加強(qiáng)單位內(nèi)部會計(jì)控制提高經(jīng)營管理效率

加強(qiáng)單位內(nèi)部會計(jì)控制提高經(jīng)營管理效率內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營管理效率，保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等而由單位管理層及其員工共同實(shí)施的一個權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動態(tài)改進(jìn)的管理過程。內(nèi)部會計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，是既立足于會計(jì)，又不限于會計(jì)而實(shí)施的一系列方法、措施和程序及其動態(tài)改進(jìn)過程。近年來，我國的國民經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了前所未有的增長速度，但不容忽視的是，在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的同時一些單位內(nèi)部控制薄弱、管理松弛的情況逐漸暴露，甚至出現(xiàn)了一些經(jīng)濟(jì)犯罪案例。這就使得加強(qiáng)單位內(nèi)部控制十分的重要和緊迫。這里僅就內(nèi)部會計(jì)控制出現(xiàn)的一些問題及如何加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制作一探討。一、內(nèi)部會計(jì)控制的現(xiàn)狀和問題１．對內(nèi)部會計(jì)控制的重要性認(rèn)識不足，內(nèi)部會計(jì)控制意識淡漠。我國的內(nèi)部會計(jì)控制起步較晚，基礎(chǔ)薄弱。管理者對內(nèi)部會計(jì)控制的認(rèn)識和重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于現(xiàn)實(shí)的需要。很多經(jīng)營管理者還沒有意識到內(nèi)部會計(jì)控制的重要性，或者對內(nèi)部會計(jì)控制存有誤解，片面認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制只是企業(yè)成本控制、會計(jì)資料完整性控制、資產(chǎn)安全性控制，致使內(nèi)部會計(jì)控制制度出現(xiàn)偏頗。有的領(lǐng)導(dǎo)層對于內(nèi)部會計(jì)控制重要性的認(rèn)識模糊，深怕內(nèi)部會計(jì)控制會束縛、控制他們分管的事務(wù)，使自己難以施展才能。這些陳舊、錯誤的觀念和思想傾向?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了不可低估的負(fù)面影響。另外，部分會計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，職業(yè)道德觀念不強(qiáng)，也使得會計(jì)信息失真在所難免，會計(jì)監(jiān)督更是無從談起。２．內(nèi)部會計(jì)控制制度不健全，體系不完整。單位內(nèi)部會計(jì)控制制度應(yīng)當(dāng)符合國家法律、法規(guī)以及本單位的實(shí)際情況，既不能和國家法律法規(guī)有沖突更不能只為應(yīng)付上級檢查或工作達(dá)標(biāo)。目前許多企業(yè)在結(jié)合本單位實(shí)際情況方面做得還不夠，沒有按照現(xiàn)代企業(yè)管理的要求建立和實(shí)施一套覆蓋全部業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制制度，缺乏對業(yè)務(wù)活動的適當(dāng)授權(quán)，不相容職務(wù)沒有充分分離。制定的內(nèi)部控制制度脫離企業(yè)自身規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)及企業(yè)環(huán)境，致使企業(yè)的業(yè)務(wù)活動難以遵循既定的內(nèi)部會計(jì)控制制度而進(jìn)行。一些企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度的可操作性和針對性較差，不能隨著內(nèi)部環(huán)境的變化及時修正，不能形成動態(tài)控制。有些企業(yè)獎懲制度沒有完全的制度化，也沒有設(shè)立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)來檢查、考核內(nèi)部制度實(shí)施情況，使部分員工沒有執(zhí)行內(nèi)部控制的自覺意識。３．內(nèi)部會計(jì)控制不嚴(yán)格，執(zhí)行缺乏力度。很完善的制度沒人去執(zhí)行比沒有制度更可怕，內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境失效的結(jié)果輕則導(dǎo)致單位資金流失、會計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大、經(jīng)濟(jì)效益下滑，重則導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以企事業(yè)單位必須從重項(xiàng)目輕管理、重外部公關(guān)輕內(nèi)部控制的意識中擺脫出來，這對單位的發(fā)展是至關(guān)重要的。一些企業(yè)將已訂立的內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題多強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。一些單位崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉過雜，會計(jì)人員身兼數(shù)職，職責(zé)不明。常常存在著一個人全過程辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的收付工作。４．對內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督檢查不力，內(nèi)部審計(jì)存在問題多。良好的內(nèi)部會計(jì)控制不僅要求制度化，同時應(yīng)配有相應(yīng)的監(jiān)督檢查與考核制度。會計(jì)控制監(jiān)督主要包括兩個方面：一方面是內(nèi)部監(jiān)督，主要是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視，相當(dāng)一部分企業(yè)還沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，已建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。另外，由于我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員受制于企業(yè)負(fù)責(zé)人，同時，還有不少企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員由會計(jì)人員兼任，這就造成了自己監(jiān)督自己的局面，根本無法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用。另一方面是外部監(jiān)督，目前已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，然而其監(jiān)督效果卻不盡如人意。究其原因主要是各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力。一些監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至從局部和本位出發(fā)，以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，突破制度法規(guī)紅線，發(fā)現(xiàn)問題不及時糾正處理，致使監(jiān)督嚴(yán)重弱化。二、加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制的對策和措施針對以上存在的現(xiàn)狀和問題可以看出企業(yè)自行設(shè)計(jì)內(nèi)部會計(jì)控制制度的相關(guān)理論研究比較薄弱，財(cái)會人員嚴(yán)重缺乏相關(guān)知識和技能，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者思想上不重視，內(nèi)部會計(jì)控制制度實(shí)務(wù)與經(jīng)濟(jì)管理的要求相比存在較大差距，有的企業(yè)未制定內(nèi)部會計(jì)控制制度；有的企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全、不完善，從而執(zhí)行不得力等等。因此，建立科學(xué)、合理、適用的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度顯得尤為重要，需要做好以下工作：１．轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的內(nèi)部會計(jì)控制意識和科學(xué)的內(nèi)部會計(jì)控制觀念。內(nèi)部控制不是傳統(tǒng)的一般牽制，它是貫徹落實(shí)《會計(jì)法》等相關(guān)法律的必然要求，是建立現(xiàn)代科學(xué)管理模式以提高企業(yè)社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的客觀要求，是提高會計(jì)信息質(zhì)量、堵塞漏洞、消除隱患、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全、有效遏制不正當(dāng)行為的必然選擇。我們要采取強(qiáng)有力措施、引導(dǎo)、提高各級領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計(jì)控制管理的重視程度。解放思想，更新觀念，在實(shí)際中進(jìn)一步明確職責(zé)權(quán)限、分工、相互制約等。真正做到制度和實(shí)際相統(tǒng)一。要樹立正確的財(cái)產(chǎn)保全控制意識、風(fēng)險(xiǎn)控制意識、授權(quán)批準(zhǔn)控制意識。牢固樹立內(nèi)部會計(jì)控制面前人人平等、內(nèi)部會計(jì)控制是一種權(quán)利制衡機(jī)制、內(nèi)部會計(jì)控制優(yōu)先，防范于未然等內(nèi)部會計(jì)控制的新理念。企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持“以人為本”的原則，加強(qiáng)對人力資源的管理、控制，培養(yǎng)每個人的個人責(zé)任意識，提高管理者和人員的素質(zhì)，特別是加強(qiáng)對會計(jì)人員的培訓(xùn)，全方位的提高會計(jì)人員的法律、道德、政治、業(yè)務(wù)等在內(nèi)的綜合素質(zhì)，以適應(yīng)高速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)的需求。２．建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度，完善內(nèi)部會計(jì)控制體系。內(nèi)部會計(jì)控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。因此，其健全與否，關(guān)系到一個單位的經(jīng)營成敗?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身情況，建立健全內(nèi)部會計(jì)控制體系。內(nèi)部會計(jì)控制制度設(shè)計(jì)，就是為了保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，確保資產(chǎn)的完整、安全、防止欺詐和舞弊行為，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。企業(yè)管理者要深入實(shí)際，了解企業(yè)的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)存在的問題，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定和完善內(nèi)部會計(jì)控制制度，使企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動有章可循。企業(yè)要按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)劃分企業(yè)內(nèi)部各部門的職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。明確各職能部門授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等，保證企業(yè)權(quán)責(zé)分明，管理科學(xué)。設(shè)立授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)主辦、會計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)，確保資產(chǎn)保管與會計(jì)核算相分離、經(jīng)營責(zé)權(quán)與會計(jì)責(zé)任相分離、授權(quán)與執(zhí)行、保管、審查、記錄等相分離。制定各種作業(yè)程序、管理辦法和工作目標(biāo)，并訂立明確的控制標(biāo)準(zhǔn)，定期進(jìn)行考核，以便員工按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)正確處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)。３．強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行，提高內(nèi)部會計(jì)控制的有效性。企業(yè)要對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的每個環(huán)節(jié)按不相容職務(wù)相互分離及授權(quán)批準(zhǔn)的控制要求加以控制。在貨幣資金控制方面，必須建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相互分離制度及回避制度，如單位負(fù)責(zé)人直系親屬不得擔(dān)任本單位會計(jì)負(fù)責(zé)人，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納工作。認(rèn)真執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金控制制度，明確開支范圍，定期檢查清理銀行帳戶，嚴(yán)格印章控制手續(xù)，定期監(jiān)督檢查。在資產(chǎn)的處置上對單位的固定資產(chǎn)、流動資金要建立一系列相應(yīng)的科學(xué)管理方法，建立資產(chǎn)清查制度和資產(chǎn)的報(bào)廢制度。對物資的采購實(shí)行公開招標(biāo)制度。明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度和現(xiàn)金檢查制度，明確規(guī)定各崗位責(zé)任制、權(quán)限和控制方法，有效加強(qiáng)會計(jì)信息的披露與揭示。４．建立內(nèi)部會計(jì)控制檢查考核和評價機(jī)制，形成多方面的監(jiān)督體系。企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，這個過程系通過納入管理制度及活動實(shí)現(xiàn)的。因此，要確保內(nèi)部會計(jì)控制制度被切實(shí)地執(zhí)行，且執(zhí)行效果良好，就必須對其進(jìn)行監(jiān)督檢查、考核評價。檢查、考核和評價是內(nèi)部會計(jì)控制鏈條中一個重要組成部分，是決定一個企業(yè)內(nèi)部控制及其制度的可靠性程度或可依賴程度的基本標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部會計(jì)控制的檢查、考核與評價，應(yīng)由單位內(nèi)部審計(jì)部門或上級單位的財(cái)務(wù)審計(jì)人員具體負(fù)責(zé)。要形成制度，堅(jiān)持企業(yè)自查與上級單位組織檢查相結(jié)合，督促企業(yè)各級管理主體不折不扣地認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范，以不斷提升企業(yè)管理水平，堵塞漏洞，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)是對內(nèi)部控制的監(jiān)督，其作用不僅在于監(jiān)督內(nèi)部控制制度是否得到執(zhí)行，它還幫助管理部門監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，對單位的各種財(cái)務(wù)資料的可靠性和完整性及資產(chǎn)運(yùn)用的效率性進(jìn)行考核，為改進(jìn)內(nèi)部控制制度提供建設(shè)性意見。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的