會(huì)計(jì)科目金額課件

買賣股票，趨吉避兇的密碼?。纪顿Y人如何閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表＞

臺(tái)灣證券交易所上市治理部史仁豪九十八年四月二十八日買賣股票，趨吉避兇的密碼！簡(jiǎn)報(bào)內(nèi)容一、常見財(cái)務(wù)報(bào)表介紹及功能二、公司揭露財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)機(jī)三、閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表注意事項(xiàng)簡(jiǎn)報(bào)內(nèi)容一、常見財(cái)務(wù)報(bào)表介紹及功能一、常見財(cái)務(wù)報(bào)表介紹及功能損益表資產(chǎn)負(fù)債表股東權(quán)益變動(dòng)表現(xiàn)金流量表合併報(bào)表一、常見財(cái)務(wù)報(bào)表介紹及功能損益表公開資訊觀測(cè)站－財(cái)務(wù)報(bào)表

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http://newmops.tw電子書－財(cái)務(wù)報(bào)告書電子書－財(cái)務(wù)報(bào)告書(一)損益表-經(jīng)營成果會(huì)計(jì)科目金額營業(yè)收入321,767,083營業(yè)成本183,589,540營業(yè)毛利(毛損)138,177,543營業(yè)費(fèi)用31,887,383營業(yè)利益(損失)106,290,232營業(yè)外收入及利益6,725,625營業(yè)外費(fèi)用及損失2,257,039繼續(xù)營業(yè)單位稅前純益(純損)110,758,818所得稅費(fèi)用(利益)10,825,650繼續(xù)營業(yè)單位稅後純益(純損)99,933,168停業(yè)單位損益-非常損益-會(huì)計(jì)原則變動(dòng)之累積影響數(shù)-本期淨(jìng)利99,933,168普通股每股盈餘3.86(一)損益表-經(jīng)營成果會(huì)計(jì)科目金額營業(yè)收入321,767(二)資產(chǎn)負(fù)債表-財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)金額負(fù)債金額流動(dòng)資產(chǎn)179,849,479流動(dòng)負(fù)債53,099,467基金及投資124,184,663長(zhǎng)期附息負(fù)債5,431,252固定資產(chǎn)219,282,502其他負(fù)債5,651,417無形資產(chǎn)7,969,217負(fù)債總計(jì)64,182,136其他資產(chǎn)9,273,386股東權(quán)益股本256,254,373資本公積49,875,255保留盈餘170,053,667其他項(xiàng)目193,816股東權(quán)益合計(jì)476,377,111資產(chǎn)總計(jì)540,559,247負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)540,559,247(二)資產(chǎn)負(fù)債表-財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)金額負(fù)債金額流(三)股東權(quán)益變動(dòng)表股本資本公積保留盈餘其他項(xiàng)目合計(jì)期初餘額XXXXXXXXXXXXXXXXX盈餘分配XXXXXXXXX本期淨(jìng)利XXXXXXXXX現(xiàn)金增資XXXXXXXXX備供出售金融資產(chǎn)評(píng)價(jià)損失XXXXXX其他XXXXXX期末餘額XXXXXXXXXXXXXXXXX(三)股東權(quán)益變動(dòng)表股本資本公積保留盈餘其他項(xiàng)目合計(jì)期初餘額(四)現(xiàn)金流量表金額營業(yè)活動(dòng)之現(xiàn)金流量：本期淨(jìng)利XXXX調(diào)整項(xiàng)目(折舊攤銷)XXX營業(yè)資產(chǎn)及負(fù)債之淨(jìng)變動(dòng)：存貨、應(yīng)收帳款XXX營業(yè)活動(dòng)之淨(jìng)現(xiàn)金流入(出)

XXXX投資活動(dòng)之現(xiàn)金流量：購置固定資產(chǎn)XXX投資活動(dòng)之淨(jìng)現(xiàn)金流入(出)

XXX融資活動(dòng)之現(xiàn)金流量：償還公司債XXX融資活動(dòng)之淨(jìng)現(xiàn)金流出(出)XXX現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金淨(jìng)增加（減少）數(shù)XXX年初現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金餘額XXXX年底現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金餘額XXXX(四)現(xiàn)金流量表金額營業(yè)活動(dòng)之現(xiàn)金流量：本期淨(jìng)利XXX二、公司揭露財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)機(jī)財(cái)報(bào)季度會(huì)計(jì)師報(bào)告類型申報(bào)期限第一季核閱4月30日第二季查核8月31日第三季核閱10月31日第四季查核隔年4月30日二、公司揭露財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)機(jī)財(cái)報(bào)季度會(huì)計(jì)師報(bào)告類型申報(bào)期限第一季三、閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表注意事項(xiàng)(一)會(huì)計(jì)師查核報(bào)告的意見型態(tài)(二)淨(jìng)值對(duì)有價(jià)證券交易之影響(三)初歩全面性趨勢(shì)分析(四)留意具變現(xiàn)性資產(chǎn)潛在風(fēng)險(xiǎn)(五)應(yīng)收帳款與營業(yè)收入之變動(dòng)情形三、閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表注意事項(xiàng)(一)會(huì)計(jì)師查核報(bào)告的意見型態(tài)

閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表注意事項(xiàng)(續(xù))(六)瞭解公司存貨情形(七)瞭解長(zhǎng)期股權(quán)投資之投資目的(八)注意公司舉債管道及短期償債能力(九)留意股東權(quán)益項(xiàng)目下的未實(shí)現(xiàn)跌價(jià)損失(十)分析公司各期營業(yè)毛利率變動(dòng)趨勢(shì)閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表注意事項(xiàng)(續(xù))(六)瞭解公司存貨情形

閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表注意事項(xiàng)(續(xù))(十一)瞭解營業(yè)外收入利益、費(fèi)用損失之性質(zhì)(十二)評(píng)估過度操作衍生性商品危機(jī)(十三)關(guān)係人交易(十四)財(cái)務(wù)報(bào)告附註及附表的相關(guān)訊息(十五)關(guān)心財(cái)務(wù)報(bào)告以外之其他資訊閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表注意事項(xiàng)(續(xù))

(一)會(huì)計(jì)師查核報(bào)告的意見型態(tài)依臺(tái)灣證券交易所營業(yè)細(xì)則之規(guī)定:可接受之意見--會(huì)計(jì)師出具無保留意見或修正式無保留意見變更有價(jià)證券之交易方式--繼續(xù)經(jīng)營假設(shè)存有重大疑慮或保留意見之查核(核閱)報(bào)告(除部份可接受的情形外)停止其有價(jià)證券之買賣-未依規(guī)定檢送財(cái)務(wù)報(bào)告或會(huì)計(jì)師出具無法表示意見或否定意見之查核(核閱)報(bào)告(一)會(huì)計(jì)師查核報(bào)告的意見型態(tài)依臺(tái)灣證券交易所營業(yè)細(xì)則之會(huì)計(jì)師查核(核閱)報(bào)告會(huì)計(jì)師查核(核閱)報(bào)告公開資訊觀測(cè)站公開資訊觀測(cè)站(二)淨(jìng)值對(duì)有價(jià)證券交易之影響每股淨(jìng)值(即股東權(quán)益餘額除以發(fā)行股數(shù)):低於票面(10元)時(shí)--暫停該股票之融資、融券交易；淨(jìng)值低於實(shí)收資本額1/2者--列為變更交易方法；當(dāng)公司淨(jìng)值為負(fù)數(shù)者--依相關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)終止其有價(jià)證券上市。(二)淨(jìng)值對(duì)有價(jià)證券交易之影響每股淨(jìng)值(即股東權(quán)益餘額除以淨(jìng)值查詢淨(jìng)值查詢淨(jìng)值查詢（續(xù)）淨(jìng)值查詢（續(xù)）(三)初歩全面性趨勢(shì)分析短期--先比較資產(chǎn)負(fù)債表及損益表兩期金額之變化。長(zhǎng)期趨勢(shì)—三至五年簡(jiǎn)明資產(chǎn)負(fù)債表及損益表資料以供長(zhǎng)期分析。(最近五年財(cái)務(wù)資料可參考股東會(huì)年報(bào))(三)初歩全面性趨勢(shì)分析短期--先比較資產(chǎn)負(fù)債表及損益表兩期簡(jiǎn)明損益表及資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)明損益表及資產(chǎn)負(fù)債表股東會(huì)年報(bào)股東會(huì)年報(bào)

(四)留意具變現(xiàn)性資產(chǎn)潛在風(fēng)險(xiǎn)變現(xiàn)性資產(chǎn)如現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金、短期投資等餘額過低—是否有無法清償短期負(fù)債之虞餘額過高—是否運(yùn)用資金缺乏效率，或是有不正常之存款運(yùn)用受限制的疑慮。例如，帳上有充裕之現(xiàn)金仍辦理募資或有鉅額之銀行借款。可配合流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等比率分析一同評(píng)估。(財(cái)務(wù)比率分析可參考股東會(huì)年報(bào))(四)留意具變現(xiàn)性資產(chǎn)潛在風(fēng)險(xiǎn)變現(xiàn)性資產(chǎn)如現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金、財(cái)務(wù)分析資料財(cái)務(wù)分析資料(五)應(yīng)收帳款與營業(yè)收入之變動(dòng)情形了解應(yīng)收款項(xiàng)週轉(zhuǎn)率及應(yīng)收款項(xiàng)收現(xiàn)天等指標(biāo)之變動(dòng)情形，與授信期間比較。了解營業(yè)收入增加之原因--勿陷入營收創(chuàng)新高的迷思；留意該產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)需求是否升高、營業(yè)收入增加所擴(kuò)充的產(chǎn)能是否有過剩危機(jī)、同業(yè)公司營收是否也相對(duì)升高等現(xiàn)象。(五)應(yīng)收帳款與營業(yè)收入之變動(dòng)情形了解應(yīng)收款項(xiàng)週轉(zhuǎn)率及應(yīng)收

(五)應(yīng)收帳款與營業(yè)收入之變動(dòng)情形(續(xù))銷貨或進(jìn)貨是否過度集中--評(píng)估失去該客戶訂單的風(fēng)險(xiǎn)及供應(yīng)商供貨的穩(wěn)定性。進(jìn)銷貨之收付款條件顯不相當(dāng)--銷貨給予數(shù)月之授信期間，進(jìn)貨則以預(yù)付或入庫後短時(shí)間內(nèi)即支付貨款。銷貨對(duì)象異常--知名度低、資本額小、設(shè)立時(shí)間短、交易記錄不多卻突然成為大客戶、或多家客戶股東重複或聯(lián)絡(luò)地址相同。

(五)應(yīng)收帳款與營業(yè)收入之變動(dòng)情形(續(xù))銷貨或進(jìn)貨是否過度應(yīng)收帳款週轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款週轉(zhuǎn)率實(shí)例－歌林季別銷貨收入應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款週轉(zhuǎn)天數(shù)92年度5,887,3642,366,773168.6893年度8,787,5784,003,791132.3094年度11,267,7427,627,897188.3995年度18,968,97211,509,174184.1296年第二季11,781,5589,988,184166.5096年度26,913,15311,962,010159.1697年第一季4,264,98611,708,438253.22單位：仟元Syntax-Brillian重整97年第一季淨(jìng)值約99億97年第二季呆帳損失約91億實(shí)例－歌林季別銷貨收入應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款週轉(zhuǎn)天數(shù)92年度5,8(六)瞭解公司存貨情形存貨前後期變動(dòng)差異--配合存貨週轉(zhuǎn)率與平均售貨天數(shù)等比率分析。存貨金額大幅增加，而且平均售貨天數(shù)多於同業(yè)正常週轉(zhuǎn)期間，則可能產(chǎn)生存貨呆滯損失。留意是否為增加營收及消化存貨，將陳舊存貨售予特定關(guān)係人，將產(chǎn)生難以收回的應(yīng)收帳款而可能在以後年度造成損失。(六)瞭解公司存貨情形存貨前後期變動(dòng)差異--配合存貨週轉(zhuǎn)率存貨週轉(zhuǎn)率存貨週轉(zhuǎn)率實(shí)例季別銷貨成本存貨存貨週轉(zhuǎn)天數(shù)備抵存貨跌價(jià)及呆滯損失95年度505,312,899110,087,98565.613,310,81996年第二季336,676,93679,824,43851.472,850,57996年度680,591,763103,423,75557.253,112,64897年第二季253,934,996120,626,41980.512,961,21997年第三季429,500,782140,205,53477.644,106,34197年度585,056,49397,457,07062.667,337,476單位：仟元實(shí)例季別銷貨成本存貨存貨週轉(zhuǎn)天數(shù)備抵存貨跌價(jià)及呆滯損失95年

(七)瞭解長(zhǎng)期股權(quán)投資之投資目的長(zhǎng)期投資之目的及金額--投資目的是否合乎營運(yùn)所需，金額重大投資則價(jià)值減損是否會(huì)對(duì)公司造成重大損失。不斷增加投資卻未有明確回收或營業(yè)活動(dòng)。(七)瞭解長(zhǎng)期股權(quán)投資之投資目的長(zhǎng)期投資之目的及金額--投單位：仟元案例－93年訊碟1.透過GlobalSolutionsHoldingsLtd.轉(zhuǎn)投資美國Mediacopy，認(rèn)列約67億元損失。2.預(yù)付投資款GoldTargetFund認(rèn)列約26億元損失。單位：仟元案例－93年訊碟1.透過GlobalSoluti(八)注意公司舉債管道及短期償債能力與金融機(jī)構(gòu)往來，其利率區(qū)間是否合理。有向非金融機(jī)構(gòu)借款情形。評(píng)估借款及公司債到期清償能力--運(yùn)用流動(dòng)比率、速動(dòng)比率及負(fù)債比率分析。(八)注意公司舉債管道及短期償債能力與金融機(jī)構(gòu)往來，其利率(九)留意股東權(quán)益項(xiàng)目下的未實(shí)現(xiàn)跌價(jià)損失瞭解股東權(quán)益組成項(xiàng)目—例如金融商品之未實(shí)現(xiàn)損益，不會(huì)在反應(yīng)於當(dāng)期損益表，應(yīng)注意其跌價(jià)損失之變化，瞭解對(duì)公司淨(jìng)值的影響。(九)留意股東權(quán)益項(xiàng)目下的未實(shí)現(xiàn)跌價(jià)損失瞭解股東權(quán)益組成項(xiàng)目實(shí)例季別備供出售金融資產(chǎn)

金融商品之未實(shí)現(xiàn)損益淨(jìng)值95年度50,794,71233,918,249192,546,66996年度80,295,18166,549,448249,300,28997年第二季59,762,40043,934,439207,369,40697年度34,069,25419,305,262180,204,838單位：仟元實(shí)例季別備供出售金融資產(chǎn)

金融商品之未實(shí)現(xiàn)損益淨(jìng)值95年度5

(十)分析各期營業(yè)毛利率變動(dòng)趨勢(shì)分析多期營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利益或營業(yè)毛利率之變動(dòng)，以瞭解:1.產(chǎn)品組合之變動(dòng)

2.產(chǎn)品市場(chǎng)需求之消長(zhǎng)

3.其他同業(yè)的變動(dòng)趨勢(shì)是否合理(十)分析各期營業(yè)毛利率變動(dòng)趨勢(shì)分析多期營業(yè)收入、營業(yè)成本營益分析表及毛利率營益分析表及毛利率每月營收公告(次月十日前)每月營收公告(次月十日前)(十一)瞭解營業(yè)外收入利益、費(fèi)用損失之性質(zhì)瞭解各項(xiàng)營業(yè)外收入及費(fèi)用的性質(zhì)。以投資利得、出售固定資產(chǎn)、透過特殊交易安排處份較難估價(jià)的無形資產(chǎn)或其他資產(chǎn)以彌補(bǔ)本業(yè)獲利不佳。若主要利益是由營業(yè)外收入而來，則投資人應(yīng)考慮獲利來源的持續(xù)性，以免對(duì)獲利過度樂觀。重大投資損益之影響。(十一)瞭解營業(yè)外收入利益、費(fèi)用損失之性質(zhì)瞭解各項(xiàng)營業(yè)外收入實(shí)例實(shí)例實(shí)例(續(xù))實(shí)例(續(xù))實(shí)例(續(xù))實(shí)例(續(xù))

(十二)評(píng)估過度操作衍生性商品危機(jī)閱讀財(cái)務(wù)報(bào)告附註中金融商品相關(guān)資訊瞭解衍生性商品之種類及目的。留意衍生性商品產(chǎn)生之損益、淨(jìng)部位餘額佔(zhàn)實(shí)收資本額比率是否重大。(十二)評(píng)估過度操作衍生性商品危機(jī)閱讀財(cái)務(wù)報(bào)告附註中金融商(十三)關(guān)係人交易瞭解對(duì)關(guān)係人之進(jìn)貨及銷貨的比例是否過高或逐期增加。對(duì)關(guān)係人應(yīng)付及應(yīng)收款項(xiàng)餘額是否合理瞭解與關(guān)係人間之資產(chǎn)買賣交易。(十三)關(guān)係人交易瞭解對(duì)關(guān)係人之進(jìn)貨及銷貨的比例是否過高或逐

(十四)財(cái)務(wù)報(bào)告附註及附表相關(guān)訊息瞭解附註及附表中—1.資金貸與他人的原因

2.背書保證的對(duì)象及金額

3.期末持有有價(jià)證券之情形

4.簽訂之重大承諾事項(xiàng)(十四)財(cái)務(wù)報(bào)告附註及附表相關(guān)訊息瞭解