全面預(yù)算重點(diǎn)課件

全面預(yù)算第九章

－．全面預(yù)算的意義

（－）全面預(yù)算的含義

指在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，通過一系列預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及附表展示其資源配置情況的有關(guān)企業(yè)總體計(jì)劃的數(shù)量說明。

（二）全面預(yù)算的作用

1．明確工作目標(biāo)。

有助于各個(gè)部門了解本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與整個(gè)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)之間的關(guān)系，明確今后自己的工作職責(zé)，包括在業(yè)務(wù)量、收入和成本等方面應(yīng)達(dá)到的水平及其努力方向.

2．協(xié)調(diào)各職能部門的關(guān)系。

編制全面預(yù)算可以平衡各部門的工作計(jì)劃，使其相互銜接，在保證企業(yè)總體目標(biāo)最優(yōu)的前提下，組織各自的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

3．控制各部門日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

職能部門在執(zhí)行預(yù)算過程中可通過計(jì)量、對(duì)比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際脫離預(yù)算的問題，并分析其原因，以便采取必要措施，挖掘潛力，保證預(yù)算目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)?？梢哉f編制預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營管理的起點(diǎn)，也是控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)。

4．考核各部門工作業(yè)績。

企業(yè)根據(jù)預(yù)算確定的各項(xiàng)指標(biāo)定期對(duì)各部門的工作進(jìn)行考核，以便明確責(zé)任，找出差距，制定措施，促進(jìn)各部門為完成預(yù)算規(guī)定的目標(biāo)努力工作。

二、全面預(yù)算體系

業(yè)務(wù)預(yù)算

專門決策預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算

（－）業(yè)務(wù)預(yù)算

為供、產(chǎn)、銷及管理活動(dòng)所編制的，與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的預(yù)算。主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料及采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、存貨預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等。分別反映企業(yè)收入與費(fèi)用的構(gòu)成情況。（二）專門決策預(yù)算

在預(yù)算期內(nèi)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)活動(dòng)所編制的預(yù)算。主要包括：根據(jù)長期投資決策結(jié)論編制的，與購置、更新、改造、擴(kuò)建固定資產(chǎn)決策有關(guān)的資本支出預(yù)算；與資源開發(fā)、產(chǎn)品改造和新產(chǎn)品試制有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營決策預(yù)算等。（三）財(cái)務(wù)預(yù)算

反映企業(yè)預(yù)算期現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的各項(xiàng)預(yù)算。主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，這些預(yù)算以價(jià)值量指標(biāo)總括反映經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算的結(jié)果。關(guān)系

企業(yè)的全面預(yù)算是以戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以市場預(yù)測為依據(jù)，以銷售預(yù)算為主導(dǎo)，再進(jìn)行生產(chǎn)、成本費(fèi)用和現(xiàn)金收支等各方面預(yù)算，預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表是整個(gè)預(yù)算體系的終結(jié)。

銷售預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算的編制起點(diǎn)。

業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)預(yù)算是依賴于業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算編制的，是整個(gè)預(yù)算體系的主體。三、銷售預(yù)算的編制

銷售預(yù)算是指在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤確定的預(yù)計(jì)銷售量、銷售價(jià)格和銷售額等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。

為了便于編制財(cái)務(wù)預(yù)算

在編制銷售預(yù)算的同時(shí)，編制與銷售收入有關(guān)的現(xiàn)金收入計(jì)算表，用以反映全年及各季銷售所得、銷售收入和回收以前期應(yīng)收賬款的現(xiàn)金數(shù)額。四、生產(chǎn)預(yù)算的編制

生產(chǎn)預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并為進(jìn)一步編制成本和費(fèi)用預(yù)算提供依據(jù)。

編制生產(chǎn)預(yù)算的主要依據(jù)

是預(yù)算期各種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售量及存貨量資料。預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量

有關(guān)數(shù)據(jù)的確定預(yù)計(jì)銷售量：可在銷售預(yù)算中找到；預(yù)計(jì)期初存貨量：等于上季期末存貨量；預(yù)計(jì)期末存貨量：一般是按事先估計(jì)的期末存貨量占本期銷售量的比例進(jìn)行估算。

五、直接材料預(yù)算

編制直接材料預(yù)算的中要依據(jù)是生產(chǎn)預(yù)算、材料單耗等資料預(yù)計(jì)材料采購量=預(yù)計(jì)材料耗用量+預(yù)計(jì)期末庫存材料-預(yù)計(jì)期初庫存材料

預(yù)計(jì)材料耗用量=單位產(chǎn)品材料耗用量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量

六、直接人工預(yù)算的編制

預(yù)計(jì)直接人工成本=小時(shí)工資率·預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)=單位產(chǎn)品直接人工的工時(shí)定額·預(yù)計(jì)生產(chǎn)量七、制造費(fèi)用預(yù)算

固定性制造費(fèi)用：可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)算期情況加以適當(dāng)調(diào)整。變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算分配率=變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算總額÷分配標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算數(shù)

八、彈性預(yù)算

1．彈性預(yù)算的定義在成本按其性態(tài)分類的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平，編制能夠適應(yīng)不同業(yè)務(wù)量預(yù)算的方法。

2．彈性預(yù)算的特點(diǎn)

（1）按彈性預(yù)算方法編制的預(yù)算能夠反映預(yù)算期內(nèi)與一定相關(guān)范圍內(nèi)的可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)量水平相對(duì)應(yīng)的不同預(yù)算額，從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍，便于預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整。

（2）在預(yù)算期實(shí)際業(yè)務(wù)量與計(jì)劃業(yè)務(wù)量不一致的情況下，可以將實(shí)際指標(biāo)與實(shí)際業(yè)務(wù)量相應(yīng)的預(yù)算額進(jìn)行對(duì)比，使預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)與考核建立在更加客觀和可比的基礎(chǔ)上，便于更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用。

3．彈性預(yù)算的適用范圍

從其理論上說，彈性預(yù)算適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算，這是因?yàn)闃I(yè)務(wù)量的變動(dòng)會(huì)影響到成本、費(fèi)用、利潤等各個(gè)方面的變動(dòng)。九、滾動(dòng)預(yù)算

1．滾動(dòng)預(yù)算的定義在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為12個(gè)月的一種方法。具體做法是：

每過一個(gè)季度（或月份），立即根據(jù)前一個(gè)季度（或月份）的預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)以后季度（或月份）進(jìn)行修訂，并增加一個(gè)季度（或月份）的預(yù)算。這樣如此以逐期向后滾動(dòng)、連續(xù)不斷地預(yù)算形式規(guī)劃企業(yè)未來的經(jīng)營活動(dòng)。

2．滾動(dòng)預(yù)算的特點(diǎn)

（1）透明度高。由于編制預(yù)算實(shí)現(xiàn)了與日常管理的緊密銜接，可以使管理人員始終能夠從動(dòng)態(tài)的角度把握住企業(yè)近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局，使預(yù)算具有較高的透明度。

（2）靈活性強(qiáng)。由于滾動(dòng)預(yù)算能根據(jù)前期預(yù)算的執(zhí)行情況，結(jié)合各種因素的變動(dòng)影響，及時(shí)調(diào)整和修訂近期預(yù)算，從而使預(yù)算更加切合實(shí)際，能夠充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。（3）連續(xù)性突出。由于滾動(dòng)預(yù)算在時(shí)間上不再受日歷年度的限制，能夠連續(xù)不斷地規(guī)劃未來的經(jīng)營活動(dòng)，不會(huì)造成預(yù)算的人為間斷。

缺點(diǎn)采用滾動(dòng)預(yù)算的方法編制預(yù)算的唯一缺點(diǎn)就是預(yù)算工作量較大。

十、零基預(yù)算1．零基預(yù)算的定義在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，進(jìn)而規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)的一種方法。

2．零基預(yù)算的程序

第一，動(dòng)員企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門，在充分討論的基礎(chǔ)上提出本部門在預(yù)算期內(nèi)應(yīng)當(dāng)發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目，并確定其預(yù)算數(shù)額，而不考慮這些費(fèi)用項(xiàng)目以往是否發(fā)生以及發(fā)生額多少。第二，將全部費(fèi)用劃分為不可避免項(xiàng)目和可避免項(xiàng)目。

對(duì)前者必須保證資金供應(yīng)；對(duì)后者需要逐項(xiàng)進(jìn)行“成本——效益”分析，按照各項(xiàng)目開支必要性的大小確定各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算的優(yōu)先順序。第三，將納入預(yù)算的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)一步劃分為不可延緩項(xiàng)目和可延緩項(xiàng)目。按照預(yù)算期內(nèi)可供支配的全部資金在各費(fèi)用項(xiàng)目之間進(jìn)行分配。即首先保證滿足不可延緩項(xiàng)目的開支，然后再根據(jù)需要和可能，按照項(xiàng)目的輕重緩急選擇可延緩項(xiàng)目的開支標(biāo)準(zhǔn)。

3．零基預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)

零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是：（1）可以合理有效地進(jìn)行資源分配，將有限的資金用在刀刃上。（2）可以充分發(fā)揮各