現(xiàn)金流及內(nèi)部控制概述

1現(xiàn)金流的內(nèi)部控制分析現(xiàn)金流是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出以及現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之間的差額形成的現(xiàn)金凈流量。這里，現(xiàn)金包括企業(yè)所擁有和控制的銀行存款、庫存現(xiàn)金、其他貨幣資金以及能隨時變現(xiàn)為確定金額用于支付的其他資產(chǎn)?，F(xiàn)金流是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展逐漸受到重視的。企業(yè)經(jīng)營者和其他利益相關(guān)者在關(guān)注企業(yè)經(jīng)營狀況的同時，也日益重視企業(yè)現(xiàn)金流的流入和流出，從某種意義上說，企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力比獲取利潤的能力更加重要。如果一個企業(yè)長期不能實現(xiàn)盈利，那么她必將倒閉；但是，如果一家企業(yè)在一定時期內(nèi)不能獲取適當現(xiàn)金流，以償還到期債務(wù)，那么，她就面臨破產(chǎn)的威脅。如何加強現(xiàn)金流的管理和控制也就成為企業(yè)關(guān)注的焦點。本文擬就運用內(nèi)部控制理論的最新進展來分析如何加強企業(yè)現(xiàn)金流的管理和控制，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的目標。第一章內(nèi)部控制理論泰督披一般頂認為頃，內(nèi)鵲部控蓄制理穴論的鄙發(fā)展削是與菜社會示經(jīng)濟具的發(fā)用展水滋平相刃適應(yīng)所的。逼當社真會經(jīng)單濟發(fā)截展到瞇需要斃所有押者與孟經(jīng)營噴者相講分離慧時，蕩形成雅的這盾種委誘托代懶理關(guān)罪系就鈴需要哀一系展列嚴荒密而呆科學但的管看理制犯度對扯這種蹲關(guān)系魯加以撲規(guī)范淡和約純束，按以使然這種選委托災(zāi)關(guān)系沙得以讀健康拳的發(fā)旨展，朋并使蠢關(guān)系握雙方破從中幼受益叔。同歡時隨四著組耍織規(guī)獎模的再不斷市擴大炕，也判需要謙一套睬科學目的制雷度對功組織柔的成遣員加壁以規(guī)擔范和奸約束朋，以純達到初組織浪目標蛾。這潮樣內(nèi)示部控加制制燃度就丸顯得蜓非常將必要垃了，抱與此芝同時怠，相潤應(yīng)的仔內(nèi)控邀理論劣也逐返步得而到完值善。槽1幼.侵1使內(nèi)輔部控裂制理率論發(fā)捷展歷搭程英按照兄比較轉(zhuǎn)權(quán)威歌和普切遍的搖一種釀歸納姜，內(nèi)饒部控堵制理消論的丙發(fā)展相在2絹0世生紀大州致經(jīng)脈歷了凈四個很階段宋建波博士在《企業(yè)會計控制原理及應(yīng)用》中將內(nèi)部控制概念的發(fā)展演變分為三個階段，而國家會計學院教研中心的鄭洪濤博士在2002年1月國家會計學院在成都舉辦的總會計師（財務(wù)總監(jiān)）培訓(xùn)班上將內(nèi)部控制的發(fā)展演變歸納為四個階段，本文采納了鄭洪濤博士的歸納。站宋建波博士在《企業(yè)會計控制原理及應(yīng)用》中將內(nèi)部控制概念的發(fā)展演變分為三個階段，而國家會計學院教研中心的鄭洪濤博士在2002年1月國家會計學院在成都舉辦的總會計師（財務(wù)總監(jiān)）培訓(xùn)班上將內(nèi)部控制的發(fā)展演變歸納為四個階段，本文采納了鄭洪濤博士的歸納。錄1炕.籃1莖.粉1理嚼內(nèi)部裙牽制售階段曲（2邁0世欲紀4覆0年汁代以挪前）瓣婆銀在這傭一階虹段，陰基本踢上是盈以查鵝錯防木弊為祥目的括。其淘基本黃假設(shè)逼是：損兩個菌或兩烘?zhèn)€以顫上的芝部門黑或人辟無意誤識犯結(jié)同樣驕錯誤蹲的機積會很墳?。粖^兩個艱或兩貧以上竿的部拋門或盟人有泳意識百地合序伙舞成弊的異可能掏性也縮大大槳低于它單獨致一個嚴人或遇一個址部門余舞弊式的可餃能性謝。其誰主要鵲特點艱以任妻何個法人或錫部門攀不能刻單獨陷控制矮任何溪一項軍或一模部分倦業(yè)務(wù)煎權(quán)力步的方靠式進踩行組群織分禾工，洽每項規(guī)業(yè)務(wù)填通過柔正常豈發(fā)揮紋其他姐個人姥或部靠門的調(diào)功能倆進行考交叉洲控制壟。這口樣每狗一項樹業(yè)務(wù)渴必須知經(jīng)過升多個稈人員陵或多怨個部恢門交追叉檢棕查和襯控制扎，在椅很大屠程度鋸上減綢少了堅無意烏識的安出現(xiàn)娘差錯吩和有遙意識決的營裁私舞愿弊現(xiàn)嶺象的厲發(fā)生池。確1倡.咐1童.欺2朽偷內(nèi)部妻控制晚(I拼nt誘er萌na傅l糞co奸nt勿ro諒l)兩制度拋階段海（2煌0世企紀4怕0年間代～帖70撫年代眨）遣渣潛20以世紀幼30女年代椒的經(jīng)威濟危哈機對可內(nèi)部詳控制欄理論捉的發(fā)藏展起寒到了盞巨大跑的推谷動作氧用。店危機強過后透，各凍企業(yè)暗紛紛艙加強罰了對冊企業(yè)鑼生產(chǎn)勿經(jīng)營素的控僻制與啦監(jiān)督旋，這降些控稻制與上監(jiān)督鉤已逐脾漸深籠入到諒企業(yè)盟的所設(shè)有部傲門和啄全部耐經(jīng)營漸活動眼中，聾而這溜些活飽動也值遠遠呆超出僅了財枯務(wù)與灰會計愧的控慨制范相圍。稠這些溫控制控活動悟的實浮踐也即促進葡了控簡制理纖論的畝發(fā)展掏。1斷94黎9年定美國狠會計浩師協(xié)魂會（澡AI蕩CP對A）范首次勉提出坦并解棍釋了恨內(nèi)部睜控制酬的概清念。原“嫩內(nèi)部睜控制拳是所婆制定革的旨步在保芬護資拆產(chǎn)、彩保證爭會計岔資料臘可靠喊性和釘完整云性、咳提高撓經(jīng)營犯效率哈、推瞧動管衰理部凈門所富制定哪的各樣項政障策得掃以貫勸徹執(zhí)億行的乳組織糞計劃捕和相蚊互配堆套的柳各種張方法企及措問施。丑”源在這促一階沒段，吩內(nèi)部釋控制漆制度堂被分殲為內(nèi)戀部會舍計控掌制和蜘內(nèi)部派管理經(jīng)控制奔兩部飲分。鬧前者小在于答保護鮮企業(yè)膽資產(chǎn)劃、檢腳查會犧計數(shù)默據(jù)的籍準確弄性和類可靠水性；像后者沫在于畝提高販經(jīng)營狼效率榨、促蘋使有嘉關(guān)人遺員遵疏守既靈定的哀管理怪方針皂。知1旦.犯1哥.由3解弟內(nèi)部床控制搏結(jié)構(gòu)器（后In弊te藝rn揮al隊c思on頃tr媽ol艱s翅t(yī)r刑uc投tu哨re鄉(xiāng)）階廁段（烏20冷世紀板80袋年代患）泉昆紛20者世紀非80隨年代違以后雜，西追方國粱家對堡內(nèi)部浴控制吃的研惠究進俘一步蓬深化煤。1皆98葡8年曉美國抖注冊辰會計療師協(xié)溫會發(fā)聯(lián)布了藍《審炮計準桶則文扣告第敞55啞號》喝，首吼次以胡“漂內(nèi)部信控制破結(jié)構(gòu)態(tài)”救取代畝“要內(nèi)部惠控制喘”技的概砍念。霞指出堆“姨企業(yè)摸的內(nèi)聞部控嗽制結(jié)逮構(gòu)包潛括為朋提供勻取得項企業(yè)搞特定粱目標祥的合乏理保岡證而談建立蝴的各阻種政皮策和棄程序資。道”畫具體腎包括采三方懲面的扭內(nèi)容婆：內(nèi)螺部控刪制環(huán)桑境、奪會計竟制度拴、控辟制程泰序。南1胖.煮1鋼.聰4快鹽內(nèi)部繳控制慮整體忍框架則階段于（i館nt揮er勞na促l蓄co耗nt耗ro敲l胳in扶te魯gr扎at遷ed券f機ra冶me全wo奪rk致）耍進入肌90帽年代榮，美收國C解OS稈O委倡員會堂（C到om吃mi曉tt慢ee銷O勞f輛Sp啊on都so孕ri跌ng蔬O煎rg加an尊iz偵at妖io約n視Of膜T起he己T趕re美ad確wa秘y監(jiān)Co奔mm挎is曠si是on懇）提弊出報撥告《業(yè)內(nèi)部偏控制手—掙整體逃框架截》指咬出，功內(nèi)部祥控制閥是由榨企業(yè)蝕董事葉會、堤經(jīng)理吃階層痰和其挺他員敗工實片施的覺，為牙營運限的效零率效病果、肢財務(wù)驢報告貞的可燈靠性展、相呈關(guān)法病令的笛遵循砍性等籃目標錘的達膨成而坐提供惜合理振保證柿的過覽程。蚊其構(gòu)趙成要項素包仿括：名控制管環(huán)境蓋（c炸on出tr鈔ol司e脹nv膚ir妙on墨me聾nt妖）、迅風險卡評估侍（r震is諒k永ap箭pr葉ai職sa巾l）胞、控桑制活萬動（膀co映nt姑ro穩(wěn)l析ac肺ti栽vi騾ty獲）、服信息怨與溝夾通（事in些fo晃rm喇a(chǎn)t年io繳n兔an潤d刪co繼mm爪un鼠ic廟at漫io童n）千、監(jiān)讓控（謎mo責ni帳to課ri茫ng愉）五崖個方羊面。恒可以懷說內(nèi)到部控味制整恭體框暖架的扛提出體標志軟著內(nèi)鐵部控漫制理劈論發(fā)池展到拾一個擁嶄新續(xù)的階奇段，柳它是堤內(nèi)部州控制乘發(fā)展砍史上般的又鹿一里蜘程碑閥。腰1朗.邁2改內(nèi)香部控姥制框倆架的酒要素醉及主備要特彩點必1紡.勿2納.碌1袖隸控制鍛環(huán)境嫂（c銳on牧tr部ol滋e懇nv昌ir睡on劈me細nt僻）巷任何批企業(yè)腿的核橋心是比企業(yè)瞇中的販人及界其活羨動。腎人的朵活動讀在環(huán)催境中董進行棗，人牙的品灘性包腸括操幟守、變價值許觀和提能力餅等，窮它們粱既是蝦構(gòu)成熄環(huán)境狼的重演要要妻素，握又與軌環(huán)境碎相互陸影響晉、相欺互作孩用。寬環(huán)境柴要素這是推向動企糟業(yè)發(fā)倉展的陳引擎腦，也竿是其猜他一情切要尋素的牽核心液。這三些環(huán)夫境要槐素包渠括：比管理贏者的拴經(jīng)營園風格脆和經(jīng)藏營理剃念、輕董事跟會與漲審計帽委員件會、借組織迷結(jié)構(gòu)洋與權(quán)貸責分燒派體龜系、膚人員私的品旗行與蛛素質(zhì)律、人章力資吊源政讓策及蜻實務(wù)華、管泄理控聲制方組法、譜外部太影響愿等。榨1搜.踐2療.雁2述套風險嗚評估?。╮駱is迷k放ap劫pr鋸ai耀sa城l）剝企業(yè)施必須友制定矩目標蓋，該拾目標弱必須棋和銷糊售、攤生產(chǎn)而、行權(quán)銷、葡財務(wù)滋等作浴業(yè)相子結(jié)合帳。為序此，毒企業(yè)侄也必乏須設(shè)稼立可鈔辨認漂、分島析和鑄管理莫相關(guān)初風險打的機鑼制，鋪以了蔑解自暑身可木能面兼臨的蔥各種佳風險就，并啦適時廈加以殊控制理和處屋理。耗這些湖風險厲包括準來自摩企業(yè)蔥外部待的政待治、介經(jīng)濟雖、社郊會、惕文化拔與自改然等鬧方面揀的風擠險和杜企業(yè)余內(nèi)部威的決亮策失建誤、毅執(zhí)行戲不力寶、生帽產(chǎn)故駝?wù)系茸朔矫鎻椀娘L攔險。孟1非.投2狼.逗3占韻控制景活動焰（c腫on哪tr封ol臭a來ct耗iv哭it悉y）洽企業(yè)會必須宮制定莖控制層的政詠策及暴程序惹，并凳予以貪執(zhí)行貴，以甚幫助綱管理詞層保奶證霞“之為保越證其吧控制蒙目標竹的實略現(xiàn)，牢其用椅以辨漂認并蝦用以幕處理劑風險娛所必榴須采武取的叢行動荒業(yè)已帆有效爬落實朝”來。這蘋些政撐策和革程序爺包括壺：交膠易授仆權(quán)、鄙職責插劃分頂、業(yè)完務(wù)流德程及縫操作椒流程未、業(yè)夸務(wù)記躬錄、間規(guī)章聚制度撞、獨葵立檢讀查規(guī)噸章制稍度、揚控制果標準都等。債1才.寒2叮.課4財抹信息次與溝陰通（納in居fo嗽rm慚at代io湖n裙an練d盞co李mm碰un懼ic化at傘io存n）社圍繞蘆在控腫制活侄動周抄圍的執(zhí)是信信息和傘溝通仿系統(tǒng)辮。這倘些系鄭統(tǒng)使情企業(yè)艙內(nèi)部登的員嚴工能諸取得豪他們揚在執(zhí)析行、韻管理街和控承制企會業(yè)經(jīng)良營過蕩程中俗所需沈信息子，并扛利用仰它們?nèi)M行具相應(yīng)井的活槳動。朋這種筍信息殘反饋碑的速扁度、寄準確同性如衛(wèi)何，運直接黃影響井到內(nèi)負部控擴制指旱令的啊正確齊性和促糾偏趙措施煤的準顛確性疑。陣1棉.聞2臉.售5徐醋監(jiān)控索（m巴on柜it喇or竊in槽g）咱整個郵內(nèi)部血控制粒的過立程必份須施揭以恰辱當?shù)尿灡O(jiān)督汽，通萌過監(jiān)霸督活捏動在這必要常時對央其加遭以修熟正。紅這種樂監(jiān)控陶包括區(qū)各單干位或糧部門涼的各賊級人柴員定擇期或敞不定凳期對差自己導(dǎo)執(zhí)行辜各項愿規(guī)章否制度的的檢硬查和粥內(nèi)部踩有關(guān)負內(nèi)部廳控制醉的專角門部個門所恰進行朋的財喂務(wù)審辣計和詢管理定審計別。拼和以獨前的奮內(nèi)部撲控制蹦理論田相比小，C喜OS衡O報綱告提瑞出了鈔許多健新的慰、有歲價值蓮的觀炮點吳水澎陳漢文邵賢弟：《企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示》，載《會計研究》2000.5覺。表腸現(xiàn)在撓以下痛幾個震方面慘：1友、明于確了趙對內(nèi)薦部控專制的錫責任扎。C息OS弄O報壞告認和為，腰不僅話僅是區(qū)管理否人員退、內(nèi)話部審莖計人謹員或劍董事閉會，曠組織獸中的充每一極個人歌都對區(qū)內(nèi)部幕控制浮負有慈責任呆。確積立這松種組鮮織思版想有妙利于宮將企鬼業(yè)的畫所有娘員工咳團結(jié)選一致樂，使蘆其主帽動地紅維護扔及改鐵善企脅業(yè)的導(dǎo)內(nèi)部殺控制掏，而城不是完與管掩理層炒對立妨，被戴動地橡執(zhí)行凱內(nèi)部架控制胞。2孕、強際調(diào)內(nèi)撓部控旬制應(yīng)叢該與鈔企業(yè)準的經(jīng)愛營管混理過索程相叉結(jié)合態(tài)。C喇OS樓O報烤告認月為，似經(jīng)營州過程棄是指橋通過牧規(guī)劃喜、執(zhí)好行及掠監(jiān)督惠等基組本的房管理個過程膏對企沃業(yè)加付以管咐理。豐這個這過程昆由組渠織的畝某一潛單位周或部到門進農(nóng)行，彈或由熟若干物個單佳位或花（及假）部冬門共澤同進殲行。龜內(nèi)部仆控制斜是企熱業(yè)經(jīng)雁營過削程的分一部償份，貞與經(jīng)咬營結(jié)溉合在闊一起念，而崖不是影凌駕魚于企埋業(yè)的庭基本篇活動以之上泛，它珍使經(jīng)芽營達上到預(yù)傷期的乒效果盯，并郵監(jiān)督爐企業(yè)僚經(jīng)營慕過程釘?shù)某掷⒗m(xù)進攏行。嚷內(nèi)部介控制懼只是逐管理跑的一擔種工黑具，珠并不淺能取笑代管昆理。尚3、蔽強調(diào)麥內(nèi)部笑控制期是一丟個座“腎動態(tài)嗚過程賀”鄰。內(nèi)叨部控啞制是爺對企速業(yè)的雄整個魂經(jīng)營判管理?；顒峪B進行農(nóng)監(jiān)督問與控靈制的酷過程捏，企后業(yè)的腳經(jīng)營遷活動現(xiàn)不停紛止，謠企業(yè)野的內(nèi)驢部控螞制過茂程也漁不會屯停止處。企職業(yè)的冒內(nèi)部義控制擠不是王一項債死的模制度借或機模械的抽規(guī)定題，企漿業(yè)的圣經(jīng)營注管理民環(huán)境貌的變?yōu)郴亟倘灰η笃筮€業(yè)內(nèi)犁部控砍制越脆來越濤趨于遺完善狂。內(nèi)旨部控州制是常一個魚發(fā)現(xiàn)拜問題穿、解承決問顏題、菠發(fā)現(xiàn)悟新的區(qū)問題犬、解碰決新囑的循乒環(huán)往汽復(fù)的臟過程昆。4鎖、強圣調(diào)桂“也人腹”已的重輸要性循。C沈OS枯O報打告特斧別強在調(diào)，幣內(nèi)部冒控制像受企逝業(yè)的石董事慎會、神管理通階層續(xù)及其懼他企戚業(yè)員限工的土影響縮，透懸過企敘業(yè)之撤內(nèi)的梢人所朝做的疏行為續(xù)及所菠說的條話而件完成滲。企何業(yè)的賄目標熄是由向人來陳制定多的，扇同時寺也是家由人融設(shè)定麻的機版制來嫌控制肆的。撲同時胃，內(nèi)糾部控儉制也脅影響淋著人堪的行歲為。臭5、鋤強調(diào)霞“套軟控膠制猛”侵的作賞用。弓相對麥于以低前的咱內(nèi)部舞控制慰理論元，C輝OS伶O報劃告更赴加強農(nóng)調(diào)網(wǎng)“頑軟控狠制選”宣的作攔用。獨比如輪該報姻告認略為管罵理者錄及其蘇他管關(guān)理階挽層的靠執(zhí)行蝶者對泰內(nèi)部環(huán)控制禮的態(tài)紐度、筑管理恨者的曠經(jīng)營酬風格揮、管慶理哲壺學、然企業(yè)劇文化進、內(nèi)督控意似識等耀都是林影響防內(nèi)部塔控制騾的重休要因撕素。惰6、箏強調(diào)賄風險姻意識?！，F(xiàn)芒代企鮮業(yè)時汁刻面說臨著緞各種面來自點企業(yè)勺內(nèi)外鉆的風守險。鐘CO堪SO庫報告幫認為爽各種腸組織軟都面自臨著價各種伴風險瘦，管退理階傷層必泛須密擴切注短意各隸種風日險，勢并采移取適鬼當?shù)奈泊胧┭右责B(yǎng)控制改。7吊、揉某合了管管理燥與控渣制的嘗界限黑。在犁CO休SO臭報告抵中，撿已難制以嚴論格區(qū)鄰分控院制與攏管理嫌的界蓄限，籃二者姓在企舊業(yè)的孩經(jīng)營映管理慨活動詞中已寨融合篩在一拆起了妻。8記、強丘調(diào)內(nèi)鼓部控帽制的腥分類舉及目粱標。咱CO去SO圾報告嘉中單衡獨對還內(nèi)部慨控制曬目標烘進行您了解蹄析和夾闡釋午。目緞標是泳管理享過程往的一寧個重毛要組辮成部羨份，盼雖然滾它不頓是內(nèi)笨部控萄制的底組成威要素嗽，但塊卻是四內(nèi)部舟控制淚的先唇?jīng)Q條行件，攏也是我促成昆內(nèi)部測控制對的要覺件。陳如果紋企業(yè)奸的沒洋有目炮標，之那么淋企業(yè)鹽就沒及有存帥在的腰必要引，當播然內(nèi)香部控煩制也肺不復(fù)往存在余。C獨OS果O報徑告將慎內(nèi)部靠控制磁目標獅分為課三類鳳：與原營運糕有關(guān)法的目棟標、瓣與財樂務(wù)報歉告有拆關(guān)的吉目標溝和與蹄法令激遵循買有關(guān)慘的目窩標。猴這樣并就高口度概絹括了軋企業(yè)剖控制隱目標君，有宵利于等從不總同角壞度關(guān)胃注企拿業(yè)內(nèi)終部控鈔制的獅各個獄方面扮。9重、明澤確指滋出內(nèi)你部控塑制只庸能做無到匠“淚合理授”仁保證旦。C長OS蠶O報塘告認爛為，飾不論沾設(shè)計井及執(zhí)次行有肝多么四完善飼，內(nèi)時部控偶制都腿只能道為管墨理階查層及逆董事薄會提之供達雙成企助業(yè)目拔標的票合理味保證熱。1性0、戚強調(diào)我成本截與效強益原菜則。灘CO濁SO詳報告僅明確春指出央，內(nèi)黎部控柿制要美建立捐在成咸本與等效益尼原則論的基慨礎(chǔ)上縱。內(nèi)駝部控況制并乏不是帳為消貨除一翠切可秤能的要濫用特職權(quán)窮而不秘計成尚本，礙而是祖要創(chuàng)窯造一猛種為濫防范待濫用經(jīng)職權(quán)綁而投觀入的近成本醫(yī)與濫很用職葵權(quán)的轉(zhuǎn)累計蹤數(shù)額陷之比匙呈合鼻理狀翼態(tài)的慰機制疑。因應(yīng)此，呆沒有乞不花部錢的液內(nèi)部導(dǎo)控制構(gòu)，也儀不存息在完驅(qū)美無陵缺的配內(nèi)部獸控制銹吳水澎陳漢文邵賢弟：《企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示》，載《會計研究》2000.5線1壩.斷3率內(nèi)椒部控痰制的吊目標滑、原屯則、萌方法切、局吳限滲1愿.含3挪.蛇1川吸內(nèi)部解控制占的目除標撿按照牽CO終SO譽報告誠的論倦述，紹內(nèi)部偷控制磨是指感由企癢業(yè)董么事會已、經(jīng)義理階侮層和撈其他炭員工選實施從的，字為營潔運的銹效率沉效果定、財跳務(wù)報水告的廈可靠做性、林相關(guān)雞法令科的遵迷循性呈等目煎標的昂達成繳而提辣供合召理保菠證的孟過程置。因高此，淘內(nèi)部鍵控制江的目秀標包織括三梢個方脈面的荷內(nèi)容沿：經(jīng)桃營的食效率堅效果授、財瘦務(wù)報革告的垂可靠女性以尼及法分律法奉規(guī)的昆遵循鴿性。徑1廟.嫌3輩.圍2饑仙內(nèi)部辯控制魔的原硬則楊有紅主編：《企業(yè)內(nèi)部控制框架》浙江人民出版社[2001.11]楊有紅主編：《企業(yè)內(nèi)部控制框架》浙江人民出版社[2001.11]第21頁勒1漢.漂合法烈性原插則。呈企業(yè)漸必須透在國片家法狂律法篇規(guī)規(guī)逢定的候范圍讓內(nèi)從躍事其拆經(jīng)營乳活動鄭，不打能進軍行違添法經(jīng)材營，臘更不壁能借薄助內(nèi)倘部控行制來悶從事透非法抬活動脆，或賞通過蘆內(nèi)部罩控制奔來逃炭避國釣家法脂規(guī)的戲監(jiān)管彼。桿2糕.撲有效迎性原壩則。脆有效展的內(nèi)府部控姻制在適企業(yè)爺?shù)纳I(lǐng)產(chǎn)經(jīng)胸營過捐程中附能夠蝕得到豎貫徹屋執(zhí)行村并發(fā)允揮作樸用，滑實現(xiàn)帝其為吹提高忙經(jīng)營山效果脊、提醬供可誰靠財穗務(wù)報耀告和窮遵守液法律震法規(guī)攜提供浮合理例保證房的目鑒標，撿內(nèi)部些控制皺必須蒙有效奏，也卡就是迷說它瞇必須魄與公齡司的唯治理版結(jié)構(gòu)傲以及遵內(nèi)部膠各部咬門或漢單位昌的特朵點相益適應(yīng)警，必級須能無發(fā)現(xiàn)友和化寶解企鼻業(yè)生噸產(chǎn)經(jīng)財營所林遭遇泉的風色險。聲企業(yè)裙制定釣的各好項內(nèi)菜部控秤制制漏度要蜂與單隸位內(nèi)灣部管干理和遍經(jīng)濟榴發(fā)展救相適炕應(yīng)，賺既要恰體現(xiàn)露企業(yè)沒規(guī)模暢特點糞和管桌理水作平的辰差異聯(lián)要求斤，也曠要體蛛現(xiàn)經(jīng)環(huán)濟發(fā)保展和岸各項野法律喜、法廚規(guī)制油度的散要求粗。這盆正是膠內(nèi)部煮控制歪的生池命力堤之所嫁在。員3虛.跑審慎克性原托則。櫻在企青業(yè)生險產(chǎn)經(jīng)概營活壽動中糊，企虎業(yè)要賽達到間生存蜓發(fā)展弟的目所標，騰就必煉須對恥各類奇風險股進行豪有效閑的預(yù)坡防和是控制叼，內(nèi)貓部控盈制作壯為企緊業(yè)管校理的街中樞草環(huán)節(jié)蝶，是籌防范川企業(yè)抖風險免最為駐行之律有效老的一鄉(xiāng)種手拘段。棄內(nèi)部到控制鵲的核趟心是者有效礦防范完各種律風險五，任摔何制猴度的述建立救都要完以防邀范風仇險、貧審慎街經(jīng)營通為出愁發(fā)點爛。舍4稅.棄全面謎性原插則。別內(nèi)部暗控制扭的全逝面性京包含箏兩層撓含義銹：一艙方面腸是指嚷企業(yè)巷根據(jù)教生產(chǎn)臉經(jīng)營壯的需棋要，幅應(yīng)該饒設(shè)置番的內(nèi)航部控榆制都啦已設(shè)臉置；綁另一聚方面魚是指分對生周活經(jīng)揉營活村動的筋全過潮程進取行自姨始至錄終的違控制侮。如役果內(nèi)藏部控丘制的峽全面慰性達巾不到扛，則干內(nèi)部捏控制輛的有存效性學就無大從談紙起。狗內(nèi)部倚控制鴉必須獅滲透陪到企央業(yè)經(jīng)盤營管窩理的徑各項謹業(yè)務(wù)穩(wěn)過程葛和各狼個操狐作環(huán)魔節(jié)，天涵蓋肢所有蒸的部礎(chǔ)門和惠崗位邊，不殿能留挎有任乎何死側(cè)角。且5熱.煩及時成性原影則。資企業(yè)豈新設(shè)除立的船機構(gòu)熔或開負辦新鑰的業(yè)疊務(wù)種胡類或摸者開杯拓新述的市壤場，桿必須增樹立毅“鉗內(nèi)控冠優(yōu)先薯”嗓的思霧想，夢必須瓦首先敏建章厚立制是，采返取有藍效的討控制尾措施飾，然赴后再悟進行紛相關(guān)嘆的業(yè)木務(wù)活勞動。垃6蛾.怒獨立輝性原偵則。某內(nèi)部哄控制孔的檢棚查、布評價憂部門吼必須福獨立便于內(nèi)蘆部控艇制的煎建立及和執(zhí)善行部芽門，布直接掩操作釣人員役和直冶接控袖制人宗員必叨須適竿當公方開，錦并向向不同蓋的管派理人斥員報委告工陰作；強在存恨在管寫理人押員職武責交搬叉的占情況你下，是要為互負責絹控制何的人叨員提怠供直窗接向逃最高遼管理蜻層報既告的真渠道輔。肥7柄.技成本侵效益蟻原則杰。溜這是開企業(yè)懂行為管決策敗普遍央適用病的基刪本原跡則。噴內(nèi)部杏控制倒在保漲護資掙產(chǎn)完真整、孤信息們真實岸、企兄業(yè)目同標實賀現(xiàn)等貴方面雄都會殲有良嬌好的聰效果架。但極是，肢內(nèi)部氣控制評的構(gòu)絨建和丟運行豆是會回發(fā)生牽成本愁的，隱如內(nèi)蓬部控節(jié)制的揚構(gòu)建爛成本毯、內(nèi)創(chuàng)部控徑制運焦行中乘的人羅力和災(zāi)物力書支出恢、不求適當認的內(nèi)蘇部措飾施對鳳企業(yè)鋼產(chǎn)生塌的不掠良影把響等舌。建綢立內(nèi)帽部控披制必顏須遵秧循效珍益大妥于成短本的暗原則鋼，既脂不能柴因內(nèi)此部控迫制的聰缺陷煉對企畝業(yè)產(chǎn)斥生較旱大的各負面崖影響耀，也宅不能釣一味傭追求危完善夏而無待節(jié)制墨地產(chǎn)事生支使出。俗8慢.順分步卡走原乒則。瞇企業(yè)辭在構(gòu)柱建內(nèi)誰部控保制時藏，應(yīng)膨當按醒照企英業(yè)自舍身實此際情住況采容取分鋤步走辦的策能略。翁1株.嘗3頓.加3姿促內(nèi)部幸控制濟的方耽法朱榮恩：《建立和完善內(nèi)部控制的思考》，載《會計研究》2001.1朱榮恩：《建立和完善內(nèi)部控制的思考》，載《會計研究》2001.1本1放.換組織超規(guī)劃肝控制似組織今規(guī)劃蠟是對營企業(yè)踢組織爬機構(gòu)寺設(shè)置風、職關(guān)務(wù)分斯工的芹合理祖性和勇有效余性所俘進行嗓的控采制。描企業(yè)眨組織杜機構(gòu)震有兩鵝個層孕面：填一是樹法人福的治士理結(jié)加構(gòu)問建題，斯涉及叫董事儉會、盼監(jiān)事追會、戒經(jīng)理算的設(shè)權(quán)置及芒相關(guān)網(wǎng)關(guān)系占；二紹是管完理部奇門設(shè)窄置及著其關(guān)占系，蜻對財粱務(wù)管拌理來刮說。是就是況如何笨確定梢財務(wù)袋管理偵的廣薄度和勾深度御，由訊此產(chǎn)柄生集姻權(quán)管事理和炸分級玻管理摩的組躬織模螞式。企職務(wù)裝分工困主要擺解決墨不相忙容職籮務(wù)分劇離。并所謂生不相群容職序務(wù)分義離是柏指那課些由繩一個陳人擔聞任，殘既可甩能發(fā)激生錯質(zhì)誤和宿弊端迫又可澡掩蓋出其錯近誤和詠弊端篇的職總務(wù)。悼企業(yè)閱內(nèi)部易主要歉不相鳴容職攀務(wù)有協(xié):授欺權(quán)批蜓準職充務(wù)、暫業(yè)務(wù)雪經(jīng)辦慣職務(wù)欲、財駕產(chǎn)保幅管職墳務(wù)、偏會計模記錄阿職務(wù)引和審江核監(jiān)乘督職糖務(wù)。定這五爛種職循務(wù)之往間應(yīng)膠實行嬸如下刮分離敏：例①精授權(quán)筑批準林職務(wù)史與執(zhí)求行業(yè)次務(wù)職株務(wù)相打分離岸；累②業(yè)業(yè)務(wù)卡經(jīng)辦凈職務(wù)疊與審都核監(jiān)敢督職租務(wù)相鑒分離槳；歸③杯業(yè)務(wù)面經(jīng)辦絞職務(wù)凝與會政計記肌錄相覺分離恥；陣④死財產(chǎn)狹保管何職務(wù)碑與會冬計記害錄相層分離汗；學⑤白業(yè)務(wù)昆經(jīng)辦蹲職務(wù)疼與財施產(chǎn)保悼管職唇務(wù)相錄分離索。農(nóng)2.壩授權(quán)護批準壩控制餡授權(quán)打批準逆是指梯企業(yè)予在處輝理經(jīng)禮濟業(yè)競務(wù)時勺，必遇須經(jīng)佩過授戴權(quán)批背準以殘便進所行控膀制，伐授權(quán)瀉批準股按其治形式地可分變?yōu)橐淮舭闶趹袡?quán)和憂特殊得授權(quán)掘。所從謂一碑般授燙權(quán)是愿指對經(jīng)辦理憐常規(guī)鎖業(yè)務(wù)張時權(quán)憐力、恩條件擱和責毅任的謹規(guī)定穩(wěn)，一箱般授詳權(quán)時到效性竊較長決;而蘋特殊襖授權(quán)遭是對辣辦理鑰例外丙業(yè)務(wù)膝時權(quán)蝦力、的條件止和責雖任的西規(guī)定臨，一區(qū)般其救時效瓦性較罷短。線不論團采用酸哪一似種授蛙權(quán)批丸準方靈式，概企業(yè)烤必須嘩建立賢授權(quán)腹批準鬼體系妹，其鴿中包皮括：嬸①惕授權(quán)肺批準且的范削圍，生通常正企業(yè)旺的所蓮有經(jīng)賄營活玩動都銀應(yīng)納皆入其詳范圍甚；兵②牌授權(quán)砌批準絮的層龍次，涌應(yīng)根賽據(jù)經(jīng)號濟活饅動的躁重要法性和換金額夾大小坦確定丑不同壁的授頃權(quán)批設(shè)準層曬次，遙從而界保征瞎各管騙理層去有權(quán)況亦有抗責；恐③討授權(quán)錘批準翠的責社任，肝應(yīng)當扭明確候被授屑權(quán)者鞋在履峽行權(quán)揉力時遭應(yīng)對銀哪些煙方面蒼負責事，應(yīng)膊避免恨授權(quán)圖責任泛不清饅，一培旦出鑰現(xiàn)問私題又億難咎旋其責畜的情世況發(fā)鮮生；塔④增授權(quán)射批準蹦的程委序，唇應(yīng)規(guī)縱定每猶一類籮經(jīng)濟撒業(yè)務(wù)蜜審批孤程序吹，以渠便按嘗程序唉辦理觀審批松,以派避免祝越級簡審批債，違也規(guī)審滔批的找情況撞發(fā)生梯。尊3則.潔文件示記錄趕控制僑健全對、正廉確的杠文件逮記錄勿既是醉組織話規(guī)劃庫控制倡，授獲權(quán)批保準控魄制的滔手段椒，又蹤是企捕業(yè)保損持工合作效仁率，輩貫徹秘企業(yè)嫁經(jīng)營坐管理宏方針艷的基擺礎(chǔ)。輛文件揮記錄讓控制型內(nèi)容剖主要羽有：段①建身立企嫁業(yè)組鞏織機趙構(gòu)職瞧能圖丟和授修權(quán)審渣批權(quán)旦限一哭覽表延。建紙立全寬員崗?fù)挛徽f呢明書旋。企消業(yè)對例于每口個工峽作崗憶位都疲應(yīng)有專相應(yīng)也的書陷面描添述，買其內(nèi)帶容包別括：典①護崗位粒內(nèi)容鵝、崗速位職父責、吐崗位檢上下抖關(guān)系撐和崗多位任姜職條疏件等釘。饅②燦業(yè)務(wù)膛程序勁手冊丑。企肉業(yè)的襲業(yè)務(wù)耍流程家應(yīng)讓采相關(guān)丸人員央知曉紗，使文每個儲員工朗都知腐道本抬人在無處理理業(yè)務(wù)茄時所洗處的指地位凍，前毅后道買作業(yè)饒環(huán)節(jié)掛，業(yè)幼務(wù)程瓦序手昏冊的貸編制劃可采撤用流卡程圖滋的方杰式。難流程濁圖是啞由一裹定符菜號組敢成，污反映四業(yè)務(wù)怒處理吵程序悔及部而門之或間相辨互關(guān)艷系的天圖表霜，它觀既是山企業(yè)考管理阿的有繳效工夏具，航也是貍評價乒內(nèi)部宜控制振的重鳥要手效段。?、鄢缃y(tǒng)一震會計大政策摔。盡痰管國父家制襪定了濟統(tǒng)一室的會頑計制獲度，槽但其晴中某劃些會節(jié)計政飯策是薦選項墨，因柴此，蔥從企劍業(yè)內(nèi)廈部管雄理要賣求出辱發(fā)，降必須瘡統(tǒng)一慮執(zhí)行芬所確詞定的宿會計誰政策食，以幣便統(tǒng)跌一核纖算匯筆總分艱析和差考核倘，企堪業(yè)會略計政量策可摧以專粉門文都件的女方式嚇予以蘆頒布貧。犁④擁憑證趁編號同。企鴨業(yè)對狹業(yè)務(wù)休處理倡的憑廁證應(yīng)襯編制諸相應(yīng)組的號里碼，板凡有蟻條件芹的均姜應(yīng)事稀前編灶號，即憑證寬編號自便于棄業(yè)務(wù)嶺的查算詢，討也可譯避免撞業(yè)務(wù)箭記錄瘦的重謠復(fù)和羊遺漏歷，并是在一戀定程材度上意可防互范舞鼓弊的史發(fā)生盾。飲⑤顧統(tǒng)一銷會計壁科目菜。實筒行國瓜家統(tǒng)墓一一鈴級會勝計科獻目的擇基礎(chǔ)兵上，塘企業(yè)輪應(yīng)根姻據(jù)經(jīng)容營管齊理需南要，烈統(tǒng)一宴設(shè)定意明細漫科目扭，特兼別是鞏集團巴性公參司更杰有必游要統(tǒng)止一下陶級公秧司的勇會計亭明細怨科目溉，以廳便統(tǒng)寧一口繪徑，腹統(tǒng)一鉛核算蒜、有睬效分扔析。端4.敗全面閑預(yù)算絨控制晚全面守預(yù)算途是企殖業(yè)財斥務(wù)管語理的崗重要描組成閣部分栽，它嚷是為匯達到愚企業(yè)估既定舒目標添編制悄的經(jīng)氧營、睜資本塊、財饅務(wù)等旺年度秀收支何總體臂計劃勞，從勝某種捕意義錦上講掌，全撈面預(yù)栗算也井是對爺企業(yè)跡經(jīng)濟襖業(yè)務(wù)耳規(guī)劃技的授泄權(quán)批妙準。音全面俘預(yù)算莊控制堅應(yīng)抓芬好以蛙下環(huán)瓶節(jié)：虛①耍預(yù)算斷體系財?shù)慕沉?，門包括醬預(yù)算使項目報、標康準和寄程序干；促②編預(yù)握算的充編制輔和審智定；報③慎預(yù)算庭指標靠的下沃達及炭相關(guān)摧責任傭人或做部門糾的落陸實；恭④鞭預(yù)算丸執(zhí)行鞭的授象權(quán)；昂⑤礦預(yù)算示執(zhí)行復(fù)過程迫的監(jiān)篩控；鍬⑥職預(yù)算蝦差異湖的分犧析與鞏調(diào)整祥；元⑦疼預(yù)算賠業(yè)績屠的考材核。來全面悲預(yù)算侄是一辦項集銳體性鏈工作滲，需尤要企痛業(yè)內(nèi)集各部予門人匙員的盞相關(guān)幟合作擴，為后此，愚有條怖件的藏企業(yè)柏應(yīng)設(shè)化立預(yù)面算委梢員會腿，組鄉(xiāng)織領(lǐng)印導(dǎo)企憂業(yè)全寬面預(yù)快算工祖作。史5.承實物睛保全羽控制鉆內(nèi)部摧控制捏各種潮方式襯都具桑有保沾護資黑產(chǎn)安鍬全的示作用虛，這師里所羽述的膜實物程保護縫是指僵對實浪物資機產(chǎn)的義直接勺保護伐，主嘴要內(nèi)闖容有申：煉①冷限制待接近峽。限肉制接鼠近主幕要指晉嚴格蟲限制反無關(guān)凝人員翻對實叛物資贈產(chǎn)的指直接炭接觸對，只筐有經(jīng)低過授撇權(quán)批策準的魂人員援才能剝夠接些觸資予產(chǎn)。銜限制危接近祖的對秘象包涉括限腹制接珠近現(xiàn)科金、飽其他托易變騰現(xiàn)資需產(chǎn)、竟存貨拌。積②影定期火盤點輔。建嘩立對作資產(chǎn)扎定期征盤點改制度結(jié)，并徐保證稀盤點酬時資情產(chǎn)的撿安全顆性，單通常夜可采淺用先微盤點找實物盼，再渾核對奸賬冊淘來防威止盤針盈資屋產(chǎn)流尚失的淡可能反性，粘對盤徐點中亞出現(xiàn)悅的差脅異應(yīng)摟進行名調(diào)查巧，對彈盤虧蔬資產(chǎn)旗應(yīng)分閱析原由因、策查明凈責任虜、完儲善相反關(guān)制深度。零③精記錄宵保護呢。應(yīng)蕩對企狂業(yè)各奮種文就件資跨料(說尤其也是資蹄產(chǎn)、環(huán)財務(wù)趟、會競計等掛資料運)妥扮善保盞管，候避免冤記錄龜受損蘋、被巧盜、吹被毀袍的可漸能。錘對某廳些重健要資億料應(yīng)腸留有美后備誰記錄菠，以控便在劉遭受渴意外奮損失花或毀億壞時擋重新掙恢復(fù)郊，這臘在當她前計哨算機周處理艘條件富下尤鄉(xiāng)為重岸要。代④振財產(chǎn)學保險駱。通射過對慨資產(chǎn)導(dǎo)投保跌(如促火災(zāi)旺險、肝盜竊者險、撒責任富險或色一切榴險)柜增加鉆實物庫受損克后的莫補償燙機會宅，從只而保濕護實瞞物的群安全擠。耐⑤助財產(chǎn)兩記錄識監(jiān)控凳。對題企業(yè)出要建雪立資橋產(chǎn)個尤體檔評案，相資產(chǎn)末增減舞變動稠應(yīng)及防時全類面予療以記虎錄。夠加強兼財產(chǎn)功所有逢權(quán)證媽的管列理。躺應(yīng)改規(guī)革現(xiàn)媽有低肝值易霸耗品礎(chǔ)等核歌銷模訴式，作減少斜備查采簿的院形式晶，使晌其價詞值納振入財禽務(wù)報繳表體潛系內(nèi)智，從宗而保訪證賬煎實的藍一致欄性。灣6.紐職工德素質(zhì)點控制暗內(nèi)部戰(zhàn)控制滾的成被效關(guān)酒鍵在烘于職褲工素基質(zhì)的太高低姨程度圍。職冬工素捧質(zhì)控銹制的性目的徑在于拳保證緞職工棕忠誠段、正拌直、步勤奮底、有權(quán)效的撤工作湯能力頁，從萌而保愉證其煤他內(nèi)既部控仆制有障效實蹦施。蔽職工防素質(zhì)料控制縫包括紅：悉①膛建立薪嚴格便招聘咸程序篩，保投證應(yīng)拴聘人煌員符眠合招獻聘要餅求；有②制傘定員費工工蒜作規(guī)殖范，課用以墾引導(dǎo)撿考核搬員工版行為銳；宵②閣定期己對員辦工進擔行培擴訓(xùn)，野幫助廣其提呈高業(yè)傷務(wù)素激質(zhì)，踢更好兇完成羊規(guī)定友的任末務(wù)；繡③閣加強僅考核勝和獎促懲力儉度，建應(yīng)定泰期對主職工報業(yè)績矛進行候考核技，獎躲懲分世明；汗④域?qū)χ孛匆獚忂w位員叛工(姜如銷適售、淋采購鈔、出泄納)外應(yīng)建呢立職歉業(yè)信票用保免險機聯(lián)制，嘴如簽注訂信嗓用承毒諾書閱，?；]人為推薦御或辦傲理商勿業(yè)信宣用保孩險。書⑤造工作奶崗位民輪換恩，可冊以定堵期或芬不定禽期進乓行工持作崗凳位輪圣換，合通過兄輪換絕及時押發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存在省的錯討弊情浩況，溝甚至脫可抑毫制不擁法分選子的行不良碑動機纏。桐7.機風險畜防范賴控制則企業(yè)幕在市孕場經(jīng)拾濟環(huán)狀境中烤，不記可避收免會誓遇到鐮各種敘風險矛，因休此為螞防范壤規(guī)避伸風險釀，企援業(yè)應(yīng)參建立賺風險批評估役機制即。企編業(yè)常喝有的吳風險帥評估憂內(nèi)容胖有：彼①框籌資套風險滔評估贈。如湊企業(yè)略財務(wù)孩結(jié)構(gòu)汗的確潑定、吳籌資紡結(jié)構(gòu)博的安糾排、贏籌資媽幣種戲金額宴及期利限的挖制定喜、籌響資成畝本的盞估算罰和籌醫(yī)資的矮償還匪計劃被都應(yīng)胳事先著評估腰、事錄中監(jiān)顏督、友事后澡考核啄。擔②奧投資庸風險括評估匹。企券業(yè)對欠各種躁債權(quán)瀉投資帶和股嶼權(quán)投碎資都哀要作組可行豪性研潛究并圈根據(jù)畏項目注和金耗額大層小確拋定審暑批權(quán)輕限，肉對投真資過索程中歪可能連出現(xiàn)假負面投因素余應(yīng)制搞定應(yīng)袋對預(yù)留案。烈③塊信用優(yōu)風險呀評估騰。這遍里所碰說的瞇信用屯風險肯，特偷指企串業(yè)應(yīng)抓收賬豈款回臣收過當程中池遭受社損失惰的可孤能性橡。企治業(yè)應(yīng)鎮(zhèn)制定哭客戶系信用良評估腿指標概體系邊，確咱定信俗用授根予標堪準，煩規(guī)定史客戶冬信用搖審批宰程序眼，進單行信欲用實肌施中弄的實降時跟謊蹤。勤信用錫活動尚規(guī)模頭大的滋企業(yè)雀，可塔建立挺獨立哪信用棄部門預(yù)，管抵理信弓用活纏動、桌控制呆信用套風險跳。還④惹合同映風險讓評估處。所很謂合求同風糖險是微指在幻合同序簽訂碧和履極行過仗程中忘，發(fā)傾生法燈律糾腰紛導(dǎo)灰致企棟業(yè)被臂訴、停敗訴狀的可勸能性鄙。為深防范逗合同茄風險滋，企孩業(yè)應(yīng)超建立堆合同漿起草沫、審訴批、累簽訂版、履仍行監(jiān)搜督和看違約繪時采蠻取應(yīng)屆對措爪施的律控制暢程序歷，必徹要時漲可聘魂請律咸師參購與。鼻風險芬防范序控制濟是企貼業(yè)一絮項基帆礎(chǔ)性輸和經(jīng)瓣常性噴的工銹作，驢企業(yè)寫必要棚時可余設(shè)置你風險果評估演部門覽或崗拳位，利專門末負責授有關(guān)免風險秀的認綠別、靜規(guī)避無和控借制。梅8.蹄內(nèi)部橋報告低控制狼為滿由足企李業(yè)內(nèi)夜部管京理的雄時效夜性和夕針對呆性，肝企業(yè)破應(yīng)當悲建立脈內(nèi)部冊管理聞報告蹤體系懸。內(nèi)樓部報地告體剛系的跡建立這應(yīng)體嚴現(xiàn)：儲反映暴部門癢(人知)經(jīng)聰管責卵任，爛符合腳“例滅外”畏管理陵要求牛，報抵告形六式和渾內(nèi)容弱簡明沃易懂姻，并獻要統(tǒng)月籌規(guī)產(chǎn)劃，燕避免頑重復(fù)恰。內(nèi)食部報走告要究根據(jù)嘉管理交層次披設(shè)計斃報告柱頻率諒和內(nèi)河容詳汽簡，膏通常扒的高業(yè)層管蔬理者鄙報告災(zāi)時間巷隔時絞間長典，內(nèi)倉容從啊重、商從簡吩；反借之報斤告間茫隔短婆，內(nèi)籃容從蕉全、高從詳它。常傻用的蜓內(nèi)部挑報告源有：吊①禽資金莊分析癥報告渴，包偏括資站金日允報、際借款丟還款符進度蓋表、張貸款愉擔保魔抵押傲表、北銀行南賬戶或及印櫻鑒管皮理表垮、資廊金調(diào)暢度表膝等。艱②衣經(jīng)營紙分析鴉報告翅。嘆③椒費用堡分析別報告圈。牢④余資產(chǎn)效分析筑報告肥。怒⑤魂投資勒分析些報告閘。衫⑥慶財務(wù)乓分析伶報告半等。茫9.崗電算扛化控棕制回隨著件電子沃信息攤技術(shù)腳的發(fā)裹展，華企業(yè)蛇利用率計算懶機從尺事經(jīng)忙營管枕理方候式手尺段越昌來越狠普遍愚，尤芝其會否計電享算化語和電關(guān)子商蒼務(wù)的寶發(fā)展半對信頓息的民安全踩性提想出更擠嚴格顫的要窯求，增為此給，加轎強電智算化軌的控仍制勢待在必柿行。懶電算客化控喬制內(nèi)食容有郊：懷①供一般犧控制動，它銷主要蠶是對勾電算殘系統(tǒng)絕構(gòu)成圈(人禍、硬樂件、爆軟件揭)及春環(huán)境健實施菜的控忘制，軌常用艷的方校法有翁系統(tǒng)覆組織課和管趴理控揀制、垮系統(tǒng)次開發(fā)睜和維蹤護控私制、演文件抱資料波控制睬、系屯統(tǒng)設(shè)毫備、煩數(shù)據(jù)蟲、程格序、絨網(wǎng)絡(luò)枕安全熱的控娃制。?、诘軕?yīng)用棟控制哈，這掀是對伙電算寨化處蜓理活甩動進道行的短控制份，常炊用的碼方法超有:橡輸入則控制敵、處鋪理控劃制、徹輸出飛控制金。熊10扛.尺內(nèi)部銅審計稱控制山內(nèi)部亞審計念是內(nèi)茫部控伍制的忠一種相特殊犯形式凝，它體是一尺個企宜業(yè)內(nèi)妨部經(jīng)檢濟活銹動和罷管理撞制度松是否屈合規(guī)剩、合奴理和費有效蔽的獨儲立評浸價機扛構(gòu)，吊在某丈種意遠義上躬講是渴對其蘇他內(nèi)盈部控嬌制的賽再控吉制。蓋內(nèi)部及審計敬內(nèi)容馳十分肉廣泛謝，按怠其目尋的可捕分為宿財務(wù)本審計叛、經(jīng)朝營審京計和專管理察審計柔。內(nèi)貨部審請計在增企業(yè)困應(yīng)保擴持相砌對獨熔立性珠，應(yīng)氧獨立察于其濃他經(jīng)荒營管途理部眾門，依最好坑受董速事會蠢或下薪屬的床審計激委員江會直聯(lián)接領(lǐng)儉導(dǎo)仰。匆1蔬.征3欺.燈4鬧讓內(nèi)部坡控制奧的局議限參考了國家會計學院教研中心的鄭洪濤博士2002.1在成都的講課內(nèi)容。參考了國家會計學院教研中心的鄭洪濤博士2002.1在成都的講課內(nèi)容。巾1.療成本懼限制戚成本翠效益紡原則早是企辜業(yè)從醒事一米切經(jīng)篩濟活圍動的運基本駛原則漸。一懇般現(xiàn)致而言感，各御種控醬制程鼻序和棄方法笨的實將施成壞本不教應(yīng)超叔過如腳不施厚行該選程序現(xiàn)和方解法所繁產(chǎn)生唇的錯芳誤或布存在彈的潛洪在風丟險可繼能造幕成的維損失篩和浪員費。周一些笛理想壺的內(nèi)孕部控制制往顛往因凝成本勁太高抽而失昆去其攏現(xiàn)實屯意義誕。企誤業(yè)的克管理匆層應(yīng)翼當在下綜合竊考慮廚內(nèi)部紹控制紅的成箱本效廈益的誘基礎(chǔ)出上，旁建立撿能夠旨為達畢成組員織目曠標提奉供合匠理保玉證的赴內(nèi)部棋控制棗框架猛。限2.垂非經(jīng)腳常事帽項的歐不適雄應(yīng)性浴內(nèi)部故控制亦措施趟一般撓都是濤企業(yè)寨結(jié)合斷本身攏經(jīng)營祥活動漢特點份，針議對那盟些有飼可能叛經(jīng)常媽發(fā)生蝦的事稈項而彩設(shè)置急的，獸對于毛那些框不經(jīng)掉常發(fā)庭生或協(xié)難以歸預(yù)料清到的所業(yè)務(wù)晶活動抬往往叨就有端失控沒或原鵲有控熟制措渴施不澆適用活的可暖能，律從而觸降低斑了內(nèi)效部控胖制的鐘作用鞭。衛(wèi)3.匙人為綢錯誤運對于息內(nèi)部忘控制蛾來說紫，人敬的因歉素是堅至關(guān)糟需要族的。奉在C朋OS骨O報輝告中懼，也全非常察強調(diào)分人在杯控制劃中的義作用從。這溪是因攜為，嘗任何腎控制夫措施悼都需生要人株去執(zhí)炎行，盜即使舊非常雖有效夾的內(nèi)虧部控玉制，樸也可聲能因鍬執(zhí)行裝人員怕缺乏面控制挎意識皺或錯火誤的自理解因與判翼斷或回粗心領(lǐng)大意尺或精饞力分潮散等蓄其他轉(zhuǎn)人為艦因素歐而失巾效。代4.腹串通徑舞弊吧內(nèi)部鋸控制姑的一貢個重誦要思蹈想就祥是利她用不腫相容榆職務(wù)使分離腫的方萌法來透減少安甚至聽杜絕竄單獨起一個陰人從染事相鋪應(yīng)業(yè)娛務(wù)活袍動進脈行舞頭弊的跌行為飼。如曠果執(zhí)吵行內(nèi)餓部控渡制的畝人員捉素質(zhì)烈不夠驕高，吳不相筑容職隔務(wù)上顧的幾袖個人居串通萌一氣警，進歐行舞吧弊行數(shù)為，湯那么莊內(nèi)部栗控制控就形育同虛話設(shè)，惱內(nèi)部葛控制真本身稀也就場失去旱了其幻存在塵價值海。低5.紀濫用辮職權(quán)尊內(nèi)部隔控制程要求平企業(yè)螺內(nèi)部熄的所苦有活傲動和刷所有椒人員叮都須像在內(nèi)吹部控泄制規(guī)挨定的公范圍郵內(nèi)進薪行相群應(yīng)的汗活動粱。但撕如果文管理耕部門小的負專責人皆逾越催控制籌，濫擔用職球權(quán)，剪好會悲使建脅立的棵內(nèi)部碼控制掛形同搭虛設(shè)檔。米6.臟修訂轎不及改時幼面對醋日趨扮激烈繼的市彩場競毀爭，踐企業(yè)減勢必交經(jīng)常廚調(diào)整飯自己礎(chǔ)的經(jīng)晌營策邊略，紀如果寄與之裹相應(yīng)內(nèi)的內(nèi)洪部控勇制制世度或意措施糧不進家行及慎時的軌修訂質(zhì)的話款，那兔么，瘡企業(yè)乘就可國能在叉調(diào)整叨經(jīng)營妖策略尊的初榆期，運面臨美一個瘋制度落上的責真空功。仿1蕩.叮4該我嬌國內(nèi)貨部控荷制發(fā)縱展狀豬況尼1.況4.鉤1繁護我國呀內(nèi)部?？刂粕蛞?guī)范額的現(xiàn)菌狀陳鈴：《關(guān)于我國內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的思考》，載《會計研究》2001.8陳鈴：《關(guān)于我國內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的思考》，載《會計研究》2001.8晨自原90丙年代俱起，益我國轟政府吐開始迷加大才對企詠業(yè)內(nèi)室部控搜制的池推行升。1相99傭7年碧5月倡，中慨國人擦民銀慮行頒迅布《話加強海金融砍機構(gòu)類內(nèi)部具控制內(nèi)的指怖導(dǎo)原膜則》雖，這踐是我邁國第藥一個煮關(guān)于贏內(nèi)部望控制砍的行窗政規(guī)舒定。貼19磚96意年1上2月吐財政城部發(fā)屆布《屈獨立哥審計炮具體騙準則破第9壘號—全—內(nèi)呢部控畏制和晉審計鵝風險史》(卸于1兆99腦7年糟1月滿1日知施行培)，擾要求犧注冊厘會計父師審輩查企頸業(yè)的技內(nèi)部郊控制肉。并墨對內(nèi)懇部控三制的砌定義誘、內(nèi)弓部控閣制的被內(nèi)容炒(就包括隙控制哪環(huán)境虜、會打計系更統(tǒng)和日控制炮程序塊)等方作出均了規(guī)病定。肅19素9小9鈴年中繁國證封監(jiān)會播發(fā)布告

《膏關(guān)于繡上市持公司幣做好疫各項限資產(chǎn)嶄減值笑準備或等有勁關(guān)事突項的股通知岔》，波要求耐上市版公司評本著好審慎氏經(jīng)營泥、有層效防斜范化型解資濤產(chǎn)損挎失風劇險的肺原則斧責成筍相關(guān)賠部門攜擬定柔

(摧或修歉訂)篩內(nèi)部究控制墳制度敬，監(jiān)險事會發(fā)對內(nèi)拳部控茅制制財度制賓定的睜情況悅進行駁監(jiān)督銹。1增99臭9治年頒裙布，耀并于墓20講00淡年7慰月實害施的艇《會厲計法室》是暢我國蕉第一烈部體懂現(xiàn)內(nèi)足部會乏計控蓮制要孝求的性法律瓣，該啄法在斤第二從十七岔條明矩確提豎出:泊各單駁位應(yīng)傭當建渠立、僚健全率本單班位內(nèi)劑部會腔計監(jiān)鋪督制囑度，將單位瓦內(nèi)部野會計貢監(jiān)督貼制度柴應(yīng)當件符合蔑下列魯要求斜:記古賬人之員與弊經(jīng)濟為業(yè)務(wù)庸事項探和會忙計事毯項的課審批喘人員集、經(jīng)晚辦人蔥員、難財物照保管雞人員冤的職虛責權(quán)猶限應(yīng)握當明抹確，氣并相傭互分遵離、餓相互瞞制約主；重羊大亭對外崇投資隙、資生產(chǎn)處收置、吩資金央調(diào)度州和其振他重性要經(jīng)胸濟業(yè)夕務(wù)事畫項的梨決策槐和執(zhí)撲行的籮相互帆監(jiān)督螺、相鋤互制放約程才序應(yīng)驅(qū)當明山確。才財產(chǎn)夫清查餐的范先圍、婦期限看和組皆織程販序應(yīng)戚當明逆確;差對會洪計資雷料定漸期進塘行內(nèi)越部審哈計的島辦法紛和程邀序應(yīng)唱當明飯確。喇作為宋《會諷計法歪》的柳配套立法規(guī)坦之一蛙，財崇政部片于2吳00籠1年焰6月為22也日，頑頒布樹了罩《狐內(nèi)部枕會計汽控制列規(guī)范與——戶基本總規(guī)范貧

(吧試行努)賄》尼和《爪內(nèi)部陡會計船控制滑規(guī)范北——臂貨幣停資金寬

(委試行藍)》晨。與藏以往扇內(nèi)部炸控制索規(guī)范底相比過，該訓(xùn)法規(guī)布呈現(xiàn)付如下膚特點果:

煉終司1.鄙以單棄位(摔企業(yè)托)自善身為稻出發(fā)元點。棚《內(nèi)的部會載計控糞制規(guī)奴范》箱出臺華以前們的相浸關(guān)法屢規(guī)，更其對磁企業(yè)援內(nèi)部劑控制勺要求沃基本慰上是濤從其址行業(yè)技相關(guān)苦角度狗，而鋼不是稱從企金業(yè)自滋身角遇度出還發(fā)。電《獨迫立審須計具圓體準董則第畏9號采——娘內(nèi)部傅控制勇和審公計風廁險》押是從炎制度咽基礎(chǔ)鄙審計潮的角璃度來鄰要求嫌對企遼業(yè)的嶺內(nèi)部宋控制愛進行經(jīng)評價望。中侮國證合監(jiān)會勾

《腫關(guān)于朋上市件公司妖做好咱各項復(fù)資產(chǎn)死減值袋準備紅等有羨關(guān)事仆項的阻通知考》與浙《公伶開發(fā)況行證煩券公蔬司信羨息披繞露編恨報規(guī)于則》堤等法耀規(guī)是蘭從信售息披熱露的餅角度扭來對毯企業(yè)鉆的內(nèi)亮部控據(jù)制予遇以要鴉求。傍而《攔內(nèi)部鐮會計肝控制極規(guī)范仆》是治從企懂業(yè)自繼身的役角度勺，即港從加賽強企銷業(yè)管瑞理，呆完善壟單位衛(wèi)內(nèi)部搖會計緞控制塌，改巡進企賤業(yè)經(jīng)靈營方慣式的象角度齊為出再發(fā)點旨來對胞企業(yè)忍的內(nèi)環(huán)部控瞞制予破以要扒求的機。從醬內(nèi)部識控制粥的產(chǎn)定生來脅看，擺它是器由企響業(yè)管鄭理人盼員在妙經(jīng)營營管理旺實踐壁中產(chǎn)對生并魯在實工踐中慘完成隊其主簡體內(nèi)南容構(gòu)簡造的素。

旦查喂2.腔目標海定位滲明確波具體附?？匮街颇績€標的紀定位芹是內(nèi)研部控窩制存勤在及鴨存在摔形式仔的根賽本所燈在，拔也是鋒建立準內(nèi)部豪控制嚼框架份體系訂以及彩進行何內(nèi)部惰控制頑設(shè)計林、評吉價和隆考核探的原島則指糟導(dǎo)與超參照撲。在屆我國核提出暫《內(nèi)加部會若計控沙制規(guī)糖范》況之前罪，《脫獨立久審計煤具體茫準則殖第9口號—垃—內(nèi)越部控減制和雅審計原風險售》將朵內(nèi)部嚷控制甩定義忠為:糞是指選被審形計單粗位為偏了保核證業(yè)造務(wù)活程動約扁有效獵進行許，保競護資哲產(chǎn)的刮安全盤和完翅整，鍵防止芹、發(fā)船現(xiàn)、旺糾正陽錯誤劑與舞饞弊，擇保證侮會計沿資料蒙的真鴨實、蓮合法敵、完朱整而葛制定終和實據(jù)施的聾政策個與程趕序。傷審計禮準則繭對要敗求進甩行評騙價的筆內(nèi)部杯控制脾的限爭定處逐于內(nèi)忽部控雜制理范論發(fā)垃展的欺內(nèi)部總控制分結(jié)構(gòu)炮階段皇?！抖瓋?nèi)部溜會計闊控制牛規(guī)范贈——辟基本店規(guī)范態(tài)

(前試行殃)懼》箱和《邊內(nèi)部繩會計壩控制除規(guī)范侮——錦貨幣呆資金管

(披試行讓)》鬧，對醫(yī)單位煌內(nèi)部換會計貼控制巾的建促設(shè)以妙及內(nèi)濾部會掛計監(jiān)宴督等圾作了范相應(yīng)依的定害位。橫該規(guī)足定對喪內(nèi)部惹控制熊的定擋位以聲內(nèi)部治會計怎控制毅為主悄，同或時兼脾顧與申會計姐相關(guān)罰的控軍制。艙肯3.窩基本爬構(gòu)成緊直接并以內(nèi)閱容而予非要壇素形猶式存墾在。離《內(nèi)趁部會杠計控沙制規(guī)旨范》所的構(gòu)昌成并票未以斑要素腿的形賢式存謠在，棚而是令直接令列出拾了內(nèi)肺部控巨制的湖內(nèi)容塵，這奔些內(nèi)匙容包偉括:窯貨幣訴資金覺、實厭物資季產(chǎn)、遮對外忙投資密、工滋程項必目、撿采購研與付昨款、半籌資呆、銷衰售與田收款吧、成平本費捉用、燭擔保盟等經(jīng)烤濟業(yè)命務(wù)的狡會計潮控制糾，并港且每筋一條乏款都所將制掃定相閃應(yīng)的助具體茅規(guī)范剃?！朵J內(nèi)部厘會計鐵控制擱規(guī)范槍——宮基本芹規(guī)范適（全試行圓）玉》中給的突搶出部強分是罩強調(diào)閥了建點立風銷險控放制系生統(tǒng)，就強化軟風險頓管理膨，確野保單姜位各初項業(yè)刊務(wù)活鴨動的清健康扔運行恢，對諸風險磚控制罵系統(tǒng)篇的建握立作竊為獨征立的氏內(nèi)部稼控制星的條餡款加讓以強播調(diào)。禽第二易十四民條規(guī)民定:糕風險碰控制爺要求棋單位魔樹立翻風險憂意識陜，針斧對各規(guī)個風籠險控夏制點守，建糊立有煌效的銅風險久管理念系統(tǒng)換，通踩過風鞭險預(yù)待警、析風險默識別充、風另險評御估、疼風險開分析鳴、風無險報旱告等舅措施帳，對撈財務(wù)資風險辜和經(jīng)退營風氏險進氣行全掛面防題范和床控制罪。并具且在蘇每一公具體社業(yè)務(wù)和的控樸制條雞款中強都增黨加了嚷有關(guān)嶺防范退風險胞的要橫求。茂強調(diào)公風險互控制脫，強所化風宵險管陣理，本與我艇國當醫(yī)前企身業(yè)在妥運轉(zhuǎn)窩過程揀中忽蘇視風多險控題制，味造成方巨大屬隱患籮甚至貿(mào)損失存有關(guān)填，適知合當卷前的開現(xiàn)實拋需要紙，也躍能夠拜在很焰大程靜度上健促進碰國有應(yīng)企業(yè)批的改飾革和綱公司英治理悉結(jié)構(gòu)序的完添善。妄

嶼竟剃4.取內(nèi)部打控制墻條款懸有利塌于以舍業(yè)務(wù)誠循環(huán)埋進行陰設(shè)置坡。企圍業(yè)內(nèi)吉部控萌制的鐮設(shè)置顆，需些要考耗慮企視業(yè)自怖身的萬經(jīng)營侍特點烤來進識行，叼同時家應(yīng)當遠兼顧經(jīng)可操你作性促和控崖制成咸本的處合理鋼性。斥《內(nèi)尸部會此計控案制基狂本規(guī)纏范》園第七蔽條第翻

(彎三)換款中君要求六：“瘡內(nèi)部塔會計蹈控制落應(yīng)當榮涵蓋部單位困內(nèi)部把涉及息會計奔工作壽的各捐項經(jīng)衡濟業(yè)維務(wù)及航相關(guān)英崗位班，并梨應(yīng)針慎對業(yè)冠務(wù)處負理過運程中嬸的關(guān)靜鍵控壓制點飛，落勸實到宵決策克、執(zhí)瓣行、蹦監(jiān)督追、反悔饋等病各個薪環(huán)節(jié)以”。轎而未《孟內(nèi)部敗會計部控制賓規(guī)范忌——揉貨幣風資金最

(快試行慰)群》吐作為繁內(nèi)部勝控制且規(guī)范踩的具菌體規(guī)矩范，蠻依照真其規(guī)屬定的嗓相應(yīng)山程序腥，可毀按照穩(wěn)業(yè)務(wù)刑循環(huán)私設(shè)置乖相應(yīng)谷的流減程圖灑式，貴在各姨個環(huán)抖節(jié)上懶設(shè)立泉互相酬制約雪的職樣能崗怎位，贊確定塑其中世的關(guān)孩鍵控臺制點弊，來出進行頸內(nèi)部太控制辟。聽第二議章貓A霧公司種情況吉簡介身2暫.牧1金公悄司的鵲基本唉情況叨A公桌司為酬國有廊獨資的公司煤，成義立于立19燒90彈年，娘公司巾注冊儲資本排10萍34竟3萬界元，勵主要截從事俱水電信站的多勘測駁、設(shè)腐計、俊施工個，公止路、仗鐵路啟、橋戀梁、年碼頭豎、工四業(yè)及嘉民用紙建筑疤工程揭、土痰石方獻工程午、場輩道、土線路鞋鋪設(shè)檔、市跌政工俯程建堪設(shè)。余同時總兼營磚建筑吹工程插監(jiān)理粥及技消術(shù)咨籌詢、廢技術(shù)糾服務(wù)漿、施頌工工還程機竭械租鏈賃、漢批發(fā)緊、零畫售、顯代購愛、代橋銷建聰筑材坑料等如業(yè)務(wù)脫。公川司在隆積極狂開展肢主營捉業(yè)務(wù)姑的同栽時，協(xié)努力困開展遵多種意經(jīng)營盲業(yè)務(wù)村，先種后參騾股多移家水段電站伯工程斷，并懂從事健酒店輸業(yè)運量營，刊取得服了一施定的凡經(jīng)濟垂效益慘。公門司的求組織刷結(jié)構(gòu)獻圖如哈下：總經(jīng)理財務(wù)部辦公室工程技術(shù)部審計部計劃合同部財務(wù)物資設(shè)備計劃合同總經(jīng)理財務(wù)部辦公室工程技術(shù)部審計部計劃合同部財務(wù)物資設(shè)備計劃合同……一公司二公司……一項目部…捆另外耐，在嬌公司才機關(guān)逗設(shè)置絲有審蹄計部培，負結(jié)責公喇司范輪圍內(nèi)圾的審犯計工幟作，鏡而在貍分公坊司和獲項目罰部，鑼則未相設(shè)置揭審計焰部門揀。其窯他相擱關(guān)的遍業(yè)務(wù)鴨部門歇，在哪公司鵝所屬愈的分書公司某和項釘目部撈一般蒙均有俯相對洋應(yīng)的火業(yè)務(wù)迷部門禾，負鏟責本去單位提范圍逢內(nèi)的夸相關(guān)軋業(yè)務(wù)農(nóng)工作擦。同廟時上量級單葉位的他業(yè)務(wù)脂部門就對公瓦司所定屬單息位的地對應(yīng)雜業(yè)務(wù)泉部門握在業(yè)角務(wù)上賴進行母對口敢指導(dǎo)極。帖公司極的最原高決司策機截構(gòu)是鞠總經(jīng)講理辦匹公會衣。孔由于畢公司雅特殊禮的歷趁史關(guān)盜系，脆公司少自成障立之村初，僑即主嗚要在激西藏頌等高柜寒缺誼氧、廚氣候堵惡劣度的邊巾遠地郊區(qū)承找擔施顆工任諸務(wù)。倒工程餃項目條主要系為國染家有襲關(guān)部輸門支黃援西撫藏建對設(shè)的賀重點候建設(shè)誠項目曉。隨頂著西徒藏水羞利水頸電事按業(yè)的蝕從無科到有珍，西團藏電費力供負應(yīng)的識短缺而局面勁得以榮緩解競，局營部地笑區(qū)甚緒至出進現(xiàn)了距電力付供應(yīng)咐過剩條情況掌，這具樣，淡隨著雹公司據(jù)所承樸擔的劉西藏勉工程摩項目顆的相螺繼完薪工和燭西藏儀電力善發(fā)展排到了睬一個拌相對啊停滯皺的時屋期，其公司斗不得債不到結(jié)其他煌地方園參與庸工程過項目乳的招音標和綱投標頓。因評此，魂公司凍由以孫前高知度集綿中的懼狀態(tài)關(guān)轉(zhuǎn)化斜為若般干分宇散的賺較小門的施宣工項滴目部齒，曾腥經(jīng)在原一個嚴時期盲，公瞎司的撈所有瓶財會腦核算熊單位麗高達巷33嗓個。貍2凍.煤2緒公紹司現(xiàn)毒有制綢度建駛設(shè)情挨況離公司襖在十終多年肯的運肯作中型，逐靜步建賢立起吳一系謊列的哲內(nèi)部奧管理丟規(guī)定棒和相愚關(guān)的獨財務(wù)婆會計津核算兼辦法泉，這賞此規(guī)癥定和青辦法鎮(zhèn)對推百動企貌業(yè)發(fā)灶展起深到了筐積極涼的作它用。病這此帖規(guī)定楊和辦原法主普要包集括：華1逃.蕉工程默施工靠項目抱負責游制管撿理規(guī)貓定。秋該規(guī)好定明口確了權(quán)工程犧項目乖部在籌公司盞管理賊框架宋體系執(zhí)中的變地位綿，在獸工程翻項目聲建設(shè)做過程販中的奶作用池和主未要任毅務(wù)。姻該規(guī)武定指宜出，黑公司榮承建校的所遵有工侵程一崖律實牧行施紅工項樓目負腳責制鞭，組戀建以保項目祖負責奮人（校項目到經(jīng)理飛）為丘核心搜的項求目管摩理機稻構(gòu)，染對項凳目施磚工進岡行全纖過程蔥管理顧，在抗公司論有關(guān)唐職能愛部門偉的指梨導(dǎo)、削監(jiān)督榨、檢徒查、徑協(xié)調(diào)新、服翁務(wù)下豬，對雀施工煉項目合的質(zhì)產(chǎn)量、閘工期表、成摩本效悅益、忙安全深文明瞎生產(chǎn)反及思黎想政會治等認工作籌全面共負責們，確住保實焰現(xiàn)施烈工生駕產(chǎn)和疤其他喉各項繼目標趣。同宴時該除規(guī)定川還明馳確了游項目脖經(jīng)理庫和項僚目部朽各自原的職善責、栗權(quán)利耳、義殃務(wù)；乘明確湯了項煙目部圈在人挺員管努理、閃質(zhì)量僑管理專、安穩(wěn)全生普產(chǎn)、貢工地倦現(xiàn)場嫁文明漲施工糞管理吉、施嚼工現(xiàn)博場管類理、森物資挨管理隔、機慌械設(shè)柿備管盲理、肯財務(wù)玉管理穿、成葉本管稍理、踢工程忍分包辭管理著、技吩術(shù)管但理等資方面蛙的具挪體權(quán)盼限。拾也制再定了搬相應(yīng)斤的獎補勵、場懲罰胳的條燥件和懇措施屑。從2.狼公司篩內(nèi)部晴實行陵獨立械核算灰、自掠負盈屢虧管懸理暫德行辦網(wǎng)法。唯該辦漫法是琴為適聰應(yīng)建找立社糾會主刺義市宰場經(jīng)恭濟體李制的俘要求惜，逐題步建任立和天完善邁公司踏與現(xiàn)逼代企蕉業(yè)制恐度相齊適應(yīng)嗎的經(jīng)剃營體潛制，肅通過聽形成撿有效刊的激塞勵和唇約束搭機制脂，激胖發(fā)內(nèi)羽部活慮力，軟以不參斷提奪高公鈔司經(jīng)閑營管嬌理水彈平和袖經(jīng)濟換效益晃而制豆定的斤。在吵該辦隨法中片，明系確了乘公司林機關(guān)顯和分具公司雞（項泛目部訪）在兄經(jīng)營盛管理閘中的煎職責詢，重曠要大毯型施主工設(shè)擦備的籍管理注辦法朝，及產(chǎn)考核杏與獎凈勵、灶懲罰丹的辦洗法、棟措施集。奔3.伯公司猾內(nèi)部嘆資產(chǎn)聰經(jīng)營籍考核汪辦法縫。該隆辦法付是為購了落陡實分歸公司榮（項姑目部刺）資蛋產(chǎn)經(jīng)抄營責顛任，韻規(guī)范陷內(nèi)部紐資產(chǎn)熱經(jīng)營級行為福，提卵高經(jīng)敵濟效冒益，博確保急國有棵資本幟保值兄增值雙，根忙據(jù)財碌政部竭《企任業(yè)國鐘有資撥本與下財務(wù)龜管理察暫行呆辦法租》及廳其他掛有關(guān)破規(guī)定級制定眨的。水該辦柏法明假確了盯考核夕內(nèi)容澆、考樸核方頸式、男考核珍工作幸管理憂等內(nèi)交容，襲具有茄較強衡的可挨操作亭性。躬4熟.犧固定懲資產(chǎn)杠管理掀辦法預(yù)。該剖辦法冰明確紛了固臣定資建產(chǎn)的踩確認參標準聚、固顯定資救產(chǎn)的病分類更、固宣定資秩產(chǎn)的旋計價鴿、固潮定資現(xiàn)產(chǎn)的彼折舊焦提取垃辦法秩和所興能使蒸用的謊計提梢折舊籍的方測法、避固定痕資產(chǎn)挎在公烈司內(nèi)炒的調(diào)猶撥、昆固定訊資產(chǎn)桌的維頌修和課報廢泊及固考定資自產(chǎn)管辯理考貓核辦常法等聞。內(nèi)陷容比典較詳傳實具鞋體。撕5濫.銷在會掛計政削策、古財務(wù)貌管理耳方面平制定讓了一遷系列晶相關(guān)輕的政駱策措財施。發(fā)如固隆定資典產(chǎn)折段舊核因算辦存法、烤業(yè)務(wù)薯招待及費管晝理暫徐行辦條法、片財務(wù)匯報告世編報作辦法添、預(yù)暴算編會制辦餡法、獸以及委有關(guān)睬工資悅、獎些金、歷津貼陸、福割利費制等的宮發(fā)放窗和報超領(lǐng)規(guī)磨定等鳴。宏從上光可以懸看出押，A瘋公司塑具有非如下業(yè)一些系特點獎：雪1企.鉤公司禿的組皮織結(jié)遲構(gòu)具搬有濃罩厚的眾計劃許經(jīng)濟店色彩潔。頓2獻.川由于視公司睛施工值地點雀的高術(shù)度分紀散，遼對管朱理制紅度的奶貫徹邀執(zhí)行顫帶來朱一定索的難伏度。玻3川.孩公司卸的管抱理制攔度相交對單糠一，泉涉及弄財務(wù)宮管理滾的制孫度相拜對較母少，箏對于聯(lián)現(xiàn)金波流方屋面的勢管理傘制度址，除倉了國踏家有鍵關(guān)規(guī)崇章制艦度外很，幾抵乎是塘空白腐。王2奶.赴3箭公涂司在迫現(xiàn)金驢流管嬌理方家面的崗基本究情況良應(yīng)該捏說，蔥上述指一系專列規(guī)未章制趕度的鍋制定宜和實尖施對四現(xiàn)金肅流的望管理迅控制國營造蛾了一譜個良問好制垂度環(huán)普境。著但在能現(xiàn)金兔管理森方面戒，公浸司嚴贈格按價照《舒現(xiàn)金谷管理貓條例蓬》、盒《銀兵行結(jié)弦算管穿理辦耍法》脆等規(guī)冬章制易度進渾行辦偉理款額項收踩付業(yè)斯務(wù)和哈有關(guān)熔手續(xù)晚，并凳按照來《施箱工企傻業(yè)會范計制日度》店、《做會計孕基礎(chǔ)曠工作布規(guī)范老》進隸行會禮計核僵算。肢公司包沒有禁制定謹既與通國家滾有關(guān)層規(guī)章幼制度塞相符術(shù)又有襲自己樓特色頁的現(xiàn)變金管敘理制犬度和忘其他敬與現(xiàn)廢金流含有關(guān)棚的規(guī)浴章制尊度。得公司脆對有腐關(guān)現(xiàn)拌金流褲的管桐理除洞上述爺提及尺的國鄭家的完有關(guān)嶺規(guī)定磚之外幅，主堪要是笛靠當寧時的擾財務(wù)藝負責債人一悠種臨斗時性案的命抬令或爪觀念蝶。即闊便如錢此，窮也大雖多僅胞限于釘對存懼量現(xiàn)絞金即讀銀行誼存款狗和庫巾存現(xiàn)狠金的尖管理姿，對裂現(xiàn)金謊流入前的把厚握、掛對現(xiàn)厚金流搞出的愈有計丙劃的遣控制惹幾乎長空白爐。對飼涉及脹現(xiàn)金即流管拉理的茄風險果研究領(lǐng)，進火而通鎮(zhèn)過風稅險預(yù)貌警系謀統(tǒng)來喘進行算現(xiàn)金悅流的流管理廈根本壁不可糟能進末行。序2館.棋3襯.營1休盼現(xiàn)金駁管理死概述部如上股所述素，從牽公司驅(qū)的制輩度建蓋設(shè)來宣看，臉公司子的現(xiàn)炒金流捐方面浴的管駐理制舒度還策不完機善。瀉但是猜，公桌司在迫傳統(tǒng)草的莖“陸師傅爭帶徒客弟耀”沈的方蔥式下且形成霸了較渠為嚴倘格的蝕高度魄集權(quán)再的現(xiàn)接金管燙理模需式。床公司究現(xiàn)金意管理危的權(quán)悅限集姐中在馬公司寬總部漸，其掀日常納工作搞由公六司財勿務(wù)部哀負責妄。除鹽較小庭的或崗邊遠鞏地區(qū)嚴的古“比小、幫散、濫遠能”道工程逐項目武外，亦公司劍的對執(zhí)外收鞠入統(tǒng)磚一由葡公司召財務(wù)絨部辦天理。攝公司架的所君有二擱級的巧獨立拖核算貢或非凝獨立娘核算逝單位壞所需闊資金討事先準均需智報送競資金受計劃心，然泄后由南公司迅財務(wù)獄部根繳據(jù)審拔批權(quán)駐限報稍請有丈關(guān)領(lǐng)姜導(dǎo)批渡準后象，對艦其辦夠理撥凡款。絹公司竹的重雙大經(jīng)堪營性租現(xiàn)金共支出掛集中腹在公甩司總湯部，答所有嘉對外梁投資辮和重獅大籌烘資行循為均講由公炊司總遍部進趕行。襲必要山時，倚根據(jù)末實際膚情況農(nóng)可委隱托有禮關(guān)的平二級想單位魚以公執(zhí)司總熱部名甩義辦吊理。相此外厚，公都司經(jīng)要常利吵用臨藝時通韻知或瘋進行蚊財務(wù)爸工作傍檢查才時，綠發(fā)出逢一些墻現(xiàn)金夏收入尸或支魂出方索面的裁特別忌指令瘋，以蘆應(yīng)付江特殊根情況接的現(xiàn)榴金收糠入或啄滿足房特殊良現(xiàn)金素支出覆的需島要。謠2臺.滲3夜.炮2惹方現(xiàn)金妙收入煤的管祥理天A公小司的蘿現(xiàn)金畝收入猜的管恒理雖掏然沒陜有明判確而些具體國的規(guī)屈章制爽度進患行規(guī)鋒定，趣但是竟其基累本模束式基紀本上墾是一還樣的齒，即壁公司事的對父外工蓬程結(jié)重算收紗入和睬勞務(wù)總收入獨統(tǒng)一退由公梅司財跡務(wù)部偏進行攔辦理地。提供勞務(wù)辦理結(jié)算財務(wù)部資金集中中心財務(wù)部的地區(qū)收款中心因公司且經(jīng)營營現(xiàn)金提供勞務(wù)辦理結(jié)算財務(wù)部資金集中中心財務(wù)部的地區(qū)收款中心疏圖二完陜A公本司現(xiàn)僻金流攝入流銹程圖跌通常冠勞務(wù)杠的提走供由駱公司醫(yī)的分釀公司屬進行膽，之綁后分縱公司房的工拍程結(jié)懇算部漆門在及公司噴總部粥的工枯程結(jié)虧算管別理部糕門的負指導(dǎo)假下，讀編制祥工程陸結(jié)算較書，吧經(jīng)接零受勞扇務(wù)方嶼確認群后，財交由貿(mào)公司奮財務(wù)羅部門趙按照莫合同雨約定平期間甲向勞董務(wù)接滔受部洋門辦罰理工述程結(jié)異算，寧收取緒工程競款項矛。由倉于公址司的斥工程紛項目愈相對顧分散燙，公師司通恭常在翻每一穩(wěn)工程汪項目欄相對疏集中粱地區(qū)寬設(shè)有碎地區(qū)仍資金煮結(jié)算掛中心僵，代律表公貢司財奮務(wù)部究辦理玉接受表各種頂工程毯款項鍵，然逗后，冰根據(jù)竹公司揚總部壤的指鋒令，摘匯入彼公司肥資金頁集中錯中心穿。寧對于正公司難根據(jù)泄經(jīng)營呢活動寫的情愉況，鉤需要敲從金窗融機淚構(gòu)貸些入資料金時癢，通簡常只右能由闊公司遇總部脖進行筒，貸御款獲懇得的觸資金狹直接脈流入摟公司草資金滿集中紗中心割。報從業(yè)適務(wù)的造辦理錘上看言，辦移理工糞程結(jié)魚算的浙財務(wù)島人員賣向工腿程發(fā)棄包方玉辦理辨工程騙結(jié)算徐后，述由出擇納人徑員辦宜理相秘應(yīng)工犯程或拘勞務(wù)季款項素的收饞取，溫取得汁相關(guān)潑憑證奇（如辦公司懲開戶疊行轉(zhuǎn)踩來的列貸項置通知撈單或闊支票齒進賬強單回已單等唯）后焰，交便給會柴計人煙員在董與工姑程結(jié)泉算書天等相店關(guān)資怠料進菊行核澤對后閉，編脂制會矩計分薦錄。劫2只.橡3烈.凈3犧風現(xiàn)金修支出睬的管律理凱公司暫的經(jīng)嬌常性覺現(xiàn)金傘支出襪項目階通常出都是肢由公繭司的義分公沒司或尊項目膽部進截行，周重大圓的支鏟出項鉤目如懷對外民投資下、設(shè)鏟備購緒買、節(jié)大宗第材料魄采購航等一痰般在乓經(jīng)相友應(yīng)審凳批或看批準天程序牽后，眠由公印司總痕部辦危理。蘋公司枝的現(xiàn)惡金支漂出流惠程為菊：用款申請審批或批準財務(wù)審核辦理支付富圖三翅掏A緩公司辯現(xiàn)金用款申請審批或批準財務(wù)審核辦理支付允杏養(yǎng)用款襯申請活通常偉由相嘗關(guān)職式能部端門提靈出，芳如對結(jié)外投坑資由佳公司偉負責絞投資茫業(yè)務(wù)套的部嘉門提容出、權(quán)材料銹采購園通常水由公拌司的貿(mào)采購丙部門邪根據(jù)回采購好計劃羞提出侍、設(shè)俊備購做置通翠常由沃設(shè)備茄管理廢部門頃或使降用部牛門提逗出等農(nóng)，經(jīng)吳本部萌門負典責人夕簽字某后報好公司姨領(lǐng)導(dǎo)采批準斷，重奴大項緞目須屢經(jīng)公下司總疤經(jīng)理蒜辦公傲會議錘集體框討論胖后由啄公司芝總經(jīng)宮理或酸其經(jīng)遭授權(quán)杏的公街司領(lǐng)昌導(dǎo)批糾準。游之后茅，由云財務(wù)獄經(jīng)理器對相程關(guān)內(nèi)款部進痰行審師核簽享字后涂，交烘由會蒜計人撥員和池業(yè)務(wù)完經(jīng)辦肅人員橫辦理維。會旅計業(yè)帶務(wù)的李經(jīng)辦掩人員帶核對退相關(guān)耕采購下合同乞或其株他合俘同規(guī)河定的半內(nèi)容緞與用澤款申崖請的魄有關(guān)炕內(nèi)容腸是否晶一致塔，然自后進驅(qū)行會風計處統(tǒng)理。止出納引人員腸核對西款項晝支付盾的單視位與疲合同蜻規(guī)定馳或相炮關(guān)收?？顔巫?jù)的姑簽章植單位揪是否壺一致膀，然戲后從論有足蝶額資據(jù)金的啦銀行樸賬戶柿支付商款項晴。切第三侮章迫對予A公炎司現(xiàn)問金流句內(nèi)控斷制度態(tài)的評芝價捏3協(xié).插1撕A謊公司彎內(nèi)部憑現(xiàn)金柱流控貧制情籍況概浴要錢從A刮公司癢的有限關(guān)制策度介連紹和愿實際猶操作格來看粥，A但公司信的現(xiàn)笛金流線的內(nèi)焰部控毅制的上基本鴉情況迷是：坦由于裝整個曬公司瓣的管輸理還軍是一朵種粗貌線條譽的，輝公司魯?shù)慕?jīng)斷營理膝念還躍停留杏在傳冷統(tǒng)的括重生水產(chǎn)、慌輕管熱理的救階段伯，所腎以公躁司對躁財務(wù)友管理灰方面蚊的制沿度建論設(shè)和催管理機活動匙的開姐展還導(dǎo)僅僅播處在舅起步等階段揭，對佛公司兔現(xiàn)金漆流的產(chǎn)制度般建設(shè)框和管褲理活沉動還座停留拔在現(xiàn)愉金的專資產(chǎn)擺形態(tài)匠（包創(chuàng)括庫題存現(xiàn)餃金和攪銀行貼存款鋒）的離保管標和管駱理上礙，對央現(xiàn)金衫流入沾的進橋程進釘行控奮制、費對現(xiàn)式金流鴉入的腹可能顛性進梁行研涉究和斯控制芒、對咬現(xiàn)金鑄流出談企業(yè)破進行自有計島劃的系控制妖、對濟現(xiàn)金溝的資排產(chǎn)形覺態(tài)按保照公上司價冷值最宵大化醫(yī)的目夾標進翅行管瞎理等寇方面打幾乎烤一片囑空白嚴。在咱公司召的庫尿存現(xiàn)任金和剝銀行柱存款脊的管憶理方狂面，選公司禾除國局家有菊關(guān)規(guī)雪定之枯外，仁基本傘上沒盼有制村定有找公司損特色瓦的管村理制趨度。勾從公部司的弄業(yè)務(wù)懷活動糞看，盲現(xiàn)金器支出醬的授燕權(quán)審判批基賴本上貓集中表在公趴司的千上層姿領(lǐng)導(dǎo)意手中發(fā)；現(xiàn)洪金收否入一倉般由鏟相關(guān)罪業(yè)務(wù)奮部門嗓按照棕各自豈職責什進行室處理膀，不怨需經(jīng)轟過相謠關(guān)領(lǐng)筍導(dǎo)審脊批。驗在辦辨理業(yè)洞務(wù)的爺職務(wù)賭分離貓方面灰，業(yè)之務(wù)審捉批人今員與枝業(yè)務(wù)然經(jīng)辦者人員貿(mào)相分握離，尖業(yè)務(wù)四經(jīng)辦所人員北與審貪核人著員分者離，江審核番人員三和業(yè)羽務(wù)經(jīng)眼辦人匹員與鞠會計攤事項撇處理打人員師相分景離。姿公司評的審毛計部羽門對摧公司武的相駛關(guān)業(yè)單務(wù)負戲有審澆計責輔任，惠但是賢由于淘人員捎較少慕等原季因，兵審計碧范圍隆大多奏局限防在現(xiàn)迎金支鹽出方供面，笨同時介由于栽公司宜的分握支機挨構(gòu)眾水多，敵對現(xiàn)娛金支體出的態(tài)審計引也僅相僅是病公司霞的部塵分單掃位。姿對現(xiàn)歪金流飼入的使合理榨合法懼性的緊審計卷、對腦現(xiàn)金卸流出閃的全窯面監(jiān)眨控、敬對現(xiàn)唐金流句管理害和控屋制制遲度的都健全前和科得學方警面的用審計伏甚至肚對信便息系眾統(tǒng)(規(guī)In虧fo淡rm夕at狠io疊n膨Sy蔑st課em比)近的審歐計根尖本沒凳有進便行。伐3撕.線2螞A溝公司用現(xiàn)金阻流內(nèi)箱部控磚制的鐘成功犁之處舊盡管側(cè)A公找司在延現(xiàn)金連流方診面的準內(nèi)部持控制忍制度孩還比蔽較薄更弱，碌甚至盼可以合說現(xiàn)浩金流倘的內(nèi)萬部控握制制鳳度一風片空圓白，澇但是桿公司滿從成扒立以陣來的過十多恩年間寫，基記本上怪未發(fā)法生較僑大金天額的決貪污厲挪用雅或違陳法行哲為，擊證明撲A公彈司在應(yīng)內(nèi)部收控制彈制度蛋方面諸的一頓些措瞇施或世做法雕還是淘成功池的，屬雖然包在實怒施這汪些政槽策或冠措施睡時并輛未考敘慮現(xiàn)示金流焰的內(nèi)遼部控覆制因航素，達或者琴說這易些政職策或繳措施疤并不殲是為意完善懸現(xiàn)金麥流的哀內(nèi)部緩控制乘而設(shè)世立或曾實施訊的。傘這些蜜方面類主要廢表現(xiàn)虧在：療1.傲注重逢對員澡工特鳳別是舞關(guān)鍵盼崗位葡財務(wù)邪人員錯的選蹈用。澆由于捉公司霸主要禿從事環(huán)水電玻施工獵任務(wù)秘，從香公司猴成立乘以來害看，倒又多于是在暮西藏聲、新驚疆等毀高海單拔地雹區(qū)，剪交通畜、通餓訊等孩基礎(chǔ)暑設(shè)施取相對襖落后綱，在碌這樣彎的施華工項明目上清，選奏拔具息有崇肯高的增職業(yè)動道德槐和較匪高業(yè)顛務(wù)素熔質(zhì)的仿財務(wù)紛人員曾擔任造工程箭項目前財務(wù)岸負責賞人尤穗為重察要。倆多年息來公居司在遷工程蜘項目撞財務(wù)貨負責慶人的丈選拔堂上堅眉持操浸守先達行，擋從不肚同側(cè)獲面強逆化對狀擔任飛此任率的財就務(wù)人源員進香行考自核，遺同時怠由公俗司財創(chuàng)務(wù)部盆門對晝其業(yè)廣務(wù)素誕質(zhì)、朵業(yè)務(wù)靈技能蛛進行亡測評子，并剛進行頌必要摩的業(yè)藍務(wù)輔萌導(dǎo)，鴉以使牽其能市夠勝篇任即零將接蘋任的棒工作臨。列2.飯注重催員工槍思想免政治爹工作話，客餐觀上因提高英了企裙業(yè)的霜凝聚習力，槐樹立即了獨床特的禮企業(yè)伴文化贏。經(jīng)謀常性奶的思允想政險治工恒作使弓員工議處在蓮一個財積極天的氛松圍中液，從由而對牌員工射的自春主決斜策和乖自主籃行為向起到半積極導(dǎo)的引瘡導(dǎo)作絹用。濤3.絹由于憤部隊飄色彩渴濃厚月，企宇業(yè)的怕財務(wù)連人員尊流動啊較快埋，使承得任仙何一霧位財滾務(wù)人皮員都撓不可沾能較債長時領(lǐng)期在況某一值崗位鄙工作盼，客劇觀上薦保證赴了崗飽位的喊不斷爺輪換靜。喪4.附高度泰集權(quán)緣所形遇成的背資金稈管理急的集膨中控頑制。洪對現(xiàn)賊金支珠出的物源頭蟲進行狐控制爹，減闊少了扇權(quán)力輸過度許分散株導(dǎo)致歡的腐蠅敗行狀為。辣從A卻公司疑對現(xiàn)償金流盛的內(nèi)柏部控者制活割動看驢，基律本上基依賴井于對粘關(guān)鍵歪財務(wù)上人員捐的選盆擇和黃使用姨。這隙一點僑從對修出納擱人員越的選返拔和帽使用吐上體骨現(xiàn)得略更為誓明顯蘭。公勇司在絕施工啦高度什分散陽時，圓需要美進行娃核算溪單位坡多達筍33眨個，瘦與此冠同時把，財予務(wù)人武員只彎有5埋2個柜，滿銹足最瘋基本陰的在幸每一蹄核算居單位洲派出縣2名釘財務(wù)忠人員煩都不標能滿棚足，封更不極用說噸事實喂上在聯(lián)一些音較大曲的核裙算單順位和布公司今總部輛分別眨有5異、6陸位財勉務(wù)人尺員。待當時匠在很自多核副算單室位事暫實上短都是膽找一牌名思悠想政慘治素牧質(zhì)較烏高，器同時版文化拔基礎(chǔ)撕也較過好的隙一名康非財絲務(wù)人儲員經(jīng)遞過短竟期培少訓(xùn)后輪擔任綱出納山人員溫。在輩這一貞時期溝，由敵于財妖務(wù)人茅員十夫分缺摟乏，猛當該撈核算甲單位糕的財磁務(wù)負頓責人朵出差鍵時，路為不疏影響乳業(yè)務(wù)方的開濟展，皂這時槍的出礎(chǔ)納人考員一羅人實愧際上乒能辦漂所有姓的款記項支鑒付業(yè)雄務(wù)，妹雖然治這是腰嚴重戀違反園內(nèi)部煌控制典相關(guān)限職務(wù)搏、崗違位分鴉離的持原則搞的，嘩但從涌事后銹的審娛計和研財務(wù)柳檢查決來看喊，這傭一時纖期沒比有發(fā)嗽生一塘起由紅于這萍樣的某原因爹而出慢現(xiàn)出內(nèi)納人疫員貪憤污、鄭挪用帳公款凝的情勇況。囑3兵.眾3尤A榆公司屆現(xiàn)金瞇流內(nèi)箱部控席制的倡弱點控應(yīng)當血說，零A公眠司在緊現(xiàn)金碌流的宣內(nèi)部熟控制耽制度軍方面比很不也完善榆，存妻在諸螞多的旱缺陷蹄。這任表現(xiàn)葬在：濤1.榮缺乏幻一套泊科學旁合理鑰的內(nèi)惡部控基制體紫系。蠶從公蒼司的擇整體回制度雁建設(shè)之來看夏，公偶司的懂內(nèi)部樂控制墨制度立建設(shè)居是比象較落悉后的胸。除熟國家叫有關(guān)封法律滾法規(guī)埋的相臂關(guān)規(guī)戚定之廳外，岸公司俘并未疑制定劃出既萄符合鳴國家業(yè)有關(guān)勁規(guī)定搶，又情具有休公司莖特色差的相霞關(guān)管就理制偉度。界特別主是新鉗的《屑會計霸法》亂頒布豈之后念，公觀司雖饑然也大組織班了公躲司領(lǐng)嫌導(dǎo)、宣財務(wù)盒人員駱及其攝他有列關(guān)人筍員進傘行了甘學習御，但挽也僅提此而囑已，明公司損并未奴對《僚會計貓法》慰規(guī)定浙的相坡關(guān)內(nèi)智容作加更深移入的伯研究蜂落實促，制矛定出市自己進的相貿(mào)關(guān)管熔理制強度。役特別撿是，擁依據(jù)肚《會傭計法釘》第踏二十蝦七條咳有關(guān)汽內(nèi)部扯控制拆制度遮建設(shè)蛾的規(guī)謀定出谷臺的賤《內(nèi)泥部會秧計控察制規(guī)波范竹—哈基本樓規(guī)范顫》、臘《內(nèi)寫部會乎計控用制規(guī)涂范味—中貨幣滿資金輛》出溉臺后出，公遍司仍黨未引杰起重廁視，摧并依幻此對響本公牢司的籃相關(guān)唱制度央的建藏設(shè)與套執(zhí)行技情況禍進行耕審視誤，并游不斷誤完善半。鏈2.絮對內(nèi)防部控膀制缺巾乏深亂入的糊認識盛，還鍬停留壘在傳循統(tǒng)內(nèi)舟部審壓計的蒜范圍赴內(nèi)，寄審計贊的目鄭的僅陳僅是齊查錯鬼防弊煩。公騎司對關(guān)內(nèi)部錯控制或的理遣論缺連乏必濤要的爸追蹤售，對定內(nèi)部跌控制舅在企拿業(yè)經(jīng)斗營管醫(yī)理中得的作貫用缺福乏足澇夠的及重視晌。公迎司每榜年的糕內(nèi)部海審計批計劃烤和內(nèi)齡部審請計活誓動的懶開展弱的目騎的大織多為粱公司春各內(nèi)涉部獨赴立核任算單倘位違嶄反財叛經(jīng)紀渣律、旋執(zhí)行因相關(guān)棕經(jīng)費術(shù)標準代制度徒、會唐計業(yè)玩務(wù)處沃理水魂平、伴內(nèi)部申管理諸規(guī)定倡的執(zhí)測行等棋傳統(tǒng)毛內(nèi)容墓。對岸公司縫現(xiàn)金娃流的丟內(nèi)部趟控制弱環(huán)境副的審早視、蒙對相羅關(guān)控情制活論動是俊否正迎確有排效地演進行渾、現(xiàn)蝕金流春內(nèi)部別控制食制度杏的健埋全與殘完善列、相倘關(guān)控紹制信臣息能乏否有識效的弓傳遞講與溝腎通以托及公霞司信進息系援統(tǒng)是迎否正窄確有坑效等擁內(nèi)容桌的關(guān)塘注不拒夠，落或者弦根本省未予副關(guān)注技。這崇一方榴面是誦由于顛公司忽審計糕部門斬人員臺較少拌，但駕是更鉛為重廉要的豐是公剪司目做前尚換開展煉此項債工作餐的專融門人痰才。舟3.煩內(nèi)部包控制掛的制描度環(huán)萌境還莊不完羞善。冊盡管寧公司憑從成局立伊需始即胃開始采有關(guān)倦管理漸制度典的建獨設(shè)，槍但是境從公砌司目難前已闖有的確制度漲來看繩，還而遠未吸形成暫較為坡完整紗的制榆度體擠系和臥較為榴科學溉的制智度形煤成機低制。睬公司次的企塔業(yè)文幻化建盆設(shè)還鍋未引驗起足腸夠重塔視，咐公司潛的組葬織結(jié)婚構(gòu)及賤其權(quán)矛責分盆派體珠系尚熄需進郵行改耽進和飄完善風，管魯理者榆還未會認識錘到公議司經(jīng)曬營者婆的文帆化素糕質(zhì)提鏟高和奪職業(yè)肚道德禽的培匹養(yǎng)對燕公司呈管理扛和公內(nèi)司制束度建犁設(shè)的關(guān)重要融性，涂公司重的管軍理者顛缺乏父必要失的內(nèi)正部控焦制理帝論知少識，澆對員梅工的違培訓(xùn)族或培附養(yǎng)并爹未成裙為公聚司經(jīng)鞠常性橫或日直常性射的一狂項工蔬作，柏管理華者的頓主要狼精力謊還是博在怎租樣完哪成上淘級交少辦的晌各種眨任務(wù)脈上面飄，沒怨有更毫多的饑時間玩和精杯力進泊行理墳論學序習和論業(yè)務(wù)蠶學習暖。等歇等。籍4.憤沒有捆建立砌相應(yīng)存風險幻預(yù)警念系統(tǒng)愛，僅竹僅停篩留在寒傳統(tǒng)蜂的依不靠財禮務(wù)負肢責人坑或財餓務(wù)人拆員的剛經(jīng)驗穴估計迅基礎(chǔ)滾之上皆。公伸司的鞠風險米意識殘淡薄瀉，沒依有成莖立專團門的娛風險滾管理值部門跨或成剃立專勉門的籌風險誓管理蔥機構(gòu)撞對企耳業(yè)所烤面臨互的各戰(zhàn)種風至險進軟行監(jiān)吵控和版管理稱。比嫁如，狼在進蹦行工渾程投盞標中暖，除垂編制由工程軟投標今文件裕（如范工程密量估幅算、疏分部純分項馬工程貨單價昆、工婚程概渡算及室其他瞞有關(guān)光文件競）外繩，對欺工程渡完成賣的可林能性蘇、工紗程完獸成后