(chǎn)寺的晨成岡本吩為續(xù)1讓2婚0祥0咬萬慨元嬌，閘即矩期獸末驗所臉形菠成童無鴉形橋資某產(chǎn)喂的猴賬落面躲價番值壇為勒1律2移0塵0冠萬待元革。A派企存業(yè)毀當(dāng)巨期應(yīng)發(fā)輩生熟的奶2境0阻0攜0街萬保元鄙研踩究允開秒發(fā)逆支供出太，賊按橫照暖稅昂法筆規(guī)率定再可泥在勸當(dāng)伐期模稅浮前梁扣鈴除展的群金因額特為標(biāo)1憐2床0胡0替萬柱元鴨。誤所采形困成嶺無悉形腦資埋產(chǎn)覆在晌未初來桂期但間洪可寶予恨稅案前怠扣勾除禍的朋金觀額布為像1買8文0截0鑼萬平元踏，情其丟計池稅衫基屠礎(chǔ)本為固1鑼8月0析0逆萬妻元容，嶼形責(zé)成們暫煩時債性孫差蔽異悼6偷0炕0及萬右元刻?！径纠N2范0游-增4需】餃乙狠企青業(yè)示于報2榴0辱×丈6苦年猴1問月蔑1野日稈取毛得趟的宅某麻項掘無遼形喬資徒產(chǎn)撞，判取太得蓋成千本找為乳1捎5未0蟻0晝?nèi)f揚(yáng)元春，廟取蝕得翠該秋項栗無擾形嘗資茶產(chǎn)粉后在，貿(mào)根飽據(jù)風(fēng)各糟方看面妙情緊況歲判惰斷越，微乙統(tǒng)企互業(yè)牛無峽法璃合彼理倦預(yù)隨計維其常使牧用桂期遮限剖，貫將呀其呈作主為漠使推用各壽阿命朱不彎確軟定踩的扭無解形妥資殃產(chǎn)若。崖2易0扁×道6咳年嫌1久2繡月曾3登1萍日錦，駕對團(tuán)該智項臺無輪形認(rèn)資予產(chǎn)典進(jìn)丹行漂減叼值第測低試蛾表施明死其飄未伍發(fā)脖生選減君值僑。浪企芬業(yè)狐在智計橫稅杰時杏，屆對世該濕項品無建形斜資佳產(chǎn)恰按遍照暖1慌0戒年永的辛期搜限島攤饞銷埋，唉攤朋銷睬金鴿額能允圾許紅稅核前憶扣拜除橋。分妨析束：會副計腸上家將隊該春項咸無疏形艙資亡產(chǎn)擔(dān)作脆為斷使葵用畢壽鄙命乞不俘確拒定倉的夜無監(jiān)形幟資嗽產(chǎn)來，那因肯未君發(fā)哪生口減擱值被，曾其造在貍2稱0攏×錯6裕年斃1粘2蔬月經(jīng)3串1首日舍的汗賬養(yǎng)面句價哀值鍛為伏取則得狀成忙本粒1槍5頃0屈0概萬叨元自。該寫項象無塘形虎資訓(xùn)產(chǎn)姿在系2題0故×逢6勺年序1臺2激月索3掩1青日丑的井計廉稅擴(kuò)基帳礎(chǔ)值為安1系3脹5清0奮（斬成邊本抱1侍5夸0臘0練-時按籌照芬稅臺法細(xì)規(guī)宋定濫可鏈予苦稅昏前傭扣胖除年的浩攤廳銷趣額許1栽5搜0怒）填萬加元誰。該椒項元無邀形搶資耽產(chǎn)歉的誦賬端面郵價魄值凝1肝5勻0濾0宵萬翻元念與令其純計辭稅禽基導(dǎo)礎(chǔ)端1兆3忍5肯0仙萬孩元臨之吉間山的良差褲額聚1蘋5孫0倦萬仔元浙將弊計雪入爪未需來淺期艱間怒的堡應(yīng)仰納羊稅訪所搖得迅額礙?！疽汤齾?份0桶—磁5爹】設(shè)2樓0尼×位6鑒年李1普0明月繪2孕0王日玩，咽甲進(jìn)公螞司鳳自嚼公俯開絮市述場消取柄得爽一刊項凳權(quán)拼益屑性弦投賀資粘，鄉(xiāng)豐支悉付丟價且款貪2膜0侄0品0伸萬茶元嬸，巖作低為草交湊易爺性愛金五融慌資律產(chǎn)軋核宣算絮。桐2蹄0盜×全6氏年擔(dān)1姐2驕月沿3蛙1儲日樂，初該價投炊資釋的退市驗價庭為羅2盲2挨0災(zāi)0孫萬吹元茂。分衛(wèi)析殘：該石項竭交深易癢性雞金炸融梢資遭產(chǎn)鴉的遷期齡末叔市被價弦為廈2逮2碧0澇0響萬植元省，抽其魯按落照隔會違計餃準(zhǔn)土則良規(guī)男定陜進(jìn)匹行備核月算橡的鹽、斜在皆2廁0房誠×四6止年頂資雷產(chǎn)瞞負(fù)孤債非表僅日蓋的綠賬有面朗價狡值圍為泳2寄2出0摩0簽萬饑元己。因撲稅朗法努規(guī)止定煎交箏易銀性踢金壓融濾資著產(chǎn)噴在姓持泄有龍期鴨間袍的挑公雞允笑價刑值丈變勤動鎮(zhèn)不雞計顫入危應(yīng)惠納潤稅淡所遲得斑額查，臘其宏在辜2助0滴×蒜6枕年駕資食產(chǎn)民負(fù)部債菊表阿日驗的艷計釘稅拒基抹礎(chǔ)就應(yīng)茶維害持淘原幻玉取鋪得妻成悉本溜不拳變穩(wěn)，際為念2晌0蹄0事0恩萬臺元窮。該肢交集易重性侍金浩融記資斬產(chǎn)握的摧賬孔面肅價孩值絞2瓶2狗0歸0秧萬巡壽元棉與脖其士計襯稅炮基理礎(chǔ)歐2罩0街0希0尼萬濾元蠻之均間晉產(chǎn)猴生膀了旅2馬0伶0艦萬耽元予的飼暫住時秒性倦差黃異斃，算該羽暫款時筍性頌差舉異扮在予未遵來完期筑間不轉(zhuǎn)煮回沉?xí)r由會襪增亡加杠未纖來慰期盜間犁的淡應(yīng)辦納具稅獲所遠(yuǎn)得課額鉛。【歪例書2填0嚇—拐6宜】藍(lán)2載0群×界6矛年型1書1梨月泄8接日懸，跨甲衣公雄司潤自哭公宏開泄的估市敗場天上脖取思得肢一冠項淘基御金津投坑資陡，植作跟為濕可膊供瞎出漁售園金航融杯資姑產(chǎn)妙核闖算柔。做該筋投明資笨的勢成更本蒜為喜1革5毀0題0廟萬存元他。施2敲0季×筆6美年竿1塌2粱月裝3僅1聽日溫，纏其鳴市諸價厲為羨1允5愉7肌5頸萬載元守。分時析免：按碗照五會品計拌準(zhǔn)偶則眠規(guī)慌定輔，艱該偏項短金染融碧資土產(chǎn)覺在掏會塑計乖期耽末知應(yīng)漫以盲公占允肆價辱值拖計灶量勞，逢其別賬醒面專價擇值邁應(yīng)鐮為出期悲末銅公數(shù)允幅價燙值堆1譜5肉7德5捎萬苗元肚。因絨稅低法駛規(guī)貝定焦資棗產(chǎn)所在業(yè)持康有衛(wèi)期藝間率公笛允治價張值里變購動鮮不根計遭入讀應(yīng)艙納鈔稅肝所臉得違額嘴，溝則宴該競項勒可差供患出潤售細(xì)金密融精資懇產(chǎn)參的御期拜末皆計怖稅勝基劃礎(chǔ)姑應(yīng)住維嘆持宇其賠原吧取渣得答成伸本票不膏變攪，偽為勁1乘5牧0叢0宗萬令元坡。該淘金棉融樹資忠產(chǎn)滑在叛2涌0息×柳6期年污資清產(chǎn)岸負(fù)舌債籃表炎日復(fù)的倒賬嶄面裙價奧值處1俱5東7毅5勞萬拳元著與晴其果計然稅嚼基恢礎(chǔ)立1榨5萄0染0媽萬概元騾之死間霉產(chǎn)粉生略的爸7廈5糊萬測元杯暫膠時涉性狀差失異燭，另將燒會殺增肺加忽未鐵來蜂該榜資就產(chǎn)寧處聰置守期弄間傭的麗應(yīng)汪納碌稅補(bǔ)所宿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