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增值稅管理制度什么是增值稅?增值稅(Value-addedTax,簡(jiǎn)稱VAT),也稱為附加值稅,是一種按照商品增值的稅收制度。它是以銷售商品和提供服務(wù)為基礎(chǔ),按照產(chǎn)品的增值額計(jì)算征稅,具有在擴(kuò)大內(nèi)需、推進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力等方面的作用。我國(guó)增值稅管理制度的演變?cè)缙陔A段中國(guó)大陸最早的增值稅制度始于1984年,該制度僅適用于少數(shù)部分稅源。此后,國(guó)家逐步擴(kuò)大增值稅的稅源范圍和征稅率,先后實(shí)行了三次增值稅改革,形成了當(dāng)前的增值稅管理制度。改革階段第一次增值稅改革是在1994年實(shí)行。此次改革對(duì)增值稅的征稅范圍和稅率進(jìn)行了調(diào)整,將統(tǒng)一制定為17%的稅率,并將增值稅的稅源范圍擴(kuò)大到所有產(chǎn)品。2008年,中國(guó)又進(jìn)行了第二次增值稅改革,其重點(diǎn)在于放寬了企業(yè)的稅收減免政策。2016年5月1日,我國(guó)又進(jìn)行了第三次增值稅改革,包括將培訓(xùn)、咨詢等服務(wù)行業(yè)納入增值稅征收范疇21%稅率代替原有的切換計(jì)稅方法,實(shí)現(xiàn)了“一般納稅人”和“小規(guī)模納稅人”并行的稅制改革等。目前的增值稅管理制度票據(jù)管理根據(jù)國(guó)家《財(cái)政票據(jù)管理辦法》的規(guī)定,增值稅發(fā)票分為普通發(fā)票和專用發(fā)票。普通發(fā)票是指適用于一般納稅人、小規(guī)模納稅人等銷售貨物或提供勞務(wù)的納稅人,專用發(fā)票是指適用于納稅人購(gòu)買生產(chǎn)成本、進(jìn)項(xiàng)稅專用等。納稅人管理在納稅人管理方面,國(guó)家對(duì)“一般納稅人”和“小規(guī)模納稅人”采用不同的管理方式。一般納稅人:通過(guò)發(fā)票核定稅款分別繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅和所得稅,將營(yíng)業(yè)稅和增值稅繳納方式整合為增值稅一檔稅。并且,一般納稅人應(yīng)每月把購(gòu)貨、銷售、銷售費(fèi)用、增值稅額等內(nèi)容和義務(wù)寫(xiě)入“增值稅普通發(fā)票”或“增值稅專用發(fā)票”中。小規(guī)模納稅人:由于其增值稅應(yīng)稅銷售總額較低,每年不超過(guò)500萬(wàn)元,故無(wú)需進(jìn)行增值稅納稅申報(bào),發(fā)票開(kāi)具等工作,而可以通過(guò)繳納固定的印花稅等方式,代替繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅。稅收利益當(dāng)前我國(guó)的增值稅稅率分別為:17%、11%、6%和3%。此外,在增值稅方面,還有一些優(yōu)惠政策,例如納稅人購(gòu)進(jìn)原材料、燃料等所需的一些產(chǎn)品時(shí),可以享受“進(jìn)項(xiàng)稅抵扣”的政策。增值稅管理制度影響增值稅管理制度的改革對(duì)于優(yōu)化我國(guó)的稅收體系、調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)、提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力、加強(qiáng)財(cái)政收入管理等方面都具有重要的意義。近年來(lái),我國(guó)的增值稅管理制度不斷改革,為減輕制度負(fù)擔(dān)和落實(shí)稅收生態(tài)文明等方面發(fā)揮了重要作用??偨Y(jié)綜合以上信息,我國(guó)的增值稅管理制度已經(jīng)多次改革,在票據(jù)管理、納稅人管理、稅收利益等方面都由明顯的進(jìn)步和
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