企業(yè)內(nèi)部控制知識教學(xué)課件

企業(yè)內(nèi)部控制知識內(nèi)第一部分:內(nèi)控的內(nèi)涵和新形勢第二部分:內(nèi)部控制的風險框架第三部分:內(nèi)部控制的局限性及改進第四部分:企業(yè)內(nèi)部控制責任體系1內(nèi)控新形勢和發(fā)展——美國公司欺詐舞弊安然:2019年年底,安然公司·世通:美國第二大長途電虛報近6億美元的盈余和掩蓋話公司0億多美元的巨額債務(wù)問題暴(Worldcom)6月25日承認露。12月2日,安然公司向紐自己在過去五個季度中約破產(chǎn)法院申請破產(chǎn)保護,創(chuàng)先后共虛報了38億美元的下美國歷史上最大宗的公司破利潤。這一丑聞有可能成為美國歷史上最大一起公產(chǎn)案紀錄。安然公司曾是世界同財務(wù)欺詐案。虛報贏利上最大的天然氣交易商和最大的丑聞暴光后,世界通信的電力交易商,鼎盛時期其年已將首席財政官沙里文解收入達1000億美元,在美國公雇。美國眾議院財政委員司500強中名列第七。會7月8日在華盛頓舉行世界通信公司財務(wù)丑聞聽證美國公司欺詐舞弊施樂:今年4月,美國證交會宣布,施樂在2019年年期間夸大了15億美元的稅前利潤、30億美元的營業(yè)收入。施與證交會達成了和解,并繳納了1000萬美元的民事罰金。這是司因財務(wù)報告違規(guī)遭到的最大一筆罰款,默克:7月5日,全球第三大藥品制造商、美國制藥巨頭默克公司在向美囯證交委遞交的報告中承認,從2019年到2019年,該公司在財務(wù)營收中有超過120億美元的營收并不是其負責企業(yè)和健康保險公司的Medco藥品福利部門的實際所得。這筆收入實際上從來沒有打入過默克公司的戶頭里。QWEST:Qwest國際通信公司日前向外界證實,設(shè)在丹佛的美國聯(lián)邦檢察官辦公室已開始對該公司進行犯罪調(diào)查。而此前,該公司因涉嫌計丑聞而接受了4個月的調(diào)查。美國證交委在今年3月份就開始對Qwest國際通信公司的會計問題進行調(diào)查,該公司涉嫌和先前中請破產(chǎn)保護的環(huán)球電信串通作假,以大幅度提高公司營運收入數(shù)字美國公司欺詐舞弊安達信:安然破產(chǎn)案曝光后,作為安然審計公司的安達信也被拖了水。今年3月14日,美國司法部以“妨礙司法”為由,對安達信提起刑事訴訟,從而開創(chuàng)了美國歷史上第一起大型會計師事務(wù)所受到刑事調(diào)查的案例。經(jīng)裁決,安達信成為美國歷史上第一家被判“有罪”的大型會計師事務(wù)所美林證券:5月21日,美林因發(fā)布不實分析誤導(dǎo)投資者面臨法律制裁,后認罰1億美元私了,以使自己免遭起訴。美林公司在與紐約州地方總檢察宮達成的協(xié)議中,除了同意支付1億美元罰金之外,還將發(fā)表一份公開道歉書,并進行公改革。隨后,美國檢察官對其它一些美國著名的大型證券公司進行調(diào)查并發(fā)去了傳票,這些公司中包括高盛、摩根·斯坦利、索羅門美邦、瑞士信貸第一波士頓、貝爾斯登以及UBS潘韋伯證券等。會計舞弊的骨牌效應(yīng)根據(jù)美國財政部公布的最新統(tǒng)計數(shù)據(jù)*2019第一季度外國投資者凈買入美國股票總計176億美元,低于上一季度的37億美元。冋期購買美國債券的外資只有30億美元,與2019的380億美元相差甚遠囯際投機基金開始大量拋售美國股票和債券,導(dǎo)致美元需求萎縮。會計舞弊的骨牌效應(yīng)科爾尼公司公布了2019年度全球跨國直接投資信心指數(shù)(FDI),這次調(diào)查顯示:中國首次超過美國成為最有吸引力的外國直接投資目的國。*第二是美國,第三是英國,第四是德國。德國作為世界第三大經(jīng)濟體只吸收了320億美金,而中國卻吸收了470億美金!*去年對美國的外國直接投資下降了59%,總數(shù)為1240億美金,對中國的投資則上升了15%,達到了470億美【2019年9月24日】亂世用重典自出兵阿富汗以來,美國國會最協(xié)調(diào)致的行動是在7月15日全票通過“薩班斯一奧克斯利法案”(Sarbanes0xleyAct),該法案的嚴肅性在于:公司治理被正式納入聯(lián)邦法律管轄范國越來越多的財會欺詐者一一無論他是CEO還是CFO都將被投入監(jiān)獄⑥mm*安然和世通之后,美國大公司都在丑聞深淵邊如履薄冰,抓壞蛋和將前車之鑒銘刻于法律條文自然成為這一階段的主題?！端_班斯一奧克斯利法案》上市公可會計監(jiān)管委員會2.審計師的獨立性3.公司的職責4.加強財務(wù)信息的披露5.分析員的利益沖突6.證券監(jiān)管委員會的資源與權(quán)限7.研究和報告8.公司和刑事舞弊的責任9.加強對白領(lǐng)刑事犯罪的懲罰10.公司稅務(wù)申報表11.公司的舞弊行為及其相應(yīng)的責任第404條:管理層對公司內(nèi)部控制的評估求公可牛年報中包括一份“內(nèi)部控制報告。,該報告應(yīng)明確指出公司管理層對建立和保持一套完整的與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和程序所負有的責任;并且包含管理層在財務(wù)年度期末對公司財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控制體系及程序的有效性的評估受托的上市公司審計師應(yīng)按照上市公司會計監(jiān)管委員會對審核約定所發(fā)布或采用的準則就管理層關(guān)于內(nèi)部控制的評估進行鑒證并提交報告。此類鑒證約定并不構(gòu)成單獨的約定主體sE在提交的法案相關(guān)的報告中這樣解釋此條的立法目的:“委員會不希望審計師(對內(nèi)部控制報告的)評估形成單獨一份約定或者因此而導(dǎo)致審計