中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）

中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共40分）1、企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。A、應(yīng)交稅費(fèi)B、營業(yè)外收入C、營業(yè)稅金及附加D、遞延收益【參考答案】：B【解析】企業(yè)收到的稅費(fèi)返還，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。2、在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，合并價(jià)差應(yīng)當(dāng)在（）項(xiàng)目下單獨(dú)列示。A、流動(dòng)資產(chǎn)B、無形資產(chǎn)C、長(zhǎng)期投資D、實(shí)收資本【參考答案】：C【解析】應(yīng)在長(zhǎng)期投資項(xiàng)目下單獨(dú)列示。3、15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（）A、溢價(jià)發(fā)行股票形成的資本公積中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第1頁。C、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積D、以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積【參考答案】：A【解析】本題涉及教材不同章節(jié)的知識(shí)，具有一定的難度。其他綜合收益的情況包括以下情況：（1）可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)、減值及處置導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少；（2）確認(rèn)按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少（3）計(jì)入其他資本公積的現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，以及其后續(xù)的轉(zhuǎn)出；（4）境外經(jīng)營外幣報(bào)表折算差額的增加或減少（5）與計(jì)入其他綜合收益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響。針對(duì)不確認(rèn)為當(dāng)期損益而直接計(jì)入所有者權(quán)益的所得稅影響。如自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值，其差額計(jì)入所有者權(quán)益導(dǎo)致的其他資本公積的增加，及處置時(shí)的轉(zhuǎn)出。對(duì)于A選項(xiàng)，所有者資本投入導(dǎo)致的實(shí)收資本(或股本)與資本公積(資本溢價(jià))的增加，不屬于其他綜合收益。4、20×7年1月1日，甲上市公司購入一批股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算和管理。實(shí)際支付價(jià)款100萬元，其中包含已經(jīng)宣告的現(xiàn)金股利1萬元。另支付相關(guān)費(fèi)用2萬元。均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A、100B、102C、99D、103【參考答案】：C中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第2頁。【解析】根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按其公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記“交易性金融資產(chǎn)（成本）”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第2頁。借：交易性金融資產(chǎn)99投資收益2應(yīng)收股利1貸：銀行存款5、企業(yè)生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，直接計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A、購入時(shí)發(fā)生的安裝費(fèi)用B、發(fā)生的裝修費(fèi)用C、購入時(shí)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)D、發(fā)生的修理費(fèi)【參考答案】：D【解析】生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，不得采用預(yù)提或待攤方式處理；固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用，如果滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，裝修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定的賬面價(jià)值，并在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目進(jìn)行核算，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。6、研究開發(fā)活動(dòng)無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日確認(rèn)為（）。A、無形資產(chǎn)B、管理費(fèi)用C、研發(fā)支出D、營業(yè)外支出中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第3頁。7、長(zhǎng)城汽車公司于2009年1月1日將一幢自用廠房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金300萬元。出租時(shí)，該幢廠房的賬面價(jià)值為4000萬元，公允價(jià)值為3600萬元，2009年12月31日，該幢廠房的公允價(jià)值為4300萬元。長(zhǎng)城汽車公司2009年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益為（）萬元。A、-700B、700C、300D、-100【參考答案】：C【解析】房地產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的部分，計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損失。采用公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)，期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)收益。在本題中應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益=(4300-3600)-(4000-3600)=700-400=300(萬元)。8、采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備大于其初始投資計(jì)入資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計(jì)入（）。A、投資收益B、資本公積C、長(zhǎng)期股權(quán)投資（投資成本）D、長(zhǎng)期股權(quán)投資（股權(quán)投資差額）【參考答案】：A中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第4頁。借：投資收益資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備9、2008年lO月lO日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔(dān)保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計(jì)履行該擔(dān)保責(zé)任很可能支出的金額為2200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值分別為（）萬元。A、O，2200B、2200，0C、2200，2200D、O，0【參考答案】：C【解析】因?yàn)樵撌马?xiàng)中產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債稅法上不允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除，所以該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值2200一未來可以稅前扣除的金額0＝2200(萬元)。所以應(yīng)該選擇C。10、甲公司2007年9月與乙公司簽訂合同，在2008年4月銷售20件商品，單位成本估計(jì)為1500元，合同價(jià)格2500元；如2008年4月未交貨，商品價(jià)格降為1200元。2007年12月，甲公司因生產(chǎn)線損壞，20件商品尚未投入生產(chǎn)，則2007年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）元。A、6000B、26000C、20000中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第5中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第5頁。【參考答案】：A【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=(1500-1200)×20=6000元11、A公司于2004年12月1日購人并使用一臺(tái)機(jī)床。該機(jī)床人賬價(jià)值為84000元，估計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元，按直線法計(jì)提折舊。2009年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原估計(jì)使用年限改為6年，凈殘值改為2000元，所得稅稅率為33%，則該估計(jì)變更對(duì)2009年利潤(rùn)總額的影響金額是（）元。A、-10720B、-11000C、10720D、11000【參考答案】：B【解析】已計(jì)提的折舊額=（84000-4000）÷8×4=40000（元），變更當(dāng)年按照原估計(jì)計(jì)算的折舊額=（84000-4000）÷8=10000（元），變更后計(jì)算的折舊額=（84000-40000-2000）÷（6-4）=21000（元），故影響金額=10000-21000=一11000（元）。12、甲公司對(duì)A產(chǎn)品實(shí)行一個(gè)月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2008年8月份共銷售A產(chǎn)品20件，售價(jià)計(jì)100000元，成本80000元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，A產(chǎn)品包退的占4%，包換的占6%，包修的占10%，甲公司8月份A產(chǎn)品的收入應(yīng)確認(rèn)為（）元。A、100000B、96000C、90000D、80000中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第6頁。【解析】附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經(jīng)驗(yàn)對(duì)退回的可能性作出合理的估計(jì)，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，將估計(jì)不會(huì)發(fā)生退貨的部分確認(rèn)為收入；估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分，不確認(rèn)為收入，作為發(fā)出商品處理。因此，8月份甲商品的收入應(yīng)為：100000×（1-4%）＝96000（元）。13、關(guān)于資產(chǎn)組，下列說法中正確的是（）。A、是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入B、是指企業(yè)同類資產(chǎn)的組合C、是指企業(yè)不同類資產(chǎn)的組合D、是指企業(yè)可以認(rèn)定的資產(chǎn)組合.其產(chǎn)生的利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的利潤(rùn)【參考答案】：A【解析】是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。14、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)核算一般原則的是（）。A、會(huì)計(jì)核算方法一經(jīng)確定不得變更B、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)注重交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)C、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)D、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限【參考答案】：A【解析】會(huì)計(jì)核算的一般原則包括：客觀性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則、相關(guān)性原則、一貫性原則、可比性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出和資本性支出原則、謹(jǐn)慎性原則和重要性原則共十三項(xiàng)。中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第7中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第7頁。選項(xiàng)C實(shí)際上是客觀性原則；選項(xiàng)D是劃分收益性支出和資本性支出原則；所以答案選A。15、企業(yè)將自用的房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入（）。A、公允價(jià)值變動(dòng)損益B、資本公積C、其他業(yè)務(wù)收入D、營業(yè)外收瓜【參考答案】：B【解析】按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)將自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額應(yīng)計(jì)入“資本公積一其他資本公積”科目。16、2005年12月10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案。根據(jù)企業(yè)的法律顧問判斷，最終的判決很可能對(duì)甲公司不利。2005年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔(dān)的賠償?shù)慕痤~也無法準(zhǔn)確地確定。不過，據(jù)專業(yè)人士估計(jì)，賠償金額可能在90萬元至100萬元之間的某一金額(不含甲公司將承擔(dān)的訴訟費(fèi)2萬元)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一或有事項(xiàng)》準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司應(yīng)在2005年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債的金額為()萬元。A、92B、90C、95中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第8中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第8頁?！緟⒖即鸢浮浚篋【解析】當(dāng)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出存在一個(gè)金額范圍，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定。由于賠償金額范圍不含甲公司將承擔(dān)的訴訟費(fèi)2萬元，因此，甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額=(90+1OO)÷2+2=97萬元。若賠償金額范圍含甲公司將承擔(dān)的訴訟費(fèi)2萬元，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額=(90+100)÷2=95萬元。17、甲、乙公司為同屬某集團(tuán)公司控制的兩家子公司。2010年2月26日，甲公司以賬面價(jià)值為3000萬元、公允價(jià)值為3600萬元的固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià)，自集團(tuán)公司處取得對(duì)乙公司60%的股權(quán)，另發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)用10萬元，相關(guān)手續(xù)已辦妥；當(dāng)日乙公司賬面凈資產(chǎn)總額為5200萬元、公允價(jià)值為6300萬元。2010年3月29日，乙公司宣告發(fā)放2009年現(xiàn)金股利500萬元。假定不考慮其他影響因素。2010年3月31日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）。A、2820萬元B、3120萬元C、3300萬元D、3480萬元【參考答案】：B【解析】(1)甲公司2010年2月26日初始投資成本=5200×60%=3120(萬元)；(2)甲公司3月29日對(duì)乙公司宣告的分紅額應(yīng)確認(rèn)為投資收益。(3)甲公司3月31日對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3120萬元。中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第9頁。A、謹(jǐn)慎性原則B、實(shí)質(zhì)重于形式原則C、明晰性原則D、可比性原則【參考答案】：B【解析】整個(gè)企業(yè)集團(tuán)實(shí)質(zhì)上是一個(gè)利益共同體。19、下列不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A、董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案B、對(duì)某一企業(yè)進(jìn)行巨額投資C、自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失D、上年售出的商品發(fā)生退回【參考答案】：D【解析】選項(xiàng)D銷售退回屬于調(diào)整事項(xiàng)，其余三項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中非調(diào)整事項(xiàng)。20、某商場(chǎng)采用毛利率法對(duì)商品的發(fā)出和結(jié)存進(jìn)行日常核算。2001年10月，甲類商品期初庫存余額為20萬元。該類商品本月購進(jìn)為60萬元，本月銷售收入為92萬元，本月銷售折讓為2萬元。上月該類商品按扣除銷售折讓后計(jì)算的毛利率為30%。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2001年10月該類商品月末庫存成本為（）萬元。A、15.6B、17C、52.4D、53中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第10頁。21、下列項(xiàng)目中，符合資產(chǎn)定義的是（）。A、購入的某項(xiàng)專利權(quán)B、經(jīng)營租人的設(shè)備C、待處理的財(cái)產(chǎn)損失D、計(jì)劃購買的某項(xiàng)設(shè)備【參考答案】：A【解析】經(jīng)營租入的設(shè)備不屬于企業(yè)擁有或控制的資源；待處理的財(cái)產(chǎn)損失預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；計(jì)劃購買的某項(xiàng)設(shè)備不是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的。上述三項(xiàng)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。22、某大型生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，因?yàn)楸仨氝M(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)形成的能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品的成本，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。A、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用B、營業(yè)外支出C、在建工程D、管理費(fèi)用【參考答案】：C【解析】企業(yè)建造固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因?yàn)楸仨氝M(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)形成的能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品的成本，應(yīng)通過在建工程科目核算23、企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，“投資性房地產(chǎn)”科目期末借方余額，反映（）。A、企業(yè)投資性房地產(chǎn)成本B、企業(yè)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第11頁。D、投資性房地產(chǎn)的變動(dòng)損益【參考答案】：B【解析】企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)，“投資性房地產(chǎn)”科日期末借方余額，反映投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值；如果采用成本模式計(jì)量，則反映的是投資性房地產(chǎn)的成本。24、事業(yè)單位在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，對(duì)盤盈的事業(yè)用材料應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理是（）。A、增加事業(yè)收入B、增加其他收入C、增加一般基金D、沖減事業(yè)支出【參考答案】：D【解析】事業(yè)單位在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，對(duì)盤盈的事業(yè)用材料應(yīng)沖減事業(yè)支出。25、2008年1月1日，甲公司銷售一批材料給乙公司，貨款為1000000元（含稅價(jià)）。2008年7月1日，乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司同意乙公司用產(chǎn)品償還該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價(jià)為800000元，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品成本為500000元，增值稅發(fā)票已開，甲公司已將該產(chǎn)品作為原材料入庫。甲公司該項(xiàng)債務(wù)重組損失為（）元。A、200000B、300000C、164000D、64000中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第12頁。【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=1000000-800000-800000×17%=64000（萬元）。26、根據(jù)費(fèi)用的定義，下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)費(fèi)用的是（）。A、投資損失B、制造成本C、自然災(zāi)害損失D、處置固定資產(chǎn)凈損失【參考答案】：B【解析】費(fèi)用必須是企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中經(jīng)濟(jì)利益的流出。其他三項(xiàng)都不屬于企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，所以都不屬于費(fèi)用的范圍。27、A公司持有B公司80%的股權(quán)。2010年度，A公司和B公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為2000萬元和1000萬元，不考慮其他因素，合并現(xiàn)金流量表中“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額是（）萬元。A、3000B、2200C、1000D、1200【參考答案】：B【解析】合并現(xiàn)金流量表中“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=2000+1000×20%=2200(萬元)。中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第13頁。28、AS公司2008年2月1日與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定，AS公司向丙公司銷售商品，銷售價(jià)格為100萬元。AS公司已于當(dāng)日收到貨款。商品已于當(dāng)日發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，銷售成本為80萬元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，≤補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定AS公司于2008年9月31日按110萬元的價(jià)格購回全部商品。不考慮增值稅和其他稅費(fèi)。則AS公司2008年中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第13頁。A、借：銀行存款117貸：庫存商品80應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17其他應(yīng)付款20B、借：銀行存款100貸：庫存商品80其他應(yīng)付款20C、借：銀行存款110貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17D、借：銀行存款117貸：其他應(yīng)付款100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：發(fā)出商品80貸：庫存商品80中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第14頁。【解析】在大多數(shù)情況下，售后回購交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。29、某公司按移動(dòng)平均法對(duì)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)。9月初庫存A材料400公斤，實(shí)際成本為12500元。9月份公司分別于10日和18日兩次購入A材料，入庫數(shù)量分別為800公斤和300公斤，實(shí)際入庫材料成本分別為25900元和7800元；當(dāng)月15日和22日生產(chǎn)車間分別領(lǐng)用A材料600公斤。則9月22日領(lǐng)料時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出的實(shí)際材料成本額為（）元。A、18000B、19200C、21600D、22000【參考答案】：A【解析】10日平均單價(jià)=(12500+25900)/(400+800)=32(元/公斤)18日平均單價(jià)=［(400+800-600)×32+7800］/［(400+800-600)+300］=30(元/公斤)22日應(yīng)轉(zhuǎn)出材料實(shí)際成本=30×600=18000(元)30、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用（）折算。A、交易發(fā)生日的即期匯率B、按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率C、資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第15頁?！緟⒖即鸢浮浚篈【解析】所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。31、下列子公司中，在母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之內(nèi)的是（）。A、境外子公司B、宣告破產(chǎn)的子公司C、臨時(shí)擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司D、已進(jìn)行清理整頓的子公司【參考答案】：A【解析】不納入合并范圍的子公司有：（1）已準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司；（2）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司；（3）已宣告破產(chǎn)的子公司；（4）準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司；（5）非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司。32、A公司于2007年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為50萬元，2008年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬元，2008年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用50萬元，2008年12月31日該項(xiàng)負(fù)債盼汁稅基礎(chǔ)為（）萬元。A、0B、20C、50D、40【參考答案】：A中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第16頁。【解析】2008年12月中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第16頁。33、下列各方中，不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。A、同一母公司下的各個(gè)子公司之間B、公司與其客戶之間C、聯(lián)營企業(yè)之間D、企業(yè)與其主要投資者個(gè)人之間【參考答案】：B【解析】關(guān)聯(lián)方關(guān)系包括：（1）母子公司之間、同一母公司下的各個(gè)子公司之間；（2）不存在投資關(guān)系，但存在控制和被控制關(guān)系的企業(yè)之間；（3）合營企業(yè)；（4）聯(lián)營企業(yè)；（5）主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員。34、甲單位為財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位，自2006年起實(shí)行國庫集中支付制度。2006年，財(cái)政部門批準(zhǔn)的年度預(yù)算為3000萬元，其中：財(cái)政直接支付預(yù)算為2000萬元，財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算為1000萬元，2006年，甲單位累計(jì)預(yù)算支出為2700萬元，其中，1950萬元已由財(cái)政直接支付，750萬元已由財(cái)政授權(quán)支付。2006年12月31日，甲單位結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余資金后，財(cái)政應(yīng)返還額度項(xiàng)目的余額為（）萬元。A、50B、200C、250D、300【參考答案】：D【解析】“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目的余額=3000—2700=300萬元中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第17頁。35、AS公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機(jī)器設(shè)備于2003年末購入，賬面原價(jià)為260萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，折舊年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，2005年已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值不變。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、消費(fèi)者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，乙公司管理層被迫作出決定，在2008年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。2007年末該機(jī)器公允價(jià)值為30萬元，現(xiàn)在進(jìn)行處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理稅費(fèi)中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第17頁。A、26.67B、60C、40.67D、0【參考答案】：A【解析】2005年計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值=260-(260-10)÷5×2=160(萬元)2005年計(jì)提減值準(zhǔn)備后賬面價(jià)值=160-40=120(萬元)2007年計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值=120=(120-10)÷3×2=46.67(萬元)2007年計(jì)提減值準(zhǔn)備=46.67-(30-10)=26.67(萬元)36、某上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A、因稅收優(yōu)惠退回報(bào)告年度以前的所得稅200萬元B、因報(bào)告年度走私而被罰款200萬元C、對(duì)報(bào)告年度的工程完工進(jìn)度作了修改，增加主營業(yè)務(wù)收入200萬元D、以存貨歸還報(bào)告年度形成的負(fù)債200萬元中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第18頁?！窘馕觥窟x項(xiàng)A不屬于調(diào)整事項(xiàng)，收到退回的所得稅直接沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)B不屬于調(diào)整事項(xiàng)，走私罰款直接計(jì)人當(dāng)期營業(yè)外支出；選項(xiàng)C屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)增加報(bào)告年度的主營業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)D屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按債務(wù)重組進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。37、某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價(jià)格為200萬元，市場(chǎng)價(jià)格為190萬元；乙商品沒有簽訂銷售合同，市場(chǎng)價(jià)格為300萬元；銷售價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格均不含增值稅。該公司預(yù)計(jì)銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費(fèi)用12萬元、15萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；截止2004年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬元。A、60B、77C、87D、97【參考答案】：C【解析】甲商品的成本是240萬元，其可變現(xiàn)凈值是200－12＝188萬元，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是240－188＝52萬元；乙商品的成本是320萬元，其可變現(xiàn)凈值是300－15＝285萬元，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是320－285＝35萬元。2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額是52+35＝87萬元。中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第19頁。38、2008年12月12日，丙公司購進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1.5萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元。采用直線法計(jì)提折舊。2009年12月31日，丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預(yù)計(jì)可收回金額為321萬元，則2009年中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第19頁。A、39.6B、50.4C、90D、O【參考答案】：B【解析】固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值=350+59.5+1.5=411（萬元），2009年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=（411-15）/10=39.6（萬元），2009年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=（411-39.6）-321=50.4（萬元）。39、甲公司2008年3月發(fā)現(xiàn)2007年7月一項(xiàng)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)漏提折舊，該公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)告尚未批準(zhǔn)報(bào)出，該調(diào)整事項(xiàng)正確的處理方法是（）。A、作為2008年3月當(dāng)期正常業(yè)務(wù)處理B、登記2008年3月的固定資產(chǎn)及折舊費(fèi)用等相關(guān)科目，調(diào)整2007年報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初余額和上年金額C、登記固定資產(chǎn)及以前年度損益調(diào)整等相關(guān)項(xiàng)目，調(diào)整2007年度報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目期末余額、本期金額，調(diào)整2008年3月報(bào)表年初余額和上期金額D、登記固定資產(chǎn)及以前年度損益調(diào)整及相關(guān)項(xiàng)目，調(diào)整2008年報(bào)表年初余額和上年金額【參考答案】：C中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第20頁。【解析】(1)由于屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)，一方面將“在建工程”的金額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，另一方面通過“以前年度損益調(diào)整”中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第20頁。40、下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。A、因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金B(yǎng)、因購入存貨形成的應(yīng)付賬款C、因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D、為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金【參考答案】：C【解析】資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為以后期間可以稅前列支的金額，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價(jià)值減去以后可以稅前列支的金額。選項(xiàng)C，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝其賬面價(jià)值－稅前列支的金額＝0。【考點(diǎn)】本題考查計(jì)稅基礎(chǔ)的確認(rèn)。二、多項(xiàng)選擇題（每小題有至少兩個(gè)正確選項(xiàng)，多項(xiàng)、少選或錯(cuò)選該題不得分，每小題2分，共40分）1、按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中，可以按照年末市場(chǎng)匯率折算的項(xiàng)目有（）。A、所得稅B、資本公積C、在建工程D、營業(yè)外收入【參考答案】：A,C,D中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第21頁。A、借記營業(yè)收入項(xiàng)目，貸記營業(yè)成本、固定資產(chǎn)一原價(jià)項(xiàng)目B、借記營業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目，貸記固定資產(chǎn)原價(jià)項(xiàng)目C、借記凈利潤(rùn)項(xiàng)目，貸記固定資產(chǎn)一原價(jià)項(xiàng)目D、借記營業(yè)外收入項(xiàng)目，貸記固定資產(chǎn)一原價(jià)項(xiàng)目【參考答案】：A,D【解析】?jī)?nèi)部固定資產(chǎn)交易，主要有3種情形，一是固定資產(chǎn)銷售后作為固定資產(chǎn)使用，二是商品銷售后作為固定資產(chǎn)使用，三是固定資產(chǎn)銷售后作為商品使用。選項(xiàng)AD是指前兩種情形的抵銷處理。3、下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配的方法有（）。A、約當(dāng)產(chǎn)量比例法B、在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法C、在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法D、在產(chǎn)品按所耗直接材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法【參考答案】：A,B,C,D【解析】生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方法有：1.不計(jì)算在產(chǎn)品成本法；2.在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法；3.在產(chǎn)品按所耗直接材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法；4.約當(dāng)產(chǎn)量比例法；5.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法；6.定額比例法。4、下列有關(guān)會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（）。A、會(huì)計(jì)政策變更的日期和原因B、會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第22頁。D、會(huì)計(jì)政策變更對(duì)本期以及比較會(huì)計(jì)報(bào)表所列其他各期凈損益的影響金額【參考答案】：A,B,C,D5、21．下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）A、以回購股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理B、在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用C、權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對(duì)已確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整D、為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具的公允值計(jì)量【參考答案】：A,B,D-ABD【解析】選項(xiàng)A，回購股份進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，就是會(huì)將回購股份授予職工，屬于權(quán)益結(jié)算；選項(xiàng)B，權(quán)益結(jié)算或是現(xiàn)金結(jié)算都會(huì)在等待期內(nèi)將取得職工服務(wù)價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，所以這個(gè)說法也是正確的；選項(xiàng)C，權(quán)益結(jié)算在授予日到可行權(quán)日期間會(huì)計(jì)算成本費(fèi)用，可行權(quán)日以后就不再調(diào)整成本費(fèi)用了，以后期間行權(quán)時(shí)候是沖原已經(jīng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）的金額。6、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（）。A、本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B、本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C、企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第23頁?！緟⒖即鸢浮浚篈,C【解析】選項(xiàng)AC一般會(huì)引起資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，并引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的增加；選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值恢復(fù)，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，并引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的減少；選項(xiàng)D，實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的減少。7、下列事項(xiàng)中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。A、公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額B、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式下的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大予賬面價(jià)值C、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式下的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值D、公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值【參考答案】：A,C,D【解析】將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)——成本”，按已計(jì)提的累計(jì)折舊等，借記“累計(jì)折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”，或者借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，所以選項(xiàng)B應(yīng)該計(jì)入“資本公積——其他資本公積”的貸方。選項(xiàng)ACD均應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。8、下列說法中，錯(cuò)誤的有（）。A、會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第24頁。C、如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計(jì)變更的影響應(yīng)予當(dāng)期確認(rèn)D、某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更【參考答案】：B,D【解析】對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法處理；某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。9、會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策的有（）。A、建造合同收入確認(rèn)方法B、存貨的期末計(jì)價(jià)方法C、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的權(quán)益法D、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值計(jì)量基礎(chǔ)【參考答案】：A,B,C,D【解析】上述事項(xiàng)均符合會(huì)計(jì)政策的定義。10、下列哪些屬于事業(yè)收入核算的內(nèi)容（）。A、開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入B、按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的資金C、經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金D、應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金【參考答案】：A,C中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第25中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第25頁。11、按長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則規(guī)定，下列事項(xiàng)中，投資企業(yè)應(yīng)采用成本法核算的有（）。A、投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資B、投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資C、投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資D、投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資【參考答案】：A,B【解析】“選項(xiàng)C”執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，“選項(xiàng)D”應(yīng)采用權(quán)益法核算。12、應(yīng)采用未來適用法處理會(huì)計(jì)政策變更的情況有（）。A、企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，起會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)無法確定B、企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定C、會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采朋未來適用法D、會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定，法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用追溯調(diào)整法【參考答案】：A,B,C中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第26頁。13、在企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，下列事項(xiàng)中能夠引起資產(chǎn)總額增加的有（）。A、分配生產(chǎn)工人職工薪酬B、轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)發(fā)生凈收益C、計(jì)提未到期持有至到期債券投資的利息D、長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下實(shí)際收到的現(xiàn)金股利【參考答案】：A,B,C【解析】選項(xiàng)A”使生產(chǎn)成本金額增加；“選項(xiàng)B”增加的資產(chǎn)數(shù)額比交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值多；“選項(xiàng)c”使持有至到期債券投資金額增加；“選項(xiàng)D”是在資產(chǎn)內(nèi)部之間發(fā)生變化，不影響資產(chǎn)總額發(fā)生變化。14、下列資產(chǎn)中屬于無形資產(chǎn)的有（）。A、商標(biāo)權(quán)B、專利權(quán)C、商譽(yù)D、專有技術(shù)【參考答案】：A,B,D【解析】按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)不包括商譽(yù)(商譽(yù)是不可辨認(rèn)的)。15、下列各項(xiàng)，表明所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的有（）。(2006年)A、與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的支出不再發(fā)生B、固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第27中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第27頁。D、試生產(chǎn)結(jié)果表明固定資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品【參考答案】：A,B,C,D【解析】所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是指資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。具體可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行判斷：(1)固定資產(chǎn)的實(shí)體建造(包括安裝)工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成；(2)所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；(3)繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。如果所購建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運(yùn)行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，或試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營業(yè)時(shí)，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。16、下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。A、當(dāng)指定可以消除或明顯減少由于金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況時(shí)，某項(xiàng)金融工具直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B、企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，按其公允價(jià)值入賬C、在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，可以指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D、取得交易性金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售【參考答案】：A,B,D【解析】在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第28頁。A、財(cái)政直接支付B、財(cái)政授權(quán)支付C、支票D、商業(yè)匯票【參考答案】：A,B【解析】財(cái)政性資金的支付方式包括：財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。18、企業(yè)發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)人存貨成本的有（）。A、簽訂購銷合同繳納的印花稅B、委托加工物資收到后直接用于銷售的由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅C、進(jìn)口商品支付的關(guān)稅D、小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)材料支付的增值稅【參考答案】：B,C,D【解析】選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入進(jìn)口商品的成本；選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)人材料成本。19、下列交易或事項(xiàng)中，一般計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有（）。A、融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值B、企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元C、企業(yè)自行研發(fā)符合稅法加計(jì)扣除的無形資產(chǎn)D、稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第29頁?！窘馕觥窟x項(xiàng)A，融資租入固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上按照長(zhǎng)期應(yīng)付款的現(xiàn)值與租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值兩者孰低為基礎(chǔ)計(jì)算入賬價(jià)值，而稅法上按照長(zhǎng)期應(yīng)付款額的總額計(jì)算入賬價(jià)值，賬面價(jià)值不等于計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，預(yù)計(jì)負(fù)債＝賬面價(jià)值－未來可以稅前扣除的金額0＝賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，對(duì)于符合加計(jì)扣除的無形資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值×150%；選項(xiàng)D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，所以其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同。20、下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A、企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的酒店B、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)正在開發(fā)的商品房D、企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)【參考答案】：B,D【解析】選項(xiàng)A，屬于自用房地產(chǎn)；選項(xiàng)C，屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨。所以選項(xiàng)AC不符合投資性房地產(chǎn)的定義。三、判斷題（每小題1分，共25分）1、企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（）【參考答案】：錯(cuò)誤中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第30頁。2、處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資帳面價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公積。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】應(yīng)計(jì)人投資收益。3、企業(yè)合并是指將兩個(gè)或者兩個(gè)以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個(gè)報(bào)告主體的交易或事項(xiàng)。（）【參考答案】：正確【解析】企業(yè)合并是指將兩個(gè)或者兩個(gè)以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個(gè)報(bào)告主體的交易或事項(xiàng)。4、年度終了，“利潤(rùn)分配”科目所屬明細(xì)科目中，除了“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目可能有余額外，其他明細(xì)科目均應(yīng)無余額。（）【參考答案】：正確5、企業(yè)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨實(shí)現(xiàn)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如果按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，可以不用結(jié)轉(zhuǎn)。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】本題考核存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)。按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，也應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。6、境外經(jīng)營，是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，雖然采用不同于企業(yè)記賬本位幣的，也不屬于境外經(jīng)營。（）【參考答案】：錯(cuò)誤中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段檢測(cè)（附答案及解析）全文共36頁，當(dāng)前為第31頁。7、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認(rèn)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。（）【參考答案】：正確【解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認(rèn)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)人當(dāng)期損益。該轉(zhuǎn)出的累計(jì)損失，等于町供出售金融資產(chǎn)的初始取得成本扣除已收回本金和已攤余金額、當(dāng)前公允價(jià)值和原已計(jì)人損益的減值損失后的余額。8、商品流通企業(yè)采購存貨過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及入庫前的挑選整理費(fèi)等都應(yīng)計(jì)入所采購存貨的成本。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】對(duì)于商品流通企業(yè)，這些費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，是計(jì)入營業(yè)費(fèi)用的。9、受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。（）【參考答案】：