《審計(jì)信息化》項(xiàng)目4 會(huì)審對(duì)抗模擬實(shí)訓(xùn)

項(xiàng)目四

會(huì)審對(duì)抗模擬實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)規(guī)則與實(shí)戰(zhàn)訓(xùn)練準(zhǔn)備教學(xué)目的理解在審計(jì)信息化條件下的審計(jì)目的。掌握利用用友審易軟件、用友U

8完成會(huì)審對(duì)抗的方法。熟練掌握用友審易軟件，完成在審計(jì)實(shí)施階段的應(yīng)用。本項(xiàng)目用思維導(dǎo)圖會(huì)審對(duì)抗模擬實(shí)訓(xùn)貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)庫存現(xiàn)金審定與會(huì)審對(duì)抗銀行存款審定與會(huì)審對(duì)抗其他貨幣資金審定與會(huì)審對(duì)抗籌資與投資業(yè)務(wù)會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)籌資業(yè)務(wù)審定與會(huì)審對(duì)抗投資業(yè)務(wù)審定與會(huì)審對(duì)抗銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)銷售審定與會(huì)審對(duì)抗收款審定與會(huì)審對(duì)抗采購與付款業(yè)務(wù)會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)采購審定與會(huì)審對(duì)抗付款審定與會(huì)審對(duì)抗生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)存貨數(shù)量的審定與會(huì)審對(duì)抗存貨計(jì)價(jià)審定與會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)規(guī)則實(shí)戰(zhàn)訓(xùn)練準(zhǔn)備實(shí)訓(xùn)規(guī)則與實(shí)戰(zhàn)訓(xùn)練準(zhǔn)備實(shí)訓(xùn)規(guī)則與實(shí)戰(zhàn)訓(xùn)練準(zhǔn)備實(shí)訓(xùn)規(guī)則與實(shí)戰(zhàn)訓(xùn)練準(zhǔn)備實(shí)訓(xùn)規(guī)則與實(shí)戰(zhàn)訓(xùn)練準(zhǔn)備項(xiàng)目四

會(huì)審對(duì)抗模擬實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目活動(dòng)一貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目活動(dòng)一貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)貨幣資金是企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)項(xiàng)目活動(dòng)一貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)??確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目中的庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在。存在完整權(quán)力與義務(wù)計(jì)價(jià)與分?jǐn)偭袌?bào)??確定被審計(jì)單位所有應(yīng)當(dāng)記錄的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏。??確定記錄的庫存現(xiàn)金和銀行存款是否為被審計(jì)單位所擁有或控制。??確定庫存現(xiàn)金和銀行存款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表的貨幣資金項(xiàng)目中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。??確定庫存現(xiàn)金和銀行存款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。審計(jì)目的項(xiàng)目活動(dòng)一貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)●實(shí)訓(xùn)案例4.1.1

現(xiàn)金符合性測試●審計(jì)人員對(duì)華翔公司的庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試，以確定該公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿和憑證信息是否值得信任。工作任務(wù)一庫存現(xiàn)金審定與會(huì)審對(duì)抗審計(jì)小組成員在用友審易軟件中，調(diào)用“現(xiàn)金符合性測試”模板，指導(dǎo)本組成員逐項(xiàng)完成，并標(biāo)注。底審稿計(jì)組成員形成記錄文檔。實(shí)訓(xùn)案例4.1.1現(xiàn)金符合性測試對(duì)抗結(jié)果評(píng)價(jià)：審計(jì)小組成員對(duì)會(huì)計(jì)小組（被審計(jì)單位）的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的每一處漏洞，將被扣1分。會(huì)計(jì)小組進(jìn)行抗辯，指出審計(jì)小組的判斷失誤，失誤一處，審計(jì)小組被扣1分。指導(dǎo)教師作為裁判。工作任務(wù)一庫存現(xiàn)金審定與會(huì)審對(duì)抗工作任務(wù)一

庫存現(xiàn)金審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4.1.2

庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)審計(jì)人員確定華翔公司資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目中的庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在。工作任務(wù)一庫存現(xiàn)金審定與會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)案例4.1.2

庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)對(duì)抗操作方法：審計(jì)小組成員的工作：1.

核對(duì)現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符；點(diǎn)擊“底稿”，打開“實(shí)質(zhì)性測試”|“貨幣資金”|“庫存現(xiàn)金明細(xì)表”，點(diǎn)擊“取數(shù)”。與總賬核對(duì)底稿底稿實(shí)訓(xùn)案例4.1.2庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)●2．共同盤點(diǎn)會(huì)計(jì)小組的出納人員實(shí)施盤點(diǎn)審計(jì)小組人員實(shí)施監(jiān)盤底稿底稿工作任務(wù)一

庫存現(xiàn)金審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4.1.3

大額現(xiàn)金收支的抽查審計(jì)人員對(duì)華翔公司的大額庫存現(xiàn)金的收支進(jìn)行抽查，判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合規(guī)，賬務(wù)處理是否正確。工作任務(wù)一

庫存現(xiàn)金審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4.1.3

大額現(xiàn)金收支的抽查工作任務(wù)一庫存現(xiàn)金審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)案案例例44..11..33

大大額額現(xiàn)現(xiàn)金金收收支支的的抽抽查查底稿工作任務(wù)一庫存現(xiàn)金審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)實(shí)訓(xùn)訓(xùn)案案例例44..11..33

大大額額現(xiàn)現(xiàn)金金收收支支的的抽抽查查底稿工作任務(wù)二

銀行存款審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4.1.4

銀行存款符合性測試底稿工作任務(wù)二

銀行存款審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4.1.5

銀行存款的存在性檢查底稿工作任務(wù)二

銀行存款審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4.1.5

銀行存款的存在性檢查底稿對(duì)賬單工作任務(wù)二

銀行存款審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4.1.5

銀行存款的存在性檢查底稿工作任務(wù)二

銀行存款審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4.1.6

銀行存款憑證抽查底稿工作任務(wù)二

銀行存款審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4.1.6

銀行存款憑證抽查底稿工作任務(wù)二

銀行存款審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4.1.6

銀行存款憑證抽查底稿工作任務(wù)三

其他貨幣資金審定與會(huì)審對(duì)抗1．復(fù)核銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等,加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和日記賬明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。2．檢查非記賬本位幣其他貨幣資金的折算匯率及折算是否正確。3．檢查其他貨幣資金的性質(zhì)和范圍是否合理，如存在重大差異應(yīng)作審計(jì)調(diào)整。4．抽查大額其他貨幣資金收付記錄。檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等項(xiàng)內(nèi)容。工作任務(wù)三

其他貨幣資金審定與會(huì)審對(duì)抗5．檢查其他貨幣資金存款賬戶存款人是否為被審計(jì)單位，若存款人非被審計(jì)單位，應(yīng)獲取該賬戶戶主和被審計(jì)單位的書面聲明，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要調(diào)整。利用“科目余額表”末級(jí)查看明細(xì)情況，需調(diào)整的調(diào)用調(diào)整分錄。6．關(guān)注是否有質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制，或存放在境外，或有潛在回收風(fēng)險(xiǎn)的款項(xiàng)。7．利用“綜合查詢”的憑證日期條件設(shè)置或“憑證高級(jí)查詢”進(jìn)行截止測試，選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾張、一定金額以上的憑證，對(duì)其他貨幣資金收支憑證實(shí)施截止測試，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)考慮是否進(jìn)行凋整。工作任務(wù)三

其他貨幣資金審定與會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)案例4.1.7結(jié)合其他業(yè)務(wù)抽查發(fā)現(xiàn)問題注冊(cè)會(huì)計(jì)師張錚審計(jì)華翔公司20X6年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，編制“其他應(yīng)收款”明細(xì)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)其中一個(gè)客戶明細(xì)為

“君安證券公司”，金額200萬元?！瘛?0X6年末華翔公司對(duì)此款提取了20萬元的壞賬準(zhǔn)備，

其中100萬元已于20X6年12月3日投資股票：華北機(jī)械，支付手續(xù)費(fèi)800元，20X6年12月31日公司購入的華北機(jī)械股票的價(jià)值漲到105萬元。工作任務(wù)三

其他貨幣資金審定與會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)案例4.1.7

結(jié)合其他業(yè)務(wù)抽查發(fā)現(xiàn)問題999

200999

200尚未投資資金借：其他貨幣資金-存出投資款調(diào)整分錄● 貸：其他應(yīng)收款工作任務(wù)三

其他貨幣資金審定與會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)案例4.1.7

結(jié)合其他業(yè)務(wù)抽查發(fā)現(xiàn)問題200

000200其他貨幣資金不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：沖回借：

壞賬準(zhǔn)備調(diào)整分錄●

貸：資產(chǎn)減值損失000工作任務(wù)三

其他貨幣資金審定與會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)案例4.1.7

結(jié)合其他業(yè)務(wù)抽查發(fā)現(xiàn)問題●借：交易性金融資產(chǎn)-成本

1

000

000●-公允價(jià)值變動(dòng)50

000●投資收益800調(diào)整分錄●貸：其他應(yīng)收款1

000800●公允價(jià)值變動(dòng)損益50000項(xiàng)目四

會(huì)審對(duì)抗模擬實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目活動(dòng)二籌資與投資業(yè)務(wù)會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目活動(dòng)二籌資與投資業(yè)務(wù)會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)投資活動(dòng)主要由權(quán)益性投資交易和債權(quán)性投資交易組成。籌資活動(dòng)主要由借款交易和股東權(quán)益交易組成?；I資與投資業(yè)務(wù)不能說是一個(gè)循環(huán)，而是企業(yè)在經(jīng)營過程中的重大決策，不是經(jīng)常性業(yè)務(wù)。工作任務(wù)一籌資業(yè)務(wù)審定與會(huì)審對(duì)抗交易實(shí)質(zhì)性程序工作任務(wù)一

籌資業(yè)務(wù)審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4.2.1短期借款的實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵤?.獲取或編制短期借款明細(xì)表。楊柳首先運(yùn)用審計(jì)軟件編制出短期借款明細(xì)表，并復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，然后與明細(xì)賬和總賬核對(duì)相符。軟件使用參照貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)。工作任務(wù)一

籌資業(yè)務(wù)審定與會(huì)審對(duì)抗2.函證短期借款的實(shí)有數(shù)。楊柳運(yùn)用審易軟件，對(duì)銀行借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，編制詢證函。除非有充分證據(jù)表明某一借款及金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。工作任務(wù)一

籌資業(yè)務(wù)審定與會(huì)審對(duì)抗3.檢查短期借款的增加。對(duì)年度內(nèi)增加的短期借款，楊柳檢査了借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)。工作任務(wù)一

籌資業(yè)務(wù)審定與會(huì)審對(duì)抗4.檢查短期借款的減少。對(duì)年度內(nèi)減少的短期借款，楊柳檢査了相關(guān)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額。工作任務(wù)一

籌資業(yè)務(wù)審定與會(huì)審對(duì)抗5.檢查有無到期未償還的短期借款。楊柳檢查了相關(guān)記錄和原始憑證，檢查被審計(jì)單位有無到期未償還的短期借款，該公司無到期未償還的短期借款，短期借款金額可以確認(rèn)。注：如有到期未償還的短期借款，則應(yīng)查明是否已向銀行提出申請(qǐng)并經(jīng)同意后辦理延期手續(xù)。工作任務(wù)一籌資業(yè)務(wù)審定與會(huì)審對(duì)抗6.復(fù)核短期借款利息。楊柳根據(jù)短期借款的利率和期限，復(fù)核被審計(jì)單位短期借款的利息計(jì)算是否正確，有無多算或少算利息的情況，如有未計(jì)利息和多計(jì)利息，應(yīng)做出記錄，必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整。工作任務(wù)一

籌資業(yè)務(wù)審定與會(huì)審對(duì)抗7.檢査短期借款在資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)是否恰當(dāng)。企業(yè)的短期借款在資產(chǎn)負(fù)債表中通常設(shè)“短期借款”項(xiàng)目單獨(dú)列示，對(duì)于因抵押而取得的短期借款，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表附注中揭示，審計(jì)人員應(yīng)注意被審計(jì)單位對(duì)短期借款項(xiàng)目的披露是否充分。因此，楊柳將前期相關(guān)記錄和函證的結(jié)果進(jìn)行歸納，將因抵押而取得的短期借款與該公司報(bào)表附注進(jìn)行核對(duì)。工作任務(wù)一

籌資業(yè)務(wù)審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4.2.2

長期借款利息的檢查注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊亞妮在華翔公司報(bào)表審計(jì)中，針對(duì)利潤表的財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目，結(jié)合長期借款、固定資產(chǎn)、在建工程等項(xiàng)目的實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序，發(fā)現(xiàn)該公司將應(yīng)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息70萬元錯(cuò)誤地記入在建工程成本，該工程與審計(jì)年度12月份已經(jīng)竣工結(jié)算。工作任務(wù)一

籌資業(yè)務(wù)審定與會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)案例4.2.2長期借款利息的檢查案例分析長期負(fù)債籌資主要錯(cuò)弊情形：長期借款利息的對(duì)應(yīng)科目錯(cuò)誤。例如：將應(yīng)記入所購建固定資產(chǎn)成本的借款利息錯(cuò)誤地記入財(cái)務(wù)費(fèi)用，以降低在建工程成本，增大財(cái)務(wù)費(fèi)用，減少當(dāng)期利潤；將應(yīng)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息錯(cuò)誤地記入所購建固定資產(chǎn)的成本，以增大在建工程成本，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用，增加當(dāng)期利潤。債券溢價(jià)或折價(jià)不攤銷，影響當(dāng)期損益和應(yīng)付債券的準(zhǔn)確性。工作任務(wù)一

籌資業(yè)務(wù)審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4.2.2對(duì)抗操作方法：調(diào)整處理：長期借款利息的檢查借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

700

000貸：固定資產(chǎn)

700

000●如固定資產(chǎn)不是在審計(jì)年度12月份竣工，還應(yīng)計(jì)提完工后月份的折舊。工作任務(wù)二投資業(yè)務(wù)審定與會(huì)審對(duì)抗交易實(shí)質(zhì)性程序工作任務(wù)二

投資業(yè)務(wù)審定與會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)案例4.2.3

長期股權(quán)投資初始計(jì)量案例20×6年3月，華翔公司通過增發(fā)6000萬股本公司普通股(每股面值l元)取得華威公司20%的股權(quán)，按照增發(fā)前后的平均股價(jià)計(jì)算，該6000萬股股份的公允價(jià)值為10400萬元。為增發(fā)該部分股份，A公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付了400萬元的傭金和手續(xù)費(fèi)。假定A公司取得該部分股權(quán)后能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策施加重大影響。工作任務(wù)二

投資業(yè)務(wù)審定與會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)案例4

.

2

.

3

長期股權(quán)投資初始計(jì)量案例企業(yè)分錄：華翔公司以所發(fā)行股份的公允價(jià)值作為取得長期股權(quán)投資的成本，分錄如下：借：長期股權(quán)投資

104

000

000貸：股本

60

000

000資本公積——股本溢價(jià)

44

000

000發(fā)行權(quán)益性證券過程中支付的傭金和手續(xù)費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用：借：管理費(fèi)用 4

000

000貸：銀行存款 4

000

000工作任務(wù)二

投資業(yè)務(wù)審定與會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)案例4.2.3

長期股權(quán)投資初始計(jì)量案例調(diào)整分錄：發(fā)行權(quán)益性證券過程中支付的傭金和手續(xù)費(fèi)，應(yīng)沖減權(quán)益性證券的溢價(jià)發(fā)行收入，因此，編制調(diào)整分錄：借：資本公積——股本溢價(jià)貸：管理費(fèi)用4

000

0004

000000工作任務(wù)二

投資業(yè)務(wù)審定與會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)案例4.2.4

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備案例華之利公司系華翔公司于20X7年1月1日在國外投資設(shè)立的聯(lián)營公司華翔公司占華之利公司42%的股權(quán)比例，對(duì)其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響20X7年度華之利公司會(huì)計(jì)報(bào)表反映的凈利潤為1200萬元。故在20X7年度會(huì)計(jì)報(bào)表中采用權(quán)益法確認(rèn)了該項(xiàng)投資收益504萬元。華之利公司20

X

7年度會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)任何審計(jì)師審計(jì)。工作任務(wù)二

投資業(yè)務(wù)審定與會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)案例4.2.4

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備案例對(duì)抗操作方法：華之利公司20X7年度財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)任何注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)且在海外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),來證實(shí)20X7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中采用權(quán)益法確認(rèn)了該項(xiàng)投資收益504萬元，審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。工作任務(wù)二

投資業(yè)務(wù)審定與會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)案例4.2.5

無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量案例被審計(jì)公司20X6年3月1日購買某項(xiàng)專有技術(shù)，支付價(jià)款360萬元，合同中無使用年限限制，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的有效使用年限為10年。20X6年12月31日，該公司與轉(zhuǎn)讓該技術(shù)的單位發(fā)生合同糾紛，專有技術(shù)的使用范圍也因受到一定的限制而可能造成減值。審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)華興公司進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。工作任務(wù)二

投資業(yè)務(wù)審定與會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)案例4.2.5

無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量案例對(duì)抗操作方法：1.提請(qǐng)?jiān)摴驹谝?guī)定預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)平均攤銷該項(xiàng)無形資產(chǎn)：當(dāng)年應(yīng)攤銷額=（360÷10）÷12×10=30（萬元）借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷300

000300

000工作任務(wù)二

投資業(yè)務(wù)審定與會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)案例4.2.5

無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量案例對(duì)抗操作方法：2.提請(qǐng)?jiān)摴緦?duì)該專有技術(shù)發(fā)生減值準(zhǔn)備后可能收回的金額計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。經(jīng)有關(guān)專業(yè)技術(shù)人員估計(jì)，預(yù)計(jì)可收回金額為80萬元，為此，應(yīng)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：應(yīng)計(jì)提的減值=360-30-80=250（萬元）借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2

500

0002

500

000工作任務(wù)二

投資業(yè)務(wù)審定與會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)案例4.2.5

無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量案例對(duì)抗操作方法：3.應(yīng)將審驗(yàn)情況及被審計(jì)單位的調(diào)整情況詳細(xì)記錄于審計(jì)工作底稿中。項(xiàng)目四

會(huì)審對(duì)抗模擬實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目活動(dòng)三銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目活動(dòng)三銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)企業(yè)的收人主要來自出售商品、提供服務(wù)等，不同行業(yè)的企業(yè)收入來源有所不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師

需要對(duì)被審計(jì)單位的相關(guān)行業(yè)活動(dòng)和經(jīng)營性質(zhì)有

比較全面的了解，才能勝任被審計(jì)單位收入、支

出的審計(jì)工作。項(xiàng)目活動(dòng)三銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)??登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的客戶，入賬的現(xiàn)金收入確實(shí)為企業(yè)已經(jīng)實(shí)際收到的現(xiàn)金。發(fā)生??所有銷售交易和現(xiàn)金收入均已登記入賬。完整??登記人賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，已正確開具賬單并登記入賬。分類??銷售交易的記錄及時(shí)。截止??銷售交易和現(xiàn)金收入已經(jīng)正確地記入明細(xì)賬，并經(jīng)正確匯總。準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)們?nèi)部控制目標(biāo)工作任務(wù)一

銷售審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4.3.1

主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)審計(jì)案例華翔公司20X6年度的主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司與客戶-廣茂公司簽訂的訂制產(chǎn)品的購銷合同，產(chǎn)品生產(chǎn)完畢，且已通過本公司質(zhì)監(jiān)部門核驗(yàn)，部分產(chǎn)品已交付運(yùn)輸部門，合同約定金額為人民幣400萬元，且收到部分貨款計(jì)人民幣

200萬元，但客戶尚未辦理驗(yàn)收手續(xù)。該公司的賬務(wù)處理已確認(rèn)營業(yè)收入200萬元，相應(yīng)的利潤為20萬。該公司在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)此予以披露。工作任務(wù)一

銷售審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4.3.1

主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)審計(jì)案例如：不能獲取其他充分的證據(jù)確定該商品房所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移，營業(yè)收入不能確認(rèn)，提請(qǐng)?jiān)摴咀鱿鄳?yīng)的調(diào)整分錄。工作任務(wù)一

銷售審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4.3.1

主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)審計(jì)案例如華翔公司拒絕接受調(diào)整建議，保留意見為：如貴公司會(huì)計(jì)報(bào)表附注所述，截止20X6年12月31日，貴公司與廣茂公司簽訂的訂制產(chǎn)品的購銷合同，產(chǎn)品生產(chǎn)

完畢，且已通過質(zhì)監(jiān)部門核驗(yàn)，部分產(chǎn)品已交付運(yùn)輸部門，合同約定金額為人民幣400萬元，且收到部分貨款計(jì)人民幣

200萬元，但客戶尚未辦理驗(yàn)收手續(xù)。我們未能獲取其他充分的證據(jù)確定該商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，與該事項(xiàng)有關(guān)的利潤為人民幣200萬元。工作任務(wù)一

銷售審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4.3.2

主營業(yè)務(wù)收入的分析性復(fù)核審計(jì)案例注冊(cè)會(huì)計(jì)師張佳對(duì)華錦公司20X6年度的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分析性復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)本年度的銷售收入比上年明顯減少，對(duì)照在前期調(diào)查了解到該公司本年度生產(chǎn)銷售情況是歷史上最好的實(shí)際情況，張佳感到銷售收入的真實(shí)性值得懷疑，于是，抽查了9月份、12月份相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)其原始憑證中有銷貨發(fā)票的記賬聯(lián)，而記賬憑證中反映的是“應(yīng)付賬款”，共計(jì)120萬元。工作任務(wù)一

銷售審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4.3.2

主營業(yè)務(wù)收入的分析性復(fù)核審計(jì)案例張佳針對(duì)這種情況，詢問了有關(guān)的當(dāng)事人，并向應(yīng)付賬款的對(duì)方企業(yè)函證，結(jié)果發(fā)現(xiàn)該公司是將企業(yè)正常的銷售

收入反映在“應(yīng)付賬款”中，作為其他企業(yè)的暫存款處理。工作任務(wù)一

銷售審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4

.3

.2

主營業(yè)務(wù)收入的分析性復(fù)核審計(jì)案例對(duì)抗操作方法：張佳對(duì)此業(yè)務(wù)的審計(jì)處理為：1.擴(kuò)大抽查原始憑證的比例，檢查其他月份是否存在將正常營業(yè)收入反映在“應(yīng)付賬款”中的事項(xiàng)。2.提請(qǐng)被審計(jì)單位作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整，并調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的數(shù)額。3.如果被審計(jì)單位拒絕接受調(diào)整，則把查證金額與重要性水平相比，選擇相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告的類型。工作任務(wù)二收款審定與會(huì)審對(duì)抗1.交易之后長期不進(jìn)行結(jié)算。在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯異于以前年度。發(fā)生異常大量的現(xiàn)金交易，或被審計(jì)單位有非正常的資金流轉(zhuǎn)及往來，特別是有非正?，F(xiàn)金收付的情況。應(yīng)收款項(xiàng)收回時(shí)，付款單位與購買方不一 致，存在較多代付款的情況。警覺的事項(xiàng)工作任務(wù)二

收款審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4.3.3

應(yīng)收票據(jù)審計(jì)案例注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉武杰在審計(jì)華翔公司截至20X6年12月31日應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目時(shí)，除利用審易軟件獲取企業(yè)的相關(guān)明細(xì)賬，還要審閱公司提供的相關(guān)備查賬。檢查了被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目的數(shù)額是否與審定數(shù)相符，是否剔除了已貼現(xiàn)票據(jù)。工作任務(wù)二

收款審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4.3.3

應(yīng)收票據(jù)審計(jì)案例通過審閱該公司財(cái)務(wù)提供的應(yīng)收票據(jù)備查簿，發(fā)現(xiàn)：1．該公司存有陽光公司開具的于11月20日已到期的帶息商業(yè)承兌匯票500萬元，華翔公司不僅未按規(guī)定將已到期的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并且于年度終了時(shí)按票面利率計(jì)提應(yīng)收利息。提請(qǐng)華翔公司將“應(yīng)收票據(jù)”中陽光公司開具的500萬元到期未能支付的帶息商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算，并將計(jì)提的利息沖回進(jìn)行調(diào)整。如果陽光公司拒絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉武杰將根據(jù)重要性水平考慮發(fā)表相應(yīng)類型的審計(jì)意見。工作任務(wù)二

收款審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4.3.3

應(yīng)收票據(jù)審計(jì)案例2．該公司存有易水公司開具的帶息銀行承兌匯票1000萬元，票面利率月息3‰，出票日期為7月20日，到期日為次年的2月20日。電子公司年終未按規(guī)定計(jì)提應(yīng)收利息。對(duì)B公司的帶息承兌匯票，年末應(yīng)計(jì)提利息為（30×5＋14）×（3‰÷30）×100萬元＝16.40萬元。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉武杰提請(qǐng)?jiān)摴具M(jìn)行會(huì)計(jì)處理調(diào)整，如果華翔公司拒絕調(diào)整，并超過審計(jì)重要性水平時(shí)，應(yīng)考慮出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。項(xiàng)目四

會(huì)審對(duì)抗模擬實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目活動(dòng)四采購與付款業(yè)務(wù)會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目活動(dòng)四采購與付款業(yè)務(wù)會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)企業(yè)的采購與付款循環(huán)包括購買商品、勞務(wù)和固定資產(chǎn)，以及企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中為獲取收入而發(fā)生的直接或間接的支出。項(xiàng)目活動(dòng)四采購與付款業(yè)務(wù)會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)內(nèi)部控制目標(biāo)工作任務(wù)一

采購審定與會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)案例4.4.1采購內(nèi)部控制的審計(jì)案例注冊(cè)會(huì)計(jì)師李彤在審計(jì)華興公司采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司的材料采購與領(lǐng)用業(yè)務(wù)存在的以下缺陷：1．通過抽查用友U8

10.1采購系統(tǒng)中的“請(qǐng)購單”，發(fā)現(xiàn)采購業(yè)務(wù)經(jīng)倉庫提出書面申請(qǐng)，由采購部門批準(zhǔn)并發(fā)出“請(qǐng)購單”。2．通過抽查用友U8

10.1采購系統(tǒng)中的“到貨單”和“入庫單”，發(fā)現(xiàn)采購的材料到貨時(shí)，由倉庫保管人員負(fù)責(zé)驗(yàn)收入庫。3．通過詢問并抽查用友U8

10.1庫存管理系統(tǒng)中的“盤點(diǎn)單”，期末材料的盤點(diǎn)由倉庫保管人員負(fù)責(zé)進(jìn)行。工作任務(wù)一

采購審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4

.4

.1

采購內(nèi)部控制的審計(jì)案例對(duì)抗操作方法：針對(duì)問題1，李彤認(rèn)為該流程不符合授權(quán)原則，訂購單位應(yīng)由獨(dú)立于采購部門之外的被授權(quán)人批準(zhǔn)。針對(duì)問題2，李彤認(rèn)為該流程不符合實(shí)物控制原則和不相容職務(wù)分離原則，驗(yàn)收人員應(yīng)獨(dú)立于倉庫保管人員。針對(duì)問題3，李彤認(rèn)為該流程不符合不相容職務(wù)分離原則，存貨盤點(diǎn)應(yīng)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行，以保證存貨的真實(shí)性。工作任務(wù)二付款審定與會(huì)審對(duì)抗開具的支票和電子貨幣轉(zhuǎn)賬支付憑證可能未被記錄；電子貨幣轉(zhuǎn)賬支付可能由未經(jīng)授權(quán)的人員執(zhí)行；可能向不正確的供應(yīng)商銀行賬戶進(jìn)行電子貨幣轉(zhuǎn)賬支付；開具的支票和電子貨幣轉(zhuǎn)賬支付憑證可能未被及時(shí)記錄或分配到正確的應(yīng)付賬款賬戶；可能就虛構(gòu)或未經(jīng)授權(quán)的采購開具支票和電子貨幣轉(zhuǎn)賬支付憑證；可能重復(fù)開具支票和電子貨幣轉(zhuǎn)賬支付；7.開具支票和電子貨幣轉(zhuǎn)賬支付的金額可能不正確。警覺的事項(xiàng)工作任務(wù)二

付款審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4.4.2應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測試審計(jì)案例對(duì)華翔公司的應(yīng)付賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，對(duì)抗操作方法：1.獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)付賬款余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，要通過審計(jì)軟件，自動(dòng)獲取應(yīng)付賬款的明細(xì)表，以確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)付賬款的數(shù)額與其明細(xì)表是否相符。工作任務(wù)二

付款審定與會(huì)審對(duì)抗2.對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)余額進(jìn)行分析并作必要的重新分類。審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合以前年度審計(jì)情況，對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)余額進(jìn)行調(diào)查分析是否存在負(fù)數(shù)余額；是否將本應(yīng)在“其他應(yīng)付款”、“預(yù)付賬款”等科目中核算的賬項(xiàng)一并在“應(yīng)付賬款”科目核算。如存在此類問題應(yīng)作重新分類處理。工作任務(wù)二

付款審定與會(huì)審對(duì)抗3.函證應(yīng)付賬款。一般情況下，如果是連續(xù)委托審計(jì)的企業(yè)，且存在審計(jì)程序得到較充分實(shí)施時(shí)，對(duì)應(yīng)付賬款可采用替代審計(jì)程序，或主要依賴于分析性復(fù)核。在外勤審計(jì)工作日，應(yīng)對(duì)回函的結(jié)果進(jìn)行匯總、分析，查明差異的原因，并作出調(diào)整。工作任務(wù)二

付款審定與會(huì)審對(duì)抗4.查找未入賬的應(yīng)付賬款。查找未入賬的應(yīng)付賬款是應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性測試程序的重要補(bǔ)充程序，其目的是為了防止企業(yè)低估應(yīng)付賬款。在審查企業(yè)有無未入賬的應(yīng)付賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以通過詢問被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)和采購人員，查閱資金預(yù)算、工作通告單和基建合同來進(jìn)行。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過上述程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)將有關(guān)情況詳細(xì)記錄在審計(jì)工作底稿中，然后視其重要性決定是否建議被審計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。工作任務(wù)二付款審定與會(huì)審對(duì)抗5.抽取未能函證、期末余額變動(dòng)較大以及函證未果的明細(xì)賬戶進(jìn)行替代測試。工作任務(wù)二

付款審定與會(huì)審對(duì)抗6.檢查應(yīng)付賬款是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表及附注中得到恰當(dāng)披露。重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)問題：（1）期末應(yīng)付賬款余額的賬齡分布情況；（2）對(duì)主要債權(quán)人按負(fù)債金額由大到小列示；（3）與應(yīng)付賬款有關(guān)的訴訟糾紛及其潛在影響；（4）對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的應(yīng)付賬款。工作任務(wù)二

付款審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4.4.3

采購未入賬債務(wù)的審計(jì)案例在審計(jì)華翔公司20X6年度會(huì)計(jì)報(bào)表將近結(jié)束時(shí)，華翔公司財(cái)務(wù)主管提出不必抽查20X7年的付款憑證來證實(shí)

20X6年度的會(huì)計(jì)記錄，其理由是：20X6年度的有些發(fā)票因收到太遲，雖然是20X7年1月份的付款并編制付款記賬憑證，但材料是20X6年12月份已入庫并使用，公司已經(jīng)全部用轉(zhuǎn)賬分錄入賬；年后由公司內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行了抽查；公司愿意提供無漏記負(fù)債業(yè)務(wù)的說明書。工作任務(wù)二

付款審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4.4.3

采購未入賬債務(wù)的審計(jì)案例1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師賀含宜在執(zhí)行抽查未入賬債務(wù)程序時(shí)，是否可以因客戶已利用轉(zhuǎn)賬分錄將20X6年遲收發(fā)票入賬的事實(shí)而改變?cè)ǖ膶徲?jì)程序？向企業(yè)管理當(dāng)局索取了有關(guān)負(fù)債說明書。這種說明書雖然不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任，但能有效地提醒企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允表達(dá)負(fù)有主要責(zé)任，使他們明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任并不能替代、減輕或免除被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任及其他管理責(zé)任。工作任務(wù)二付款審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4

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采購未入賬債務(wù)的審計(jì)案例●●2.是否因客戶愿意提供無漏記債務(wù)說明書而受影響？繼續(xù)抽查該公司20X7年度付款記賬憑證。原因是委托人對(duì)遲收賬單以轉(zhuǎn)賬方式入賬，簡化了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未入賬債務(wù)的抽查，也減少了進(jìn)一步調(diào)整的可能性，但這并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查20X7年度付款記賬憑證?？蛻籼峁┑臒o漏記債務(wù)說明書不能作為正當(dāng)審計(jì)程序，僅提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師額外的保證，作為內(nèi)部證據(jù)，其證明力較弱，故無法減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽查的責(zé)任。工作任務(wù)二

付款審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4.4.3

采購未入賬債務(wù)的審計(jì)案例3.可否因內(nèi)部審計(jì)人員的工作而取消或減少審計(jì)程序？如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已查明內(nèi)部審計(jì)人員具有專業(yè)勝任能力和合理的獨(dú)立性，并且已抽查了未入賬的債務(wù)，在和內(nèi)部審計(jì)人員討論其程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍并審閱其工作底稿后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可減少本身擬進(jìn)行的未入賬債務(wù)抽查工作，絕不能取消抽查工作。項(xiàng)目四

會(huì)審對(duì)抗模擬實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目活動(dòng)五生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目活動(dòng)五生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生

產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。項(xiàng)目活動(dòng)五生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)??生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的發(fā)生??記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的發(fā)生??所有耗費(fèi)和物化勞動(dòng)均已反映在成本中完整??成本以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)??對(duì)存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨(dú)立存在、完整性??賬面存貨與實(shí)際存貨定期核對(duì)相符存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)們?nèi)部控制目標(biāo)工作任務(wù)一

存貨數(shù)量的審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4.5.1存貨截止測試為了檢查華翔公司截至20×6年12月31日銷售截止的處理情況，助理人員已搜集了如下表中所列的數(shù)據(jù)。其中包括了所有從20×6年12月27日至20×7年1月7日之間（包括這兩天在內(nèi)）發(fā)生的金額重大的銷售業(yè)務(wù)。該公司每筆銷售的毛利率均為30％，并且所有銷售業(yè)務(wù)均于發(fā)票開出當(dāng)天入賬。當(dāng)年公司的未審計(jì)報(bào)表顯示銷售凈額和凈利潤分別為2,000,000.00元和100,000.00元。該公司于12月31日對(duì)存貨進(jìn)行了盤點(diǎn)。工作任務(wù)一

存貨數(shù)量的審定與會(huì)審對(duì)抗發(fā)現(xiàn)如下問題：1.已于12月31日作好發(fā)貨準(zhǔn)備的銷售，但是被審計(jì)單位租用的將該設(shè)備運(yùn)送給顧客的卡車直到1月3日才出現(xiàn)，企業(yè)已經(jīng)記錄銷售收入20,000.00元。此事已經(jīng)為12月31日在客戶工廠中的審計(jì)人員所證實(shí)。通過查閱上年工作底稿，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未確認(rèn)年末時(shí)已經(jīng)準(zhǔn)備就緒可以裝運(yùn)但尚未裝運(yùn)的產(chǎn)品的銷售收入。2.一名銷售人員在12月31日送貨后忘記將有關(guān)單據(jù)上交，直至下一個(gè)星期才送至公司，致使財(cái)務(wù)人員未記錄該筆業(yè)務(wù)。貨物售價(jià)10,000.00元。工作任務(wù)一

存貨數(shù)量的審定與會(huì)審對(duì)抗對(duì)抗操作方法：審計(jì)人員處理操作如下：問題1為例外情況，應(yīng)調(diào)整。因?yàn)榘l(fā)貨是在截止日后進(jìn)行的。另外，被審計(jì)單位并未遵循一貫的政策。調(diào)整分錄如下（單位：元）：借：營業(yè)收入20000借：存貨

14000貸：營業(yè)成本貸：應(yīng)收賬款

2000014000工作任務(wù)一

存貨數(shù)量的審定與會(huì)審對(duì)抗對(duì)抗操作方法：審計(jì)人員處理操作如下：問題2為例外情況，應(yīng)調(diào)整。因?yàn)殇N售業(yè)務(wù)在截止日后才入賬，而發(fā)貨在截止日之前。調(diào)整分錄如下：借：應(yīng)收賬款

10000

借：營業(yè)成本

7000貸：營業(yè)收入

10000

貸：存貨7000工作任務(wù)二

存貨計(jì)價(jià)審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4.5.2存貨明細(xì)表的編制與分析工作任務(wù)二

存貨計(jì)價(jià)審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4.5.2存貨明細(xì)表的編制與分析引起差錯(cuò)的可能原因：審計(jì)人員注意到在第1車間和第2車間各有三項(xiàng)，以及在第3車間中有一項(xiàng)存貨項(xiàng)目未列入存貨明細(xì)表?？蛻魧?duì)盤點(diǎn)標(biāo)簽編號(hào)的連續(xù)性未加以控制，而且在編制正式的存貨明細(xì)表時(shí)，用于那些車間的所有盤點(diǎn)標(biāo)簽可能被遺漏。工作任務(wù)二

存貨計(jì)價(jià)審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4.5.2存貨明細(xì)表的編制與分析問題2審計(jì)人員在對(duì)最終存貨明細(xì)表進(jìn)行加計(jì)測試時(shí)，所求得的總金額比客戶計(jì)算的金額多27,000.00元（審計(jì)人員已仔細(xì)地檢查了自身所做的工作）。工作任務(wù)二

存貨計(jì)價(jià)審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4.5.2存貨明細(xì)表的編制與分析引起差錯(cuò)的可能原因：27,000.00元的差異說明客戶可能沒有對(duì)存貨明細(xì)表的合計(jì)數(shù)計(jì)算進(jìn)行復(fù)核，這可能是數(shù)字移位錯(cuò)誤（例如：應(yīng)為14,000.00元，但是寫成41,000.00元）；也可能由于小數(shù)點(diǎn)錯(cuò)位（例如：應(yīng)為3,000.00元，但是寫成

30,000.00元）；或是企業(yè)會(huì)計(jì)有意圖低列存貨。工作任務(wù)二

存貨計(jì)價(jià)審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4.5.2存貨明細(xì)表的編制與分析問題3工作任務(wù)二

存貨計(jì)價(jià)審定與會(huì)審對(duì)抗●實(shí)訓(xùn)案例4.5.2存貨明細(xì)表的編制與分析工作任務(wù)二

存貨計(jì)價(jià)審定與會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)案例4.5.3存貨的抽查問題分析工作任務(wù)二

存貨計(jì)價(jià)審定與會(huì)審對(duì)抗實(shí)訓(xùn)案例4.5.3存貨的抽查問題分析對(duì)抗操作方法：重新計(jì)算，核定計(jì)價(jià)差異，編制調(diào)整分錄。1.鋼鐵碎片：本