模板財務會計報告課件

《基礎會計學》課件財務會計報告第八章1《基礎會計學》教學課件本章核心要點：

●財務報告的含義及組成（掌握）●資產(chǎn)負債表原理與編制方法（掌握）●利潤表的結(jié)構(gòu)與編制方法（掌握）●現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)及其意義（了解）●會計報表附表的主要種類（熟悉）

●償債能力分析的主要指標（掌握）第十章財務會計報告2《基礎會計學》教學課件記賬憑證收付轉(zhuǎn)款款賬日記賬現(xiàn)銀金存

科目匯總表匯總記賬憑證匯匯匯總總總收付轉(zhuǎn)引言：會計核算的程序與會計報表的生成

財務報告分析或或或經(jīng)濟業(yè)務原始憑證明細賬總賬3《基礎會計學》教學課件財務情況說明書會計報表會計報表附注第一節(jié)財務報告概述一、財務報告的意義（參見P307）1.財務報告的含義2.財務報告的作用二、財務報告的組成財務報告4《基礎會計學》教學課件

1.財務情況說明書

應當主要說明以下事項：○企業(yè)概況和生產(chǎn)經(jīng)營基本情況；○利潤實現(xiàn)和分配情況；○資金增減和周轉(zhuǎn)情況；○對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。5《基礎會計學》教學課件編號報表名稱編報期會企01表資產(chǎn)負債表年報、中期報告會企02表利潤表年報、中期報告會企03表現(xiàn)金流量表（至少）年報01表附表1資產(chǎn)減值準備明細表年報01表附表2股東權(quán)益增減變動表年報01表附表3應交增值稅明細表年報、中期報告02表附表1利潤分配表年報02表附表2分部報表（業(yè)務分部）年報02表附表3分部報表（地區(qū)分部）年報2.會計報表（參見P309）6《基礎會計學》教學課件

其內(nèi)容至少包括：○不符合會計假設的說明；○重要會計政策和會計估計的說明；○重要會計政策和會計估計變更的說明；○或有事項和日后事項的說明；○關聯(lián)方關系及其交易的披露；○重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；○企業(yè)合并、分立的說明；○報表重要事項的明細資料；○有助于理解和分析報表需要說明的其他事項。3.會計報表附注（參見P308）7《基礎會計學》教學課件三、會計報表的分類1.按報送對象

對外報表對內(nèi)報表國家統(tǒng)一單位自定2.按編制時期

中期報表年度報表注意：中期是指短于一個會計年度的報告期間，如月份、季度、半年度等。

如：資產(chǎn)負債表、利潤表等8《基礎會計學》教學課件3.按編制單位

基層報表（單位報表）匯總報表4.按反映的經(jīng)濟內(nèi)容

靜態(tài)報表動態(tài)報表靜態(tài)報表：反映某一特定日期財務狀況

如：資產(chǎn)負債表動態(tài)報表：反映某一期間經(jīng)營成果如：利潤表等9《基礎會計學》教學課件四、會計報表的編制要求●內(nèi)容完整●數(shù)字真實●編報及時——有關制度對報送時間的規(guī)定●說明清楚——如何編寫附注和說明書10《基礎會計學》教學課件

第二節(jié)資產(chǎn)負債表的編制

一、資產(chǎn)負債表的概念及其意義

1.概念：資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一日期

（月末、季末和年末）財務狀況的會計報表。

2.結(jié)構(gòu)原理：

依據(jù)“資產(chǎn)=負債＋所有者權(quán)益”的等式設計

3.意義（作用）：11《基礎會計學》教學課件

二、資產(chǎn)負債表的格式

○賬戶式資產(chǎn)負債表○報告式資產(chǎn)負債表

我國資產(chǎn)負債表采用賬戶式。

企業(yè)資產(chǎn)負債表的格式：（P326）

[《企業(yè)會計制度》的規(guī)定]12《基礎會計學》教學課件三、資產(chǎn)負債表的編制方法

1.根據(jù)有關總賬的賬面價值直接填列。賬面價值：

2.根據(jù)若干總賬余額的合計數(shù)填列。如：貨幣資金、存貨等項目。

3.根據(jù)有關總賬的明細賬戶分析填列。如：應收賬款、應付賬款、預付賬款預收賬款、待攤費用、預提費用13《基礎會計學》教學課件4.根據(jù)有關總賬的余額分析填列。

如“長期借款”項目：“長期借款”余額扣除將在一年內(nèi)到期的部分后的余額。5.直接根據(jù)總賬戶的余額填列。6.根據(jù)有關總賬的余額減去其備抵賬戶余額后的凈額（賬面價值）填列。14《基礎會計學》教學課件各賬戶的期初余額

小結(jié)：資產(chǎn)負債表編制一般程序

本期發(fā)生的業(yè)務

將各賬戶期末余額填入表“期末數(shù)”欄

填入表“期初數(shù)”欄編制會計分錄登記T形賬結(jié)出各賬戶發(fā)生額和期末余額

資產(chǎn)負債表主要根據(jù)各賬戶期末余額編制

15《基礎會計學》教學課件

第三節(jié)利潤表的編制

一、利潤表的意義1、概念利潤表是總括反映企業(yè)在一定期間利潤（虧損）實現(xiàn)情況的報表。2、作用16《基礎會計學》教學課件二、利潤表的格式和編制方法

1、結(jié)構(gòu)（格式）

有多步式和單步式兩種

我國采用多步式利潤表2、編制方法根據(jù)各總分類賬的發(fā)生額填列。17《基礎會計學》教學課件項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務收入1減:主營業(yè)務成本4主營業(yè)務稅金及附加5二、主營業(yè)務利潤10加：其他業(yè)務利潤11減：營業(yè)費用14管理費用15財務費用16三、營業(yè)利潤18加：投資收益19營業(yè)外收入22補貼收入23減：營業(yè)外支出25四、利潤總額27減：所得稅28五、凈利潤30

利潤表（參見P332簡表）18《基礎會計學》教學課件小結(jié)：利潤表編制一般程序

本期發(fā)生的業(yè)務

將各賬戶本期發(fā)生額填入表“本月數(shù)”欄

編制會計分錄登記T形賬結(jié)出各賬戶發(fā)生額

利潤表主要根據(jù)各賬戶本期發(fā)生額編制

19《基礎會計學》教學課件

第四節(jié)現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：流入流出投資活動現(xiàn)金流量：流入流出籌資活動現(xiàn)金流量：流入流出20《基礎會計學》教學課件二、現(xiàn)金流量表的意義及其結(jié)構(gòu)1.意義（參見教材）2.結(jié)構(gòu)（各項目之間的關系）

9行－20行=21行29行－36行=37行44行－53行=54行21行＋37行＋54行＋55行=56行此外，21行=75行56行=83行21《基礎會計學》教學課件第五節(jié)會計報表附表一、利潤分配表

●是反映企業(yè)利潤分配情況和年末未分配利潤結(jié)余情況的會計報表。

●是利潤表的附表之一，按年編制。

●格式（參見教材）

22《基礎會計學》教學課件項目行次本年實際上年實際一、凈利潤加：年初未分配利潤其他轉(zhuǎn)入二、可供分配的利潤減：提取法定盈余公積提取法定公益金提取職工獎勵及福利基金提取儲備基金提取企業(yè)發(fā)展基金利潤歸還投資三、可供投資者分配的利潤減：應付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積應付普通股股利轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利四、未分配利潤利潤分配表23《基礎會計學》教學課件二、資產(chǎn)減值準備明細表

●是反映企業(yè)各項資產(chǎn)減值準備增減變動情況的會計報表。

●是資產(chǎn)負債表的附表，按年編制。

●格式（參見教材）

24《基礎會計學》教學課件三、應交增值稅明細表

●是反映企業(yè)應交增值稅明細情況的會計報表。

●是資產(chǎn)負債表的附表，按月編制。

●格式（參見教材）25《基礎會計學》教學課件四、分部報表

●是利潤表的附表之一，按年編制。

●分部報表編制的范圍（參見教材）

●分部報表的格式（參見教材）

業(yè)務分部地區(qū)分部26《基礎會計學》教學課件第六節(jié)會計報表分析方法一、比率分析法

1.評價企業(yè)償債能力的主要財務指標●流動比率●速動比率

●資產(chǎn)負債率熟悉以上三個指標的具體計算27《基礎會計學》教學課件

2.評價企業(yè)盈利能力的主要財務指標●凈資產(chǎn)收益率

●銷售利潤率

3.評價企業(yè)營運能力的主要指標●應收賬款周轉(zhuǎn)率●存貨周轉(zhuǎn)率