會計學課件-存款業(yè)務的核算

存款業(yè)務的核算第一節(jié)存款業(yè)務概述第二節(jié)單位存款核算第三節(jié)儲蓄存款核算

第一節(jié)

存款業(yè)務概述存款業(yè)務的意義存款是銀行以信用方式吸收社會閑置資金的籌資活動。存款是銀行負債的重要組成部分，也是銀行信貸資金的重要來源，是銀行賴以生存的基本條件。二、存款業(yè)務的種類按資金來源性質(zhì)分為單位存款、個人儲蓄存款、財政性存款按存款期限分為活期存款、定期存款和定活兩便存款（含通知存款）按存款貨幣的記賬單位分為本幣存款和外幣存款按存款能否直接充當交易媒介分為支票存款和非交易存款三、人民幣銀行結(jié)算賬戶管理銀行結(jié)算賬戶：是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。國家對存款人在銀行開設的人民幣存款賬戶，自2003年9月1日起按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》實行統(tǒng)一開戶管理。（一）單位銀行結(jié)算賬戶的開立單位銀行結(jié)算賬戶：存款人以單位名稱在銀行開立的銀行結(jié)算賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。

1、基本存款賬戶獨立核算的單位在銀行開立的，用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應通過該賬戶辦理。一般來說，存款人可自由選擇銀行開立基本存款賬戶，但一個存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。

2、一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

3、專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付，具有?？顚Ｓ?、專項管理的特點。如基本建設資金專戶、保證金專戶、償債基金專戶等。該賬戶對于資金的合理使用具有較好的監(jiān)督作用。

4、臨時存款賬戶是存款人因臨時經(jīng)營活動需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理少量現(xiàn)金收付。

異地結(jié)算賬戶：此外，符合《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》相關(guān)規(guī)定的，還可以開立異地結(jié)算賬戶。（二）單位銀行結(jié)算賬戶的管理1、一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶2、雙向選擇3、開戶許可證制度4、開戶申報制度5、賬戶不許出租轉(zhuǎn)讓（三）個人銀行結(jié)算賬戶的開立與管理1、個人銀行結(jié)算賬戶2、個人銀行結(jié)算賬戶的功能3、個人銀行結(jié)算賬戶與活期儲蓄賬戶的異同4、個人銀行結(jié)算賬戶的開立與管理其他賬戶四、存款業(yè)務核算的要求正確、及時地辦理存款業(yè)務切實維護存款人的合法權(quán)益認真執(zhí)行利率政策，準確核計存款利息五、存款的確認和計量存款存入時，按實際存入款項入賬。在結(jié)息日按照本金賬面余額和合同利率計付利息，期末按照攤余成本及實際利率確認利息支出。六、會計科目的設置及使用

（一）“活期存款”科目（二）“定期存款”科目（三）“活期儲蓄存款”科目（四）“定期儲蓄存款”科目（五）“利息支出”科目（六）“應付利息”科目

第二節(jié)單位存款業(yè)務的核算單位存款是指存款人以機關(guān)、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位或其他組織的名義在銀行開立存款戶而存入的款項。按存款期限長短可分為單位活期存款和單位定期存款。

一、單位活期存款業(yè)務的核算單位活期存款主要有兩種方式：現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬存取。根據(jù)存取方式不同，單位活期存款分為支票戶和存折戶兩種銀行辦理現(xiàn)金收付業(yè)務遵從的原則：現(xiàn)金收入業(yè)務——先收款后記賬現(xiàn)金付出業(yè)務——先記賬后付款（一）支票戶存取現(xiàn)金的處理

1、存入現(xiàn)金的核算：4.傳遞（第二聯(lián)）5.借：現(xiàn)金貸：活期存款—某某單位戶單位銀行出納部門2.審查憑證、點收現(xiàn)金、登記現(xiàn)金收入日記簿會計部門

2、支取現(xiàn)金的核算：單位銀行會計部門2.審核、辦理

借：活期存款—某某單位戶貸：現(xiàn)金銀行出納部門4.傳遞支票5.叫號付款6.登記現(xiàn)金付出日記簿7.送回支票二、單位定期存款業(yè)務的核算單位定期存款的有關(guān)規(guī)定單位定期存款存入的核算現(xiàn)金存入轉(zhuǎn)賬存入同城他行存入二、單位定期存款業(yè)務的核算單位定期存款到期轉(zhuǎn)存的核算單位定期存款支取的核算全額到期支取全額提前支取部分提前支取逾期支取三、單位通知存款的核算單位通知存款的有關(guān)規(guī)定單位通知存款存入的核算單位通知存款通知與支取的核算四、單位存款利息的核算（一）利息計算的一般規(guī)定：利息＝本金（存款金額）×存期×利率利息＝累計日積數(shù)×日利率定期結(jié)息：結(jié)息日為季末月20日，次日入賬存期：按實際天數(shù)，算頭不算尾本金元位起息，利息保留至分位四、單位存款利息的核算（二）單位活期存款利息的核算：單位活期存款一般按季結(jié)算利息，每季末月20日為結(jié)息日，結(jié)算出來的利息于次日入賬。如在結(jié)息日前銷戶，應于銷戶時計付利息。單位活期存款的積數(shù)確定方法：余額表計息法賬頁積數(shù)計息法四、單位存款利息的核算余額表計息法：計息積數(shù)=該賬戶計息期內(nèi)每日余額合計±調(diào)整積數(shù)每日余額合計可直接通過余額表獲得調(diào)整積數(shù)需通過該存款分戶賬獲得。應加積數(shù)=補記貸方（積數(shù)）+沖正借方（積數(shù)）應減積數(shù)=補記借方（積數(shù)）+沖正貸方（積數(shù)）利息=累計應計息日積數(shù)×（月利率÷30）余額表計息實例例：某開戶單位從3月21日到6月20日其存款賬戶201-A的存款累計基數(shù)為890，350.67，賬戶調(diào)整情況為3月30日補記3月24日借方1000元，存款利率為0.825%，請計算該賬戶二季度銀行應付利息并進行賬務處理。余額表積數(shù)=890，350.67調(diào)整積數(shù)：應減積數(shù)=1000×6=6000計息積數(shù)=890，350.67–6000=884，350.67利息=884，350.67×0.825%÷360=20.27借：利息支出——活期存款利息支出戶20.27

貸：活期存款——××單位戶四、單位存款利息的核算賬頁計息法：對開設乙種賬分戶賬的，可通過乙種賬頁直接確定計息積數(shù)。計息積數(shù)=該分戶賬賬頁積數(shù)累計±調(diào)整積數(shù)其調(diào)整積數(shù)的確定方法可比照余額表積數(shù)確定法。賬頁積數(shù)需根據(jù)分戶賬記錄的余額變動情況逐筆確定。四、單位存款利息的核算（三）單位定期存款利息的核算：利隨本清存期：對年、對月、對日計算，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算；算頭不算尾按季計提：按規(guī)定，一年以上的定期存款按季度提取應付利息計提時：借：利息支出—定期存款利息支出戶貸：應付利息到期時：本息一并處理借：定期存款—××戶應付利息利息支出貸：活期存款——××戶例1：某單位于2008年5月6日來行支取到期存款200000元，該存款起存日為2007年5月6日，定期一年，利率為2.25％，計算利息并進行賬務處理。該筆存款銀行已分四次提取了應付利息3937.5元。1、2007.5.6－2007.6.20（共45天）應付利息：200000×45×2.25％÷360＝562.5（元）

借：利息支出—定期存款利息支出戶562.5

貸：應付利息—定期存款利息戶562.52、2007.6.21－2008.3.20（3個季度三次）應付利息：200000×3×2.25％÷12＝1125（元）三季度共提取應付利息：1125×3＝3375（元）

借：利息支出—定期存款利息支出戶1125

貸：應付利息—定期存款利息戶11253、該行受理此項業(yè)務后，需計算從2008年3月21日到2008年5月5日（“算頭不算尾”）的存款利息：

200000×45×2.25％÷360＝562.5（元）根據(jù)以上計提的應付利息數(shù)額及最后一段利息，編制轉(zhuǎn)賬傳票進行轉(zhuǎn)賬。

借：定期存款——××定期存款戶200000

應付利息——定期存款利息戶3937.5

利息支出——定期存款利息支出戶562.5

貸：活期存款——××單位戶204500例2：承上例，若客戶于2008年5月16日來支取，當日銀行公告活期存款利率為0.36%，其他條件不變，計算利息并進行賬務處理。該客戶過期支取，其利息計算分為兩部分：原定存期內(nèi)已計提應付利息：3937.5（元）銀行受理該業(yè)務后，需計算從2008年3月21日至5月5日的原定存期內(nèi)存款利息（定期存款利率）和2008年5月6日至5月15日的逾期存款利息（活期存款利率），分別為：

200000×45×2.25%÷360=526.5（元）

200000×10×0.36%÷360=20（元）會計分錄為：借：定期存款——××定期存款戶200000

應付利息——定期存款利息戶3937.5

利息支出——定期存款利息支出戶582.5

貸：活期存款——××單位戶204520對賬方式定期核對按月由銀行打印對賬單，由開戶單位逐筆鉤對隨時對賬按季度核對余額年終核對（查詢卡、電話、網(wǎng)絡）五、對賬、賬戶變更及銷戶第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算儲蓄存款是銀行通過信用方式動員和吸收城鄉(xiāng)居民暫時閑置和節(jié)余貨幣資金的一種存款業(yè)務，是擴大信貸資金來源的重要手段。從2000年4月1日起施行《個人存款賬戶實名制規(guī)定》，銀行辦理儲蓄存款業(yè)務應實行實名制，即以本人有效身份證件的姓名辦理存入手續(xù)。一、活期儲蓄存款的核算

活期儲蓄指不規(guī)定存期、儲戶可隨時存取、存取金額不限的一種儲蓄方式?；钇趦π畲婵钇鸫娼痤~為一元，對新開戶的儲戶，銀行發(fā)給存折，儲戶可憑存折隨時辦理存、取款業(yè)務。開戶時，必須出示法定身份證件。儲戶可選擇憑存折方式或存折加密碼方式取款，如選擇憑存折加密碼取款方式，儲戶當場選擇一個六位數(shù)字輸入作為該活期儲蓄賬戶的密碼。一、活期儲蓄存款的核算開戶與續(xù)存的處理開戶的核算借：現(xiàn)金貸：活期儲蓄存款——××戶續(xù)存的核算一、活期儲蓄存款的核算支取與銷戶的處理支取的核算

借：活期儲蓄存款—××戶貸：現(xiàn)金銷戶的處理借：活期儲蓄存款—××戶利息支出——儲蓄利息支出戶貸：現(xiàn)金二、定期儲蓄存款的核算定期儲蓄存款是在存款時約定存款期限，一次或分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一種儲蓄存款。根據(jù)存入和支取的方式不同，可分為：整存整取零存整取存本取息整存零取定活兩便個人通知存款二、定期儲蓄存款的核算整存整取定期儲蓄存款的核算一般50元起存，存期分三個月、半年、一年、二年、三年、五年（個別地區(qū)經(jīng)人民銀行批準開辦九個月檔次），本金一次存入，由儲蓄機構(gòu)發(fā)給存單（折），到期憑存單（折）支取息，存期內(nèi)按存入時同檔次定期利率計息，到期未支取，超過存期部份按支取日公布的活期利率計息。也可根據(jù)儲戶意愿，辦理定期存款到期約定或自動轉(zhuǎn)存，存款到期轉(zhuǎn)存，按轉(zhuǎn)存日掛牌公告的利率計息二、定期儲蓄存款的核算整存整取定期儲蓄存款的核算開戶存入的核算借：現(xiàn)金/活期儲蓄存款貸：定期儲蓄存款——整存整取××戶二、定期儲蓄存款的核算支取的核算到期和過期支取借：定期儲蓄存款——整存整取××戶利息支出——定期儲蓄利息支出戶貸：現(xiàn)金提前支取按提前支取的規(guī)定計付利息二、定期儲蓄存款的核算零存整取定期儲蓄存款的核算每月固定存額，一般5元起存，存期分一年、三年、五年，存款金額由儲戶自定，每月存入一次，到期支取本息，其利息計算方法與整存整取定期儲蓄存款計息方法一致。中途如有漏存，應在次月補齊，未補存者，到期支取時按實存金額和實際存期，以支取日人民銀行公告的活期利率計算利息。二、定期儲蓄存款的核算零存整取定期儲蓄存款的核算開戶及續(xù)存的核算借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款——零存整取××戶二、定期儲蓄存款的核算支取的核算到期和過期支取借：定期儲蓄存款——零存整取××戶利息支出——定期儲蓄利息支出戶貸：現(xiàn)金提前支取按規(guī)定計算提前支取的利息，其余手續(xù)與到期支取相同。零存整取儲蓄存款只能全部提前支取。二、定期儲蓄存款的核算整存零取定期儲蓄存款的核算

整存零取定期儲蓄是指在存款時約定存期及支取方式，一次存入本金，分次支取本金、到期支付利息的儲蓄業(yè)務。整存零取1000元起存，存期為1年、3年、5年，本金的支取期為每個月、每3個月、每半年一次，由儲戶與銀行協(xié)商確定，利息于存款到期結(jié)算時一并計付。二、定期儲蓄存款的核算整存零取定期儲蓄存款的核算開戶借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款——整存零取××戶分次支取本金借：定期儲蓄存款——整存零取××戶貸：現(xiàn)金到期結(jié)清二、定期儲蓄存款的核算存本取息定期儲蓄存款的核算本金一次存入，一般5000元起存。存期分一年、三年、五年，由儲蓄機構(gòu)發(fā)給存款憑證，到期一次支取本金，利息憑存單（折）支取，可以一個月或幾個月取息一次，由儲戶與儲蓄機構(gòu)協(xié)商確定。如到取息日未取息，以后可隨時取息。如果儲戶需要提前支取本金，則要按定期存款提前支取的規(guī)定計算存期內(nèi)利息，并扣回多支付的利息二、定期儲蓄存款的核算存本取息定期儲蓄存款的核算開戶借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款——存本取息××戶支取利息借：利息支出——存本取息利息支出戶貸：現(xiàn)金到期支取本息借：定期儲蓄存款——存本取息××戶利息支出——存本取息利息支出戶貸：現(xiàn)金逾期支取和提前支取二、定期儲蓄存款的核算定活兩便儲蓄存款的核算由儲蓄機構(gòu)發(fā)給存單（折），一般50元起存，存單(折)分記名、不記名兩種、存折須記名，記名式可掛失，不記名式不掛失。計息方法統(tǒng)一按《儲蓄管理條例》規(guī)定執(zhí)行。存單達到定期儲蓄規(guī)定界限,且在一年以內(nèi)的,按支取日實際存期同檔次利率打6折計息。

二、定期儲蓄存款的核算個人通知存款的核算通知儲蓄存款是一種存款人在存入款項時不約定存期，預先確定品種（現(xiàn)行分一天通知儲蓄存款、七天通知儲蓄存款兩個品種），支取時需提前通知銀行，約定支取日期及金額的儲蓄存款方式。一般5萬元起存，最低支取金額5萬元，一次存入，可分一次或多次支取的儲蓄存款。其存款利息介于活期和定期之間。個人通知存款的核算與單位通知存款的核算基本相同。三、儲蓄存款利息的計算活期儲蓄存款利息的計算定期儲蓄存款利息的計算整存整取儲蓄存款利息的計算零存整取儲蓄存款利息的計算整存零取儲蓄存款利息的計算存本取息儲蓄存款的利息計算四、存單（折）及印鑒的掛失存單（折）掛失印鑒掛失五、儲蓄所日常結(jié)賬與對賬結(jié)賬匯總編制儲蓄利息傳票編制科目日