應(yīng)收票據(jù)講解課件

一、應(yīng)收票據(jù)的確認應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票。應(yīng)收票據(jù)具有以下特點:①更具有法律約束力②流通性較強③發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險較小。

3.3應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)的確認

3.3應(yīng)收票據(jù)1應(yīng)收票據(jù)的分類：（1）按承兌人的不同分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應(yīng)收票據(jù)的分類：2應(yīng)收票據(jù)講解ppt課件3應(yīng)收票據(jù)講解ppt課件4應(yīng)收票據(jù)講解ppt課件5

（2）按是否計息,分為：帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)(無息票據(jù))不帶息票據(jù)是指票據(jù)到期時，承兌人僅按票據(jù)面值向收款人付款的票據(jù)。票據(jù)面值一般為本利和，即已將票據(jù)的利息計入面值，不另外標有票面利率。帶息票據(jù)是指匯票到期時，承兌人按票據(jù)面額及應(yīng)計利息之和向收款人付款的商業(yè)匯票。在這類商業(yè)匯票中，票據(jù)面值為本金，另外標有票面利率（一般是年利率）。

應(yīng)收票據(jù)講解ppt課件6二、應(yīng)收票據(jù)的計量

按現(xiàn)行制度規(guī)定，應(yīng)收票據(jù)無論是否帶息，均按應(yīng)收票據(jù)的票面價值入賬。帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)于期末按應(yīng)收票據(jù)的票面價值和票面利率計提利息，并同時計入當期損益。

※期末：應(yīng)在年末或中期期末計提利息。這里的中期可以是月末、季末，或是半年末。從考試的角度講，沒有特別說明，期末計息是指6月30日和12月31日計提利息；如果是上市公司，由于要提供季報，所以在季末也計提利息。利息的賬務(wù)處理：持有期間按規(guī)定計提的利息：借：應(yīng)收票據(jù)貸：財務(wù)費用到期利息：借：銀行存款貸：財務(wù)費用二、應(yīng)收票據(jù)的計量7不帶息票據(jù)：票據(jù)到期值=票據(jù)面值帶息票據(jù)：

票據(jù)到期值=票據(jù)面值+票據(jù)利息票據(jù)利息=票據(jù)面值×票面利率×期限其中：（1）利率：一般指年利率（年利率÷12=月利率）（年利率÷360=日利率）（2）期限：按月表示和按日表示不帶息票據(jù)：8按月表示：

以到期月份的對日為票據(jù)到期日。

例如：一張電熱帶面值為30000元、利率為12%、3個月到期的商業(yè)匯票，其出票日為3月10日，則其到期日為6月10日。

如果出票日正好在月末，則按月數(shù)表示時間的到期日為到期月份的月末。例如，一票據(jù)1月31日開出，3個月后到期，則到期日為4月30日。按月表示：9按日表示：

應(yīng)從出票日起按實際天數(shù)計算，習(xí)慣上出票日和到期日只能算一天，即“算頭不算尾，算尾不算頭”。例如：一張面值為36000元、利率為10%、60天到期的商業(yè)匯票，其出票日期為8月1日，則其到期日為9月30日。8月1日至8月31日為31天（8月1日計入），9月1日至9月30日為29天（9月30日不計入）。應(yīng)收票據(jù)講解ppt課件10帶息應(yīng)收票據(jù)利息舉例：例1：一張應(yīng)收票據(jù)面值為10000元，利率9%，80天到期，票據(jù)出票日為8月1日，它的到期日為10月20日。應(yīng)收票據(jù)利息=10000×9%×80÷360=200（元）例2：一張應(yīng)收票據(jù)面值為100000元，利率9%，出票日為5月6日，3個月到期，則到期日應(yīng)為8月6日。應(yīng)收票據(jù)利息=100000×9%×3÷12=2250（元）帶息應(yīng)收票據(jù)利息舉例：例1：一張應(yīng)收票據(jù)面值為10000元，11三、賬戶設(shè)置

應(yīng)收票據(jù)①取得承兌的商業(yè)匯票時②帶息票據(jù)計息時①承兌的商業(yè)匯票到期時②承兌的商業(yè)匯票因貼現(xiàn)背書轉(zhuǎn)讓而減少時余額:企業(yè)持有的尚未到期的票據(jù)本息三、賬戶設(shè)置應(yīng)收票據(jù)①取得承兌的商業(yè)匯票時①承兌的商12四、應(yīng)收票據(jù)一般業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

（一）不帶息應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理1、取得不帶息商業(yè)匯票時因銷售商品(產(chǎn)品)而取得承兌的商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)因“應(yīng)收賬款”轉(zhuǎn)換而取得承兌的商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款四、應(yīng)收票據(jù)一般業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

（一）不帶息應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理13實例1實例114實例1財務(wù)專用章黃滟彬匯票專用章建設(shè)銀行福田支行東方股份有限公司黃強實例1財務(wù)專用章黃滟彬建設(shè)銀行福田支行東方股份有限公司黃強15（1）會計根據(jù)原始憑證填制記賬憑證（1）會計根據(jù)原始憑證填制記賬憑證16（2）復(fù)核后登記應(yīng)收票據(jù)明細賬（2）復(fù)核后登記應(yīng)收票據(jù)明細賬17（3）登記應(yīng)收票據(jù)備查簿（3）登記應(yīng)收票據(jù)備查簿18購貨單位合同號碼商業(yè)匯票記錄產(chǎn)品發(fā)出記錄收款、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)讓記錄票據(jù)種類簽發(fā)日期匯票號碼承兌日期貨款金額發(fā)貨日期發(fā)票號碼產(chǎn)品名稱數(shù)量貨款金額已收款已貼現(xiàn)已轉(zhuǎn)讓日期金額日期金額日期金額應(yīng)收票據(jù)備查登記簿2007年3.15067388141000200000A產(chǎn)品表2東方股份有限公司被背書單位91

銀行承兌匯票3.1515

9.15

497250

B產(chǎn)品1500225000東方股份有限公司銀行承兌匯票91

3.15159.15

3.1506738814購貨單位合同號碼商業(yè)匯票記錄產(chǎn)品發(fā)出記錄收款、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)讓記錄192、到期收回票據(jù)款時借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)3、到期付款方拒付或無力支付票據(jù)款時借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)2、到期收回票據(jù)款時20實例2接上例，6個月后，應(yīng)收票據(jù)到期，收回票款并存入銀行實例2接上例，6個月后，應(yīng)收票據(jù)到期，收回票款并存入銀行21（1）會計根據(jù)原始憑證填制記賬憑證（1）會計根據(jù)原始憑證填制記賬憑證22（2）復(fù)核后登記應(yīng)收票據(jù)明細賬（2）復(fù)核后登記應(yīng)收票據(jù)明細賬23（3）注銷應(yīng)收票據(jù)備查簿（3）注銷應(yīng)收票據(jù)備查簿24購貨單位合同號碼商業(yè)匯票記錄產(chǎn)品發(fā)出記錄收款、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)讓記錄票據(jù)種類簽發(fā)日期匯票號碼承兌日期貨款金額發(fā)貨日期發(fā)票號碼產(chǎn)品名稱數(shù)量貨款金額已收款已貼現(xiàn)已轉(zhuǎn)讓日期金額日期金額日期金額應(yīng)收票據(jù)備查登記簿2007年3.15067388141000200000A產(chǎn)品表2東方股份有限公司被背書單位91

銀行承兌匯票3.1515

9.15

497250

B產(chǎn)品1500225000東方股份有限公司銀行承兌匯票91

3.1515

9.15

315

497250購貨單位合同號碼商業(yè)匯票記錄產(chǎn)品發(fā)出記錄收款、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)讓記錄25課堂練習(xí)：2007年5月10日，超超公司向彬彬公司銷售一批產(chǎn)品，貨款為30000元，增值稅5100元，已辦妥托收手續(xù)。5日后，超超公司收到彬彬公司開來的一張3個月的不帶息商業(yè)承兌匯票，面值為35100元，抵付產(chǎn)品貨款。3個月后，票據(jù)到期，收回票款35100元并存入銀行。若該票據(jù)到期，彬彬公司無力償還票款。課堂練習(xí)：2007年5月10日，超超公司向彬彬公司銷售一批產(chǎn)261、取得帶息商業(yè)匯票時因銷售商品(產(chǎn)品)而取得承兌的帶息商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)四、應(yīng)收票據(jù)一般業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（二）帶息應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理1、取得帶息商業(yè)匯票時四、應(yīng)收票據(jù)一般業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（二）帶息272、計提利息時帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于中期期末或年度終了時，按應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價值，借：應(yīng)收票據(jù)貸：財務(wù)費用

應(yīng)收票據(jù)講解ppt課件283、帶息票據(jù)到期時（1）若到期收到票款(被兌現(xiàn))借：銀行存款（本息合計）貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面價值）財務(wù)費用（兩者差額）

應(yīng)收票據(jù)講解ppt課件29（2）若到期承兌人無力償付或違約拒付票款，企業(yè)應(yīng)在收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒付款證明時，按到期票據(jù)的賬面價值轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”借：應(yīng)收賬款（到期賬面價值）貸：應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)講解ppt課件30實例12008年4月1日，超超公司向彬彬公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明貨款為10000元，增值稅額1700元。同日，超超公司收到彬彬公司開出的一張6個月到期、年利率為10%、票面金額為11700元的商業(yè)承兌匯票。實例12008年4月1日，超超公司向彬彬公司銷售一批產(chǎn)品，增31（1）會計根據(jù)原始憑證填制記賬憑證（1）會計根據(jù)原始憑證填制記賬憑證32（2）復(fù)核后登記應(yīng)收票據(jù)明細賬（2）復(fù)核后登記應(yīng)收票據(jù)明細賬33（3）登記應(yīng)收票據(jù)備查簿（略）（3）登記應(yīng)收票據(jù)備查簿（略）34實例2接上例，3個月后（即6月30日），計提利息時。應(yīng)收票據(jù)利息=11700×10%×3/12=292.5（元）超超公司編制會計分錄實例2接上例，3個月后（即6月30日），計提利息時。35（1）會計填制記賬憑證（1）會計填制記賬憑證36（2）復(fù)核后登記應(yīng)收票據(jù)明細賬（2）復(fù)核后登記應(yīng)收票據(jù)明細賬37實例3接上例，2008年9月30日，應(yīng)收票據(jù)到期，超超公司收回票據(jù)本金和利息，存入銀行。應(yīng)收票據(jù)利息（即7、8、9三個月的利息）=11700×10%×3/12=292.5（元）超超公司編制會計分錄實例3接上例，2008年9月30日，應(yīng)收票據(jù)到期，超超公司收38（1）會計填制記賬憑證（1）會計填制記賬憑證39（2）復(fù)核后登記應(yīng)收票據(jù)明細賬（2）復(fù)核后登記應(yīng)收票據(jù)明細賬40（3）注銷應(yīng)收票據(jù)備查簿（略）（3）注銷應(yīng)收票據(jù)備查簿（略）41接上例，如果2008年9月30日，應(yīng)收票據(jù)到期，彬彬公司無力償還票