企業(yè)內(nèi)部控制有效性測試之投資管理-測試底稿

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,風(fēng)險控制矩陣,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

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,公司名稱：,機關(guān)本部,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,流程名稱：,投資管理,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

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,子流程名稱,控制目標及對應(yīng)風(fēng)險,,,,控制活動,,,,,,,,,控制有效性測試,,合規(guī)對比（企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及配套指引）,,內(nèi)部控制缺陷,,,,

,,控制目標編號,控制目標,風(fēng)險點編號,風(fēng)險點,控制活動編號,標準控制活動,現(xiàn)有控制活動,重要性程度,制度,文檔,責(zé)任部門及崗位,控制形式,執(zhí)行頻率,測試底稿編號,測試結(jié)論,條款,規(guī)定內(nèi)容,控制缺陷編號,內(nèi)控缺陷,缺陷描述,整改建議,缺陷等級

,投資規(guī)劃,IM-CO-01,公司投資方向及投資戰(zhàn)略與公司戰(zhàn)略匹配，各項投資活動方向清晰明確。,IM-R-01,公司在投資項目規(guī)劃脫離戰(zhàn)略目標，可能導(dǎo)致公司盲目投資，錯誤投資、或者貪大貪快，嚴重影響經(jīng)濟效率和企業(yè)發(fā)展。,IM-CA-01,投資業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)公司經(jīng)營發(fā)展目標、發(fā)展戰(zhàn)略和行業(yè)市場環(huán)境變化情況制定年度投資總計劃，用于指導(dǎo)各級單位投資方向。,"投資工作規(guī)劃

公司制定了《五年發(fā)展規(guī)劃》，里面對外部發(fā)展環(huán)境、公司自身情況、集團發(fā)展目標等進行分析，并明確投資發(fā)展規(guī)劃，以及規(guī)劃的配套措施。

每年，機關(guān)本部制定《公司年度工作計劃》，其中包括集團投資思路、投資工作重點，投資工作規(guī)劃及目標等事項。",一般,無,"《五年發(fā)展規(guī)劃》

（穿測：《十二五規(guī)劃》）

《公司年度工作計劃》",投資管理中心經(jīng)理、副總,手工控制,每年,無,無,"企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動

第十二條",企業(yè)應(yīng)當根據(jù)投資目標和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項目，擬訂投資方案，重點關(guān)注投資項目的收益和風(fēng)險。企業(yè)選擇投資項目應(yīng)當突出主業(yè)，謹慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險投資。境外投資還應(yīng)考慮政治、經(jīng)濟、法律、市場等因素的影響。企業(yè)采用并購方式進行投資的，應(yīng)當嚴格控制并購風(fēng)險，重點關(guān)注并購對象的隱性債務(wù)、承諾事項、可持續(xù)發(fā)展能力、員工狀況及其與本企業(yè)治理層及管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系，合理確定支付對價，確保實現(xiàn)并購目標。,IM-CD-01,投資管理制度有待完善,xx目前投資管理工作有較固化的操作流程，但并沒有固化到投資管理制度中。目前投資管理制度只有項目決策相關(guān)內(nèi)容，未能涵蓋投資管理各環(huán)節(jié)流程、職責(zé)等。,"建議公司在投資管理制度中根據(jù)實際操作流程補充以下內(nèi)容：

1.投資工作整體規(guī)劃及投資計劃的制定等工作內(nèi)容；

2.項目信息收集的工作要求及內(nèi)容，包括本部投資部和各公司收集匯報項目信息的工作要求、匯報、跟進處理等要求；

3.投管中心項目日常管理監(jiān)控工作，包括臺帳登記、月度信息收集分析、半年度/年度總結(jié)分析報告等工作。

另外，投資項目取得后投資規(guī)劃及目標成本制定、投資項目處置、投資項目后評價等環(huán)節(jié)，亦需更新到制度中，具體參見本流程其他缺陷描述。",重要缺陷

,,,,,,IM-CA-02,各級單位投資主管人員根據(jù)中長期投資計劃要求，編制年度投資計劃，并報相應(yīng)管理層審批。,"下達年度投資計劃任務(wù)

下屬各公司經(jīng)營班子與機關(guān)本部董事長、總經(jīng)理、投資管理中心等溝通制定年度經(jīng)營計劃及投資任務(wù)，然后本部投資管理中心根據(jù)溝通確認的結(jié)果，編制《X公司X年經(jīng)營計劃任務(wù)書》，其中明確了當年投資項目的各項計劃任務(wù)，《X公司X年經(jīng)營計劃任務(wù)書》由機關(guān)本部總經(jīng)理簽字后，下發(fā)子公司。",關(guān)鍵,無,"《X公司X年經(jīng)營計劃任務(wù)書》

（穿測：《華南公司2012年經(jīng)營計劃任務(wù)書》",投資管理中心經(jīng)辦人,手工控制,每年,IM-T-01,0,"企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動

第十二條",企業(yè)應(yīng)當根據(jù)投資目標和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項目，擬訂投資方案，重點關(guān)注投資項目的收益和風(fēng)險。企業(yè)選擇投資項目應(yīng)當突出主業(yè)，謹慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險投資。境外投資還應(yīng)考慮政治、經(jīng)濟、法律、市場等因素的影響。企業(yè)采用并購方式進行投資的，應(yīng)當嚴格控制并購風(fēng)險，重點關(guān)注并購對象的隱性債務(wù)、承諾事項、可持續(xù)發(fā)展能力、員工狀況及其與本企業(yè)治理層及管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系，合理確定支付對價，確保實現(xiàn)并購目標。,無,無,無,無,無

,投資項目前期,IM-CO-02,建立完善投資信息的收集與篩選機制，保證投資信息收集工作高效準確，拓展投資機會。,IM-R-02,缺乏完善的投資信息的收集、篩選及跟蹤機制，可能導(dǎo)致公司投資方向和投資項目選擇過于片面，錯失良好投資機會,IM-CA-03,公司制定投資信息收集與篩選體系，建立良好的投資信息管理機制，形成信息數(shù)據(jù)庫；并對目標投資項目進行跟蹤、調(diào)研。,"項目信息收集

投資管理中心市場拓展部人員每周在市場上收集投資的相關(guān)信息，消息主要通過以下途徑取得：

●市場的公告

●政府一級開發(fā)渠道

●通過與有土地資源的合作方合作

收集信息經(jīng)過整理后編制《土地信息周報》，匯總后提交給總經(jīng)理、董事長等領(lǐng)導(dǎo)審閱，由其選定跟進項目并批示，然后市場拓展部根據(jù)反饋下發(fā)對應(yīng)區(qū)域公司進行跟進",一般,無,"《土地信息周報》

（穿測：《土地信息周報-2012年4月第3周》","投資管理中心市場拓展部經(jīng)辦人員

總經(jīng)理

董事長",手工控制,每周,無,無,"企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動

第十二條",企業(yè)應(yīng)當根據(jù)投資目標和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項目，擬訂投資方案，重點關(guān)注投資項目的收益和風(fēng)險。企業(yè)選擇投資項目應(yīng)當突出主業(yè)，謹慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險投資。境外投資還應(yīng)考慮政治、經(jīng)濟、法律、市場等因素的影響。企業(yè)采用并購方式進行投資的，應(yīng)當嚴格控制并購風(fēng)險，重點關(guān)注并購對象的隱性債務(wù)、承諾事項、可持續(xù)發(fā)展能力、員工狀況及其與本企業(yè)治理層及管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系，合理確定支付對價，確保實現(xiàn)并購目標。,無,無,無,無,無

,,IM-CO-03,投資項目得到科學(xué)的評估和論證，并經(jīng)過恰當審批，從而保障投資可行性、經(jīng)濟性，且風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi),IM-R-03,公司投資項目盡職調(diào)查、市場研究、可行性分析等工作不充分或無效，可能導(dǎo)致投資項目調(diào)研工作質(zhì)量無法得到保證，對擬投資項目中可能存在的潛在風(fēng)險預(yù)判不足，影響投資項目甄選效果。,IM-CA-04,投資項目業(yè)務(wù)企業(yè)或部門對投資項目進行初步考察，編制投資項目立項申請連同相關(guān)立項材料提交投資業(yè)務(wù)主管部門初審，并按照公司權(quán)限要求立項審批。,"投資項目調(diào)研與立項

各區(qū)域公司對投資項目信息進行進一步研究后，選出有投資潛力的項目，然后進行市場調(diào)查研究，編制《市場調(diào)研報告》、《立項報告》、《立項成本測算》、《關(guān)于XX地塊摘牌的請示》，由總經(jīng)理簽字并加蓋公章后上報集團投資管理中心。集團投資管理中心審查項目是否與投資規(guī)劃方向相符，經(jīng)濟效益是否符合公司要求，然后填寫《文件傳閱單》，提出審批意見，進一步由集團投資管理中心分管副總、總經(jīng)理、董事長傳閱批示。",關(guān)鍵,"《xx房地產(chǎn)（集團）股份有限公司重大投資決策制度》

《xx房地產(chǎn)（集團）股份有限公司控股子公司重大投資決策制度》","《關(guān)于XX地塊摘牌的請示》

《市場調(diào)研報告》

《立項報告》

《文件傳閱單》

（穿測：《重慶公司九龍坡區(qū)大楊石組團（工學(xué)院）立項資料》","投資管理中心經(jīng)辦人員

分管副總

總經(jīng)理

董事長",手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時,IM-T-02,0,"企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動

第十三條",企業(yè)應(yīng)當加強對投資方案的可行性研究，重點對投資目標、規(guī)模、方式、資金來源、風(fēng)險與收益等作出客觀評價。企業(yè)根據(jù)實際需要，可以委托具備相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)進行可行性研究，提供獨立的可行性研究報告。,IM-CD-02,投資項目甄選標準及操作指引不夠明確,目前公司尚未制定較為清晰明確的項目選擇標準，列明不同項目選擇的指標、指引，不利于清晰有效的指導(dǎo)項目初步篩選及立項評價過程。,"建議公司可結(jié)合公司戰(zhàn)略定位及行業(yè)環(huán)境，制定新項目選擇評價標準指引，指引根據(jù)項目開發(fā)時間、資金投入規(guī)模、所處城市位置等區(qū)分不同項目類型，然后根據(jù)不同項目類型制定不同的指標要求，指標可包括內(nèi)部收益率、銷售凈利率、首期開盤時間、資金峰值、實現(xiàn)累計凈現(xiàn)金流量為正所需時間等。該指引可作為各級公司發(fā)展?jié)撛谛马椖恳约绊椖苛㈨椩u審的參考依據(jù)。

另外，公司每年隨著行業(yè)環(huán)境的變化及戰(zhàn)略定位的變化，及時對指標進行調(diào)整，確保其具備可行性。",重要缺陷

,,,,,,IM-CA-05,"項目立項后，投資項目主管部門成立項目評估小組進行項目可行性研究；

對于重大投資項目，公司可聘請具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)進行獨立的評估，對《投資項目可行性分析報告》進行評審，并出具投資項目專家評審意見。

","項目可行性研究

分管副總、總經(jīng)理、董事長如認為信息不充分，需進一步調(diào)研，則在《文件傳閱單》上指示需要進行再次調(diào)研的項目，由投資管理中心與品牌管理中心組建調(diào)研小組，在項目當?shù)剡M行調(diào)研，核實立項報告信息的真實性，分析影響立項成本測算的因素是否考慮充分等。調(diào)研組完成調(diào)研后編制《調(diào)研報告》，由投資管理中心與品牌管理中心總經(jīng)理簽發(fā)。",關(guān)鍵,"《xx房地產(chǎn)（集團）股份有限公司重大投資決策制度》

《xx房地產(chǎn)（集團）股份有限公司控股子公司重大投資決策制度》","《調(diào)研報告》

（穿測：《江門濱江新區(qū)項目立項報告》）","投資管理中心經(jīng)辦人、經(jīng)理

品牌管理中心經(jīng)辦人、經(jīng)理",手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時,IM-T-03,0,"企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動

第十三條",企業(yè)應(yīng)當加強對投資方案的可行性研究，重點對投資目標、規(guī)模、方式、資金來源、風(fēng)險與收益等作出客觀評價。企業(yè)根據(jù)實際需要，可以委托具備相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)進行可行性研究，提供獨立的可行性研究報告。,IM-CD-03,尚未出臺統(tǒng)一的投資項目定位規(guī)劃指引,公司尚未頒布科學(xué)全面的投資項目定位規(guī)劃指引，可能不利于獎成功的項目規(guī)劃經(jīng)驗總結(jié)固化，難以指導(dǎo)各公司采用統(tǒng)一的科學(xué)方法對項目進行規(guī)劃。,"投資管理中心作為投資項目統(tǒng)一管理機構(gòu)及投資項目科學(xué)管理標準的制定者，應(yīng)建立投資項目定位規(guī)劃指引，指導(dǎo)各下屬公司高標準、全面性的對投資項目進行規(guī)劃。

投資項目定位規(guī)劃指引應(yīng)引導(dǎo)各公司進行項目規(guī)劃時全面的考慮各項要素，從而針對性的設(shè)計項目規(guī)劃方案，并對關(guān)鍵問題提出解決方案。建議考慮的因素包括但不限于：

-項目戰(zhàn)略要求；

-財務(wù)指標要求；

-項目土地屬性

-客戶對土地屬性的需求

-競爭產(chǎn)品及其客戶構(gòu)成；

-項目客戶群體定位；

-項目產(chǎn)品與客戶配比；

-項目產(chǎn)品解決方案

各公司在立項階段或在取得土地后進行詳細規(guī)劃的過程中，均可按照本部頒布的定位規(guī)劃指引的要求，全面的對項目進行審視和分析，從而提供工作的科學(xué)性。

",重要缺陷

,,,,IM-R-04,（1）缺乏科學(xué)、透明的投資項目決策程序，或重大項目集體決議及聯(lián)簽機制缺失，容易導(dǎo)致項目決策失誤，危害投資安全；（2）立項至投資決策時間過長，容易導(dǎo)致投資審批不能如期完成，造成錯失投資機會。,IM-CA-06,投資管理部門編制詳細投資方案，并連同支持文件，按照權(quán)限提交投資業(yè)務(wù)主管部門負責(zé)人，其他相關(guān)部門負責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理等審核，董事會/股東大會（如需）批準。,"投資項目決策

投資項目經(jīng)過前期調(diào)研及審批后，公司通過總經(jīng)理辦公會進行審議，副總經(jīng)理、總經(jīng)理、董事長等根據(jù)項目調(diào)研材料進行深入討論，并進行決策，明確對區(qū)域公司總經(jīng)理的授權(quán)價位，會議保留《會議紀要》。

最終由投資管理中心分管副總、總經(jīng)理、董事長分別在《文件傳閱單》上批示并簽字，確定項目審批通過，同時向下屬公司下發(fā)《關(guān)于XXX項目考核標準的通知》，確定該項目經(jīng)營目標、購置地塊的授權(quán)價位等。",關(guān)鍵,"《xx房地產(chǎn)（集團）股份有限公司重大投資決策制度》

《xx房地產(chǎn)（集團）股份有限公司控股子公司重大投資決策制度》","《會議紀要》

《文件傳閱單》

《關(guān)于XXX項目考核標準的通知》

（穿測：《重慶公司九龍坡區(qū)大楊石組團（工學(xué)院）立項資料》","副總經(jīng)理

總經(jīng)理

董事長",手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時,IM-T-04,0,"企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動

第十四條",企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項目進行決策審批，重點審查投資方案是否可行、投資項目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否符合企業(yè)投資戰(zhàn)略目標和規(guī)劃、是否具有相應(yīng)的資金能力、投入資金能否按時收回、預(yù)期收益能否實現(xiàn)，以及投資和并購風(fēng)險是否可控等。重大投資項目，應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。投資方案需經(jīng)有關(guān)管理部門批準的，應(yīng)當履行相應(yīng)的報批程序。投資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當重新進行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序,無,無,無,無,無

,投資項目實施與管理,IM-CO-04,投資項目根據(jù)計劃執(zhí)行，合法合規(guī)，投資項目進展能夠符合既定的計劃和目標，重大事項得到及時發(fā)現(xiàn)和處理。,IM-R-05,投資項目的監(jiān)控職能設(shè)置不清晰，監(jiān)控流程不完善，監(jiān)控手段缺乏，或存在監(jiān)控不到位現(xiàn)象，可能導(dǎo)致投資項目在建設(shè)、項目運營階段公司監(jiān)控職能發(fā)揮力度不夠，制度執(zhí)行不到位，并影響投資項目的成功。,IM-CA-07,公司投資部經(jīng)辦人根據(jù)審批的決議獲取項目執(zhí)行投資，并上報規(guī)劃方案、成本測算等提交公司各級管理層審批,"投資項目規(guī)劃實施

各區(qū)域公司根據(jù)項目審批授權(quán)結(jié)果進行土地獲取等工作。取得項目后，進行項目總體規(guī)劃設(shè)計，并形成《項目定位報告》、《項目定位成本》，提交集團投資管理中心進行審核檢查，投資管理中心咨詢技術(shù)研發(fā)中心、成本管理中心、財務(wù)管理中心等意見，各自出具《審核意見》，然后要求下屬公司修改，最終確定目標成本，由下屬公司總經(jīng)理簽字后，上報機關(guān)本部。",關(guān)鍵,無,"《項目總體規(guī)劃》

《項目定位、目標成本表》

審核意見",投資管理中心部門經(jīng)理,手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時,IM-T-05,0,"企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動

第十五條",企業(yè)應(yīng)當根據(jù)批準的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，明確出資時間、金額、方式、雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟舐男型顿Y合同或協(xié)議?！?IM-CD-04,投資項目具體規(guī)劃的會審審批有待流程制度化、固化,目前子公司取得項目后，集團對子公司《項目具體規(guī)劃》及《定位、目標成本表》會審流程、各參與部門等尚未在投資管理制度進行固化和明確，最終版本目標成本亦尚未由各部門審批確認。,"建議公司完善項目取得后項目具體規(guī)劃及目標成本審批流程。

（1）將現(xiàn)有會審流程通過制度進行固化和明確化，明確相關(guān)參與部門及職責(zé)。各子公司取得項目后，向投資管理中心遞交《項目具體規(guī)劃》、《定位/目標成本表》及相關(guān)支持文件，然后由投管中心牽頭組織會審并提出修改意見，其中，投管中心關(guān)注項目總體合理性、經(jīng)濟性；成本管理中心主要關(guān)注目標成本的合理性、準確性，以及是否與立項成本存在重大差異；技術(shù)中心關(guān)注設(shè)計合理性；財管中心關(guān)注資金計劃及財務(wù)費用；品牌中心關(guān)注規(guī)劃定位、營銷定位。

（2）最終版本的目標成本及規(guī)劃確定后，由投管中心、成本中心、財管中心、技術(shù)中心，品牌中心審核并分別在《呈批單》上簽字確認通過，然后進一步由高級管理層審批后，確定最終項目目標成本、規(guī)劃方案。",重要缺陷

,,,,,,IM-CA-08,公司投資管理部門監(jiān)控投資項目或投資企業(yè)經(jīng)營狀況，定期進行分析及收集相關(guān)資料，發(fā)現(xiàn)異常狀況即向公司高級管理層匯報。,"投資項目月度監(jiān)控

每月，投資管理中心對應(yīng)的區(qū)域經(jīng)辦人收集各公司提交的《月統(tǒng)計表》項目信息，編制《經(jīng)營月報》，發(fā)送投資管理中心經(jīng)理審閱從而掌握項目信息。

投資管理中心對上報的信息進行分析，編制《經(jīng)營月報》，總體分析各項目經(jīng)營情況，發(fā)送主管領(lǐng)導(dǎo)審閱。",關(guān)鍵,無,"《月統(tǒng)計表》

《經(jīng)營月報》

（穿測：華南公司4月統(tǒng)計表、投管中心5月經(jīng)營月報）",投資管理中心部門經(jīng)理,手工控制,每月,IM-T-06,0,"企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動

第十五條",…...企業(yè)應(yīng)當指定專門機構(gòu)或人員對投資項目進行跟蹤管理，及時收集被投資方經(jīng)審計的財務(wù)報告等相關(guān)資料，定期組織投資效益分析，關(guān)注被投資方的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當及時報告并妥善處理。,無,無,無,無,無

,,,,,,IM-CA-09,公司財務(wù)部、投資管理部門對投資信息進行登記，建立投資管理臺賬，詳細記錄投資對象、金額、持股比例、期限、收益等事項，妥善保管投資合同或協(xié)議、出資證明等資料并及時對投資管理臺帳進行更新，以實現(xiàn)對投資項目實施的過程管控,"投資項目登記

投資管理中心對各個通過立項的投資項目登記《項目立項信息一覽表》，記錄各公司各項目批準時間、項目名稱、用地面積、價格等信息。同時投資管理中心建立項目電子檔案，保存各項目立項成本測算、目標成本等電子資料。",一般,無,"《項目立項信息一覽表》

項目成本檔案",投資管理中心部門經(jīng)理,手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時,無,無,"企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動

第十六條",企業(yè)應(yīng)當加強對投資項目的會計系統(tǒng)控制，根據(jù)對被投資方的影響程度，合理確定投資會計政策，建立投資管理臺賬，詳細記錄投資對象、金額、持股比例、期限、收益等事項，妥善保管投資合同或協(xié)議、出資證明等資料?！?無,無,無,無,無

,,IM-CO-05,投資項目會計記錄真實準確公允。,IM-R-06,投資項目初始確認及后續(xù)計量不準確、不公允，使公司難以通過會計系統(tǒng)對投資項目進行準確核算和記錄，影響報表準確性。,無,公司財務(wù)部根據(jù)國家統(tǒng)一會計準則對投資業(yè)務(wù)進行初始確認及后續(xù)計量，編制記賬憑證，經(jīng)會計主管復(fù)核后入賬,"投資項目賬務(wù)處理

無。相關(guān)賬務(wù)處理在各個項目公司進行。",無,無,無,無,無,無,無,無,"企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動

第十六條",企業(yè)應(yīng)當加強對投資項目的會計系統(tǒng)控制，根據(jù)對被投資方的影響程度，合理確定投資會計政策，建立投資管理臺賬，詳細記錄投資對象、金額、持股比例、期限、收益等事項，妥善保管投資合同或協(xié)議、出資證明等資料?！?無,無,無,無,無

,,,,,,無,公司在資產(chǎn)負債表日對公司投資項目進行減值測試，對于被投資方出現(xiàn)財務(wù)狀況惡化、市價當期大幅下跌等情形的，財務(wù)部根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則和制度規(guī)定，合理計提減值準備，減值準備經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審核后報總經(jīng)理批準，財務(wù)部根據(jù)批準后的減值準備，編制記賬憑證，經(jīng)會計主管復(fù)核后入賬,"投資項目減值

無。相關(guān)賬務(wù)處理在各個項目公司進行。",無,無,無,無,無,無,無,無,"企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動

第十六條",企業(yè)應(yīng)當加強對投資項目的會計系統(tǒng)控制，根據(jù)對被投資方的影響程度，合理確定投資會計政策……企業(yè)財會部門對于被投資方出現(xiàn)財務(wù)狀況惡化、市價當期大幅下跌等情形的，應(yīng)當根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定，合理計提減值準備、確認減值損失。,無,無,無,無,無

,投資項目后期,IM-CO-06,保證投資項目的處理符合公司的利益，實現(xiàn)公司經(jīng)濟利益最大化,IM-R-07,公司投資項目退出機制未完善，投資項目退出標準不明確，流程不清晰，且在投資項目可行性研究環(huán)節(jié)對項目退出缺乏相關(guān)論證，可能造成投資項目退出不及時、處理不當，降低經(jīng)濟效益。,IM-CA-10,投資業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)被投資對象的經(jīng)營狀況及公司發(fā)展戰(zhàn)略，按照投資管理制度規(guī)定的流程提出投資處置申請，按照公司權(quán)限要求提交審批。,"投資項目退出處置

公司尚未形成投資項目退出處置的管理流程，相關(guān)流程預(yù)計在本年形成。",關(guān)鍵,無,無,無,無,無,IM-T-07,0,"企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動

第十七條",企業(yè)應(yīng)當加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當重視投資到期本金的回收。轉(zhuǎn)讓投資應(yīng)當由相關(guān)機構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價格，報授權(quán)批準部門批準，必要時可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機構(gòu)進行評估。核銷投資應(yīng)當取得不能收回投資的法律文書和相關(guān)證明文件。,IM-CD-05,項目處置程序尚未建立,公司尚未建立項目處置的流程，包括退出條件、相關(guān)責(zé)任部門及其職責(zé)、各環(huán)節(jié)工作、審批權(quán)限、后續(xù)責(zé)任追究等內(nèi)容。,"建議公司應(yīng)建立完善項目處置的流程，內(nèi)容包括：

1.明確投資項目退出的標準及條件，以及不利征象的識別和匯報機制等。

2.明確項目退出處置的發(fā)起、評估、審批、執(zhí)行等各環(huán)節(jié)的流程，相關(guān)責(zé)任部門職責(zé)、審批權(quán)限等。

3.明確各種不同原因的項目退出處置情況下責(zé)任追究和獎懲原則、方法等。

",重要缺陷

,,IM-CO-07,科學(xué)、客觀地進行項目后評估，以指導(dǎo)投資項目管理工作的持續(xù)改進,IM-R-08,投資項目后評價工作缺失，或未能充分發(fā)揮總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)、提升管理水平的功能，不利于投資管理的持續(xù)完善。,IM-CA-11,在項目建成投產(chǎn)、項目完結(jié)后，由獨立評價部門牽頭，主辦部門協(xié)助，對投資項目全過程工作及項目收益等進行綜合評估，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，必要時追究相關(guān)責(zé)任，提升管理水平。后評估報告提交管理層審批。,"投資項目后評價

當項目銷售率達到一定程度時，經(jīng)辦的區(qū)域公司需組織項目相關(guān)人員編寫《項目后評價報告》，分析各項指標完成情況，以及總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)等。《項目后評價報告》提交集團投資管理中心存檔備案。",一般,無,"《項目后評價報告》

（穿測：《上海林語溪項目后評估報告》）","各下屬公司項目經(jīng)辦人

投資管理中心部門經(jīng)理",手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時,無,無,"企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動

第十七條",企業(yè)對于到期無法收回的投資，應(yīng)當建立責(zé)任追究制度。,IM-CD-06,項目后評價制度有待補充，流程需完善,"對于項目后評價工作流程，公司投資管理制度并未有相關(guān)內(nèi)容，也未編制后評價報告模板、編寫說明指引等輔助文檔。

同時，目前各子公司后評價報告編制完成后雖然提交投資管理中心進行了存檔備案，但對后評價報告的利用仍有待加強。

另外，對于特殊項目，后評價工作應(yīng)建立不同于一般項目的流程和要求。

","建議公司應(yīng)根據(jù)之前下發(fā)關(guān)于項目后評價的通知，以及實際操作，對后評價工作流程進行總結(jié)完善后，補充固化到投資管理制度中，明確項目后評價進行的時點，需包含的內(nèi)容，并提供模板和說明指引。

對于一般項目，由各經(jīng)辦公司根據(jù)制度、指引、模板進行編寫并提交集團。對于特殊項目，如金額或影響巨大的項目、嚴重偏離預(yù)算目標的項目、出現(xiàn)重大問題項目、終止退出項目等，應(yīng)由集團投資管理中心牽頭組織后評價小組編制后評價報告。

各項目后評價報告由投資管理中心統(tǒng)一歸檔備案，同時，中心應(yīng)定期挑選有代表性意義的項目后評價報告（如獲得較大成功或遭遇較大失敗或產(chǎn)生較大問題的項目），提交公司相關(guān)管理層審閱批示。中心應(yīng)對各項目后評價報告中總結(jié)的經(jīng)驗或教訓(xùn)進行總結(jié)提煉，