基礎(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇

2023年7月30日1講解提綱案例1：試算平衡表是萬能的嗎？案例2：賬戶分類（制造企業(yè)）案例3:權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的比較案例4：財(cái)產(chǎn)清查的處理案例5：錯(cuò)帳更正案例6：會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)原則案例7：固定資產(chǎn)的處置案例8：利潤(rùn)的調(diào)整基礎(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。2023年7月30日2案例1：試算平衡表是萬能的嗎？某財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)系畢業(yè)的小魏，第一天上班恰逢月末結(jié)賬。會(huì)計(jì)科長(zhǎng)安排小魏“編制試算平衡表”。不久，三組數(shù)字相等的平衡表編制完成了?；A(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。2023年7月30日3試算平衡表是萬能的嗎？這時(shí)會(huì)計(jì)發(fā)現(xiàn)，昨天收回的應(yīng)收賬款尚未記帳；應(yīng)記入‘應(yīng)交稅金’和‘銀行存款’賬戶的金額是10,000元，誤記為9,000元。已經(jīng)入賬的那部分?jǐn)?shù)字還得更改一下。”

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。2023年7月30日4試算平衡表是萬能的嗎？

試算平衡了帳還可能錯(cuò)嗎？要求：結(jié)合以上案例，運(yùn)用學(xué)習(xí)過的試算平衡表的有關(guān)知識(shí)談?wù)勀愕母惺??；A(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。2023年7月30日5導(dǎo)致試算平衡的錯(cuò)誤原因業(yè)務(wù)漏記或重記；借貸方向彼此顛倒；記錯(cuò)賬戶（串戶）；借貸發(fā)生額偶然一多一少并相互抵消。結(jié)論：試算平了不一定正確，試算不平肯定有誤?；A(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。2023年7月30日6案例2：賬戶分類（制造企業(yè)）庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金資產(chǎn)盤存內(nèi)容帳戶名稱經(jīng)濟(jì)內(nèi)容用途結(jié)構(gòu)要求：指出下列資料的賬戶名稱，并說明按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和用途結(jié)構(gòu)的分類。庫(kù)存材料原材料資產(chǎn)盤存未完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本資產(chǎn)盤存、成本機(jī)器原價(jià)固定資產(chǎn)資產(chǎn)盤存機(jī)器折舊累計(jì)折舊資產(chǎn)備抵調(diào)整應(yīng)收銷貨款應(yīng)收帳款資產(chǎn)結(jié)算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。2023年7月30日7賬戶分類（制造企業(yè)）銀行借款短期借款負(fù)債結(jié)算內(nèi)容帳戶名稱經(jīng)濟(jì)內(nèi)容用途結(jié)構(gòu)應(yīng)付購(gòu)貨款應(yīng)付帳款負(fù)債結(jié)算投入資本實(shí)收資本所有者權(quán)益資本接受捐贈(zèng)資本公積所有者權(quán)益資本公益金盈余公積所有者權(quán)益資本實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)本年利潤(rùn)所有者權(quán)益財(cái)務(wù)成果已分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配所有者權(quán)益調(diào)整基礎(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。2023年7月30日8案例3:權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的比較企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用?；A(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。2023年7月30日9權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的實(shí)例收付實(shí)現(xiàn)制是以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù)。為了真實(shí)地反映特定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，就要求企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過程中應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。2023年7月30日10權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的實(shí)例資料：某企業(yè)7月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）支付上月份電費(fèi)5萬元；（2）收回上月的應(yīng)收賬款10萬元；（3）銷售商品50萬元，收到現(xiàn)金8萬元；（4）支付第三季度房屋租金3萬元；（5）攤銷上年度支付的保險(xiǎn)費(fèi)0.6萬元。要求：比較權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的異同。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。2023年7月30日11實(shí)例解答項(xiàng)目權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制收入費(fèi)用收入費(fèi)用15萬元210萬元350萬元8萬元41萬元3萬元50.6萬元合計(jì)50萬元1.6萬元18萬元8萬元權(quán)責(zé)發(fā)生制，能夠恰當(dāng)?shù)胤从衬骋粫?huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)。2023年7月30日12案例4：財(cái)產(chǎn)清查的處理（1）某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái)，其重置完全價(jià)值為80,000元，估計(jì)已提折舊額20,000元。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)。2023年7月30日13財(cái)產(chǎn)清查的處理

發(fā)現(xiàn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)60,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢60,000按規(guī)定程序轉(zhuǎn)賬：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢60,000

貸：營(yíng)業(yè)外收入

60,000

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第13頁(yè)。2023年7月30日14財(cái)產(chǎn)清查的處理（2）某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，其原價(jià)為200,000元，累計(jì)折舊為50,000元?；A(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第14頁(yè)。2023年7月30日15財(cái)產(chǎn)清查的處理

發(fā)現(xiàn)時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢150,000累計(jì)折舊50,000貸：固定資產(chǎn)200,000按規(guī)定程序轉(zhuǎn)賬：借：營(yíng)業(yè)外支出150,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢150,000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第15頁(yè)。2023年7月30日16財(cái)產(chǎn)清查的處理（3）應(yīng)收某企業(yè)貨款50,000元，經(jīng)清查，確屬無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作壞賬損失。借：壞賬準(zhǔn)備50,000貸：應(yīng)收賬款50,000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第16頁(yè)。2023年7月30日17財(cái)產(chǎn)清查的處理（4）在財(cái)產(chǎn)清查中，企業(yè)將無法支付的應(yīng)付賬款20,000元經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷。借：應(yīng)付賬款20,000貸：資本公積20,000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第17頁(yè)。2023年7月30日18案例5：錯(cuò)帳更正利得股份公司的張紅，在對(duì)公司2004年的有關(guān)憑單審核中，發(fā)現(xiàn)了如下的記錄：要求：指出賬務(wù)處理的錯(cuò)誤之處及更正方法。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第18頁(yè)。2023年7月30日19錯(cuò)帳更正（1）2004年11月份，公司在購(gòu)進(jìn)乙材料時(shí)，支付了8,600元的外地運(yùn)雜費(fèi)，為簡(jiǎn)化核算，作為管理費(fèi)用入帳。會(huì)計(jì)處理為：借：管理費(fèi)用6,800

貸：銀行存款6,800基礎(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第19頁(yè)。2023年7月30日20錯(cuò)帳更正外地運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)作為材料采購(gòu)成本的組成部分錯(cuò)誤原因：記錯(cuò)帳戶（串戶）、金額錯(cuò)誤基礎(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第20頁(yè)。2023年7月30日21錯(cuò)帳更正6,8006,800借：原材料8,600

貸：銀行存款8,600借：管理費(fèi)用貸：銀行存款基礎(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第21頁(yè)。2023年7月30日22錯(cuò)帳更正(2)2004年11月份，在購(gòu)入甲材料時(shí)，由于途中的自然損耗，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)入庫(kù)1000千克,實(shí)際入庫(kù)了960千克，該批材料單位購(gòu)進(jìn)成本為120元?；A(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第22頁(yè)。2023年7月30日23錯(cuò)帳更正會(huì)計(jì)處理為：借：原材料115,200

貸：物資采購(gòu)115,200借：管理費(fèi)用4,800

貸：物資采購(gòu)4,800基礎(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第23頁(yè)。2023年7月30日24錯(cuò)帳更正定額內(nèi)損耗構(gòu)成材料的采購(gòu)成本錯(cuò)誤原因：記錯(cuò)帳戶（串戶）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第24頁(yè)。2023年7月30日25錯(cuò)帳更正4,8004,800借：原材料4,800

貸：物資采購(gòu)4,800借：管理費(fèi)用貸：物資采購(gòu)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第25頁(yè)。2023年7月30日26錯(cuò)帳更正（3）利得股份公司在新產(chǎn)品發(fā)布會(huì)上公布了一款新研制的產(chǎn)品，該產(chǎn)品將在三個(gè)月后投產(chǎn)。在會(huì)上收到了兩項(xiàng)客戶訂單及客戶預(yù)交的訂貨款500,000元。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第26頁(yè)。2023年7月30日27錯(cuò)帳更正會(huì)計(jì)處理為：借：預(yù)收帳款500,000

貸：銀行存款500,000錯(cuò)誤原因：帳戶方向記錯(cuò)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第27頁(yè)。2023年7月30日28錯(cuò)帳更正500,000500,000借：銀行存款500,000

貸：預(yù)收帳款500,000借：預(yù)收帳款貸：銀行存款基礎(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第28頁(yè)。2023年7月30日29錯(cuò)帳更正（4）財(cái)務(wù)處購(gòu)進(jìn)新設(shè)備，總價(jià)16,800元。會(huì)計(jì)處理為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用16,800

貸：銀行存款16,800財(cái)務(wù)處購(gòu)進(jìn)新設(shè)備應(yīng)作為固定資產(chǎn)錯(cuò)誤原因：記錯(cuò)帳戶（串戶）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第29頁(yè)。2023年7月30日30錯(cuò)帳更正16,80016,800借：固定資產(chǎn)16,800

貸：銀行存款16,800借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款基礎(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第30頁(yè)。2023年7月30日31案例6：會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)原則甲公司由張新、李安共同投資設(shè)立的有限責(zé)任公司，最近發(fā)生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并由會(huì)計(jì)做了相應(yīng)的處理。要求：根據(jù)下述資料，分析該公司在會(huì)計(jì)處理中，主要是違背了哪項(xiàng)會(huì)計(jì)假設(shè)或會(huì)計(jì)原則?；A(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第31頁(yè)。2023年7月30日32會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)原則（1）6月10日，張新從公司出納處拿了380元現(xiàn)金自己的孩子購(gòu)買玩具，會(huì)計(jì)將380元記為給公司的辦公費(fèi)支出，理由是：張新是公司的投資者，公司的錢也有張新的一部分?；A(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第32頁(yè)。2023年7月30日33會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)原則（2）6月15日，會(huì)計(jì)將6月1日—15日的收入、費(fèi)用匯總后計(jì)算出半個(gè)月的利潤(rùn)，并編制了財(cái)務(wù)報(bào)表。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第33頁(yè)。2023年7月30日34會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)原則（3）6月20日，公司收到某外資企業(yè)支付的購(gòu)貨款2,000美元，會(huì)計(jì)在簿中直接以美元記帳。（4）6月30日，公司購(gòu)買電腦一臺(tái)，價(jià)值12,000元，為了少計(jì)利潤(rùn)，少繳稅，將12,000元一次性全部記入當(dāng)期管理費(fèi)用。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第34頁(yè)。2023年7月30日35會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)原則(5)6月30日，收到達(dá)成公司的預(yù)付貨款3,000元，會(huì)計(jì)將其作為6月份的收入處理。(6)6月30日，公司在編制的對(duì)外報(bào)表中顯示應(yīng)收賬款60,000元，但沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?；A(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第35頁(yè)。2023年7月30日36會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)原則（7）6月30日，預(yù)付下季度報(bào)刊費(fèi)300元，會(huì)計(jì)將其作為6月份的管理費(fèi)用處理?；A(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第36頁(yè)。2023年7月30日37案例7：固定資產(chǎn)的處置Y企業(yè)的王經(jīng)理，將企業(yè)正在使用的一臺(tái)設(shè)備借給其朋友使用，未辦理任何手續(xù)。清查人員在年底盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)盤虧了一臺(tái)設(shè)備，原值為20萬元，已提折舊5萬元，凈值為15萬元。經(jīng)查，屬王經(jīng)理所為。于是，派人向?qū)Ψ阶匪?。但?duì)方聲稱，該設(shè)備已被人偷走。當(dāng)問及王經(jīng)理對(duì)此事的處理意見時(shí)，王經(jīng)理建議按正常報(bào)廢處理。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第37頁(yè)。2023年7月30日38

固定資產(chǎn)的處置請(qǐng)問：（1）盤虧的設(shè)備按正常報(bào)廢處理是否符合會(huì)計(jì)制度要求？（2）企業(yè)應(yīng)怎樣正確處理盤虧的固定資產(chǎn)？基礎(chǔ)會(huì)計(jì)案例篇全文共43頁(yè)，當(dāng)前為第38頁(yè)。2023年7月30日39案例8：利潤(rùn)的調(diào)整M企業(yè)2004年發(fā)生了虧損8萬元，經(jīng)理為了表明其工作業(yè)績(jī)，要求會(huì)計(jì)人員在賬面上扭虧為盈。于是，會(huì)計(jì)人員在年底虛報(bào)盤盈庫(kù)存商品