會計科目金額課件

買賣股票，趨吉避兇的密碼?。纪顿Y人如何閱讀財務(wù)報表＞

臺灣證券交易所上市治理部史仁豪九十八年四月二十八日買賣股票，趨吉避兇的密碼！簡報內(nèi)容一、常見財務(wù)報表介紹及功能二、公司揭露財務(wù)報表時機三、閱讀財務(wù)報表注意事項簡報內(nèi)容一、常見財務(wù)報表介紹及功能一、常見財務(wù)報表介紹及功能損益表資產(chǎn)負債表股東權(quán)益變動表現(xiàn)金流量表合併報表一、常見財務(wù)報表介紹及功能損益表公開資訊觀測站－財務(wù)報表

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http://newmops.tw電子書－財務(wù)報告書電子書－財務(wù)報告書(一)損益表-經(jīng)營成果會計科目金額營業(yè)收入321,767,083營業(yè)成本183,589,540營業(yè)毛利(毛損)138,177,543營業(yè)費用31,887,383營業(yè)利益(損失)106,290,232營業(yè)外收入及利益6,725,625營業(yè)外費用及損失2,257,039繼續(xù)營業(yè)單位稅前純益(純損)110,758,818所得稅費用(利益)10,825,650繼續(xù)營業(yè)單位稅後純益(純損)99,933,168停業(yè)單位損益-非常損益-會計原則變動之累積影響數(shù)-本期淨利99,933,168普通股每股盈餘3.86(一)損益表-經(jīng)營成果會計科目金額營業(yè)收入321,767(二)資產(chǎn)負債表-財務(wù)狀況資產(chǎn)金額負債金額流動資產(chǎn)179,849,479流動負債53,099,467基金及投資124,184,663長期附息負債5,431,252固定資產(chǎn)219,282,502其他負債5,651,417無形資產(chǎn)7,969,217負債總計64,182,136其他資產(chǎn)9,273,386股東權(quán)益股本256,254,373資本公積49,875,255保留盈餘170,053,667其他項目193,816股東權(quán)益合計476,377,111資產(chǎn)總計540,559,247負債及股東權(quán)益總計540,559,247(二)資產(chǎn)負債表-財務(wù)狀況資產(chǎn)金額負債金額流(三)股東權(quán)益變動表股本資本公積保留盈餘其他項目合計期初餘額XXXXXXXXXXXXXXXXX盈餘分配XXXXXXXXX本期淨利XXXXXXXXX現(xiàn)金增資XXXXXXXXX備供出售金融資產(chǎn)評價損失XXXXXX其他XXXXXX期末餘額XXXXXXXXXXXXXXXXX(三)股東權(quán)益變動表股本資本公積保留盈餘其他項目合計期初餘額(四)現(xiàn)金流量表金額營業(yè)活動之現(xiàn)金流量：本期淨利XXXX調(diào)整項目(折舊攤銷)XXX營業(yè)資產(chǎn)及負債之淨變動：存貨、應(yīng)收帳款XXX營業(yè)活動之淨現(xiàn)金流入(出)

XXXX投資活動之現(xiàn)金流量：購置固定資產(chǎn)XXX投資活動之淨現(xiàn)金流入(出)

XXX融資活動之現(xiàn)金流量：償還公司債XXX融資活動之淨現(xiàn)金流出(出)XXX現(xiàn)金及約當現(xiàn)金淨增加（減少）數(shù)XXX年初現(xiàn)金及約當現(xiàn)金餘額XXXX年底現(xiàn)金及約當現(xiàn)金餘額XXXX(四)現(xiàn)金流量表金額營業(yè)活動之現(xiàn)金流量：本期淨利XXX二、公司揭露財務(wù)報表時機財報季度會計師報告類型申報期限第一季核閱4月30日第二季查核8月31日第三季核閱10月31日第四季查核隔年4月30日二、公司揭露財務(wù)報表時機財報季度會計師報告類型申報期限第一季三、閱讀財務(wù)報表注意事項(一)會計師查核報告的意見型態(tài)(二)淨值對有價證券交易之影響(三)初歩全面性趨勢分析(四)留意具變現(xiàn)性資產(chǎn)潛在風險(五)應(yīng)收帳款與營業(yè)收入之變動情形三、閱讀財務(wù)報表注意事項(一)會計師查核報告的意見型態(tài)

閱讀財務(wù)報表注意事項(續(xù))(六)瞭解公司存貨情形(七)瞭解長期股權(quán)投資之投資目的(八)注意公司舉債管道及短期償債能力(九)留意股東權(quán)益項目下的未實現(xiàn)跌價損失(十)分析公司各期營業(yè)毛利率變動趨勢閱讀財務(wù)報表注意事項(續(xù))(六)瞭解公司存貨情形

閱讀財務(wù)報表注意事項(續(xù))(十一)瞭解營業(yè)外收入利益、費用損失之性質(zhì)(十二)評估過度操作衍生性商品危機(十三)關(guān)係人交易(十四)財務(wù)報告附註及附表的相關(guān)訊息(十五)關(guān)心財務(wù)報告以外之其他資訊閱讀財務(wù)報表注意事項(續(xù))

(一)會計師查核報告的意見型態(tài)依臺灣證券交易所營業(yè)細則之規(guī)定:可接受之意見--會計師出具無保留意見或修正式無保留意見變更有價證券之交易方式--繼續(xù)經(jīng)營假設(shè)存有重大疑慮或保留意見之查核(核閱)報告(除部份可接受的情形外)停止其有價證券之買賣-未依規(guī)定檢送財務(wù)報告或會計師出具無法表示意見或否定意見之查核(核閱)報告(一)會計師查核報告的意見型態(tài)依臺灣證券交易所營業(yè)細則之會計師查核(核閱)報告會計師查核(核閱)報告公開資訊觀測站公開資訊觀測站(二)淨值對有價證券交易之影響每股淨值(即股東權(quán)益餘額除以發(fā)行股數(shù)):低於票面(10元)時--暫停該股票之融資、融券交易；淨值低於實收資本額1/2者--列為變更交易方法；當公司淨值為負數(shù)者--依相關(guān)規(guī)定報經(jīng)主管機關(guān)核準終止其有價證券上市。(二)淨值對有價證券交易之影響每股淨值(即股東權(quán)益餘額除以淨值查詢淨值查詢淨值查詢（續(xù)）淨值查詢（續(xù)）(三)初歩全面性趨勢分析短期--先比較資產(chǎn)負債表及損益表兩期金額之變化。長期趨勢—三至五年簡明資產(chǎn)負債表及損益表資料以供長期分析。(最近五年財務(wù)資料可參考股東會年報)(三)初歩全面性趨勢分析短期--先比較資產(chǎn)負債表及損益表兩期簡明損益表及資產(chǎn)負債表簡明損益表及資產(chǎn)負債表股東會年報股東會年報

(四)留意具變現(xiàn)性資產(chǎn)潛在風險變現(xiàn)性資產(chǎn)如現(xiàn)金及約當現(xiàn)金、短期投資等餘額過低—是否有無法清償短期負債之虞餘額過高—是否運用資金缺乏效率，或是有不正常之存款運用受限制的疑慮。例如，帳上有充裕之現(xiàn)金仍辦理募資或有鉅額之銀行借款。可配合流動比率、速動比率等比率分析一同評估。(財務(wù)比率分析可參考股東會年報)(四)留意具變現(xiàn)性資產(chǎn)潛在風險變現(xiàn)性資產(chǎn)如現(xiàn)金及約當現(xiàn)金、財務(wù)分析資料財務(wù)分析資料(五)應(yīng)收帳款與營業(yè)收入之變動情形了解應(yīng)收款項週轉(zhuǎn)率及應(yīng)收款項收現(xiàn)天等指標之變動情形，與授信期間比較。了解營業(yè)收入增加之原因--勿陷入營收創(chuàng)新高的迷思；留意該產(chǎn)業(yè)的市場需求是否升高、營業(yè)收入增加所擴充的產(chǎn)能是否有過剩危機、同業(yè)公司營收是否也相對升高等現(xiàn)象。(五)應(yīng)收帳款與營業(yè)收入之變動情形了解應(yīng)收款項週轉(zhuǎn)率及應(yīng)收

(五)應(yīng)收帳款與營業(yè)收入之變動情形(續(xù))銷貨或進貨是否過度集中--評估失去該客戶訂單的風險及供應(yīng)商供貨的穩(wěn)定性。進銷貨之收付款條件顯不相當--銷貨給予數(shù)月之授信期間，進貨則以預(yù)付或入庫後短時間內(nèi)即支付貨款。銷貨對象異常--知名度低、資本額小、設(shè)立時間短、交易記錄不多卻突然成為大客戶、或多家客戶股東重複或聯(lián)絡(luò)地址相同。

(五)應(yīng)收帳款與營業(yè)收入之變動情形(續(xù))銷貨或進貨是否過度應(yīng)收帳款週轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款週轉(zhuǎn)率實例－歌林季別銷貨收入應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款週轉(zhuǎn)天數(shù)92年度5,887,3642,366,773168.6893年度8,787,5784,003,791132.3094年度11,267,7427,627,897188.3995年度18,968,97211,509,174184.1296年第二季11,781,5589,988,184166.5096年度26,913,15311,962,010159.1697年第一季4,264,98611,708,438253.22單位：仟元Syntax-Brillian重整97年第一季淨值約99億97年第二季呆帳損失約91億實例－歌林季別銷貨收入應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款週轉(zhuǎn)天數(shù)92年度5,8(六)瞭解公司存貨情形存貨前後期變動差異--配合存貨週轉(zhuǎn)率與平均售貨天數(shù)等比率分析。存貨金額大幅增加，而且平均售貨天數(shù)多於同業(yè)正常週轉(zhuǎn)期間，則可能產(chǎn)生存貨呆滯損失。留意是否為增加營收及消化存貨，將陳舊存貨售予特定關(guān)係人，將產(chǎn)生難以收回的應(yīng)收帳款而可能在以後年度造成損失。(六)瞭解公司存貨情形存貨前後期變動差異--配合存貨週轉(zhuǎn)率存貨週轉(zhuǎn)率存貨週轉(zhuǎn)率實例季別銷貨成本存貨存貨週轉(zhuǎn)天數(shù)備抵存貨跌價及呆滯損失95年度505,312,899110,087,98565.613,310,81996年第二季336,676,93679,824,43851.472,850,57996年度680,591,763103,423,75557.253,112,64897年第二季253,934,996120,626,41980.512,961,21997年第三季429,500,782140,205,53477.644,106,34197年度585,056,49397,457,07062.667,337,476單位：仟元實例季別銷貨成本存貨存貨週轉(zhuǎn)天數(shù)備抵存貨跌價及呆滯損失95年

(七)瞭解長期股權(quán)投資之投資目的長期投資之目的及金額--投資目的是否合乎營運所需，金額重大投資則價值減損是否會對公司造成重大損失。不斷增加投資卻未有明確回收或營業(yè)活動。(七)瞭解長期股權(quán)投資之投資目的長期投資之目的及金額--投單位：仟元案例－93年訊碟1.透過GlobalSolutionsHoldingsLtd.轉(zhuǎn)投資美國Mediacopy，認列約67億元損失。2.預(yù)付投資款GoldTargetFund認列約26億元損失。單位：仟元案例－93年訊碟1.透過GlobalSoluti(八)注意公司舉債管道及短期償債能力與金融機構(gòu)往來，其利率區(qū)間是否合理。有向非金融機構(gòu)借款情形。評估借款及公司債到期清償能力--運用流動比率、速動比率及負債比率分析。(八)注意公司舉債管道及短期償債能力與金融機構(gòu)往來，其利率(九)留意股東權(quán)益項目下的未實現(xiàn)跌價損失瞭解股東權(quán)益組成項目—例如金融商品之未實現(xiàn)損益，不會在反應(yīng)於當期損益表，應(yīng)注意其跌價損失之變化，瞭解對公司淨值的影響。(九)留意股東權(quán)益項目下的未實現(xiàn)跌價損失瞭解股東權(quán)益組成項目實例季別備供出售金融資產(chǎn)

金融商品之未實現(xiàn)損益淨值95年度50,794,71233,918,249192,546,66996年度80,295,18166,549,448249,300,28997年第二季59,762,40043,934,439207,369,40697年度34,069,25419,305,262180,204,838單位：仟元實例季別備供出售金融資產(chǎn)

金融商品之未實現(xiàn)損益淨值95年度5

(十)分析各期營業(yè)毛利率變動趨勢分析多期營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利益或營業(yè)毛利率之變動，以瞭解:1.產(chǎn)品組合之變動

2.產(chǎn)品市場需求之消長

3.其他同業(yè)的變動趨勢是否合理(十)分析各期營業(yè)毛利率變動趨勢分析多期營業(yè)收入、營業(yè)成本營益分析表及毛利率營益分析表及毛利率每月營收公告(次月十日前)每月營收公告(次月十日前)(十一)瞭解營業(yè)外收入利益、費用損失之性質(zhì)瞭解各項營業(yè)外收入及費用的性質(zhì)。以投資利得、出售固定資產(chǎn)、透過特殊交易安排處份較難估價的無形資產(chǎn)或其他資產(chǎn)以彌補本業(yè)獲利不佳。若主要利益是由營業(yè)外收入而來，則投資人應(yīng)考慮獲利來源的持續(xù)性，以免對獲利過度樂觀。重大投資損益之影響。(十一)瞭解營業(yè)外收入利益、費用損失之性質(zhì)瞭解各項營業(yè)外收入實例實例實例(續(xù))實例(續(xù))實例(續(xù))實例(續(xù))

(十二)評估過度操作衍生性商品危機閱讀財務(wù)報告附註中金融商品相關(guān)資訊瞭解衍生性商品之種類及目的。留意衍生性商品產(chǎn)生之損益、淨部位餘額佔實收資本額比率是否重大。(十二)評估過度操作衍生性商品危機閱讀財務(wù)報告附註中金融商(十三)關(guān)係人交易瞭解對關(guān)係人之進貨及銷貨的比例是否過高或逐期增加。對關(guān)係人應(yīng)付及應(yīng)收款項餘額是否合理瞭解與關(guān)係人間之資產(chǎn)買賣交易。(十三)關(guān)係人交易瞭解對關(guān)係人之進貨及銷貨的比例是否過高或逐

(十四)財務(wù)報告附註及附表相關(guān)訊息瞭解附註及附表中—1.資金貸與他人的原因

2.背書保證的對象及金額

3.期末持有有價證券之情形

4.簽訂之重大承諾事項(十四)財務(wù)報告附註及附表相關(guān)訊息瞭解