會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性制度模版

會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性制度模版獨(dú)立性1．概述1.1為保證本所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性，制定本規(guī)程。1.2本規(guī)程適用于鑒證業(yè)務(wù)。1.3本規(guī)程要求事務(wù)所和相關(guān)人員在業(yè)務(wù)承接（含保持，下同）、執(zhí)行業(yè)務(wù)、日常工作等均應(yīng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀、公正的立場。1.4本所風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)（即董事會(huì)）應(yīng)切實(shí)重視獨(dú)立性；各級(jí)管理人員應(yīng)及時(shí)向全所員工傳達(dá)有關(guān)政策和程序及其變化，并要求參與項(xiàng)目的各級(jí)員工保持獨(dú)立性。質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部負(fù)責(zé)全所獨(dú)立性的管理（包括獨(dú)立性問題咨詢，專用郵箱0）。2．本所采取以下措施以維護(hù)其獨(dú)立性：2.1每一項(xiàng)目均應(yīng)按本所業(yè)務(wù)規(guī)程嚴(yán)格實(shí)施項(xiàng)目管理控制程序和執(zhí)行控制程序，執(zhí)行外勤主管、項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理、項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人三級(jí)復(fù)核制度，以及項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核和其他專項(xiàng)復(fù)核制度。2.2對(duì)于本所長期提供服務(wù)的上市公司客戶，項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理及項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人對(duì)該公司連續(xù)審計(jì)的期限不應(yīng)超過5年，期滿進(jìn)行輪換，中間至少間隔2年，簽字人同時(shí)滿5年的，可先輪換一人。上述“期限”自該員工擔(dān)任審計(jì)外勤主管之日起連續(xù)計(jì)算。2.3對(duì)于上市公司客戶，項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)委派后的第一個(gè)項(xiàng)目組討論會(huì)上聲明本人不存在獨(dú)立性的問題，并在會(huì)議記錄上簽字。2.4對(duì)于上市公司客戶，項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人應(yīng)編制《與治理層溝通函》，向客戶的治理層溝通本次服務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)范圍以及獨(dú)立性問題，并就審計(jì)項(xiàng)目組成員、事務(wù)所其他相關(guān)人員以及事務(wù)所按照法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定保持了獨(dú)立性作出聲明。2.5本所要求在批準(zhǔn)業(yè)務(wù)承接與保持、簽署客戶評(píng)價(jià)表時(shí)，應(yīng)對(duì)獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)價(jià)并反映在客戶評(píng)價(jià)表中；當(dāng)所采取的維護(hù)措施不足以消除損害獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。2.6本所全體員工應(yīng)出具年度獨(dú)立性聲明（附件），明確其已遵循本規(guī)程，并存放在員工人事檔案中。會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性制度模版全文共5頁，當(dāng)前為第1頁。2.7本所要求質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部定期發(fā)布、更新本所的上市公司客戶清單和其他重要的受獨(dú)立性約束的實(shí)體清單供全體員工查閱。會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性制度模版全文共5頁，當(dāng)前為第1頁。2.8本所要求項(xiàng)目小組成員不代替鑒證客戶行使管理決策或承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。3．本所采取下列措施確保業(yè)務(wù)項(xiàng)目承接和執(zhí)行遵循獨(dú)立性規(guī)定：3.1本所員工在承攬或執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮下列經(jīng)濟(jì)利益因素可能對(duì)獨(dú)立性造成的影響：3.1.1與客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益；3.1.2收費(fèi)主要來源于某一客戶；3.1.3過分擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù)；3.1.4與客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系；3.1.5對(duì)業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式；3.1.6可能與客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。3.2本所員工在承攬或執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮以下自我評(píng)價(jià)情形對(duì)獨(dú)立性的影響：3.2.1執(zhí)行業(yè)務(wù)的項(xiàng)目小組成員曾是客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；3.2.2為客戶提供直接影響本業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)；3.2.3為客戶編制屬于業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄。3.3本所員工在承攬或執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮以下關(guān)聯(lián)關(guān)系因素對(duì)獨(dú)立性的影響：3.3.1與執(zhí)行業(yè)務(wù)的項(xiàng)目小組成員關(guān)系密切的家庭成員是客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；3.3.2本所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶長期交往；3.3.3接受客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待。3.4本所員工在承攬或執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮以下來自外界方面的壓力對(duì)獨(dú)立性的影響：3.4.1在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上與客戶存在意見分歧而受到解聘威脅；3.4.2受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)；3.4.3受到客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性制度模版全文共5頁，當(dāng)前為第2頁。3.5當(dāng)識(shí)別出存在損害獨(dú)立性的因素時(shí)，各級(jí)員工應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)采取必要的措施以消除影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，必要時(shí)以重大問題請(qǐng)示的形式按照業(yè)規(guī)105號(hào)的規(guī)定向質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部反映可能存在的獨(dú)立性問題或疑慮。會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性制度模版全文共5頁，當(dāng)前為第2頁。3.6本所員工應(yīng)確保在接受任何委托時(shí)不至于因?yàn)樗饺岁P(guān)系而危及獨(dú)立性。各級(jí)員工如發(fā)現(xiàn)自己與客戶存在以下利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)向本所聲明，并實(shí)行回避：3.6.1曾在委托單位或客戶單位任職，未滿兩年的；或雖已滿兩年，但仍可能對(duì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的；3.6.2持有委托單位或客戶的股票、債券，已獲得或?qū)@得來自委托單位或客戶的任何直接或重大間接的財(cái)務(wù)利益或其他經(jīng)濟(jì)利益的；3.6.3與委托單位或客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員、委托事項(xiàng)的當(dāng)事人或能夠?qū)I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工有近親關(guān)系的，包括父母、配偶、兄弟姐妹、子女等；3.6.4擔(dān)任委托單位或客戶常年顧問、代為辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)、代為編制屬于鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄，以及為客戶提供直接影響鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)的；3.6.5可能或有意向與委托單位或客戶發(fā)生雇傭關(guān)系的；3.6.6項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師因與委托單位或客戶長期交往而影響?yīng)毩⑿缘模?.6.7與委托單位或客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員、委托事項(xiàng)的當(dāng)事人或能夠?qū)I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工由于同學(xué)、同鄉(xiāng)、戰(zhàn)友等原因形成親密關(guān)系且影響?yīng)毩⑿缘模?.6.8其他為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)。3.7如發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目小組成員存在獨(dú)立性方面的問題，項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理應(yīng)立即報(bào)告項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人并將其調(diào)離該項(xiàng)目小組。4．本所員工不得有以下行為：4.1不得明知存在損害獨(dú)立性的情形而故意隱瞞不報(bào)。4.2不得對(duì)承接的業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式(法律許可的除外)。4.3不得由于擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù)而承攬不能勝任的或不合法的業(yè)務(wù)。4.4不得接受客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待。4.5不得無原則地遷就客戶或者故意曲解法律、法規(guī)以迎合客戶的不正當(dāng)要求。4.6不得由于時(shí)間、收費(fèi)、管理當(dāng)局的壓力或取證的難度等而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍、縮減或省略工作程序。4.7不得兼營或兼任與其執(zhí)行的業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或職務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性制度模版全文共5頁，當(dāng)前為第3頁。4.8不得兼任客戶的董事(包括獨(dú)立董事)、經(jīng)理或其他關(guān)鍵管理職務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性制度模版全文共5頁，當(dāng)前為第3頁。4.9不得為上市公司同時(shí)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)和審計(jì)服務(wù)。4.10參與證券發(fā)行審計(jì)等的項(xiàng)目組成員及相關(guān)人員（包括執(zhí)行復(fù)核、批準(zhǔn)、簽發(fā)的人員），以及前述人員的近親屬（包括父母、配偶、兄弟姐妹、子女），在該股票承銷期內(nèi)和期滿后6個(gè)月內(nèi)，不得持有、買賣該種證券；參與上市公司審計(jì)（包括年報(bào)、中報(bào)、重組）等的項(xiàng)目組成員及相關(guān)人員（包括執(zhí)行復(fù)核、批準(zhǔn)、簽發(fā)的人員），以及前述人員的近親屬（包括父母、配偶、兄弟姐妹、子女），自接受上市公司委托之日起至審計(jì)報(bào)告等公開后5日內(nèi)，不得持有、買賣該種股票；本所所有合伙人、授薪合伙人，及其近親屬（包括父母、配偶、兄弟姐妹、子女）自本所接受委托至終止客戶關(guān)系內(nèi)任何時(shí)候均不得持有、買賣前述證券、股票。4.11本所員工知悉證券發(fā)行人、上市公司證券發(fā)行、交易內(nèi)幕信息的，不得買入或者賣出所持有的該公司的證券，也不得泄露該信息或者建議他人買賣該證券。4.12不得從事有損于或可能有損于其獨(dú)立性、客觀性、公正性或職業(yè)聲譽(yù)的其他業(yè)務(wù)、職業(yè)或活動(dòng)。附件：獨(dú)立性聲明會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性制度模版全文共5頁，當(dāng)前為第4頁。

附件會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性制度模版全文共5頁，當(dāng)前為第4頁。xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司執(zhí)業(yè)人員遵守獨(dú)立性的聲明根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)-業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》第十八條“會(huì)計(jì)師事務(wù)所每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政