基于計算機輔助審計的中職學校國家資助政策實施研究

基于計算機輔助審計的中職學校國家資助政策實施研究

國家對職業(yè)指導政策是解決職業(yè)教育和培訓家庭困難學生問題的一項重要政策。這是一項重要的工作，優(yōu)化教育結構，加快職業(yè)教育和培訓發(fā)展，促進教育和法治。為了確保國家對職業(yè)教育和培訓的政策實施，確保職業(yè)教育和培訓的真實性、合法性、規(guī)范和合理管理。2011年上半年，對2008年至2010年全省中等職業(yè)教育機構（技術教育和培訓）的專項資金進行了專項審計，并對ao系統(tǒng)（現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)）進行了輔助監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)了職業(yè)教育和培訓機構違反紀律處分程序的情況。根據(jù)學生信息，虛假注冊和重復注冊，以及虛假學校運營年限的行為。利用計算機輔助審計的具體方法如下:1、以注冊學生表為依據(jù),查清有無利用學生身份證號重復注冊情況;有無弄虛作假偽造虛假身份證號注冊學生情況;有無將學校舉辦的短期培訓人員注冊成為中職學生情況;2、以助學金申報表和發(fā)放表為依據(jù),查清學校是否利用上述虛假注冊人員套取助學金情況。一、數(shù)據(jù)收集(一)電子注冊和統(tǒng)計管理信息系統(tǒng)以學校管理人員身份登錄進入《全國中等職業(yè)學校學生管理信息系統(tǒng)》(中職)或《全國技工院校電子注冊和統(tǒng)計信息管理系統(tǒng)》(技工)信息系統(tǒng),分別導出二張基礎表(格式為excel文件)。1、2006級至2010級注冊學生信息表;2、2006級至2010級助學金申報表。(二)發(fā)放扶助的銀行卡和繳費表1、2006級至2010級助學金發(fā)放表(發(fā)放助學金給學生辦理的銀行卡表);2、學生繳費表;3、其他學生信息表(即非本校學生信息表,該表根據(jù)調(diào)查情況獲取)。二、帶單引號的共享需要對電子表的列名和相關內(nèi)容加以整理,才能導入AO系統(tǒng)后執(zhí)行查詢。如電子表單元格中的學生身份證號前帶有英文半角單引號的,就需要將單引號去掉,此時需用到Mid函數(shù)(語法:mid(text,start＿num,num＿chars))或right函數(shù)(語法:right(string,n)),該方法可以很快的將所有身份證號前的單引號去掉,既可以節(jié)約時間,又可以提高審計工作效率。三、ao身份認證方案ao參與審計的計算機人員將采集的數(shù)據(jù)在單機模式下將采集整理后的電子數(shù)據(jù)導入AO,然后審計組成員用自己的用戶名以聯(lián)機方式登錄AO2008現(xiàn)場審計系統(tǒng),按照編制的助學金審計事項,在AO聯(lián)機模式中進行數(shù)據(jù)分析、編制審計證據(jù)和審計底稿等工作(業(yè)務數(shù)據(jù)導入步驟根據(jù)AO系統(tǒng)操作提示分步進行即可)。四、監(jiān)督、評估和調(diào)查(一)重復錯誤學生問題1、重復注冊的查詢分析:根據(jù)身份證號的唯一性為判斷標準,如果一個學生的身份證號在注冊管理系統(tǒng)中有兩次以上的重復,則說明存在學生重復注冊問題并列為重復注冊學生疑點。以xx技工學校為例:語句為:查詢結果:身份證號重復有157人,說明該校2006年至2010年期間重復注冊了157名學生。2、學生情況不正常結合我們這次中職助學金審計情況,主要有以下幾種情況可以判定為虛假注冊問題:(1)已注冊但未申領助學金。分析:如果學校嚴格按有關規(guī)定注冊了學生,那么我們從注冊信息管理系統(tǒng)下載的注冊學生,一般都應該是該校正式注冊學生并向主管部門申報了助學金。反之,如果出現(xiàn)有相當部分已注冊學生未申領助學金,則說明注冊學生情況不正常,應作為審計疑點進行跟蹤查詢。方法:首先,以注冊學生表和助學金申報表為基礎,檢索出注冊學生未申領助學金名單并生成新表a,結果新表a中有182人已注冊但未申領助學金。語句為:其次,將已注冊但未申報助學金學生182人(新表a)與學生繳費表比對,結果有178名學生未繳費,將該178人作為注冊學生疑點并調(diào)查,查詢語句為:查詢結果:經(jīng)走訪學校相關人員和電話詢查學生,證實該校有178名學生為虛假注冊。(2)利用校外人員信息注冊中職學籍。分析:學校收集附近大學學生信息,將這些學生信息注冊成為中職學生學籍。以xx技工學校為例:方法:我們從湖北省教育廳和湖北省教育考試學院分別獲取相關大學2006級至2010級專(本)科學生、自考學生的注冊信息,分別整理成兩張表并導入AO,利用查詢分析器進行查詢,分別與該學校2006級至2010級注冊學生的身份進行比對,若校外人員身份證號在該校注冊系統(tǒng)中出現(xiàn),則說明為虛假注冊。語句為:查詢結果:用湖北xx大學專(本)科學生虛假注冊800余人。語句為:(二)查詢內(nèi)容的界定本次審計發(fā)現(xiàn),中職(技工)學校的學制一般都是兩年,而這些學校將兩年制學生以三年制申報,通過虛報學制年限套取助學金情況較為普遍。如何界定學生的學制是兩年還是三年,一是收集有關資料,如學校的招生簡單等,摸清被審計學校每年各專業(yè)學制年限及招生情況;二是查閱被審計學校2007至2010年各年級及各專業(yè)收費明細表或各班級教材領用簽名表,根據(jù)學生繳費等明細表,判斷學生實際在校學習時間;三是電話抽查部分學生或者學生家長,核實學生在校學習時間。綜合上述幾方面情況,即可基本掌握學校招生、開設專業(yè)、學制學年等情況。在確定了學校學制和注冊學生人數(shù)等情況后,再利用AO輔助審計進行查詢。以xx技工學校2007級注冊學生為例:分析:2007級兩年制學生按規(guī)定只能在2007年秋季至2008年春季學期享受一學年的助學金,因此利用AO查詢功能,查詢2007級注冊學生自2008年秋季學期開始,學校有無申領助學金。語句為:查詢結果:該校利用2007級注冊學生分別在2008年秋季學期和2009年春季學期申報助學金260人(520人次)。同樣的方法可以查出其他各級學生虛報學制年限套取助學金問題。五、應用計算機網(wǎng)絡進行初步測試(一)做好數(shù)據(jù)轉換和整理工作從全省注冊信息網(wǎng)上導出學生信息數(shù)據(jù),收集審計所需各項表格,對取得的數(shù)據(jù)信息進行轉換和整理,分析相互關系,建立相互關聯(lián),全面掌握學校助學金上報、申領和發(fā)放數(shù)據(jù)情況,為綜合分析作好準備。(二)計算機審計審計的難點由于助學金審計涉及學生信息量大,審計人員必須摸清學校助學金核算和管理流程,運用審計工作經(jīng)驗進行判斷,哪些環(huán)節(jié)有疑點,利用計算機輔助審計的優(yōu)勢作用,對業(yè)務數(shù)據(jù)進行對比,才能發(fā)現(xiàn)疑點,節(jié)約成本,提高效率,從而有針對性的查找問題。(三)計算機審計的應用在助學金審計實踐中,如果僅依賴學校提供的資料進行審計,其真實性、完整性是得不到保證的。因此,審計人員要降低對學校提供資料依賴性,不被虛假材料所蒙騙,就必須運用計算機輔助審計,擴大審計范圍,認真選取審計樣