第7章人力資源的社會保險基金會計課件

第七章人力資源的社會保險(shèhuìbǎoxiǎn)基金會計第一頁，共五十八頁。社會保險(shèhuìbǎoxiǎn)的主要險種1、養(yǎng)老保險

概念：養(yǎng)老保險是國家通過立法對勞動者因到達規(guī)定的年齡，按國家規(guī)定解除勞動者義務(wù)后，給他們提供一定的物質(zhì)幫助以維持其根本生活水平(shuǐpíng)的一種社會保險制度。第二頁，共五十八頁。2、醫(yī)療保險

概念：

是指由國家立法對公民實施的根本醫(yī)療保險制度，通過強制性社會保險原那么和方法籌集資金，保證被保險人在遭受(zāoshòu)疾病、分娩或工傷事故發(fā)生的醫(yī)療費用支出時，由國家和社會向其提供醫(yī)療費用補償?shù)闹贫取?/p>

第三頁，共五十八頁。3、失業(yè)保險

根據(jù)政府法令舉辦的，以失業(yè)給付為條件，由國家勞動法規(guī)定在一定期限內(nèi)對失業(yè)者發(fā)放失業(yè)保險金的社會保險制度。

給付水平以失業(yè)前工資收入的50%為宜，給付期限不同國家規(guī)定不同，如美國一般州規(guī)定26周。冰島和英國(yīnɡɡuó)規(guī)定52周。我國規(guī)定5年工齡以內(nèi)，一年，5年工齡以上二年。第四頁，共五十八頁。4、工傷保險

概念：

勞動者在從事正常生產(chǎn)勞動過程(guòchéng)中，由于種種原因而負傷、中毒、致殘以至死亡，一概給予必要的醫(yī)療效勞和物質(zhì)幫助，以恢復(fù)他們的勞動能力，補償他們損失的收入，保證他們的根本生活。

內(nèi)容：

〔1〕工傷醫(yī)療費支付

〔2〕負傷津貼，一般低于負傷前工資。

〔3〕一次性殘障賠償

第五頁，共五十八頁。5、生育(shēngyù)保險

?中國婦女開展綱要(200l-2021年)?提出的2021年城鎮(zhèn)職工生育保險覆蓋面到達90％的目標要求。生育保險籌資水平按照以支定收、收支根本平衡的原那么(nàme)合理確定，并及時調(diào)整。不管是男職工還是女職工，單位都要為他們參加職工生育保險。第六頁，共五十八頁。社會(shèhuì)保險基金：是為保障社會(shèhuì)勞動者在喪失勞動能力或失去勞動時機時的根本生活需要，在法律的強制規(guī)定下，通過向勞動者及其所在單位征繳社會(shèhuì)保險費，或由國家財政直接撥款而集中起來的資金。

第七頁，共五十八頁。社?；?jījīn)收支流程圖

繳費單位(dānwèi)國庫(guókù)財政專戶收入戶支出戶參保單位保險對象醫(yī)療單位稅務(wù)機關(guān)征收社保經(jīng)辦機構(gòu)或稅務(wù)機關(guān)征收社保經(jīng)辦機構(gòu)征收財政部門社保經(jīng)辦機構(gòu)撥付利息收入利息收入撥付單位發(fā)放社會化發(fā)放僅限于醫(yī)療保險第八頁，共五十八頁。社會保險基金財政專戶：是為了加強對社會保險基金的收支(shōuzhī)管理，保證資金?？顚Ｓ?，財政部門在銀行設(shè)立的專門存儲社會保險基金的計息專戶，是實行社會保險基金收支(shōuzhī)兩條線的專用賬戶。第九頁，共五十八頁。一、財政(cáizhèng)專戶存款財政專戶的設(shè)立要遵循的原那么：財政專戶是計息專戶，按照國家規(guī)定的存款利率計息。財政專戶應(yīng)在同級財政部門和勞動保障部門協(xié)商確定的國有商業(yè)銀行設(shè)立。財政專戶、收入戶和支出戶應(yīng)在統(tǒng)一銀行系統(tǒng)開設(shè)(kāishè)，有利于提高繳撥款效率。財政專戶、收入戶和支出戶在同一國有商業(yè)銀行只能各有一個銀行賬戶，以加強基金的監(jiān)督和管理。第十頁，共五十八頁?；鹪O(shè)置了“財政專戶存款〞帳戶。這個經(jīng)濟業(yè)務(wù)是社會保險基金所持有的，這也是我國為加強預(yù)算外資金管理，采取的一個強有力的手段。為了保證社會保險基金的平安、完整，有方案地收繳與發(fā)放，防止(fángzhǐ)挪用、侵蝕基金，財政部門將社會保險基金視同財政資金納入預(yù)算進行管理，規(guī)定社會保險基金應(yīng)存入財政專戶中。

第十一頁，共五十八頁?；饡嫼怂惴椒ㄒ?guī)定：收入戶核算收到的養(yǎng)老保險(yǎnɡlǎobǎoxiǎn)基金及有關(guān)收入，該戶除按期將養(yǎng)老保險(yǎnɡlǎobǎoxiǎn)基金劃入財政專戶存款外，一般只收不支；支出戶核算養(yǎng)老保險基金的支付及有關(guān)費用支出，該戶除從財政專戶存款中撥入款項外，一般只支不收。第十二頁，共五十八頁。二、資產(chǎn)(zīchǎn)與負債

〔一〕基金資產(chǎn)?財務(wù)制度?第38條：資產(chǎn)包括基金運行過程中形成的現(xiàn)金、銀行存款〔含收入(shōurù)戶存款、財政專戶存款、支出戶存款〕、債券投資、暫付款項等。特性：1、資產(chǎn)的所有權(quán)不屬于社保經(jīng)辦機構(gòu)。2、社?；鹦纬傻馁Y產(chǎn)不屬于國有資產(chǎn)，但應(yīng)依照國有資產(chǎn)管理。3、流動性比較強〔基金結(jié)余額購置國債〕第十三頁，共五十八頁?！捕郴?jījīn)負債?財務(wù)制度?第39條：基金負債是指社會保險基金運行(yùnxíng)過程中形成的各種借入款項、暫收款項等。1、借入款項：社保經(jīng)辦機構(gòu)發(fā)生周轉(zhuǎn)困難，臨時向銀行、財政和上級有關(guān)部門借用的款項。借款條件：〔1〕非管理原因，如大自然災(zāi)害，一次性補發(fā)保險金，大規(guī)模流行病，傳染病等造成的基金支出；〔2〕當年社保基金入不敷出，提前變現(xiàn)國債利息損失較大；〔3〕基金滾存結(jié)余全部用完，在提前繳費比例等措施未實施或起步階段；〔4〕經(jīng)過同級財政部門批準。2、暫收款項：如繳費單位多繳納的社會保險費或收到不能確定資金性質(zhì)的其他資金。第十四頁，共五十八頁。三、?社會保險基金財務(wù)制度?的制定背景及主要(zhǔyào)內(nèi)容〔一〕?財務(wù)制度?的制定背景1999年6月，財政部、勞動與社會保障部聯(lián)合發(fā)布(fābù)了?社會保險基金財務(wù)制度?〔以下簡稱?財務(wù)制度?〕，從1999年7月1日實施。1996年底，1997年初，財政部相繼印發(fā)?企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金會計核算方法?、?企業(yè)職工失業(yè)保險基金會計核算方法?、?職工醫(yī)療保險基金會計核算方法?。1999年6月，又重新制定?社會保險基金會計制度?，1999年7月1日執(zhí)行。第十五頁，共五十八頁。〔二〕?財務(wù)制度?的結(jié)構(gòu)和主要(zhǔyào)內(nèi)容第一章總那么規(guī)定財務(wù)制度的目的，依據(jù)及財務(wù)制度適用范圍，社?；鸬亩x，基金財務(wù)管理的根本任務(wù)，基金管理的方式。第二章基金結(jié)算第三章基金籌集第四章基金支付第五章基金結(jié)余第六章財政專戶第七章資產(chǎn)與負債第八章基金決算第九章基金監(jiān)督與檢查第十章附那么：規(guī)定了工傷，生育保險基金財務(wù)制度參照本制度(zhìdù)執(zhí)行。第十六頁，共五十八頁。四、?社會保險基金(jījīn)會計制度?的介紹社保基金會計的特點：以社?；馂闀嬛黧w，以貨幣為計量單位，運用專門的方法對基金收入、支出結(jié)存及資金運用等進行全面，完整，連續(xù)地核算和監(jiān)督的專門會計?！惨弧彻残裕?、遵循會計核算的四個根本前提會計主體——基金，將社保經(jīng)辦機構(gòu)的經(jīng)濟活動與基金的收支活動區(qū)別開來，從而界定了從事會計工作和提供(tígōng)會計信息的空間范圍。2、具有通用的會計核算方法3、具有會計核算的一般原那么：真實性，相關(guān)性，可比性，一貫性，明晰性，及時性，重要性。第十七頁，共五十八頁?！捕成绫；饡?kuàijì)的特征：1、以基金為會計核算主體2、以收付實現(xiàn)制為會計核算根底3、會計要素的構(gòu)成有其特殊性：資產(chǎn)，負債，基金，收入(shōurù)，支出。4、社?；鸬馁Y金賬戶設(shè)置有其特殊性：基金收入“財政專戶〞稅務(wù)機關(guān)征收“財政專戶〞經(jīng)辦機構(gòu)收到

基金支出“財政專戶〞“支出戶〞保險對象5、社?；鸬氖杖牒椭С龊怂阍O(shè)置“收入(shōurù)戶〞“財政專戶〞不設(shè)置“收入戶〞“財政專戶〞劃入第十八頁，共五十八頁。五、會計科目的分類(fēnlèi)及設(shè)置

〔一〕分類：資產(chǎn)類現(xiàn)金，收入戶存款，支出戶存款，財政專戶存款，債券投資，暫付款負債類臨時借款，暫收款基金〔依法籌集專門用于社保方面(fāngmiàn)的專項資金，屬凈資產(chǎn)〕收入繳費單位和個人收取的各項社會保險費以及通過其它方式取得的基金收入支出社保待遇支出和非社保待遇支出第十九頁，共五十八頁?！捕吃O(shè)置(shèzhì)

根本養(yǎng)老保險基金失業(yè)保險(bǎoxiǎn)基金根本醫(yī)療保險基金——設(shè)置各自的會計科目共性的：資產(chǎn)類，負債類。第二十頁，共五十八頁。根本(gēnběn)養(yǎng)老保險基金：“根本養(yǎng)老保險費收入〞，“利息收入〞，“財政補貼(cáizhènɡbǔtiē)收入〞，“轉(zhuǎn)移收入〞，“上級補助收入〞，“下級上繳收入〞，“其它收入〞；“根本養(yǎng)老基金支出〞，“醫(yī)療補助金支出〞，“喪葬撫恤補助基金〞，“轉(zhuǎn)移支出〞，“補助下級支出〞，“上解上級支出〞，“其它支出〞“根本養(yǎng)老保險基金〞第二十一頁，共五十八頁。失業(yè)保險(bǎoxiǎn)基金：

“失業(yè)保險費收入〞，“利息收入〞，“財政補貼收入〞，“上級補助(bǔzhù)收入〞，“下級上解收入〞，“其它收入〞“失業(yè)保險金支出〞，“醫(yī)療補助金支出〞，“喪葬撫恤補助支出〞，“職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補貼支出〞，“其它費用支出〞，“補助下級支出〞，“上級上解支出〞，“其它支出〞“失業(yè)保險基金〞第二十二頁，共五十八頁。根本(gēnběn)醫(yī)療保險基金有：“根本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入〞，“醫(yī)療保險個人賬戶基金收入〞，“待轉(zhuǎn)利息收入〞，“待轉(zhuǎn)保險費收入〞“待轉(zhuǎn)利息收入〞：用于核算取得的未計入(jìrù)根本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金和醫(yī)療保險個人賬戶基金的利息收入；“待轉(zhuǎn)保險費收入〞：用于核算收到時尚未確定歸屬于根本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金及醫(yī)療保險個人賬戶基金的根本醫(yī)療保險收入?！案踞t(yī)療保險統(tǒng)籌基金支出〞，“醫(yī)療保險個人賬戶基金支出〞等?！案踞t(yī)療保險統(tǒng)籌基金〞，“醫(yī)療保險個人賬戶基金〞第二十三頁，共五十八頁。醫(yī)療保險基金(jījīn)結(jié)余根本醫(yī)療保險(yīliáobǎoxiǎn)統(tǒng)籌基金根本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入(shōurù)——根本醫(yī)療保險費收入——利息收入——上級補助收入——財政補助收入——下級上解收入——轉(zhuǎn)移收入根本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金支出——根本醫(yī)療保險待遇支出——轉(zhuǎn)移支出醫(yī)療保險個人賬戶基金

醫(yī)療保險個人賬戶基金收入——根本醫(yī)療保險費收入——轉(zhuǎn)移收入——利息收入

醫(yī)療保險個人賬戶基金支出——根本醫(yī)療保險待遇支出——轉(zhuǎn)移支出

第二十四頁，共五十八頁?！踩吃O(shè)置(shèzhì)方法：1、根本養(yǎng)老保險基金按基金收入來源和支出設(shè)置總賬科目；按社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合區(qū)別設(shè)置細賬(xìzhànɡ)，“根本養(yǎng)老保險費收入——統(tǒng)籌養(yǎng)老基金收入——個人賬戶養(yǎng)老基金收入“根本養(yǎng)老金支出〞——統(tǒng)籌養(yǎng)老金、個人賬戶養(yǎng)老金2、失業(yè)保險基金按收入來源渠道和支出去向設(shè)置總賬科目。3、根本醫(yī)療保險基金按社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的原那么設(shè)置收支總賬科目。按基金收入來源渠道和支出去向設(shè)置明細科目。4、個人賬戶的設(shè)置。第二十五頁，共五十八頁?！菜摹称渌?qítā)問題1、新會計制度的使用范圍：中國境內(nèi)經(jīng)辦機構(gòu)經(jīng)辦的企業(yè)職工根本養(yǎng)老保險(bǎoxiǎn)基金，失業(yè)保險(bǎoxiǎn)基金，城鎮(zhèn)職工根本醫(yī)療保險(bǎoxiǎn)基金等社?；?。2、各項社保基金應(yīng)當分別核算3、財務(wù)會計報告組成；會計報表，會計報表附注，財務(wù)情況說明書4、報送對象：報送同級財政部門，主管部門和社?；鸨O(jiān)督組織時間：月報終了后8日內(nèi)報出；年報終了后15日內(nèi)報出。第二十六頁，共五十八頁。六、具體(jùtǐ)賬務(wù)處理

〔一〕根本養(yǎng)老保險基金1、根本養(yǎng)老保險基金收入〔1〕某經(jīng)辦機構(gòu)收到由稅務(wù)機關(guān)征收的根本養(yǎng)老保險費100000元，已存入(cúnrù)財政專戶。經(jīng)辦機構(gòu)已收到財政部門出具的有關(guān)憑證。借：財政專戶存款100000貸：根本養(yǎng)老保險費收入100000第二十七頁，共五十八頁?！?〕某經(jīng)辦機構(gòu)收到繳費個人以現(xiàn)金(xiànjīn)方式交來根本養(yǎng)老費20000元，收到繳費單位轉(zhuǎn)賬匯入統(tǒng)籌的60000元。借：庫存現(xiàn)金20000收入戶存款〔或財政專戶存款〕60000貸：根本養(yǎng)老保險費收入——個人賬戶養(yǎng)老基金收入20000——統(tǒng)籌養(yǎng)老基金收入60000

第二十八頁，共五十八頁?！?〕某經(jīng)辦(jīnɡbàn)機構(gòu)因急需現(xiàn)金，以50000元的價格將持有的一批債券對外轉(zhuǎn)讓，該債券的賬面價值為45000元。借：財政專戶存款50000貸：債券投資45000利息收入5000第二十九頁，共五十八頁。2、根本養(yǎng)老保險(yǎnɡlǎobǎoxiǎn)基金支出〔1〕某經(jīng)辦機構(gòu)7月份向根本養(yǎng)老保險對象發(fā)入根本養(yǎng)老金80000元。借：根本養(yǎng)老金支出80000貸：支出戶存款80000〔2〕某上下級兩個經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定設(shè)置(shèzhì)收入戶，由于下級經(jīng)辦機構(gòu)根本養(yǎng)老保險基金的資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，上級經(jīng)辦機構(gòu)向下級撥時調(diào)劑金150000元。從財政專戶將資金劃撥到支出戶借：支出戶存款150000貸：財政專戶存款150000從支出戶劃撥資金借：補助下級支出150000貸：支出戶存款150000第三十頁，共五十八頁?！?〕某經(jīng)辦機構(gòu)于1992年7月5日因根本養(yǎng)老保險基金資金與時困難，而向銀行臨時借款(jièkuǎn)100000元，8月15日歸還，共計利息101000元。借：臨時借款100000其他支出1000貸：財政專戶存款101000第三十一頁，共五十八頁。3、根本(gēnběn)養(yǎng)老保險基金結(jié)余某經(jīng)辦機構(gòu)根本養(yǎng)老保險基金1999年初余額200000元，其中，統(tǒng)籌150000元，個人：50000元，有關(guān)(yǒuguān)資料：〔1〕當年發(fā)生額：根本養(yǎng)老保險費收入600000元，其中：統(tǒng)籌540000元，個人60000元；利息收入30000元，財政補貼收入90000元，轉(zhuǎn)移收入8000元；上級補助收入70000元，下級上解收入50000元，其他收入6000元；根本養(yǎng)老金支出500000元，其中個人支出5000元;醫(yī)療補助55000元，喪葬撫恤補助35000元，轉(zhuǎn)移支出5000元，補助下級支出75000元；上解上級支出65000元，其他支出8500元?！?〕假定經(jīng)辦機構(gòu)年末對個人賬戶計定額為6500元第三十二頁，共五十八頁?！?〕結(jié)轉(zhuǎn)統(tǒng)籌(tǒngchóu)基金收入類科目借：根本(gēnběn)養(yǎng)老保險費收入——統(tǒng)籌養(yǎng)老基金收入540000利息收入30000財政補貼收入90000上級補助收入70000下級上解收入50000其他收入6000貸：根本養(yǎng)老保險基金——統(tǒng)籌養(yǎng)老基金結(jié)余786000第三十三頁，共五十八頁。〔2〕結(jié)轉(zhuǎn)統(tǒng)籌基金(jījīn)支出類科目借：根本養(yǎng)老保險基金(jījīn)——統(tǒng)籌養(yǎng)老基金結(jié)余698500貸：根本養(yǎng)老金支出460000醫(yī)療補助金支出55000喪葬撫恤補助支出35000補助下級支出75000上解上級支出65000其他支出8500第三十四頁，共五十八頁?！?〕結(jié)轉(zhuǎn)個人賬戶基金收入類科目借：根本(gēnběn)養(yǎng)老保險費收入——個人賬戶基金收入60000轉(zhuǎn)移收入8000貸：根本養(yǎng)老基金——個人結(jié)余68000〔4〕結(jié)轉(zhuǎn)個人賬戶支出：借：根本養(yǎng)老保險基金——個人賬戶養(yǎng)老基金結(jié)余45000貸：根本養(yǎng)老金支出——個人40000轉(zhuǎn)移支出5000第三十五頁，共五十八頁?！?〕給個人賬戶計息借：根本養(yǎng)老保險基金——統(tǒng)籌養(yǎng)老基金結(jié)余6500貸：根本養(yǎng)老基金——個人結(jié)余6500注：對養(yǎng)老個人賬戶計息，是將“利息收入〞科目的余額轉(zhuǎn)入(zhuǎnrù)“根本養(yǎng)老保險基金——統(tǒng)籌養(yǎng)老基金結(jié)余〞科目，然后再將個人賬戶的計息從“統(tǒng)籌養(yǎng)老保險結(jié)余〞轉(zhuǎn)入(zhuǎnrù)“個人賬戶養(yǎng)老金結(jié)余?！?〕計算99年未結(jié)余數(shù)統(tǒng)籌結(jié)余=150000＋〔786000－6985000〕－6500=231000元個人結(jié)余=50000+〔68000－45000〕＋6500=79500元第三十六頁，共五十八頁?！捕呈I(yè)(shīyè)保險基金1、失業(yè)保險基金收入某經(jīng)辦機構(gòu)收到繳費單位及職工(zhígōng)能過銀行轉(zhuǎn)賬方式交來失業(yè)保險費100000元。借：收入戶存款100000或財政專戶存款

貸：失業(yè)保險費收入100000

第三十七頁，共五十八頁。2、失業(yè)(shīyè)保險基金支出

失業(yè)(shīyè)人員失業(yè)(shīyè)前所在單位和本人按照規(guī)定計繳費時間滿1年缺乏5年，領(lǐng)取失業(yè)(shīyè)保險金期限最長為12個月；滿5年缺乏10年的，領(lǐng)取失業(yè)(shīyè)保險金期限最長為18個月；滿10年以上的，領(lǐng)取失業(yè)(shīyè)保險金期限最長為24個。某經(jīng)辦機構(gòu)以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付失業(yè)保險金40000元，以現(xiàn)金支付600元。借：失業(yè)保險金支出40600貸：支出戶存款40000現(xiàn)金600第三十八頁，共五十八頁。3、失業(yè)(shīyè)保險基金結(jié)余

失業(yè)保險基金

1、失業(yè)保險費收入2、利息收入3、財政補貼收入4、上級補助(bǔzhù)收入5、下級上解收入1、失業(yè)保險金支出2、醫(yī)療補助支出3、喪葬(sāngzàng)撫恤補助支出4、職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補貼支出5、根本生活保障補助支出6、其他費用支出7、補助下級支出8、上解上級支出9、其他支出第三十九頁，共五十八頁。〔三〕根本(gēnběn)醫(yī)療保險基金1、根本醫(yī)療保險(yīliáobǎoxiǎn)基金收入〔1〕某經(jīng)辦機構(gòu)收到繳費個人以現(xiàn)金方式交來的根本醫(yī)療保險費3000元，收到繳費單位通過銀行轉(zhuǎn)賬方式交來的應(yīng)記入賬戶統(tǒng)籌賬戶的根本醫(yī)療保險費5000元。借：現(xiàn)金3000收入戶存款5000貸：根本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入——根本醫(yī)療個人賬戶基金收入5000醫(yī)療保險個人賬戶基金收入——根本醫(yī)療保險費收入3000第四十頁，共五十八頁?！?〕某經(jīng)辦(jīnɡbàn)機構(gòu)年度內(nèi)取得全部利息收入共計354000元，年末經(jīng)確認個人賬戶利息360000元。借：待轉(zhuǎn)利息收入360000貸：醫(yī)療保險個人賬戶基金收入——利息收入3600006000元差額沖減統(tǒng)籌基金：借：待轉(zhuǎn)利息收入6000貸：根本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入——利息收入6000第四十一頁，共五十八頁。2、根本(gēnběn)醫(yī)療保險基金支出〔1〕某社保機構(gòu)對某定點醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療費進行預(yù)付制，預(yù)付醫(yī)療費70000元。借：暫付款——某定點醫(yī)療機構(gòu)70000貸：支出戶存款70000〔2〕承上例，當月參保職工(zhígōng)在醫(yī)療就醫(yī)的醫(yī)療費中，應(yīng)由社統(tǒng)籌負擔43000元，個人承擔12000元。借：根本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金支出——醫(yī)療保險待遇支出43000醫(yī)療保險人個賬戶基金支出——醫(yī)療保險待遇支出12000貸：暫付款——其定點醫(yī)療機構(gòu)55000第四十二頁，共五十八頁。3、醫(yī)療保險基金(jījīn)結(jié)余根本醫(yī)療保險統(tǒng)籌(tǒngchóu)基金根本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金(jījīn)收入1、根本醫(yī)療保險費收入2、利息收入3、上級補助收入4、財政補助收入5、下級上解收入根本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金支出1、根本醫(yī)療保險待遇支出2、轉(zhuǎn)移支出醫(yī)療保險個人賬戶基金

醫(yī)療保險個人賬戶基金收入1、根本醫(yī)療保險費收入2、轉(zhuǎn)移收入3、利息收入

醫(yī)療保險個人賬戶基金支出1、根本醫(yī)療保險待遇支出2、轉(zhuǎn)移支出

第四十三頁，共五十八頁。七、財務(wù)報告

〔一〕財務(wù)報告的概念：財務(wù)報告——是反映基金(jījīn)財務(wù)收支狀況和結(jié)余情況的總結(jié)性書面文件，它包括資產(chǎn)負債表，社保基金(jījīn)收支表，有關(guān)附表和財務(wù)情況說明書。作用：它是財政預(yù)算執(zhí)行情況的重要組成局部，是經(jīng)辦機構(gòu)預(yù)算執(zhí)行工作的重要根底資料和編制下年度基金驗算的依據(jù)。第四十四頁，共五十八頁。〔二〕全國(quánɡuó)社?；饡媹蟊砑皥蟊砀阶媹蟊?/p>

1、全國社?；鹳Y產(chǎn)負債表〔會社基01表〕

2、全國社?；鹗找?shōuyì)表〔會社基02表〕

3、全國社?；瓞F(xiàn)金流量表〔會社基03表〕

4、全國社保基金權(quán)益增減變動表〔會社基01表附表1〕第四十五頁，共五十八頁。資產(chǎn)(zīchǎn)負債表

根據(jù)“資產(chǎn)=負債＋基金〞，反映基金的財務(wù)狀況。包括(bāokuò)：根本養(yǎng)老保險基金資產(chǎn)負債表失業(yè)保險基金資產(chǎn)負債表根本醫(yī)療保險基金資產(chǎn)負債表

第四十六頁，共五十八頁。會計報表——資產(chǎn)(zīchǎn)負債表

項目行次年初數(shù)年末數(shù)一、資產(chǎn)現(xiàn)金支出戶存款財政專戶存款……二、負債臨時借款……三、基金基本養(yǎng)老保險基金基金合計第四十七頁，共五十八頁。提供(tígōng)信息：1、基金形成資產(chǎn)的分布情況與結(jié)構(gòu)及其資產(chǎn)的變現(xiàn)能力2、基金承擔的債務(wù)(zhàiwù)情況及其償債能力3、基金的保障水平，即基金規(guī)模大小和支付能力4、通過前后期資產(chǎn)負債表的比較，可以看出基金結(jié)構(gòu)的變動情況及其財務(wù)狀況的變動趨勢；第四十八頁，共五十八頁。收支(shōuzhī)表

分別反映社保基金的收入來源與支出(zhīchū)去向包括：根本養(yǎng)老保險基金收支表失業(yè)保險基金收支表根本醫(yī)療保險基金收支表提供信息：通過了解基金的動態(tài)情況，了解參保單位繳納基金的情況。有關(guān)附表：包括職工參加社保的根本情況表，基金收支情況分析表和往來賬項明細表。第四十九頁，共五十八頁。根本養(yǎng)老保險基金(jījīn)收支表一、基本養(yǎng)老保險基金收入1、基本養(yǎng)老保險費收入2、利息收入3、財政補貼收入……二、基本養(yǎng)老保險基金支出……三、基本養(yǎng)老保險基金結(jié)余

第五十頁，共五十八頁。〔三〕會計報表附注

1、

會計報表編制依據(jù)

本報表根據(jù)(gēnjù)?中華人民共和國會計法?、?全國社會保障基金投資管理暫行方法?、?全國社會保障基金會計核算方法?等編制。

第五十一頁，共五十八頁。2、重要會計政策

〔1〕會計年度

全國社?；鸬臅嬆甓茸怨珰v1月1日起至12月31日止。

〔2〕核算根底和記賬方法

全國社?；鹨允崭秾崿F(xiàn)制為核算根底，采用借貸記賬法。

〔3〕計價根底

全國社?；鸩捎脷v史本錢作為計價根底，全國社?；鹱C券資產(chǎn)浮動盈虧及其變動情況在會計報表附注中反映。

〔4〕收入確認(quèrèn)政策

收入指全國社?；疬\營收入。財政撥入全國社?；鹳Y金，于收到時直接計入基金權(quán)益，不作為收入核算。第五十二頁，共五十八頁?！菜摹池攧?wù)(cáiwù)情況說明書對社?；鹪谝欢〞嬈陂g內(nèi)的財務(wù)收支運行情況進行分析和總結(jié)的書面文字報告。其要全面要析基金財務(wù)收支及運行情況，工作成績和存在的問題以及改進工作的意見和建議。包括(bāokuò)：1、基金運行情況；2、基金結(jié)余實現(xiàn)情況；3、基金的增減變化情況；4、本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生或可能發(fā)生重大影響的事項；5、暫收款項等情況；6、需要說明的其他事項。第五十三頁，共五十八頁。課堂練習：編制(biānzhì)會計分錄某社會保險經(jīng)辦機構(gòu)2006年8月1日至(rìzhì)8月31日的根本養(yǎng)老業(yè)務(wù)如下：1、8月2日，收到某公司及職工繳納的根本養(yǎng)老保險費100000元；2、8月4日，收到同級財政部門給予根本養(yǎng)老保險基金的補貼100000元；