賬戶設置與復式記賬-課件

第三章賬戶設置與復式記賬會計科目與賬戶復式記帳與借貸記賬法總分類賬戶與明細分類賬戶1ppt課件（一）會計科目的含義簡稱科目，是對會計要素再分類所形成的具體科目?；蛘哒f是對會計要素具體內容進行分類核算的項目。第一節(jié)會計科目與賬戶

一、會計科目2ppt課件會計對象資金運動會計要素會計科目總賬科目明細科目

第一層次

第二層次

第三層次細化3ppt課件會計科目可按其反映的經濟內容（即所屬的會計要素）、所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系分類。（二）會計科目的分類4ppt課件會計科目的分類資產類科目負債類科目共同類科目所有者權益類科目成本類科目損益類科目總分類科目明細分類科目按反映的經濟內容分類按提供信息的詳細程度關系分類5ppt課件要素分類

科目分類資產資產類負債負債類所有者權益所有者權益類收入損益類費用成本類利潤6ppt課件1、會計科目設置的原則（三）會計科目的設置會計科目設置的原則合法性相關性實用性7ppt課件2、常用會計科目8ppt課件二、會計賬戶（一）會計賬戶的含義簡稱賬戶，是根據會計科目開設的，具有一定的格式和結構，用于分類反映會計要素增減變化及其結果的工具（載體）。9ppt課件（二）賬戶的分類由于賬戶是根據會計科目開設的，賬戶的名稱就是會計科目的名稱，所以賬戶的分類與會計科目的分類相同。補充：備抵賬戶，又稱抵減賬戶，是指用來抵減被調整賬戶余額，以確定被調整賬戶實有數額而設置的獨立賬戶。10ppt課件（三）會計科目與賬戶的關系1、聯(lián)系：(1)二者的名稱和分類是一致的(2)二者的性質和反映的經濟內容也是一致的2、區(qū)別：會計科目僅僅是賬戶的名稱；而賬戶具有一定的結構。11ppt課件(四)賬戶的基本結構（1）最基本結構如：增加欄、減少欄、結余欄等金額欄（2）其他基本結構如：賬戶名稱、經濟業(yè)務發(fā)生的日期、憑證種類及號數、摘要。12ppt課件2、賬戶的四個金額要素及其關系期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額13ppt課件（五）賬戶結構的表示方法1、T字型結構-賬戶結構的簡化表示2、表格結構-賬戶結構的完整表示14ppt課件第二節(jié)復式記賬與借貸記賬法

一、記賬方法1、記帳方法是指在經濟業(yè)務發(fā)生之后，將其登記在規(guī)定賬戶中的方法。記賬方法有兩類：一類是單式記賬法，另一類是復式記賬法。

15ppt課件

（一）復式記帳法

1、含義：

對于發(fā)生的每一筆經濟業(yè)務，都以相等的金額，在兩個或兩個以上的相關賬戶中進行登記，以便反映資金來龍去脈的一種記賬方法。16ppt課件2、復式記賬法的優(yōu)點、理論依據及分類（1）復式記賬法的優(yōu)點能夠全面反映經濟業(yè)務內容和資金運動的來龍去脈；能夠進行試算平衡，便于查賬和對賬。（2）復式記賬法的理論依據資產=負債+所有者權益17ppt課件增減記帳法收付記帳法借貸記帳法（3）分類分為：資金收付記賬法、

錢物收付記賬法、現金收付記賬法《企業(yè)會計準則》規(guī)定使用此法記賬符號：借、貸記賬符號：增、減記賬符號：收、付18ppt課件

1、定義：

是指對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，只在一個賬戶中進行登記的方法。（二）單式記賬

2、特點：

通常只將現金、銀行存款的收付業(yè)務和應收、應付等往來賬項業(yè)務在賬戶中登記，而對實物的收付業(yè)務一般不作登記。

19ppt課件缺陷：在單式記賬法下，賬戶的記錄是不完整的，賬戶記錄也沒有相互平衡的概念，既難以獲得全面、完整的信息，也不便于檢查賬戶記錄的正確性。單式記賬法是一種比較簡單并且不夠嚴密的記賬方法。例：銀行收到重要的空白憑證支票50本，用單式記賬法記賬如下：收入：重要空白憑證—支票50本20ppt課件二、借貸記帳法

以“借”和“貸”為記帳符號的一種復式記帳法。

借貸記賬法作為一種科學的記賬方法，它包括記賬符號、科目設置、記賬規(guī)則、試算平衡等基本內容。

借貸記帳法的理論依據—會計恒等式

資產=負債+所有者權益21ppt課件（一）借貸記賬法的記賬符號及其含義

1、記賬符號---“借”、“貸”

符號的發(fā)展

產生于13世紀的意大利，歷程如下：

22ppt課件我應該給他人（存款人）的他人應該給我（銀行）的貸方借方佛羅倫薩階段

僅記錄債權債務、使用文字描述熱那亞階段債權債務他應該給我（銀行）

物資的增加我應該給他（存款人）物資的減少借方債權、資產增加借方債權、資產增加熱那亞階段擴展到反映“損益”、“資本”。使用復式記賬“借、貸”含義進一步擴展23ppt課件2、“借”、“貸”的含義第一，表示資金的增減。第二，表示記賬的方向或欄目。24ppt課件借項、貸項：凡記入帳戶的借方的帳項稱為借項，記入帳戶貸方的帳項稱為貸項每個帳戶的借方和貸方在一定時期所登記的金額稱為本期發(fā)生額；其中借方金額的合計稱為本期借方發(fā)生額；貸方金額的合計稱為本期貸方發(fā)生額。

期末余額：期初余額加上本期借方發(fā)生額減去本期貸方發(fā)生額之后的余額稱為期末余額。（二）賬戶結構

1、相關概念

習慣帳戶的左邊稱為借方、右邊稱為貸方

25ppt課件舉例：余額在借方的賬戶結構：期初余額（1）本期借項（1）本期貸項（2）本期借項（2）本期貸項……………………本期借方發(fā)生額：本期貸方發(fā)生額：期末余額：借方______帳戶貸方26ppt課件2、借貸記賬法下賬戶的結構（1）發(fā)生額增減的登記方向在借貸記賬法下，在賬戶的借方還是在貸方登記增加，主要取決于賬戶的性質。27ppt課件（賬戶類別）借方（賬戶名稱）貸方資產類+-負債、所有者權益類-+成本、費用類+-收入類-+綜合公式：資產+費用（成本）=負債+所有者權益+收入記憶方法：綜合公式等號左邊的賬戶增加記借方；等號右邊的賬戶增加記貸方。即資產、成本、費用增加記借方；負債、所有者權益、收入增加記貸方。反之亦然。28ppt課件（2）賬戶的余額及余額方向

各類賬戶的余額方向，一般與其登記增加的方向一致。亦即綜合公式等號左邊的賬戶余額一般在借方，等號右邊的賬戶余額一般在貸方。29ppt課件帳戶種類正常余額位置資產類借方負債類貸方所有者權益類貸方收入類貸方（一般無余額）成本、費用類借方（一般無余額）利潤類貸方30ppt課件（3）余額與發(fā)生額之間的計算公式

資產類帳戶結構借方資產類帳戶貸方期初余額

本期資產增加額…………

本期資產減少額…………本期借方發(fā)生額合計

本期貸方發(fā)生額合計

期末余額

期末余額=期初借方余額+借方本期發(fā)生額合計

--貸方本期發(fā)生額合計31ppt課件負債類帳戶結構借方負債類帳戶貸方

期初余額

本期負債減少額…………

本期負債增加額…………

本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計

期末余額期末余額=期初貸方余額--借方本期發(fā)生額合計

+貸方本期發(fā)生額合計32ppt課件所有者權益類帳戶結構借方所有者權益類帳戶貸方

期初余額本期所有者權益減少額：…………

本期所有者權益增加額：…………

本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計

期末余額期末余額=期初貸方余額--借方本期發(fā)生額合計

+貸方本期發(fā)生額合計33ppt課件#本期發(fā)生額、期初余額、

期末余額計算的說明：本期借方發(fā)生額=在本會計期間某會計帳戶的借項發(fā)

生額的合計數本期貸方發(fā)生額=在本會計期間某會計帳戶的貸項發(fā)

生額的合計數本期期初余額=上期期末余額34ppt課件期末余額的計算及其說明：（1）余額在借方的：期末余額=期初余額+借方本期發(fā)生額

--貸方本期發(fā)生額

（2）余額在貸方的：

期末余額=期初余額--借方本期發(fā)生額

+貸方本期發(fā)生額

（3）賬戶余額必須指明其方向，不能離開帳戶的性質講帳戶的余額，否則沒有意義。35ppt課件（三）記帳規(guī)則

具體含義：

（1）復式記帳原理——對每項經濟業(yè)務都以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中進行登記。即在一個帳戶中記借方，同時在另一個或幾個帳戶中記貸方；或在一個帳戶中記貸方，同時在另一個或幾個帳戶中記借方。記入借方和貸方的金額必須相等。記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。（2）借貸記帳法帳戶結構——對每項經濟業(yè)務都應做借貸相反的記錄。36ppt課件1、分析經濟業(yè)務。借貸記賬法的應用：2、確定經濟業(yè)務所涉及的賬戶，并判斷賬戶的性質。

3、確定該業(yè)務引起相應賬戶變動的金額是增加是減少。4、根據帳戶結構確定應記入帳戶的方向（借方或貸方）5、確定應計入帳戶相應方向的金額。37ppt課件借貸記賬法的應用舉例：

資料：C企業(yè)3月份發(fā)生一下經濟業(yè)務：

（1）1日,A公司出資20萬元與B教授以專利技術10萬元共同創(chuàng)-立了一生產性企業(yè)C，款項存入銀行。（2）2日，開出現金支票2000元，從銀行提取現金。（3）3日，用現金1000元支付當月生產用房的房租。（4）4日，用銀行存款10萬元，購買生產用設備。（5）5日，購入生產用材料7萬元，付款5萬元，欠2萬。（6）6日，從銀行取得短期借款5萬元，存入企業(yè)的賬戶。

（7）24日，賒銷產品一批，售價8萬元。（不考慮稅金和成本）要求：（1）開設“T”形賬戶替C企業(yè)做帳

（2）計算帳戶的發(fā)生額及余額38ppt課件例題的會計分錄：

（1）借：銀行存款200000

無形資產100000

貸：實收資本300000

（2）借：現金2000

貸：銀行存款2000

（3）借：生產成本1000

貸：現金1000

（4）借：固定資產50000

貸：銀行存款50000

（5）借：原材料70000

貸：銀行存款50000

應付賬款20000

（6）借：銀行存款50000

貸：短期借款50000

（7）借：應收賬款80000

貸：主營業(yè)務收入8000039ppt課件銀行存款①200000⑥50000②2000⑤50000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：實收資本①300000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：40ppt課件現金②2000③1000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：無形資產①100000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：41ppt課件生產成本③1000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：固定資產④100000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：42ppt課件原材料⑤70000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：應付賬款⑤20000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：43ppt課件短期借款⑥50000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：應收賬款⑦80000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：44ppt課件主營業(yè)務收入⑦80000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：45ppt課件

1、會計分錄的含義及三要素簡稱分錄,就是確定每筆經濟業(yè)務，所應登記的賬戶名稱、方向和金額的一種記錄。

基本要素：——記帳方向——賬戶名稱——金額（四）會計分錄及對應關系46ppt課件2、編制會計分錄的三步驟及格式要求編制會計分錄的三步驟;（1）確定所要登記的賬戶名稱及其所屬類別（2）確定資金增減變化及登記方向（3）確定登記金額47ppt課件

編制會計分錄的規(guī)則：

（1）會計分錄的書寫是先借后貸，借方在上面，貸方在下面。（2）會計分錄的列示要左右錯開，貸比借錯一格。即借前貸后，前后相差一個漢字的位置，金額也相應的前后錯位一個漢字的位置。借貸方金額分別寫在借貸符號的后面，并留有空格。（3）每一個賬戶單獨一行。（4）金額后不帶計量單位。48ppt課件3、會計分錄的分類：

簡單分錄----一借一貸復合分錄----一借多貸、一貸多借、多借多貸

一筆復合分錄，在適當的情況下，可以分解為幾個簡單分錄；幾筆同類型的簡單分錄可以合并為一個復合分錄。49ppt課件表示：簡單分錄：借：******（會計科目）****（發(fā)生額）貸：******（會計科目）****（發(fā)生額）

復合分錄：借：******（會計科目）****（發(fā)生額）借：******（會計科目）****（發(fā)生額）貸：******（會計科目）****（發(fā)生額）借：******（會計科目）****（發(fā)生額）貸：******（會計科目）****（發(fā)生額）貸：******（會計科目）****（發(fā)生額）

借：******（會計科目）****（發(fā)生額）借：******（會計科目）****（發(fā)生額）貸：******（會計科目）****（發(fā)生額）貸：******（會計科目）****（發(fā)生額）50ppt課件用圖表示：

資產增加借方權益減少借方資產減少貸方權益增加貸方

4、賬戶的對應關系與對應賬戶

賬戶對應關系：有關賬戶間因為某項經濟業(yè)務使用借貸記賬法而形成的應借、應貸的相互關系

對應賬戶：在某項經濟業(yè)務中，具有對應關系的賬戶。51ppt課件（五）、試算平衡

1、試算平衡

根據會計平衡公式，按照記帳規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查帳戶記錄的正確性和完整性的一種方法。

2、試算平衡方法：

（1）發(fā)生額試算平衡：

-----依據：記帳規(guī)則

-----公式：全部帳戶借方發(fā)生額合計全部帳戶貸方發(fā)生額合計=

-----做法：

①

、根據會計分錄登記丁字帳；

②、求每個帳戶本期借方和貸方發(fā)生額合計；

③、分別加總所有帳戶借方發(fā)生額合計和貸方發(fā)生額合計；

④、比較總合計數。52ppt課件

發(fā)生額試算平衡表會計科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額合計

試算平衡表53ppt課件全部帳戶借方余額合計全部帳戶貸方余額合計=（2）余額試算平衡公式：

-----依據：會計恒等式

-----公式：

----做法：

①、根據會計分錄登記丁字帳；

②、求每個帳戶本期借方和貸方發(fā)生額合計；

③、求每個帳戶期末余額；

④、分別加總所有帳戶借方余額和貸方余額；

⑤、比較總合計數。54ppt課件試算平衡表會計科目

借方余額

貸方余額合計余額試算平衡表55ppt課件①、試算不平衡，則記帳肯定有錯誤②、試算平衡，大體推斷記帳沒有錯誤③、不能通過試算平衡發(fā)現的錯誤：

*一筆經濟業(yè)務的記錄被漏記、重記；

*一筆經濟業(yè)務的記錄被金額錯記；

*帳戶對應關