三欄式明細(xì)賬課件

第八章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿概述一、會計賬簿：是由具有一定格式且互相聯(lián)系的賬頁組成，它是以會計憑證為依據(jù)，分類、序時、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記會計賬簿是會計核算的中心環(huán)節(jié)。

第八章會計賬簿第一節(jié)1、是全面，連續(xù)，系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體。、為編制財務(wù)報告提供依據(jù)。

、為會計分析和會計檢查提供依據(jù)。（是會計部門重要的經(jīng)濟(jì)檔案）二、會計賬簿的意義、是全面，連續(xù)，系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（是會計部門重要的經(jīng)濟(jì)2三、設(shè)置賬簿的原則：、統(tǒng)一性原則：按國家統(tǒng)一會計制度、科學(xué)性原則：各賬簿之間既有明確分工，又有密切聯(lián)系，并應(yīng)避免重記和漏記。、精簡節(jié)約原則：、實用性原則：結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點和經(jīng)營管理需要,加強崗位監(jiān)督。三、設(shè)置賬簿的原則：3三、會計賬簿的種類（一）按用途分類：、序時賬簿（日記賬）：特種日記賬：是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。如：現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬。、分類賬簿：是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。如：總分類賬，明細(xì)分類賬。三、會計賬簿的種類4、備查賬簿：（輔助賬簿）是對在序時賬和分類賬中未能反映和記錄的事項進(jìn)行補充登記的賬簿。如：“應(yīng)收票據(jù)備查簿”、“代銷商品登記簿”。

、備查賬簿：（輔助賬簿）5三欄式明細(xì)賬課件6(二)按外表形式分類：訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。

訂本式賬簿簡稱訂本賬,是在啟用前就將若干賬頁順序編號并固定裝訂成冊的賬簿.一般用于總分類賬\現(xiàn)金\銀行存款日記賬

(二)按外表形式分類：7

活頁式賬簿又稱活頁賬，是把無固定順序的賬頁裝訂在賬夾內(nèi)，可以隨時增添或取出賬頁的賬簿。一般用于明細(xì)分類賬。

卡片式賬簿又稱卡片賬，是由分散的、具有一定記賬格式的卡片作為賬頁組成的賬簿。一般適用于固定資產(chǎn)明細(xì)賬。

活頁式賬簿又稱活頁賬，是把無固定順序的賬頁裝訂8三欄式明細(xì)賬課件9(三)按賬簿使用賬頁的格式分類：

（一）三欄式明細(xì)賬：設(shè)置借方、貸方、余額三個金額欄。適用于只需要進(jìn)行金額核算，不需要進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)債務(wù)結(jié)算科目，如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、待攤費用

等賬戶的明細(xì)分類核算。

三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、和橫欄登記賬簿。(三)按賬簿使用賬頁的格式分類：

（一）三欄式明細(xì)賬：三欄式10三欄式明細(xì)賬課件11“多欄式”明細(xì)賬在一張賬頁上，按照明細(xì)科目分設(shè)若干專欄，集中反映有關(guān)明細(xì)項目的核算資料。

（二）多欄式賬簿適用：有關(guān)費用成本、收入成果等賬戶的明細(xì)分類核算。如：生產(chǎn)成本，本年利潤?！岸鄼谑健泵骷?xì)賬在一張賬頁上，按照明細(xì)科目分設(shè)若12三欄式明細(xì)賬課件13（二）數(shù)量金額式明細(xì)賬：基本結(jié)構(gòu)：為“收入”、“發(fā)出”和“結(jié)存”三欄，在這些欄內(nèi)再分別設(shè)有“數(shù)量”、“單價”、“金額”等項目，以分別登記實物的數(shù)量和金額。

用途：用貨幣和實物兩種量度來反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)情況。

（二）數(shù)量金額式明細(xì)賬：14三欄式明細(xì)賬課件15名稱定義優(yōu)點缺點適用范圍訂本式啟用前已連續(xù)編定頁碼,固定地裝訂在一起不易抽換賬頁需預(yù)留賬頁總賬日記賬活頁式使用前只分類編定頁碼,不需連續(xù)編碼分工記賬容易抽換賬頁明細(xì)賬卡片式采用卡片作為賬頁,置于卡片箱內(nèi)靈活方便賬頁易散失固定資產(chǎn)明細(xì)賬名稱定義優(yōu)點缺點適用范圍訂本式啟用前已連續(xù)編定頁碼,固定地16四、會計賬簿的基本內(nèi)容：、封面：填寫賬簿名稱，記賬單位名稱。、扉頁：設(shè)“賬簿啟用表”，“經(jīng)管人員一覽表”、賬頁：四、會計賬簿的基本內(nèi)容：17三欄式明細(xì)賬課件18第二節(jié)日記賬

日記賬可以用來序時地登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，也可以用來序時地登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。日記賬分類：普通日記賬、分欄日記賬、特種日記賬第二節(jié)日記賬

日記賬可以用來序時地登記19三、

特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬，它是普通日記賬和分欄日記賬的發(fā)展。特種日記賬主要包括：（一）現(xiàn)金日記賬（二）銀行存款日記賬三、

特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬20（一）現(xiàn)金日記賬：是用來逐日反映庫存現(xiàn)金收入、支出及結(jié)余情況的特種日記賬。外表形式：一般采用訂本式賬簿按照賬頁的格式分類:有“三欄式”和“多欄式”兩種。（一）現(xiàn)金日記賬：21三欄式明細(xì)賬課件22、登賬依據(jù)：根據(jù)審核無誤的收付款憑證（現(xiàn)金收款憑證，現(xiàn)金付款憑證，銀行存款付款憑證（從銀行提取現(xiàn)金）、現(xiàn)金日記賬由出納人員負(fù)責(zé)登記。、登記方法和要求：：所記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容必須和記賬憑證相一致。、日清月結(jié):現(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)紅字余額或貸方余額。三欄式明細(xì)賬課件23某企業(yè)年月份庫存現(xiàn)金期末余額元，月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：、月號企業(yè)用現(xiàn)金支付廠部電話費元、月日企業(yè)用現(xiàn)金歸還前欠貨款元、月日企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金元、月日企業(yè)收到前欠貨款元，以現(xiàn)金形式收到、月日將現(xiàn)金元存入銀行某企業(yè)年月份庫存現(xiàn)金期末余額元，月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：24（二）銀行存款日記賬：用來逐日反映銀行存款收入、付出和結(jié)余情況的特種日記賬。賬簿外表形式：訂本式賬頁

按照賬頁格式分為:三欄式日記賬和多欄式日記賬（二）銀行存款日記賬：25三欄式明細(xì)賬課件26

、登賬依據(jù)：

根據(jù)審核無誤的收付款憑證

、銀行存款日記賬由出納人員負(fù)責(zé)登記。（銀收憑證，銀付憑證)現(xiàn)金付款憑證（把現(xiàn)金存到銀行）

、登賬依據(jù)：

根據(jù)審核27、登記方法和要求：：（）根據(jù)審核無誤的收付款憑證登記。（）所記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容必須和記賬憑證相一致。（）“結(jié)算憑證”欄分為種類和號數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)收付款憑證所附的銀行結(jié)算憑證來登記，如現(xiàn)金支票及號碼，轉(zhuǎn)賬支票及號碼，委托收款憑證及號碼，目的是便于和銀行對賬。（一般一月一次）（）日清月結(jié)思考：銀行存款會有貸方余額嗎？三欄式明細(xì)賬課件28企業(yè)月末銀行存款余額元，月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)、月號收到某企業(yè)歸還前欠貨款元，存到銀行、月日開出銀行支票元，歸還短期借款、月日以銀行存款元，支付為銷售產(chǎn)品所發(fā)生的廣告費、月日用銀行存款購買原材料，價款，進(jìn)項增值稅、月日銷售產(chǎn)品，價款元，銷項增值稅，存入銀行、月日銷售產(chǎn)品，價款元，銷項增值稅元，存入銀行、月日將現(xiàn)金元存入銀行企業(yè)月末銀行存款余額元，月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)29（三）轉(zhuǎn)賬日記賬：是按業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，逐日逐項的登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬所不能包括的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳簿。（三）轉(zhuǎn)賬日記賬：是按業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，逐日逐項的登記現(xiàn)金30第三節(jié)分類賬

第三節(jié)分類賬

31一、總分類賬：根據(jù)總分類科目開設(shè)的，用以總括、全面、分類記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，簡稱總賬。、總賬是根據(jù)一級會計科目設(shè)置、外表形式：訂本式賬簿格式：三欄式（也可用多欄式）一、總分類賬：32三欄式明細(xì)賬課件33、登記方法：可根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記，也可經(jīng)過匯總后登記總賬。()總各分類賬戶的第一頁第一行登記期初余額。()按編號順序根據(jù)記賬憑證直接登記或經(jīng)過匯總后登記總賬。()本期全部業(yè)務(wù)登記完畢后，于期末結(jié)出個總賬賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。()在總分類賬頁“借”、或“貸”欄，填列“借”或“貸”字樣，表明余額方向。、登記方法：可根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記，也可經(jīng)過匯總后登記總34二、明細(xì)分類賬：它是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置用以分類登記某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況的賬簿。、根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置、活頁式賬簿，賬頁格式：四種二、明細(xì)分類賬：35（一）三欄式明細(xì)賬：三欄式明細(xì)賬與三欄式總賬格式相同，設(shè)置借方、貸方、余額三個金額欄。適用于只需要進(jìn)行金額核算，不需要進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)債務(wù)結(jié)算科目，如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付帳款、待攤費用等賬戶的明細(xì)分類核算。它所提供的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的詳細(xì)資料，是對總分類賬所提總括核算資料的必要補充，同時也是編制會計報表的依據(jù)。（一）三欄式明細(xì)賬：三欄式明細(xì)賬與三欄式總賬格式相同，設(shè)置借36三欄式明細(xì)賬課件37（二）數(shù)量金額式明細(xì)賬：其基本結(jié)構(gòu)為“收入”、“發(fā)出”和“結(jié)存”三欄，在這些欄內(nèi)再分別設(shè)有“數(shù)量”、“單價”、“金額”等項目，以分別登記實物的數(shù)量和金額。用貨幣和實物兩種量度來反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)情況。

（二）數(shù)量金額式明細(xì)賬：38三欄式明細(xì)賬課件39這種格式的明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額明細(xì)核算，又要進(jìn)行數(shù)量明細(xì)核算的財產(chǎn)物資項目。如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細(xì)核算。它能提供各種財產(chǎn)物資收入、發(fā)出、結(jié)存等的數(shù)量和金額資料，便于開展業(yè)務(wù)和加強管理的需要。

這種格式的明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額明細(xì)核算，又要進(jìn)行數(shù)量40（三）多欄式明細(xì)賬：是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點和管理要求，對賬戶的借、貸方按明細(xì)項目分設(shè)若干專欄。適用于有關(guān)費用成本、收入成果等賬戶的明細(xì)分類核算，如生產(chǎn)成本，本年利潤?！岸鄼谑健泵骷?xì)賬的格式視管理需要而呈多種多樣，它在一張賬頁上，按照明細(xì)科目分設(shè)若干專欄，集中反映有關(guān)明細(xì)項目的核算資料。

（三）多欄式明細(xì)賬：是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點和管理要求，對賬戶的借41三欄式明細(xì)賬課件42多欄式明細(xì)賬專欄的設(shè)置因?qū)嶋H需要而定，可在借方設(shè)置多欄，可在貸方設(shè)置多欄，也可在借、貸方均設(shè)多欄，因此多欄式明細(xì)賬格式又分為：（）借方多欄式明細(xì)分類賬：只在借方設(shè)置多欄，貸方欄和余額欄只設(shè)一欄或不設(shè)。如“生產(chǎn)成本明細(xì)賬”、“制造費用明細(xì)賬”、“管理費用明細(xì)賬”。多欄式明細(xì)賬專欄的設(shè)置因?qū)嶋H需要而定，可在借方設(shè)置多欄，可在43（）貸方多欄式明細(xì)分類賬：只在貸方設(shè)置多欄，借方欄和余額欄只設(shè)一欄或不設(shè)。如“主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬”、“其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬”。（）借貸多欄式明細(xì)分類賬：借貸多欄式明細(xì)賬是在借方欄和貸方欄下均按其明細(xì)項目設(shè)置若干欄，如“本年利潤明細(xì)賬”。（）貸方多欄式明細(xì)分類賬：只在貸方設(shè)置多欄，借方欄和余額欄只44（四）橫線登記式明細(xì)賬：又稱平行式明細(xì)賬，它是將前后緊密相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫線內(nèi)詳細(xì)登記的賬簿。適用于“物資采購”“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”等賬戶（逐筆登記逐筆結(jié)算）（四）橫線登記式明細(xì)賬：45一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義及其關(guān)系

、總賬與明細(xì)賬的含義

總分類賬戶是按照總分類科目設(shè)置，提供總括核算資料的賬戶。

明細(xì)分類賬戶是按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。

、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

（）控制與被控制的關(guān)系。總賬對其所屬明賬起控制作用；而明細(xì)賬則對其所隸屬的總賬起輔助作用。

（）相互配合的關(guān)系?？傎~與其所屬明細(xì)賬核算對象相同，它們提供的核算資料相互補充。第三節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

（）控制與被控制的46三、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記：、平行登記：對于每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，既要在有關(guān)總分類賬中進(jìn)行總括登記，又要在總分類賬所屬的明細(xì)賬中進(jìn)行明細(xì)登記。三、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記：47、平行登記的要點：登記內(nèi)容相同；登記方向一致；登記金額相等。、平行登記的要點：48三欄式明細(xì)賬課件49三欄式明細(xì)賬課件50三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的試算平衡方法編制“賬戶本期發(fā)生額及余額明細(xì)表”。例：某企業(yè)９月１日原材料總賬余額為元，其中甲材料元，乙材料元。該企業(yè)９月１０日購買材料元，其中甲材料元，乙材料元，丙材料元；９月