《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A類-》專題培訓(xùn)省名師優(yōu)質(zhì)課賽課獲獎(jiǎng)?wù)n件市賽課一等獎(jiǎng)?wù)n件

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，年版）》專題培訓(xùn)

第1頁(yè)第一部分修訂背景第二部分主要改變介紹第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容主要內(nèi)容第2頁(yè)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，年版）》公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告年第54號(hào)）為落實(shí)落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及相關(guān)政策，現(xiàn)將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，年版）》給予公布，適合用于年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，年版）〉公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告年第63號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，年版）部分申報(bào)表公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告年第3號(hào)）同時(shí)廢止。第一部分修訂背景第3頁(yè)一、全方面落實(shí)企業(yè)所得稅相關(guān)政策以落實(shí)落實(shí)國(guó)家一系列重大決議布署為關(guān)鍵，確保各項(xiàng)所得稅政策得到有效落實(shí)與執(zhí)行。二、精簡(jiǎn)表證單書、優(yōu)化邏輯關(guān)系以精準(zhǔn)填報(bào)為目標(biāo)、以智能填報(bào)為保障，確保所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量得到顯著提升。三、深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革以征納互信為基礎(chǔ)，立足表單和數(shù)據(jù)項(xiàng)能用、易用和夠用，確保稅收征管效能得到連續(xù)提升。第一部分修訂背景第4頁(yè)一、整體架構(gòu)保持不變?nèi)讏?bào)表由反應(yīng)納稅人整體情況（2張）、會(huì)計(jì)核實(shí)（6張）、納稅調(diào)整（13張）、填補(bǔ)虧損（1張）、稅收優(yōu)惠（9張）、境外稅收（4張）、匯總納稅（2張）等明細(xì)情況“1+6”表單體系組成，分為主表、一級(jí)明細(xì)表、二級(jí)明細(xì)表和三級(jí)明細(xì)表，表單數(shù)據(jù)逐層匯總。二、減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)取消了《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》、《資產(chǎn)損失(專題申報(bào))稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》、《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得收入優(yōu)惠明細(xì)表》、《金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表》4張表單，調(diào)整后表單數(shù)量從41張降低到37張，縮減了納稅人申報(bào)準(zhǔn)備時(shí)間。第二部分主要改變介紹第5頁(yè)三、落實(shí)落實(shí)企業(yè)所得稅相關(guān)政策為落實(shí)捐贈(zèng)支出扣除政策、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策、高新技術(shù)企業(yè)和軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策等政策，修訂了《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》等表單。調(diào)整了《期間費(fèi)用明細(xì)表》、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》、《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》、《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》、《符合條件居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》、《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》等表單部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)。第二部分主要改變介紹第6頁(yè)四、降低重復(fù)填報(bào)、優(yōu)化邏輯關(guān)系對(duì)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》、《職員薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》、《企業(yè)所得稅填補(bǔ)虧損明細(xì)表》、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》、《跨地域經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》等表單數(shù)據(jù)項(xiàng)、填報(bào)口徑和邏輯關(guān)系進(jìn)行了調(diào)整和優(yōu)化。第二部分主要改變介紹第7頁(yè)五、實(shí)施時(shí)間與新舊銜接《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，年版）〉公告》適合用于納稅人年度及以后年度匯算清繳。以前年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項(xiàng)，應(yīng)按對(duì)應(yīng)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。第二部分主要改變介紹第8頁(yè)一、整體架構(gòu)從填報(bào)內(nèi)容看，全套報(bào)表由反應(yīng)納稅人整體情況（2張）、會(huì)計(jì)核實(shí)（6張）、納稅調(diào)整（13張）、填補(bǔ)虧損（1張）、稅收優(yōu)惠（9張）、境外稅收（4張）、匯總納稅（2張）等明細(xì)情況“1+6”表單體系組成。從表單結(jié)構(gòu)看，全套申報(bào)表分為基礎(chǔ)信息表（1張）、主表（1張）、一級(jí)明細(xì)表（6張）、二級(jí)明細(xì)表（25張）和三級(jí)明細(xì)表（4張）組成。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第9頁(yè)封面填報(bào)表單A企0業(yè)0基0礎(chǔ)0信0息0表A主

1主

0主0表0主

0主

0主A103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表A104000期間費(fèi)用明細(xì)表A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表A106000企業(yè)所得稅填補(bǔ)虧損明細(xì)表A108000境外所得稅收抵免明細(xì)表A109000跨地域經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表A105010視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表A105040專題用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表A105050職員薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表A105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表A105100企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表A105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表A107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A107050稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表A107011符合條件居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表A108020境外分支機(jī)構(gòu)填補(bǔ)虧損明細(xì)表A108030跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表A109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表一級(jí)明細(xì)表二級(jí)明細(xì)表三級(jí)明細(xì)表A101010普通企業(yè)收入明細(xì)表A101020金融企業(yè)收入明細(xì)表A10普通企業(yè)成本支出明細(xì)表A10金融企業(yè)支出明細(xì)表第10頁(yè)二、封面（一）按照《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加緊推進(jìn)“五證合一、一照一碼”登記制度改革通知》（國(guó)辦發(fā)〔〕53號(hào)）等文件要求，將“納稅人識(shí)別號(hào)”項(xiàng)目修改為：“納稅人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）”：填報(bào)工商等部門核發(fā)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。未取得統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)納稅人識(shí)別號(hào)；（二）“納稅人名稱”：填報(bào)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件載明納稅人名稱。注：新申報(bào)表中包括“納稅人識(shí)別號(hào)”表述全部修改為“納稅人統(tǒng)一信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）”第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第11頁(yè)三、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單（一）取消了4張三級(jí)明細(xì)表，表單總數(shù)由41張降低為37張。詳細(xì)取消表單為：原《A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》、原《A105091資產(chǎn)損失（專題申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》、原《A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得收入優(yōu)惠明細(xì)表》、原《A107013金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表》。（二）《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》表單編號(hào)由原A107014調(diào)整為A107012。（三）調(diào)整表單名稱及填報(bào)要求原《A105050職員薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》名稱調(diào)整為《A105050職員薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》，納稅人只要發(fā)生職員薪酬支出，均需填報(bào)本表；第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第12頁(yè)原《A105070捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表》名稱調(diào)整為《A105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》，納稅人發(fā)生相關(guān)支出（含捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)），不論是否納稅調(diào)整，均應(yīng)填報(bào)本表；原《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》表單名稱調(diào)整為《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》，發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷納稅人，不論是否納稅調(diào)整，均須填報(bào)本表；原《A105100企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表》名稱調(diào)整為《A105100企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》，適合用于發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)納稅人填報(bào)；原《A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》名稱調(diào)整為《A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》，本表適合用于發(fā)生特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅人填報(bào)，只要會(huì)計(jì)上發(fā)生準(zhǔn)備金，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第13頁(yè)四、A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（必填表單）（一）刪除表頭部分“正常申報(bào)”、“更正申報(bào)”和“補(bǔ)充申報(bào)”。（二）將原“100基本信息”和“200主要會(huì)計(jì)政策和預(yù)計(jì)”優(yōu)化整合為“100基本信息”，詳細(xì)調(diào)整內(nèi)容包含：（1）“101匯總納稅企業(yè)”填報(bào)內(nèi)容細(xì)化為6項(xiàng)總機(jī)構(gòu)（跨省）——適用《跨地域經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理方法》總機(jī)構(gòu)（跨省）——不適用《跨地域經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理方法》總機(jī)構(gòu)（省內(nèi)）分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度納稅申報(bào)且按百分比納稅）——就地繳納百分比=%分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度納稅申報(bào)但不就地繳納）否注：57第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第14頁(yè)（2）繼續(xù)保留“所屬行業(yè)明細(xì)代碼”、“資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”、“從業(yè)人數(shù)”、“從事國(guó)家限制和禁止行業(yè)”、“存在境外關(guān)聯(lián)交易”、“上市企業(yè)”、“適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度”7項(xiàng)。（3）新增“非營(yíng)利組織”和“從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”2項(xiàng)。（4）刪除“注冊(cè)資本（萬(wàn)元）”、“境外中資控股居民企業(yè)”、“會(huì)計(jì)檔案存放地”、“會(huì)計(jì)核實(shí)軟件”、“記賬本位幣”、“會(huì)計(jì)政策和預(yù)計(jì)是否發(fā)生改變”、“固定資產(chǎn)折舊方法”、“存貨成本計(jì)價(jià)方法”、“壞賬損失核實(shí)方法”、“所得稅計(jì)算方法”等10項(xiàng)實(shí)用性不強(qiáng)或者存在重復(fù)采集情況項(xiàng)目。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第15頁(yè)版：第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第16頁(yè)（二）新增“200重組事項(xiàng)”填報(bào)內(nèi)容1.“201發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)”、“202發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅事項(xiàng)”、“203發(fā)生技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)”、“204發(fā)生企業(yè)重組事項(xiàng)”任意一項(xiàng)及以上為“是”時(shí)，應(yīng)該填報(bào)《A105100企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》。2.“204發(fā)生企業(yè)重組事項(xiàng)”選擇“是”時(shí)，“204-1重組開(kāi)始時(shí)間”、“204-2重組完成時(shí)間”、“204-3重組交易類型”和“204-4企業(yè)在重組業(yè)務(wù)中所屬當(dāng)事方類型”為必填項(xiàng)。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第17頁(yè)（三）“300企業(yè)主要股東及對(duì)外投資情況”調(diào)整為“300企業(yè)主要股東及分紅情況”1.企業(yè)主要股東填報(bào)范圍由前5位調(diào)整為前10位，超出10位其余股東，相關(guān)數(shù)據(jù)累計(jì)后填在“其余股東累計(jì)”行。2.“主要股東”“經(jīng)濟(jì)性質(zhì)”不再填報(bào)，增加“當(dāng)年（決議日）分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額”，填報(bào)決議日為當(dāng)年股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額。3.對(duì)外投資情況不再填報(bào)。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第18頁(yè)五、A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（必填表單）（一）全方面實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理要求〉通知》（財(cái)會(huì)〔〕22號(hào)）要求，納稅人會(huì)計(jì)核實(shí)上“營(yíng)業(yè)稅金及附加”會(huì)計(jì)科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”。將第3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”名稱調(diào)整為“稅金及附加”，填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。本行依據(jù)納稅人相關(guān)會(huì)計(jì)科目填報(bào)。納稅人在其它會(huì)計(jì)科目核實(shí)本行不得重復(fù)填報(bào)。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第19頁(yè)（二）為防止產(chǎn)生了解歧義，增強(qiáng)計(jì)算過(guò)程確實(shí)定性，對(duì)原第3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、原第4行“銷售費(fèi)用”、原第5行“管理費(fèi)用”、原第6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、原第7行“資產(chǎn)減值損失”添加了“減：”標(biāo)識(shí)，對(duì)原第9行“投資收益”添加了“加：”標(biāo)識(shí)。（三）為處理納稅人用境外所得抵減（填補(bǔ)）境內(nèi)虧損計(jì)算問(wèn)題，明確計(jì)算方法和填報(bào)口徑。納稅人能夠選擇是否用境外所得抵減（填補(bǔ)）境內(nèi)虧損，當(dāng)納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時(shí)，本表第18行“加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”和《A108000境外所得稅收抵免明細(xì)表》第6列“抵減境內(nèi)虧損”填報(bào)“0”。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第20頁(yè)（四）為使納稅人可最大程度享受所得稅稅前填補(bǔ)虧損政策（有限定時(shí)限）和抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策（無(wú)限定時(shí)限），按照有利于納稅人標(biāo)準(zhǔn)，將原第21行“抵扣應(yīng)納稅所得額”與第22行“填補(bǔ)以前年度虧損”次序進(jìn)行了調(diào)整，調(diào)整后第21行為“填補(bǔ)以前年度虧損”、第22行為“抵扣應(yīng)納稅所得額”。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容版：版：第21頁(yè)第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容應(yīng)納稅所得額計(jì)算第22頁(yè)注意：第20行“所得減免”：（1）當(dāng)?shù)?9行≤0時(shí)，本行填報(bào)0；（2）當(dāng)?shù)?9行＞0時(shí)：A107020表累計(jì)行第11列≤表A100000第19行，本行＝表A107020累計(jì)行第11列；A107020表累計(jì)行第11列＞表A100000第19行，本行＝表A100000第19行。舉例（1）主表19行：10A107020表累計(jì)行第11列：8

主表20行=8（2）主表19行：10A107020表累計(jì)行第11列：20

主表20行=10

第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第23頁(yè)（五）刪除原第37行、第38行“附列資料”刪除了不參加本表計(jì)算原第37行“以前年度多繳所得稅額在本年抵減額”和原第38行“以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得稅額”第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第24頁(yè)收入、成本、費(fèi)用表填補(bǔ)虧損表納稅調(diào)整表各類明細(xì)納稅調(diào)整項(xiàng)目稅收優(yōu)惠表各類明細(xì)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目境外稅收表境外所得虧損填補(bǔ)結(jié)轉(zhuǎn)抵免匯總納稅表分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表利潤(rùn)總額計(jì)算應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)算表間計(jì)算關(guān)系第25頁(yè)六、

收入、支出明細(xì)表第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容A101010《普通企業(yè)收入明細(xì)表》A10《普通企業(yè)成本支出明細(xì)表》適合用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織外企業(yè)填報(bào)。A101020《金融企業(yè)收入明細(xì)表》A10《金融企業(yè)支出明細(xì)表》適合用于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則金融企業(yè)納稅人填報(bào)，包含銀行（信用社）、保險(xiǎn)企業(yè)、證券企業(yè)等金融企業(yè)。A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》本表適合用于實(shí)施事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則事業(yè)單位以及執(zhí)行民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利性組織等查賬征收居民納稅人填報(bào)。A10表第10行“1.材料銷售成本”名稱調(diào)整為“1.銷售材料成本”A103000表第21行“（三）對(duì)從屬單位補(bǔ)助”名稱調(diào)整為“（三）對(duì)從屬單位補(bǔ)助支出”注意：在收入、支出明細(xì)表中，填報(bào)了“債務(wù)重組利得”或“債務(wù)重組損失”項(xiàng)目標(biāo)納稅人，應(yīng)在A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》“204-3重組交易類型”中勾選“債務(wù)重組”相關(guān)項(xiàng)目。第26頁(yè)七、A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》（適合用于除事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織外納稅人填報(bào)）為落實(shí)中央關(guān)于加強(qiáng)基層服務(wù)型黨組織建設(shè)相關(guān)精神，加強(qiáng)黨建工作經(jīng)費(fèi)保障，新增第24行“二十四、黨組織工作經(jīng)費(fèi)”，僅能填報(bào)“管理費(fèi)用”列。文件依據(jù)：《中共中央組織部財(cái)政部國(guó)務(wù)院國(guó)資委黨委國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題通知》（組通字〔〕38號(hào)）第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第27頁(yè)八、A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（一）第17行第4列“（五）捐贈(zèng)支出-調(diào)減金額”放開(kāi)填報(bào)，捐贈(zèng)支出能夠填報(bào)納稅調(diào)減金額。全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》決定（年2月24日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十六次會(huì)議經(jīng)過(guò)）第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十六次會(huì)議決定對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》作以下修改：將第九條修改為：“企業(yè)發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超出年度利潤(rùn)總額12%部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！北緵Q定自公布之日起施行。

第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第28頁(yè)（二）增加第29行“（十六）黨組織工作經(jīng)費(fèi)”《中共中央組織部財(cái)政部國(guó)務(wù)院國(guó)資委黨委國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題通知》（組通字〔〕38號(hào)）第一條、第二條要求：國(guó)有企業(yè)（包含國(guó)有獨(dú)資、全資和國(guó)有資本絕對(duì)控股、相對(duì)控股企業(yè)）黨組織工作經(jīng)費(fèi)主要經(jīng)過(guò)納入管理費(fèi)用、黨費(fèi)留存等渠道給予處理。納入管理費(fèi)用部分，普通按照企業(yè)上年度職員工資總額1%百分比安排，每年年初由企業(yè)黨組織本著節(jié)約標(biāo)準(zhǔn)編制經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃，由企業(yè)納入年度預(yù)算。納入管理費(fèi)用黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超出職員年度工資薪金總額1%部分，能夠據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超出上一年度職員工資總額2%，當(dāng)年不再?gòu)墓芾碣M(fèi)用中安排。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第29頁(yè)舉例：第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容年度當(dāng)年度職員工資總額上年度結(jié)余

黨組織工作經(jīng)費(fèi)年初納入管理費(fèi)用

黨組織工作經(jīng)費(fèi)當(dāng)年實(shí)際支出

黨組織工作經(jīng)費(fèi)當(dāng)年度結(jié)余

黨組織工作經(jīng)費(fèi)12=上一年度第5列3=上一年度第1列×1%4=1×1%5=2+3-41000萬(wàn)

500萬(wàn)010萬(wàn)5萬(wàn)5萬(wàn)100萬(wàn)5萬(wàn)5萬(wàn)1萬(wàn)9萬(wàn)100萬(wàn)9萬(wàn)01萬(wàn)8萬(wàn)年度項(xiàng)目帳載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額（十六）黨組織工作經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)5萬(wàn)5萬(wàn)0（十六）黨組織工作經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)1萬(wàn)4萬(wàn)0（十六）黨組織工作經(jīng)費(fèi)01萬(wàn)01萬(wàn)企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)情況申報(bào)表填報(bào)注意：A105000表“黨組織工作經(jīng)費(fèi)”帳載金額應(yīng)與A104000表第24行第3列相等第30頁(yè)第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容A105010視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表A105040專題用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表A105050職員薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表A105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表A105100企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表A105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表一、收入類調(diào)整項(xiàng)目二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目四、特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目五、尤其納稅調(diào)整應(yīng)稅所得六、其它納稅調(diào)整系列表單表間計(jì)算關(guān)系第31頁(yè)九、A105010 《視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》依據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理要求〉通知》（財(cái)會(huì)〔〕22號(hào)）將“營(yíng)業(yè)稅金及附加”會(huì)計(jì)科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”要求：（一）第25行“3.實(shí)際發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅”名稱調(diào)整為“3.實(shí)際發(fā)生稅金及附加、土地增值稅”（二）第29行“3.轉(zhuǎn)回實(shí)際發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅”名稱調(diào)整為“3.轉(zhuǎn)回實(shí)際發(fā)生稅金及附加、土地增值稅”。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第32頁(yè)行次項(xiàng)目“稅收金額”填報(bào)口徑1一、工資薪金支出分析填報(bào)2其中：股權(quán)激勵(lì)填報(bào)行權(quán)時(shí)按照稅收要求允許稅前扣除金額3二、職員福利費(fèi)支出“工資薪金支出/稅收金額”×14%、本行“帳載金額”與“實(shí)際發(fā)生額”三者孰小值4三、職員教育經(jīng)費(fèi)支出第5行“稅收金額”+第6行“稅收金額”5其中：按稅收要求百分比扣除職員教育經(jīng)費(fèi)“工資薪金支出/稅收金額”×第5行第3列“稅收要求扣除率”（2.5%或8%）、本行（“帳載金額”+“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”）與（“實(shí)際發(fā)生額”+“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”）三者孰小值十、A105050《職員薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》為處理職員薪酬支出賬載金額與實(shí)際發(fā)生額有可能存在差異問(wèn)題，增加第2列“實(shí)際發(fā)生額”填報(bào)列次，并調(diào)整相關(guān)列次計(jì)算規(guī)則和邏輯關(guān)系，調(diào)整后各行次第5列“稅收金額”計(jì)算關(guān)系以下：第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)施后馬上能夠行權(quán)，上市企業(yè)能夠依據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票公允價(jià)格與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格差額和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市企業(yè)工資薪金支出，依照稅法要求進(jìn)行稅前扣除。對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)施后，需待一定服務(wù)年限或者到達(dá)要求業(yè)績(jī)條件（以下簡(jiǎn)稱等候期）方可行權(quán)，上市企業(yè)等候期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市企業(yè)方可依據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市企業(yè)工資薪金支出，依照稅法要求進(jìn)行稅前扣除。（國(guó)家稅務(wù)總局公告年第18號(hào)）企業(yè)發(fā)生職員福利費(fèi)支出，不超出工資薪金總額14%部分，準(zhǔn)予扣除。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條)企業(yè)發(fā)生合理工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工全部現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式勞動(dòng)酬勞，包含基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)助、年底加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇相關(guān)其它支出。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條)企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按要求扣除。（國(guó)家稅務(wù)總局公告年第34號(hào)）除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有要求外，企業(yè)發(fā)生職員教育經(jīng)費(fèi)支出，不超出工資薪金總額2.5%部分，準(zhǔn)予扣除；超出部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生職員教育經(jīng)費(fèi)支出，不超出工資薪金總額8%部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超出部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（財(cái)稅〔〕63號(hào)）經(jīng)認(rèn)定技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生職員教育經(jīng)費(fèi)支出，不超出工資薪金總額8%部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超出部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（財(cái)稅〔〕79號(hào)）第33頁(yè)第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容行次項(xiàng)目“稅收金額”填報(bào)口徑6按稅收要求全額扣除職員培訓(xùn)費(fèi)用本行“帳載金額”與“實(shí)際發(fā)生額”孰小值。7四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出“工資薪金支出/稅收金額”×2%、本行“帳載金額”與“實(shí)際發(fā)生額”三者孰小值8五、各類基本社會(huì)保障性繳款本行“帳載金額”、“實(shí)際發(fā)生額”以及稅收要求允許稅前扣除各類基本社會(huì)保障性繳款金額三者孰小值9六、住房公積金本行“帳載金額”、“實(shí)際發(fā)生額”以及稅收要求允許稅前扣除住房公積金金額三者孰小值10七、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)“工資薪金支出/稅收金額”×5%、本行“帳載金額”與“實(shí)際發(fā)生額”三者孰小值11八、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)“工資薪金支出/稅收金額”×5%、本行“帳載金額”與“實(shí)際發(fā)生額”三者孰小值12九、其它填報(bào)其它職員薪酬稅收金額集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)職員培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核實(shí)并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(財(cái)稅〔〕27號(hào))航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，依據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條要求，能夠作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。（國(guó)家稅務(wù)總局公告年第34號(hào)）核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工職員教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，單獨(dú)核實(shí)，員工實(shí)際發(fā)生職員教育經(jīng)費(fèi)支出不得計(jì)入核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)直接扣除。（國(guó)家稅務(wù)總局公告年第29號(hào)）企業(yè)撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超出工資薪金總額2%部分，準(zhǔn)予扣除。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條)自年7月1日起，企業(yè)撥繳職員工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超出工資薪金總額2%部分，憑工會(huì)組織開(kāi)具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。（國(guó)家稅務(wù)總局公告年第24號(hào)）自年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)地域，企業(yè)撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑正當(dāng)、有效工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。（國(guó)家稅務(wù)總局公告年第30號(hào)）企業(yè)依照國(guó)務(wù)院相關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府要求范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職員繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條)自年1月1日起，企業(yè)依據(jù)國(guó)家相關(guān)政策要求，為在本企業(yè)任職或者受雇全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超出職員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超出部分，不予扣除。(財(cái)稅〔〕27號(hào))第34頁(yè)十一、A105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（一）按照“非公益性捐贈(zèng)”、“全額扣除公益性捐贈(zèng)”、“限額扣除公益性捐贈(zèng)”三類捐贈(zèng)性質(zhì)設(shè)置填報(bào)項(xiàng)目，全方面反應(yīng)捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)情況。（二）實(shí)現(xiàn)了捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除計(jì)算。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第35頁(yè)第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除相關(guān)政策通知財(cái)稅〔〕15號(hào)

一、企業(yè)經(jīng)過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超出年度利潤(rùn)總額12%部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。本條所稱公益性社會(huì)組織，應(yīng)該依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。本條所稱年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求計(jì)算大于零數(shù)額。第36頁(yè)第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容二、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除部分，不能超出企業(yè)當(dāng)年年度利潤(rùn)總額12%。三、企業(yè)發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出未在當(dāng)年稅前扣除部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈(zèng)發(fā)生年度第二年起計(jì)算最長(zhǎng)不得超出三年。四、企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生捐贈(zèng)支出。五、本通知自年1月1日起執(zhí)行。年9月1日至年12月31日發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出未在年稅前扣除部分，可按本通知執(zhí)行。第37頁(yè)第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容舉例：甲企業(yè)年度發(fā)生捐贈(zèng)支出累計(jì)為100萬(wàn)元（其中：可全額扣除公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)元，限額扣除公益性捐贈(zèng)50萬(wàn)元，非公益性捐贈(zèng)20萬(wàn)元），年9月1日至年12月31日發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出未在年稅前扣除金額為60萬(wàn)元，甲企業(yè)年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元。甲企業(yè)年度應(yīng)怎樣填報(bào)《A105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》？第38頁(yè)第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容行次項(xiàng)

目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除捐贈(zèng)額按稅收要求計(jì)算扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除捐贈(zèng)額12345671一、非公益性捐贈(zèng)*****2二、全額扣除公益性捐贈(zèng)*****3三、限額扣除公益性捐贈(zèng)(4+5+6+7)4前三年度（

年）*****5前二年度（

年）****6前一年度（

年）****7本

年（

年）**8累計(jì)（1+2+3）

第39頁(yè)第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容行次項(xiàng)

目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除捐贈(zèng)額按稅收要求計(jì)算扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除捐贈(zèng)額12345671一、非公益性捐贈(zèng)*****2二、全額扣除公益性捐贈(zèng)*****3三、限額扣除公益性捐贈(zèng)(4+5+6+7)4前三年度（）*****5前二年度（）****6前一年度（）****7本年（）

**8累計(jì)（1+2+3）

第40頁(yè)第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容行次項(xiàng)

目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除捐贈(zèng)額按稅收要求計(jì)算扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除捐贈(zèng)額12345671一、非公益性捐贈(zèng)20萬(wàn)

***20萬(wàn)**2二、全額扣除公益性捐贈(zèng)*****3三、限額扣除公益性捐贈(zèng)(4+5+6+7)4前三年度（）*****5前二年度（）****6前一年度（）****7本年（）

**8累計(jì)（1+2+3）

第41頁(yè)第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容行次項(xiàng)

目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除捐贈(zèng)額按稅收要求計(jì)算扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除捐贈(zèng)額12345671一、非公益性捐贈(zèng)20萬(wàn)

***20萬(wàn)**2二、全額扣除公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)

**30萬(wàn)

***3三、限額扣除公益性捐贈(zèng)(4+5+6+7)4前三年度（）*****5前二年度（）****6前一年度（）****7本年（）

**8累計(jì)（1+2+3）

第42頁(yè)第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容行次項(xiàng)

目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除捐贈(zèng)額按稅收要求計(jì)算扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除捐贈(zèng)額12345671一、非公益性捐贈(zèng)20萬(wàn)

***20萬(wàn)**2二、全額扣除公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)

**30萬(wàn)

***3三、限額扣除公益性捐贈(zèng)(4+5+6+7)

50萬(wàn)4前三年度（）*****5前二年度（）****6前一年度（）****7本年（）

50萬(wàn)**8累計(jì)（1+2+3）

年9月1日至年12月31日發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出未在年稅前扣除部分，可按財(cái)稅〔〕15號(hào)執(zhí)行。第43頁(yè)第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容行次項(xiàng)

目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除捐贈(zèng)額按稅收要求計(jì)算扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除捐贈(zèng)額12345671一、非公益性捐贈(zèng)20萬(wàn)

***20萬(wàn)**2二、全額扣除公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)

**30萬(wàn)

***3三、限額扣除公益性捐贈(zèng)(4+5+6+7)

50萬(wàn)

60萬(wàn)96萬(wàn)4前三年度（）*0****5前二年度（）*0***6前一年度（）*60萬(wàn)***7本年（）

50萬(wàn)*96萬(wàn)*8累計(jì)（1+2+3）

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除部分，不能超出企業(yè)當(dāng)年年度利潤(rùn)總額12%。800×12%＝96萬(wàn)元。第44頁(yè)第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容行次項(xiàng)

目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除捐贈(zèng)額按稅收要求計(jì)算扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除捐贈(zèng)額12345671一、非公益性捐贈(zèng)20萬(wàn)

***20萬(wàn)**2二、全額扣除公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)

**30萬(wàn)

***3三、限額扣除公益性捐贈(zèng)(4+5+6+7)

50萬(wàn)

60萬(wàn)96萬(wàn)4前三年度（）*0

****5前二年度（）*0***6前一年度（）*60萬(wàn)***7本年（）

50萬(wàn)*96萬(wàn)*8累計(jì)（1+2+3）

依據(jù)本年實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出以及結(jié)轉(zhuǎn)扣除以前年度公益性捐贈(zèng)支出情況分析填報(bào)。當(dāng)?shù)?行第1列+第2列大于第3列時(shí)，本行第4列=第3列；當(dāng)?shù)?行第1列+第2列小于等于第3列時(shí)，本行第4列=第3行第1列+第2列。第45頁(yè)第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容行次項(xiàng)

目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除捐贈(zèng)額按稅收要求計(jì)算扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除捐贈(zèng)額12345671一、非公益性捐贈(zèng)20萬(wàn)

***20萬(wàn)**2二、全額扣除公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)

**30萬(wàn)

***3三、限額扣除公益性捐贈(zèng)(4+5+6+7)

50萬(wàn)

60萬(wàn)96萬(wàn)96萬(wàn)

4前三年度（）*0

****5前二年度（）*0***6前一年度（）*60萬(wàn)***7本年（）

50萬(wàn)*96萬(wàn)96萬(wàn)

*8累計(jì)（1+2+3）

企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生捐贈(zèng)支出。50-（96-60）=14第46頁(yè)第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容行次項(xiàng)

目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除捐贈(zèng)額按稅收要求計(jì)算扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除捐贈(zèng)額12345671一、非公益性捐贈(zèng)20萬(wàn)

***20萬(wàn)**2二、全額扣除公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)

**30萬(wàn)

***3三、限額扣除公益性捐贈(zèng)(4+5+6+7)

50萬(wàn)

60萬(wàn)96萬(wàn)96萬(wàn)14萬(wàn)4前三年度（）*0

****5前二年度（）*0***6前一年度（）*60萬(wàn)***7本年（）

50萬(wàn)*96萬(wàn)96萬(wàn)

14萬(wàn)*8累計(jì)（1+2+3）

第47頁(yè)第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容行次項(xiàng)

目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除捐贈(zèng)額按稅收要求計(jì)算扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除捐贈(zèng)額12345671一、非公益性捐贈(zèng)20萬(wàn)

***20萬(wàn)**2二、全額扣除公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)

**30萬(wàn)

***3三、限額扣除公益性捐贈(zèng)(4+5+6+7)

50萬(wàn)

60萬(wàn)96萬(wàn)96萬(wàn)14萬(wàn)60萬(wàn)

4前三年度（）*0

***0*5前二年度（）*0***06前一年度（）*60萬(wàn)***60萬(wàn)7本年（）

50萬(wàn)*96萬(wàn)96萬(wàn)

14萬(wàn)*8累計(jì)（1+2+3）

填報(bào)本年度未扣除、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除公益性捐贈(zèng)支出金額。本項(xiàng)=本行第5列第48頁(yè)第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容行次項(xiàng)

目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除捐贈(zèng)額按稅收要求計(jì)算扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除捐贈(zèng)額12345671一、非公益性捐贈(zèng)20萬(wàn)

***20萬(wàn)**2二、全額扣除公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)

**30萬(wàn)

***3三、限額扣除公益性捐贈(zèng)(4+5+6+7)

50萬(wàn)

60萬(wàn)96萬(wàn)96萬(wàn)14萬(wàn)60萬(wàn)14萬(wàn)4前三年度（）*0

***0*5前二年度（）*0***0

06前一年度（）*60萬(wàn)***60萬(wàn)

07本年（）

50萬(wàn)*96萬(wàn)96萬(wàn)

14萬(wàn)*14萬(wàn)8累計(jì)（1+2+3）

第49頁(yè)第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容行次項(xiàng)

目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除捐贈(zèng)額按稅收要求計(jì)算扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除捐贈(zèng)額12345671一、非公益性捐贈(zèng)20萬(wàn)

***20萬(wàn)**2二、全額扣除公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)

**30萬(wàn)

***3三、限額扣除公益性捐贈(zèng)(4+5+6+7)

50萬(wàn)

60萬(wàn)96萬(wàn)96萬(wàn)14萬(wàn)60萬(wàn)14萬(wàn)4前三年度（）*0

***0*5前二年度（）*0***0

06前一年度（）*60萬(wàn)***60萬(wàn)

07本年（）

50萬(wàn)*96萬(wàn)96萬(wàn)

14萬(wàn)*14萬(wàn)8累計(jì)（1+2+3）100萬(wàn)60萬(wàn)96萬(wàn)126萬(wàn)34萬(wàn)60萬(wàn)

14萬(wàn)項(xiàng)目帳載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額（五）捐贈(zèng)支出（填寫A105070）100萬(wàn)126萬(wàn)34萬(wàn)60萬(wàn)A105000表第17行第50頁(yè)十二、A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（一）列次改變1.“按稅收普通要求計(jì)算本年折舊、攤銷額”、“本年加速折舊額”合并為“稅收折舊額”，填報(bào)更為簡(jiǎn)便；舉例：甲企業(yè)年12月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)值1200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)折舊年限10年，直線法攤銷（無(wú)凈殘值）。稅收上采取縮短折舊年限加速折舊，折舊年限縮短為6年。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容行次項(xiàng)

目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額資產(chǎn)原值本年折舊、攤銷額累計(jì)折舊、攤銷額資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)稅收折舊額享受加速折舊政策資產(chǎn)按稅收普通要求計(jì)算折舊、攤銷額加速折舊統(tǒng)計(jì)額累計(jì)折舊、攤銷額1234567=5-689(2-5)2（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其它生產(chǎn)設(shè)備

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**第51頁(yè)十二、A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（一）列次改變1.“按稅收普通要求計(jì)算本年折舊、攤銷額”、“本年加速折舊額”合并為“稅收折舊額”，填報(bào)更為簡(jiǎn)便；舉例：甲企業(yè)年12月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)值1200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)折舊年限10年，直線法攤銷（無(wú)凈殘值）。稅收上采取縮短折舊年限加速折舊，折舊年限縮短為6年。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容行次項(xiàng)

目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額資產(chǎn)原值本年折舊、攤銷額累計(jì)折舊、攤銷額資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)稅收折舊額享受加速折舊政策資產(chǎn)按稅收普通要求計(jì)算折舊、攤銷額加速折舊統(tǒng)計(jì)額累計(jì)折舊、攤銷額1234567=5-689(2-5)2（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其它生產(chǎn)設(shè)備

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120**第52頁(yè)十二、A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（一）列次改變1.“按稅收普通要求計(jì)算本年折舊、攤銷額”、“本年加速折舊額”合并為“稅收折舊額”，填報(bào)更為簡(jiǎn)便；舉例：甲企業(yè)年12月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)值1200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)折舊年限10年，直線法攤銷（無(wú)凈殘值）。稅收上采取縮短折舊年限加速折舊，折舊年限縮短為6年。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容行次項(xiàng)

目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額資產(chǎn)原值本年折舊、攤銷額累計(jì)折舊、攤銷額資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)稅收折舊額享受加速折舊政策資產(chǎn)按稅收普通要求計(jì)算折舊、攤銷額加速折舊統(tǒng)計(jì)額累計(jì)折舊、攤銷額1234567=5-689(2-5)2（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其它生產(chǎn)設(shè)備

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**第53頁(yè)十二、A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（一）列次改變1.“按稅收普通要求計(jì)算本年折舊、攤銷額”、“本年加速折舊額”合并為“稅收折舊額”，填報(bào)更為簡(jiǎn)便；舉例：甲企業(yè)年12月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)值1200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)折舊年限10年，直線法攤銷（無(wú)凈殘值）。稅收上采取縮短折舊年限加速折舊，折舊年限縮短為6年。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容行次項(xiàng)

目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額資產(chǎn)原值本年折舊、攤銷額累計(jì)折舊、攤銷額資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)稅收折舊額享受加速折舊政策資產(chǎn)按稅收普通要求計(jì)算折舊、攤銷額加速折舊統(tǒng)計(jì)額累計(jì)折舊、攤銷額1234567=5-689(2-5)2（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其它生產(chǎn)設(shè)備

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第54頁(yè)十二、A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（一）列次改變1.“按稅收普通要求計(jì)算本年折舊、攤銷額”、“本年加速折舊額”合并為“稅收折舊額”，填報(bào)更為簡(jiǎn)便；舉例：甲企業(yè)年12月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)值1200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)折舊年限10年，直線法攤銷（無(wú)凈殘值）。稅收上采取縮短折舊年限加速折舊，折舊年限縮短為6年。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容行次項(xiàng)

目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額資產(chǎn)原值本年折舊、攤銷額累計(jì)折舊、攤銷額資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)稅收折舊額享受加速折舊政策資產(chǎn)按稅收普通要求計(jì)算折舊、攤銷額加速折舊統(tǒng)計(jì)額累計(jì)折舊、攤銷額1234567=5-689(2-5)2（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其它生產(chǎn)設(shè)備

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-80第55頁(yè)2.取消了“調(diào)整原因”列；3.第8行至第17行、第29行填報(bào)第6列“享受加速折舊政策資產(chǎn)按稅收普通要求計(jì)算折舊、攤銷額”及第7列“加速折舊統(tǒng)計(jì)額”，用于統(tǒng)計(jì)分析加速折舊政策享受情況。（二）行次改變1.新增第8行至第17行、第29行用于統(tǒng)計(jì)分析加速折舊政策享受情況。僅填報(bào)加速后稅法折舊額大于普通折舊額月份金額累計(jì)。即對(duì)于本年度一些月份，享受加速折舊政策固定資產(chǎn)，其加速后稅法折舊額大于普通折舊額、一些月份稅法折舊額小于普通折舊額，僅填報(bào)稅法折舊額大于普通折舊額月份稅法折舊額累計(jì)。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第56頁(yè)（1）財(cái)稅〔〕75號(hào)和財(cái)稅〔〕106號(hào)第8行“（一）主要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”：“六大行業(yè)”+“四大領(lǐng)域”納稅人（簡(jiǎn)稱“主要行業(yè)”）填報(bào)新購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)在稅收上采取加速折舊情況。該行次不填報(bào)主要行業(yè)納稅人享受一次性扣除政策資產(chǎn)。第9行“（二）其它行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊”：由主要行業(yè)以外其它企業(yè)填報(bào)。填寫單位價(jià)值超出100萬(wàn)元以上專用研發(fā)設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法納稅調(diào)減或者加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。第11行“1.單價(jià)不超出100萬(wàn)元專用研發(fā)設(shè)備”：填報(bào)“主要行業(yè)”中非小型微利企業(yè)和“主要行業(yè)”以外企業(yè)，對(duì)新購(gòu)進(jìn)專門用于研發(fā)活動(dòng)儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超出100萬(wàn)元，享受一次性扣除政策相關(guān)情況。第12行“2.主要行業(yè)小型微利企業(yè)單價(jià)不超出100萬(wàn)元研發(fā)生產(chǎn)共用設(shè)備”：填報(bào)“主要行業(yè)”中小型微利企業(yè)，對(duì)其新購(gòu)進(jìn)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超出100萬(wàn)元，享受一次性扣除政策相關(guān)情況。第13行“3.5000元以下固定資產(chǎn)”：填寫納稅人單位價(jià)值不超出5000元固定資產(chǎn)，按照政策要求一次性在當(dāng)期稅前扣除相關(guān)情況。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第57頁(yè)（2）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十八條第14行“（四）技術(shù)進(jìn)步、更新?lián)Q代固定資產(chǎn)”：填寫企業(yè)固定資產(chǎn)因技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，按稅收要求享受固定資產(chǎn)加速折舊相關(guān)情況。第15行“（五）常年強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕固定資產(chǎn)”：填寫常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)固定資產(chǎn)，按稅收要求享受固定資產(chǎn)加速折舊相關(guān)情況。（3）財(cái)稅〔〕27號(hào)第16行“（六）外購(gòu)軟件折舊”：填寫企業(yè)外購(gòu)軟件作為固定資產(chǎn)處理，按要求享受加速折舊相關(guān)情況。第17行“（七）集成電路企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備”：填報(bào)集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備，按照要求享受加速折舊政策相關(guān)情況。第29行“其中：享受企業(yè)外購(gòu)軟件加速攤銷政策”：填寫企業(yè)外購(gòu)軟件作無(wú)形資產(chǎn)處理，按要求享受加速攤銷相關(guān)情況。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第58頁(yè)2.為了統(tǒng)計(jì)和分析享受全民全部制改制資產(chǎn)評(píng)定增值政策資產(chǎn)相關(guān)情況，增加了“全民全部制改制資產(chǎn)評(píng)定增值政策資產(chǎn)”填報(bào)行次，作為本表附列資料，填報(bào)要求以下：填寫企業(yè)按照國(guó)家稅務(wù)總局公告年第34號(hào)文件要求，執(zhí)行“改制中資產(chǎn)評(píng)定增值不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)按其原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；資產(chǎn)增值部分折舊或者攤銷不得在稅前扣除”政策情況。本行不參加計(jì)算，僅用于列示享受全民全部制改制資產(chǎn)評(píng)定增值政策資產(chǎn)相關(guān)情況，相關(guān)資產(chǎn)折舊（攤銷）及調(diào)整情況在本表第1行至第39行按要求填報(bào)。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第59頁(yè)十三、A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（一）整合了原A105090表和A105091表，由3列改為6列，采取了原《A105091資產(chǎn)損失（專題申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)項(xiàng)目，充分考慮資產(chǎn)損失稅會(huì)差異納稅調(diào)整過(guò)程，引導(dǎo)納稅人準(zhǔn)確填報(bào)。（二）專題申報(bào)行次調(diào)整為按照損失大類填報(bào)，取消原填報(bào)明細(xì)項(xiàng)目標(biāo)要求，減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第60頁(yè)第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容版：第61頁(yè)第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容版：第62頁(yè)十四、A105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（一）表單名稱由“企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表”調(diào)整為“企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表”；（二）“非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資”從“其中”行次下二級(jí)項(xiàng)目調(diào)整為一級(jí)項(xiàng)目。（三）新增“技術(shù)入股”和“股權(quán)劃轉(zhuǎn)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)”行次。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第63頁(yè)第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容版：第64頁(yè)第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容版：第65頁(yè)十五、A105120《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（一）依據(jù)《關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除相關(guān)政策問(wèn)題通知》（財(cái)稅〔〕114號(hào)）相關(guān)要求，更新了保險(xiǎn)企業(yè)準(zhǔn)備金填報(bào)項(xiàng)目。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第66頁(yè)將原第9行“（六）保險(xiǎn)保障基金”位置調(diào)整為第2行“（一）保險(xiǎn)保障基金”，并細(xì)化填報(bào)內(nèi)容，增加“1.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)”“2.人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)”“3.健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)”“4.意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)”等填報(bào)行次，將原第6行“（三）巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”項(xiàng)目名稱調(diào)整為“（六）大災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”。（二）依據(jù)《關(guān)于小額貸款企業(yè)相關(guān)稅收政策通知》（財(cái)稅〔〕48號(hào)）相關(guān)要求，增加“六、小額貸款企業(yè)”等填報(bào)行次，滿足小額貸款企業(yè)填報(bào)貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整情況需要。自年1月1日至年12月31日，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）同意成立小額貸款企業(yè)按年末貸款余額1%計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。詳細(xì)政策口徑按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除相關(guān)政策通知》（財(cái)稅〔〕9號(hào)）執(zhí)行。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第67頁(yè)十六、A106000《企業(yè)所得稅填補(bǔ)虧損明細(xì)表》（一）第2列名稱由“納稅調(diào)整后所得”調(diào)整為“可填補(bǔ)虧損所得”。同時(shí)，第6行第2列“本年度-可填補(bǔ)虧損所得”計(jì)算公式調(diào)整為：等于A100000表第19行“納稅調(diào)整后所得”-第20行“所得減免”（二）為滿足納稅人用境外所得填補(bǔ)境內(nèi)以前年度虧損填報(bào)需要，調(diào)整第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度填補(bǔ)虧損額”填報(bào)口徑和邏輯關(guān)系。納稅人在填報(bào)本列時(shí)需要區(qū)分兩種情況分別處理：第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第68頁(yè)1.若不存在用境外所得填補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損情形時(shí)，填報(bào)規(guī)則未發(fā)生改變。即填報(bào)“本年度前4個(gè)年度還未填補(bǔ)完虧損額，以及本年度虧損額”，該列次遵照“第4列為負(fù)數(shù)行次，第11列同一行次=第4列該行絕對(duì)值-第9列該行-第10列該行；第4列為正數(shù)行次，第11列同一行次=0”計(jì)算規(guī)則。2.若選擇用境外所得填補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損，納稅人需要分步計(jì)算，并依據(jù)最終計(jì)算結(jié)果填報(bào)本列。首先，應(yīng)該按照不考慮用境外所得填補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損情形完成本表填報(bào)（此時(shí)，第11列正常計(jì)算，但計(jì)算結(jié)果暫不填入表中）；其次，依據(jù)第11列計(jì)算結(jié)果以及當(dāng)年度境外所得盈利情況，在申報(bào)表外計(jì)算出用境外所得填補(bǔ)本年度前5個(gè)年度境內(nèi)虧損后還未填補(bǔ)完虧損額后，再填入本列相關(guān)行次。用境外所得填補(bǔ)本年度前5個(gè)年度境內(nèi)虧損金額不在本表直觀展現(xiàn)。受此影響，當(dāng)納稅人有境外所得且選擇用境外所得填補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損，將不再適用“第11列同一行次=第4列該行絕對(duì)值-第9列該行-第10列該行”計(jì)算規(guī)則。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第69頁(yè)十七、A107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（一）取消原《A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得收入優(yōu)惠明細(xì)表》及原《A107013金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表》，享受相關(guān)優(yōu)惠政策直接填報(bào)本表。（二）依據(jù)政策調(diào)整情況，取消了部分填報(bào)項(xiàng)目。一是取消了政策已經(jīng)執(zhí)行到期填報(bào)項(xiàng)目，包含原“受災(zāi)地域企業(yè)取得救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項(xiàng)等收入”和“中國(guó)期貨確保金監(jiān)控中心有限責(zé)任企業(yè)取得銀行存款利息等收入”；二是取消了不適合填報(bào)項(xiàng)目，包含原“證券投資基金從證券市場(chǎng)取得收入”、“證券投資基金管理人利用基金買賣股票、債券差價(jià)收入”和“國(guó)家勉勵(lì)其它就業(yè)人員工資加計(jì)扣除”。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第70頁(yè)（三）依據(jù)精準(zhǔn)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策需要，新增或調(diào)整了12項(xiàng)填報(bào)項(xiàng)目，包含：1.內(nèi)地居民企業(yè)經(jīng)過(guò)滬港通投資且連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得股息紅利所得免征企業(yè)所得稅2.內(nèi)地居民企業(yè)經(jīng)過(guò)深港通投資且連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得股息紅利所得免征企業(yè)所得稅3.符合條件非營(yíng)利組織（科技企業(yè)孵化器）收入免征企業(yè)所得稅4.符合條件非營(yíng)利組織（國(guó)家大學(xué)科技園）收入免征企業(yè)所得稅5.中央電視臺(tái)廣告費(fèi)和有線電視費(fèi)收入免征企業(yè)所得稅6.中國(guó)奧委會(huì)取得北京冬奧組委支付收入免征企業(yè)所得稅7.中國(guó)殘奧委會(huì)取得北京冬奧組委分期支付收入免征企業(yè)所得稅8.金融機(jī)構(gòu)取得涉農(nóng)貸款利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入9.保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)取得涉農(nóng)保費(fèi)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入10.小額貸款企業(yè)取得農(nóng)戶小額貸款利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入11.科技型中小企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除12.企業(yè)為取得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第71頁(yè)（四）依據(jù)規(guī)范優(yōu)惠事項(xiàng)管理需要，對(duì)11項(xiàng)保留項(xiàng)目標(biāo)名稱進(jìn)行了調(diào)整。（五）本表“一、免稅收入”、“二、減計(jì)收入”、“三、加計(jì)扣除”項(xiàng)目大類均預(yù)留了“其它”填報(bào)行次，主要是為了滿足今后新出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策暫時(shí)填報(bào)需要，應(yīng)該注意不得隨意填報(bào)這些行次。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第72頁(yè)十八、A107011《符合條件居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（一）為準(zhǔn)確反應(yīng)納稅人享受符合條件居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠政策情況，新增第2列“被投資企業(yè)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）”（二）為區(qū)分納稅人享受本項(xiàng)優(yōu)惠政策類型，重新劃分了第3列“投資性質(zhì)”類別，分為：（1）直接投資、（2）股票投資（不含H股）、（3）股票投資（滬港通H股投資）、（4）股票投資（深港通H股投資）（三）新增第9行“其中：股票投資—滬港通H股”填報(bào)第1+2+…+7行中，各行第3列選擇“（3）股票投資（滬港通H股投資）”行次第17列累計(jì)金額。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第73頁(yè)（四）新增第10行“股票投資—深港通H股”填報(bào)第1+2…+7行中，各行第3列選擇“（4）股票投資（深港通H股投資）”行次第17列累計(jì)金額。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第74頁(yè)十九、A107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》凡是當(dāng)年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠納稅人以及存在相關(guān)情況結(jié)轉(zhuǎn)納稅人均應(yīng)填報(bào)本表。（一）“基本信息”部分基本信息：該部分設(shè)置是為了滿足普通企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除或科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策享受填報(bào)需求，納稅人能夠依據(jù)不一樣情況進(jìn)行勾選，從而在研發(fā)活動(dòng)費(fèi)用明細(xì)部分按照對(duì)應(yīng)加計(jì)扣除百分比享受優(yōu)惠。同時(shí)，本表不再要求納稅人按照研發(fā)項(xiàng)目逐一填報(bào)，不過(guò)為了保持必要管理，納稅人需填報(bào)“本年可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目數(shù)量”。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容勾選“□科技型中小企業(yè)”納稅人，必須填報(bào)“科技型中小企業(yè)登記編號(hào)”。第39行“三、年度研發(fā)費(fèi)用小計(jì)”填報(bào)金額大于零，“本年可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目數(shù)量”應(yīng)大于零。第75頁(yè)（二）“研發(fā)活動(dòng)費(fèi)用明細(xì)”部分應(yīng)該依據(jù)稅收政策要求填報(bào)。作為不征稅收入處理財(cái)政性資金用于研發(fā)部分等應(yīng)按要求扣除，并填報(bào)扣除后金額。1.第3行至第35行：填報(bào)“自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)”形式下研發(fā)費(fèi)用歸集，對(duì)應(yīng)財(cái)稅〔〕119號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告年第97號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告年第40號(hào)文件要求，分為人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等以及其它相關(guān)費(fèi)用六大類費(fèi)用。其中，第35行“(七)經(jīng)限額調(diào)整后其它相關(guān)費(fèi)用”，需依據(jù)研發(fā)活動(dòng)分析匯總填報(bào)。應(yīng)該小于等于（第4+8+17+20+24行）×10％÷(1-10%)且小于等于第29行。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策相關(guān)問(wèn)題公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告年第97號(hào)）第二條第三款要求：企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)，應(yīng)按照不一樣研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用。在計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目其它相關(guān)費(fèi)用限額時(shí)應(yīng)該按照以下公式計(jì)算：其它相關(guān)費(fèi)用限額＝《通知》第一條第一項(xiàng)允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用中第1項(xiàng)至第5項(xiàng)費(fèi)用之和×10％÷(1-10%)。當(dāng)其它相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額；當(dāng)其它相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí)，按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額。第76頁(yè)2.第36行至第38行：填報(bào)“委托研發(fā)”形式下研發(fā)費(fèi)用歸集。3.第39行至第44行：計(jì)算本年“允許扣除研發(fā)費(fèi)用累計(jì)”。其中：第39行“三、年度研發(fā)費(fèi)用小計(jì)”應(yīng)等于第40行“（一）本年費(fèi)用化金額”與第41行“（二）本年資本化金額”填報(bào)金額之和。4.第45行至第46行：從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減特殊收入（企業(yè)取得研發(fā)過(guò)程中形成下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入），不足扣減，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。5.第47行至第48行：依次扣減“當(dāng)年銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包含組成部分）對(duì)應(yīng)材料部分”和“以前年度銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包含組成部分）對(duì)應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額”，當(dāng)年不足扣減經(jīng)過(guò)第51行“銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包含組成部分）對(duì)應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減金額”向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第77頁(yè)6.第49行“加計(jì)扣除百分比”：“基本信息□普通企業(yè)□科技型中小企業(yè)”勾選“□科技型中小企業(yè)”，本行=0.75；不然本行=0.5。7.第50行“九、本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總額”：填報(bào)第（46-47-48）×49行金額，當(dāng)46-47-48＜0時(shí)，本行＝0。當(dāng)“基本信息

□普通企業(yè)□科技型中小企業(yè)”勾選“□普通企業(yè)”時(shí)，第50行＝A107010表第26行。當(dāng)“基本信息

□普通企業(yè)□科技型中小企業(yè)”勾選“□科技型中小企業(yè)”時(shí)，第50行＝A107010表第27行。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第78頁(yè)二十、A107020《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（一）列次改變1.增加“項(xiàng)目名稱”列：填報(bào)納稅人享受減免所得優(yōu)惠項(xiàng)目在會(huì)計(jì)核實(shí)上名稱。項(xiàng)目名稱以納稅人內(nèi)部規(guī)范稱謂為準(zhǔn)。2.增加“優(yōu)惠事項(xiàng)名稱”列：按照該項(xiàng)目享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)詳細(xì)政策內(nèi)容選擇填報(bào)。3.增加“優(yōu)惠方式”列：填報(bào)該項(xiàng)目享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠詳細(xì)方式，選擇“免稅”或“減半征收”。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第79頁(yè)4.將原本“項(xiàng)目所得額”拆分為“項(xiàng)目所得額—免稅項(xiàng)目”和“項(xiàng)目所得額—減半項(xiàng)目”2列，便于稅收優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)。（1）第9列“項(xiàng)目所得額—免稅項(xiàng)目”：依據(jù)第3列分析填報(bào)，第3列填報(bào)內(nèi)容為“免稅”，第4-5-6-7+8列值填入本列；若第4-5-6-7+8列值小于零，本列按零填報(bào)。其中，第9列“四、符合條件技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”“小計(jì)”行，第4-5-6-7+8列值小于等于500萬(wàn)元，填入本列，超出部分金額填入第10列；若第4-5-6-7+8列值小于零，本列按零填報(bào)。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第80頁(yè)（2）第10列“項(xiàng)目所得額—減半項(xiàng)目”：依據(jù)第3列分析填報(bào)，第3列填報(bào)內(nèi)容為“減半征稅”，第4-5-6-7+8列金額填入本列；若第4-5-6-7+8列值小于零，本列按零填報(bào)。其中，第10列“四、符合條件技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”“小計(jì)”行，第4-5-6-7+8列值超出500萬(wàn)元部分，填入本列。注意：本表適合用于享受所得減免優(yōu)惠納稅人填報(bào)。納稅人依據(jù)稅法及相關(guān)稅收政策要求，填報(bào)本年發(fā)生所得減免優(yōu)惠情況，本期納稅調(diào)整后所得（表A100000第19行）為負(fù)數(shù)不需填報(bào)本表。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第81頁(yè)（二）行次改變開(kāi)放減免稅明細(xì)項(xiàng)目標(biāo)填報(bào)，僅按農(nóng)林牧漁業(yè)、國(guó)家重點(diǎn)扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目等七個(gè)大類設(shè)置固定行次，取消原表一類減免稅優(yōu)惠固定一行、同一優(yōu)惠類型多個(gè)項(xiàng)目只能合并填報(bào)在某一行模式，改由納稅人依據(jù)其減免稅項(xiàng)目日常會(huì)計(jì)核實(shí)結(jié)果，分項(xiàng)目明細(xì)填報(bào)，實(shí)現(xiàn)A107020表與會(huì)計(jì)核實(shí)無(wú)縫對(duì)接，處理了納稅人存在多個(gè)同一類型優(yōu)惠項(xiàng)目在原表中無(wú)法分別填報(bào)問(wèn)題。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第82頁(yè)第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容舉例：甲農(nóng)業(yè)合作社當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，其中，符合農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目減免所得優(yōu)惠條件中藥材種植項(xiàng)目有兩項(xiàng)，分別為：A項(xiàng)目收入100萬(wàn)，成本20，相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)；B項(xiàng)目收入20萬(wàn)，成本30，相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)，A、B兩個(gè)項(xiàng)目在會(huì)計(jì)上分別核實(shí)（無(wú)其它納稅調(diào)整事項(xiàng)）。甲農(nóng)業(yè)合作社分別應(yīng)怎樣填報(bào)版《A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》和版《A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》？第83頁(yè)第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容行次減免項(xiàng)目項(xiàng)目名稱優(yōu)惠事項(xiàng)名稱優(yōu)惠方式項(xiàng)目收入項(xiàng)目成本相關(guān)稅費(fèi)項(xiàng)目所得額減免所得額免稅項(xiàng)目減半項(xiàng)目12345691011(9+10×50%)1一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目A項(xiàng)目中藥材種植免稅1002010700702B項(xiàng)目中藥材種植免稅2030100003小計(jì)**120502070070版：行次項(xiàng)

目項(xiàng)目收入項(xiàng)目成本相關(guān)稅費(fèi)項(xiàng)目所得額減免所得額1236(1-2-3-4+5)753.中藥材種植12050205050版：第84頁(yè)二十一、A107030《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（一）增加“投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)”、“投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)”兩列，便于按照投資形式和投資對(duì)象區(qū)分填報(bào)。（二）先填補(bǔ)虧損，再抵扣所得額第13行“本年實(shí)際抵扣應(yīng)分得應(yīng)納稅所得額”：本表第9行第1列、第12行第1列、表A100000第19-20-21行三者孰小值；若上述孰小值＜0，第13行第1列＝0。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第85頁(yè)二十二、A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（一）為優(yōu)化表單結(jié)構(gòu)，將原“其它專題優(yōu)惠”填報(bào)項(xiàng)目類別取消，將該類別下二級(jí)項(xiàng)目調(diào)整為一級(jí)項(xiàng)目。（二）依據(jù)政策調(diào)整情況，取消了3項(xiàng)填報(bào)項(xiàng)目。一是取消了政策已經(jīng)執(zhí)行到期填報(bào)項(xiàng)目，包含原“受災(zāi)地域損失嚴(yán)重企業(yè)”和“受災(zāi)地域促進(jìn)就業(yè)企業(yè)”；二是精簡(jiǎn)了重復(fù)填報(bào)項(xiàng)目，包含原“其中：減半征稅”。（三）依據(jù)精準(zhǔn)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策需要，新增2項(xiàng)填報(bào)項(xiàng)目，包含“服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地域符合條件技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”和“北京冬奧組委、北京冬奧會(huì)測(cè)試賽賽事組委會(huì)免征企業(yè)所得稅”。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第86頁(yè)（四）按照稅收優(yōu)惠享受方式和表內(nèi)計(jì)算次序，將“支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”和“扶持自主就業(yè)退伍士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”調(diào)整至第29行、第30行，該兩項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)需在享受其它減免所得稅優(yōu)惠后應(yīng)納所得稅額仍有余額才能享受。（五）依據(jù)規(guī)范優(yōu)惠事項(xiàng)管理需要，對(duì)27項(xiàng)保留項(xiàng)目標(biāo)名稱進(jìn)行了調(diào)整。（六）第27行“二十七、其它”填報(bào)行次，主要是為了滿足今后新出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策暫時(shí)填報(bào)需要，應(yīng)該注意不得隨意填報(bào)該行次。第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容第87頁(yè)第三部分詳細(xì)修訂內(nèi)容注意關(guān)鍵點(diǎn)：（一）小型微利企業(yè)判斷條件1.工業(yè)企業(yè)同時(shí)符合以下條件：（1）《A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》“102所屬行業(yè)明細(xì)代碼”≥0600且≤4690（2