《長期股權(quán)投資》模板課件

【Applicabletolecturetrainingworkreport】長期股權(quán)投資5.5長期股權(quán)投資2012.045.5長期股權(quán)投資

5.5.1長期股權(quán)投資概述1）長期股權(quán)投資，是指企業(yè)準(zhǔn)備長期持有的權(quán)益性投資。企業(yè)持有的下列權(quán)益性投資，在初始計(jì)量時(shí)應(yīng)當(dāng)劃分為長期股權(quán)投資：2012.04

1.具有控制的權(quán)益性投資企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資，即對(duì)子公司的投資，應(yīng)當(dāng)劃分為長期股權(quán)投資?？刂疲侵赣袡?quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中獲取利益。2012.04

2.具有共同控制的權(quán)益性投資企業(yè)持有的能夠與其他合營方一同對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制的權(quán)益性投資，即對(duì)合營企業(yè)的投資，應(yīng)當(dāng)劃分為長期股權(quán)投資。

共同控制，是指按合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制，僅在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時(shí)存在。

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3.具有重大影響的權(quán)益性投資企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的權(quán)益性投資，即對(duì)聯(lián)營企業(yè)的投資，應(yīng)當(dāng)劃分為長期股權(quán)投資。

重大影響，是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或與其他方共同控制這些政策的制定。

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4.公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的零星權(quán)益性投資

企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，應(yīng)當(dāng)劃分為長期股權(quán)投資。除上述四種情況以外，企業(yè)持有的其他權(quán)益性投資，應(yīng)當(dāng)在初始計(jì)量時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)。

2012.04相關(guān)概念控制是指有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中獲取利益共同控制是指按合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制，僅在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時(shí)存在。重大影響對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。子公司合營企業(yè)聯(lián)營企業(yè)2012.042）長期股權(quán)投資的核算方法長期股權(quán)投資的核算方法有兩種：一是成本法；二是權(quán)益法。（1）長期股權(quán)投資的成本法定義：成本法，是指長期股權(quán)投資的價(jià)值通常按初始投資成本計(jì)量，除追加或收回投資外，一般不對(duì)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的一種會(huì)計(jì)處理方法。2012.04適用范圍：1.能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資，即企業(yè)對(duì)子公司的長期股權(quán)投資。2.對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資2012.042）長期股權(quán)投資的核算方法（2）長期股權(quán)投資的權(quán)益法定義：權(quán)益法，是指在取得長期股權(quán)投資時(shí)以投資成本計(jì)量，在投資持有期間則要根據(jù)投資企業(yè)應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)，對(duì)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的一種會(huì)計(jì)處理方法。

2012.04適用范圍：投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。權(quán)益法適用于：①對(duì)合營企業(yè)投資②對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資2012.043）賬戶設(shè)置設(shè)置“長期股權(quán)投資”賬戶P922012.045.5.2采用成本法核算長期股權(quán)投資在成本法下，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計(jì)價(jià)。除追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本外,一般不對(duì)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

2012.04成本法的基本核算程序

設(shè)置“長期股權(quán)投資——成本”科目反映長期股權(quán)投資初始投資成本。在收回投資前，無論被投資單位是否盈利、凈資產(chǎn)是否增減，投資企業(yè)一般不調(diào)整股權(quán)投資賬面價(jià)值。

發(fā)生追加投資、將應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤轉(zhuǎn)為投資、收回投資等，按追加或收回投資的成本增加或減少長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。

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成本法的基本核算程序設(shè)置“長期股權(quán)投資——成本”科目反映長期股權(quán)投資的初始投資成本在收回投資前，投資企業(yè)一般不對(duì)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整發(fā)生追加投資應(yīng)按照追加或收回投資的成本增加或減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤按應(yīng)享有的部分確認(rèn)為當(dāng)期投資收益被投資單位宣告分派股票股利投資企業(yè)應(yīng)于除權(quán)日作備忘記錄被投資單位未分派股利，投資企業(yè)不作任何會(huì)計(jì)處理2012.041）取得長期股權(quán)投資

（1）以支付現(xiàn)金的形式取得的長期股權(quán)投資以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價(jià)款（包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出）作為初始投資成本。取得投資時(shí)，對(duì)于所取得的股權(quán)中包含的應(yīng)享有被投資單位已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算，不構(gòu)成長期股權(quán)投資的初始投資成本。

例題見教材【例5-5】2012.04（2）以接受投資的形式取得的長期股權(quán)投資

投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。如果投資各方在投資合同或協(xié)議中約定的價(jià)值明顯高于或低于公允價(jià)值的，應(yīng)以公允價(jià)值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。

例題見教材【例5-6】2012.042）持有期間的現(xiàn)金股利或利潤被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，投資企業(yè)按應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益。

被投資單位宣告分派股票股利，投資企業(yè)應(yīng)于除權(quán)日做備忘記錄。被投資單位未分派股利，投資企業(yè)不作任何會(huì)計(jì)處理。

例題見教材【例5-7】2012.04

權(quán)益法的適用范圍企業(yè)持有的能夠與其他合營方一同對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制的權(quán)益性投資，即對(duì)合營企業(yè)投資；企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的權(quán)益性投資，即對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資。5.5.3采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資2012.04

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置成本，反映長期股權(quán)投資的初始投資成本，以及在長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的情況下，按其差額調(diào)整初始投資成本后形成的新的投資成本。2012.04損益調(diào)整，反映投資企業(yè)應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，以及被投資單位分派的現(xiàn)金股利或利潤中投資企業(yè)應(yīng)獲得的份額。其他權(quán)益變動(dòng)，反映被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)中，投資企業(yè)應(yīng)享有或承擔(dān)的份額。2012.041）取得長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理取得長期股權(quán)投資時(shí)，按確定的初始投資成本入賬。如果長期股權(quán)投資的初始投資成本與投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額之間有差額，應(yīng)區(qū)分情況分別處理。2012.04如果長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，二者之間的差額是通過投資作價(jià)所體現(xiàn)的商譽(yù)，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本；如果長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，則其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。例題見教材【例5-8】2012.042）持有期間的凈利潤或凈虧損的處理

①投資損益的確認(rèn)投資企業(yè)取得長期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損中，投資企業(yè)應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的份額確認(rèn)投資損益，同時(shí)相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值：

2012.04實(shí)現(xiàn)凈利潤:

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整貸：投資收益

發(fā)生凈虧損分錄相反，但應(yīng)以“長期股權(quán)投資”賬戶的賬面價(jià)值減記至零為限，借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整2012.04②被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，投資企業(yè)按應(yīng)分享的現(xiàn)金股利或利潤份額，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；被投資單位分派股票股利時(shí)，投資企業(yè)不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記增加的股份。例題見教材【例5-9】2012.043）其他權(quán)益變動(dòng)的處理投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，按照持股比例計(jì)算的應(yīng)享有的其他權(quán)益份額部分，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積（其他資本公積）。上列其他權(quán)益變動(dòng)通過“長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)”科目進(jìn)行調(diào)整例題見教材【例5-10】2012.045.5.4長期股權(quán)投資的處置1)長期股權(quán)投資處置損益的構(gòu)成

2)處置長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理

2012.041)長期股權(quán)投資處置損益的構(gòu)成長期股權(quán)投資的處置損益，是指取得的處置收入扣除長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和已確認(rèn)但尚未收到的現(xiàn)金股利之后的差額。處置收入是指企業(yè)處置長期股權(quán)投資實(shí)際收到的價(jià)款，該價(jià)款已經(jīng)扣除了手續(xù)費(fèi)及傭金等交易費(fèi)用。2012.04長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是指長期股權(quán)投資的賬面余額扣除相應(yīng)的減值準(zhǔn)備后的金額，該項(xiàng)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備應(yīng)在處置長期股權(quán)投資的同時(shí)予以轉(zhuǎn)出。已確認(rèn)但尚未收到的現(xiàn)金股利是指投資企業(yè)已于被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)按應(yīng)享有的份額確認(rèn)了應(yīng)收債權(quán)，但至處置投資時(shí)被投資單位尚未實(shí)際派發(fā)的現(xiàn)金股利。2012.042)處置長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理處置長期股權(quán)投資發(fā)生的損益應(yīng)當(dāng)在符合股權(quán)轉(zhuǎn)讓條件時(shí)予以確認(rèn)，計(jì)入處置該項(xiàng)投資當(dāng)期的損益。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，處置時(shí)還應(yīng)將原計(jì)入資本公積項(xiàng)目的相關(guān)金額，轉(zhuǎn)為處置當(dāng)期投資損益。例題見教材【例5-11】2012.045.6投資減值1）投資減值的概念2）投資減值的判斷標(biāo)準(zhǔn)長期投資減值是指長期投資未來可收回的金額低于賬面價(jià)值所發(fā)生的損失。（1）有市價(jià)的投資①市價(jià)持續(xù)2年低于賬面價(jià)值。②該項(xiàng)投資暫停交易1年。③被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損。④被投資單位連續(xù)2年發(fā)生虧損。⑤被投資單位出現(xiàn)不能持續(xù)經(jīng)營的狀況。2012.04（2）沒有市價(jià)的長期股權(quán)投資和持有至到期投資①影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境發(fā)生變化②被投資單位所提供的商品或勞務(wù)③被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)或競(jìng)爭(zhēng)者數(shù)量發(fā)生變化，使企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)加劇，導(dǎo)致產(chǎn)品積壓，出現(xiàn)嚴(yán)重虧損。④被投資單位陷入財(cái)務(wù)困境2012.045.6.2投資減值的會(huì)計(jì)處理投資減值通過以下賬戶核算：“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶，核算企業(yè)長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”賬戶，核算企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備?！百Y產(chǎn)減值損失”賬戶，核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。例題見教材【例5-12】2012.04THANKYOU課程結(jié)束SWOT分析模板SWOT分析是市場(chǎng)營銷管理中經(jīng)常使用的功能強(qiáng)大的分析工具，最早是由美國舊金山大學(xué)的管理學(xué)教授在80年代初提出來的：S代表strength(優(yōu)勢(shì))，W代表weakness(弱勢(shì))，O代表opportunity(機(jī)會(huì))，T代表threat(威脅)。市場(chǎng)分析人員經(jīng)常使用這一工具來掃描、分析整個(gè)行業(yè)和市場(chǎng)，獲取相關(guān)的市場(chǎng)資訊，為高層提供決策依據(jù)，其中，S、W是內(nèi)部因素，O、T是外部因素。它在制定公司發(fā)展戰(zhàn)略和進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析中也經(jīng)常被使用。SWOT的分析技巧類似于波士頓咨詢（BCG）公司的增長/份額矩陣（TheGrowth/ShareMatrix），什么是SWOT分析內(nèi)部環(huán)境優(yōu)勢(shì)Strengths劣勢(shì)Weakness機(jī)會(huì)Opportunities威脅ThreatsSWOT分析傳統(tǒng)矩陣示意圖外部環(huán)境SWOT行業(yè)分析適用范圍業(yè)務(wù)單元及產(chǎn)品線分析競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析SWOT企業(yè)自身SBUSWOT分析SWOTSWOT企業(yè)自身SBUSWOT分析主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手SBUSWOT分析企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境與行業(yè)平均水平進(jìn)行比較當(dāng)選擇行業(yè)領(lǐng)域中只有少數(shù)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手時(shí)，可以考慮做SWOT組圖進(jìn)行比較SWOT分析步驟分析環(huán)境因素構(gòu)造SWOT矩陣制定行動(dòng)計(jì)劃運(yùn)用各種調(diào)查研究方法，分析出公司所處的各種環(huán)境因素，即外部環(huán)境因素和內(nèi)部能力因素。

將調(diào)查得出的各種因素根據(jù)輕重緩急或影響程度等排序方式，構(gòu)造SWOT矩陣。

在完成環(huán)境因素分析和SWOT矩陣的構(gòu)造后，便可以制定出相應(yīng)的行動(dòng)計(jì)劃。

SW優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)分析（內(nèi)部環(huán)境分析）提高公司盈利性產(chǎn)品線的寬度產(chǎn)品的質(zhì)量產(chǎn)品價(jià)格產(chǎn)品的可靠性產(chǎn)品的適用性服務(wù)的及時(shí)性服務(wù)態(tài)度……競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)可以指消費(fèi)者眼中一個(gè)企業(yè)或它的產(chǎn)品有別于其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的任何優(yōu)越的東西。需要注意的是一定要從消費(fèi)者的角度出發(fā)，尋找與競(jìng)爭(zhēng)者或行業(yè)平均水平比較，公司的產(chǎn)品與服務(wù)有什么優(yōu)勢(shì)/劣勢(shì)；而不是從公司的角度出發(fā)，衡量企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。通過一定努力，建立自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)引起競(jìng)爭(zhēng)者注意，開始作出反應(yīng)直接進(jìn)攻企業(yè)優(yōu)勢(shì)所在，或采取更為有力的策略競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)受到削弱，尋找新的策略增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)根據(jù)SW分析，公司建立并維持自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)企業(yè)在維持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)過程中，必須深刻認(rèn)識(shí)自身的資源和能力，采取適當(dāng)?shù)拇胧?。因?yàn)橐粋€(gè)企業(yè)一旦在某一方面具有了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，勢(shì)必會(huì)吸引到競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的注意。而影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的持續(xù)時(shí)間，主要的是三個(gè)關(guān)鍵因素：（1）建立這種優(yōu)勢(shì)要多長時(shí)間?（2）能夠獲得的優(yōu)勢(shì)有多大？（3）競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手作出有力反應(yīng)需要多長時(shí)間？如果企業(yè)分析清楚了這三個(gè)因素，就會(huì)明確自己在建立和維持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)中的地位了。OT機(jī)會(huì)與威脅分析（外部環(huán)境分析）環(huán)境發(fā)展趨勢(shì)分為兩大類：環(huán)境威脅環(huán)境機(jī)會(huì)環(huán)境威脅指的是環(huán)境中一種不利的發(fā)展趨勢(shì)所形成的挑戰(zhàn)，如果不采取果斷的戰(zhàn)略行為，這種不利趨勢(shì)將導(dǎo)致公司的競(jìng)爭(zhēng)地位受到削弱。環(huán)境機(jī)會(huì)就是對(duì)公司行為富有吸引力的領(lǐng)域，在這一領(lǐng)域中，該公司將擁有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。OT機(jī)會(huì)與威脅分析方法一：PEST法PEST法政治／法律:經(jīng)濟(jì)社會(huì)文化技術(shù)壟斷法律環(huán)境保護(hù)法稅法對(duì)外貿(mào)易規(guī)定勞動(dòng)法政府穩(wěn)定性經(jīng)濟(jì)周期GNP趨勢(shì)利率貨幣供給通貨膨脹失業(yè)率可支配收入能源供給成本人口統(tǒng)比收入分配社會(huì)穩(wěn)定生活方式的變化教育水平消費(fèi)政府對(duì)研究的投入政府和行業(yè)對(duì)技術(shù)的重視新技術(shù)的發(fā)明和進(jìn)展技術(shù)傳播的速度折舊和報(bào)廢速度OT機(jī)會(huì)與威脅分析方法一：波特五力模型競(jìng)爭(zhēng)者供應(yīng)商客戶替代者新進(jìn)入者進(jìn)入本行業(yè)有哪些壁壘？它們阻礙新進(jìn)入者的作用有多大？本企業(yè)怎樣確定自己的地位（自己進(jìn)入或者阻止對(duì)手進(jìn)入）？購買者轉(zhuǎn)而購買替代品的轉(zhuǎn)移成本；公司可以采取什么措施來降低成本或增加附加值來降低消費(fèi)者購買替代品的風(fēng)險(xiǎn)？供貨商的品牌或價(jià)格特色；供貨商的戰(zhàn)略中本企業(yè)的地位；供貨商之間的關(guān)系；從供貨商之間轉(zhuǎn)移的成本本企業(yè)的部件或原材料產(chǎn)品占買方成本的比例；各買方之間是否有聯(lián)合的危險(xiǎn)；本企業(yè)與買方是否具有戰(zhàn)略合作關(guān)系行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)者