外貿(mào)企業(yè)出口退稅解讀-課件

出口退稅政策及新版申報系統(tǒng)解讀

-------外貿(mào)企業(yè)分析授課提綱1ppt課件目錄一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0）實務(wù)操作疑難解析分析授課提綱2ppt課件一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽政策體系39號文2012年24號公告2012年外管1號2012年12號公告2013年出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0）、審核系統(tǒng)10.03ppt課件一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽1、四個范圍2、四張單證3、兩個時限4、五項管理5、一個系統(tǒng)出口退稅政策重點梳理1、財稅39號文2、總局24號公告3、總局12號公告4、外管1號公告分析授課提綱4ppt課件出口企業(yè)是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。那么，范圍之外的應(yīng)視為非出口企業(yè)。這是一個新稱謂，單指不具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)委托出口貨物的商貿(mào)企業(yè)或個人。出口企業(yè)與非出口企業(yè)的不同點在于，前者是自營或委托出口的貨物實行退（免）稅，后者是委托出口的貨物按免稅辦理。范圍1：出口與非出口企業(yè)范圍一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽四個范圍分析授課提綱5ppt課件企業(yè)類型生產(chǎn)能力進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)是否出口企業(yè)適用政策商貿(mào)企業(yè)無有是免退稅無無否委托出口免稅生產(chǎn)企業(yè)有有是免抵退稅有無是（委托出口）免抵退稅個體工商戶有有是免抵退稅有無是（委托出口）免抵退稅無有是免退稅無無否委托出口免稅一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽分析授課提綱6ppt課件出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物劃分為7類:1.對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物；2.進(jìn)入特殊區(qū)域的出口貨物；3.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物；4.中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品；5.銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物；6.銷售用于國際運輸工具上的貨物；7.輸入特殊區(qū)域的水電氣；另：國內(nèi)航空供應(yīng)公司銷售給國內(nèi)航空公司國際航班（或國外航空公司）的航空食品也屬于視同出口貨物。范圍2：視同出口貨物范圍一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽四個范圍分析授課提綱7ppt課件出口企業(yè)或其他出口貨物免稅（只免不退）范圍:1、出口規(guī)定的貨物（15項）；2、特殊場所（區(qū)域）銷售貨物勞務(wù)（免稅店、特殊區(qū)域內(nèi)，3項）；3、未按規(guī)定申報或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)（逾期、單證不齊，3項）。范圍3：出口貨物免稅范圍一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽四個范圍分析授課提綱8ppt課件出口企業(yè)或其他出口貨物免稅（不免不退）范圍:共計15項，重點關(guān)注：1、虛假備案單證；2、偽造、虛構(gòu)出口貨物；3、真代理假自營出口；4、“四自三不見”出口貨物；5、“倒開票”情形”；6、企業(yè)由免稅申請征稅（36個月不得轉(zhuǎn)回）。范圍4：出口貨物征稅范圍一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽四個范圍分析授課提綱9ppt課件出口貨物勞務(wù)主要單證，外貿(mào)企業(yè)主要關(guān)注：1、出口日期；2、出口貨物的單位名稱、計量單位是否和進(jìn)貨憑證一致；3、出口價格方式（注意FOB與CIF的換算）；單證1：出口貨物報關(guān)單一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽四張單證10ppt課件通用機(jī)打出口發(fā)票：1、五聯(lián)單，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請購買，有上限（100萬元）；2、品名、計量單位、單價應(yīng)與出口報關(guān)單保持一致；3、是否可以匯總開具？單證2：出口發(fā)票一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽四張單證分析授課提綱11ppt課件注意以下幾點：1、需認(rèn)證抵扣通過；2、商品名稱、計量單位應(yīng)與出口報關(guān)單保持一致（特別強(qiáng)調(diào)2013年5月1日以后出口貨物必須要嚴(yán)格執(zhí)行）3、與報關(guān)單對應(yīng)關(guān)系：“一對一”、“多對一”、“一對多”，建議不要多對多；4、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)丟失的處理。單證3：購進(jìn)增值稅專用發(fā)票一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽四張單證分析授課提綱12ppt課件外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口的貨物，如再出口的，可憑進(jìn)口貨物海關(guān)完稅憑證申報出口退（免）稅。單證4：進(jìn)口貨物海關(guān)完稅憑證一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽四張單證分析授課提綱13ppt課件逾期情形：“超過次年4月30日前最后一個增值稅納稅申報期截止之日”未申報免（退）稅?！镆虼?，4月份應(yīng)該是上一年度出口貨物免（退）稅的清算月。只要是報關(guān)單“出口日期”是上一年度的，無論信息是否到，均應(yīng)在4月份進(jìn)行免（退）稅申報。時限1：免（退）稅申報時限一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽兩個時限分析授課提綱14ppt課件規(guī)定：“未在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報免稅

”。指出口企業(yè)或其他單位未在報關(guān)出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)填報《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報手續(xù)。

★因此，5月份是免稅申報月。出口企業(yè)未能在4月份進(jìn)行免（退）稅申報的，應(yīng)該在5月份進(jìn)行免稅申報。時限2：免稅申報時限一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽兩個時限分析授課提綱15ppt課件1、認(rèn)定除紙質(zhì)資料外，還需提供電子數(shù)據(jù)；2、變更前后的管理，注意未申報免（退）稅的庫存商品，應(yīng)轉(zhuǎn)內(nèi)銷；3、免抵退變更為免退稅的，進(jìn)項增值稅或海關(guān)完稅憑證不得作為免退稅的依據(jù)。4、注銷流程：先注銷稅務(wù)登記，在注銷出口貨物退免稅認(rèn)定。管理1：免（退）稅認(rèn)定、變更及注銷一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽五個管理16ppt課件1、一般貿(mào)易出口貨物免退增值稅計稅依據(jù)：為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格；2、進(jìn)料加工方式出口貨物只能采取作價加工方式，即委托方與受托方之間是原材料和加工后貨物的互相買賣關(guān)系，申報退稅的增值稅專用發(fā)票所列加工費應(yīng)包含原材料成本金額，并統(tǒng)一按出口貨物的退稅率退稅。

管理2：計稅依據(jù)一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽五個管理分析授課提綱17ppt課件1、電子信息不齊的出口貨物勞務(wù)也可辦理退（免）稅正式申報;2、重申報關(guān)單和購進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票所載明的商品名稱、計量單位必須高度一致；3、暫停辦理出口企業(yè)退免稅的情況。

管理3：出口貨物退免稅申報一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽五個管理分析授課提綱18ppt課件1、出口貨物勞務(wù)免稅申報須遞交的資料;2、出口貨物免稅銷售額與出口貨物報關(guān)單上的離岸價不一致情況的處理。管理4：出口貨物勞務(wù)免稅申報一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽五個管理分析授課提綱19ppt課件1、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)單獨設(shè)賬核算出口貨物的購進(jìn)金額和進(jìn)項稅額，若購進(jìn)貨物時不能確定是用于出口的，先記入出口庫存賬，用于其他用途時應(yīng)從出口庫存賬轉(zhuǎn)出；2、增值稅進(jìn)項轉(zhuǎn)出的要求；3、外貿(mào)企業(yè)外銷收入、增值稅進(jìn)項以及應(yīng)納稅額在增值稅申報表中的填列。管理5：外貿(mào)企業(yè)的核算要求一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽五個管理20ppt課件1、取消外匯核銷管理后的線上系統(tǒng)；2、外匯報告制度，重點：預(yù)收貨款、延期收匯的操作方法。系統(tǒng)：貨物貿(mào)易檢測系統(tǒng)一、現(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)主要出口退稅政策一覽一個系統(tǒng)分析授課提綱21ppt課件一、開具進(jìn)貨分批單單張發(fā)票如何開具發(fā)票有多項如何開具二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務(wù)操作疑難解析22ppt課件進(jìn)貨分批單在系統(tǒng)中的操作截圖二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務(wù)操作疑難解析分析授課提綱23ppt課件

二、換匯成本的計算及對退稅的影響關(guān)聯(lián)號換匯成本計算公式=【∑計稅金額＋∑（計稅金額×（征稅率-退稅率））-∑應(yīng)退消費稅】÷美元出口額單筆出口換匯成本計算公式=【出口進(jìn)貨金額＋（出口進(jìn)貨金額×（征稅率-退稅率））-應(yīng)退消費稅】÷美元出口額二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務(wù)操作疑難解析24ppt課件三、暫不申報、人工跳過功能的運用

要點：設(shè)置暫不申報標(biāo)志取消暫不申報標(biāo)志設(shè)置人工跳過標(biāo)志例：商品代碼42029100901皮質(zhì)高爾夫球包二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務(wù)操作疑難解析分析授課提綱25ppt課件暫不申報、人工跳過功能操作截圖二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務(wù)操作疑難解析26ppt課件二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務(wù)操作疑難解析分析授課提綱27ppt課件二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務(wù)操作疑難解析28ppt課件二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務(wù)操作疑難解析分析授課提綱29ppt課件二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務(wù)操作疑難解析分析授課提綱30ppt課件四、生成正式申報數(shù)據(jù)后如何撤銷要點：生成正式申報數(shù)據(jù)后如何打印明細(xì)表？二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務(wù)操作疑難解析分析授課提綱31ppt課件二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務(wù)操作疑難解析32ppt課件二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務(wù)操作疑難解析分析授課提綱33ppt課件五、如何查詢商品的擴(kuò)展碼（外貿(mào)、生產(chǎn)）要點：報關(guān)單不足10位如何補(bǔ)足？錄入數(shù)據(jù)提示“非基本商品碼”如何操作？舉例：8517709000編號8517所列其他通信設(shè)備零件二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務(wù)操作疑難解析34ppt課件二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務(wù)操作疑難解析分析授課提綱35ppt課件六、FOB價格的轉(zhuǎn)換（生產(chǎn)、外貿(mào)）換算方法FOB=CIF-運費-保費FOB=CIF*95%兩者結(jié)果取小錄入二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務(wù)操作疑難解析36ppt課件七、出口發(fā)生退運的操作流程已申報退稅:填報退運已補(bǔ)稅證明申請表（國稅總局2012年24號公告附件35）未申報退稅:填報退運未退稅證明申請表（國稅總局2012年24號公告附件35）二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務(wù)操作疑難解析分析授課提綱37ppt課件八、出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的操作流程轉(zhuǎn)內(nèi)銷或者視同內(nèi)銷:填報出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申請表（國稅總局2012年24號公告附件39）相關(guān)文件：國稅總局2012年24號公告二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（V13.0)實務(wù)操作疑難解析3